蘇有泉

（霍州煤電集團晉南煤業(yè)有限公司，山西 河津 043300）

營運資金作為企業(yè)全部的資金類型當中具有較強流動性的一種，作為現(xiàn)代化企業(yè)的血液，對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營以及發(fā)展壯大帶來保證。然而，資金鏈的瞬間斷裂會加速企業(yè)的沒落。特別是處在產(chǎn)業(yè)鏈上下游的企業(yè)，資金鏈條聯(lián)系非常緊密，共赴榮辱。以國產(chǎn)手機制造商金立為例，因其存在戰(zhàn)略性的失誤、市場急劇萎縮導(dǎo)致不能持續(xù)進行經(jīng)營，讓每一個配件供應(yīng)商的日常工作從原先的正常經(jīng)營轉(zhuǎn)化為每天催債，大多數(shù)中小廠商根本不能做到資金回籠，嚴重威脅到生存。由此能夠了解到，營運資金管理的好壞程度將會給一個企業(yè)的生存發(fā)展帶來決定性作用，財會人員要高度重視，提高營運資金管理有效性，對企業(yè)的擴大經(jīng)營提供良好的服務(wù)。

一、加強企業(yè)營運資金管理的重要性

企業(yè)對營運資金管理后，企業(yè)效益顯著提高，企業(yè)轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)固化的工作思維模式，重新轉(zhuǎn)變了工作角度，提高管理水平，推動企業(yè)在實際經(jīng)營中提高資金利用率，防止企業(yè)資金出現(xiàn)浪費，直接解決了管理工作中的問題，進一步提高了管理水平。營運資金管理工作目標的設(shè)定需要適應(yīng)支持單位的戰(zhàn)略發(fā)展目標，企業(yè)要充分發(fā)揮出工作價值，為落實將來的戰(zhàn)略計劃打好基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理工作問題出現(xiàn)率降低，企業(yè)決策水平得到有效提升，主要是得到企業(yè)營運資金管理工作水平的提升。資金管理直接關(guān)系到企業(yè)全部人員的經(jīng)濟效益，完善的營運資金管理制度可以大大提升績效管理的水平，確?？冃Ч芾砉ぷ鞴匠潭?，給企業(yè)發(fā)展留住高素質(zhì)人才。

二、企業(yè)營運資金管理中存在的問題

1.不完善的管理體系及制度

企業(yè)的不斷向前發(fā)展進程中，企業(yè)營運資金管理要求開始變得越來越多。有些企業(yè)財務(wù)管理制度比較簡單，所涉及的營運資金管理方法較少，無法構(gòu)建起完善的營運資金管理制度，未能建立起完善的管理體系。企業(yè)并未能夠建立起專業(yè)化的營運資金管理部門，未能對營運資金管理展開協(xié)調(diào)控制，讓企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生了不規(guī)范的問題，還可能出現(xiàn)更多其他的問題。

2.不嚴格的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制

伴隨著市場經(jīng)濟競爭的越發(fā)激烈，企業(yè)為了銷售額的快速增長，制定出較為寬松的賒銷政策。這一政策之下，銷售收入與應(yīng)收賬款逐年增加?？梢驗槲茨車烂芸刂茟?yīng)收賬款，造成銷售收入只是在賬面上出現(xiàn)增長，而未能真正得到增長。大多數(shù)賒銷客戶拖欠貨款的時間變得越來越久，回收賬款開始變得非常困難，賬齡結(jié)構(gòu)開始變得越來越不理想，無法回收的賬款，成為了企業(yè)的壞賬。這樣的賒銷政策，導(dǎo)致企業(yè)銷售收入呈現(xiàn)增長的趨勢，可是經(jīng)營的凈現(xiàn)金流量卻出現(xiàn)下降的形勢。

3.營運資金配比失衡

企業(yè)發(fā)展中要有固定場地和足夠的流動資金，從而給生產(chǎn)經(jīng)營活動提供大力支持。一般來講，企業(yè)的營運資金利用外部融資的方法獲取。對于這部分資金，企業(yè)要付出一部分利息，如果拖延時間過久，利息將會大大增加，那么將會給企業(yè)正常運營發(fā)展帶來不利的影響。同時，部分企業(yè)再采購與銷售方面投入資金較大，單純認為能夠從銷售渠道獲取充足的資金。可企業(yè)不注重自身的實際情況，如果出現(xiàn)壞賬，無法確保資金可以靈活進行周轉(zhuǎn)。另外，不少企業(yè)內(nèi)部的流動資金與發(fā)動的負債資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，存貨管理不到位，與市場需求存在較大的差異。

4.存貨管理工作缺乏正式規(guī)劃

企業(yè)的流動資產(chǎn)當中存貨屬于可以存儲最高成本的內(nèi)容，與企業(yè)的總體營運成本有關(guān)系。我國大部分企業(yè)未能系統(tǒng)規(guī)劃和安排存貨管理，造成營運資金管理效率直線降低。首先，存貨采購，企業(yè)未能高度對供應(yīng)商進行關(guān)注，有些企業(yè)為了降低資金成本，盡可能選擇成本不高的供應(yīng)商，產(chǎn)品質(zhì)量直接下降。有的供應(yīng)商還會為購買商提供一定的商業(yè)信用，企業(yè)不具備規(guī)劃資金的意識，在存貨成本確定中未能充分對這個因素展開考慮。在存貨驗收當中，對現(xiàn)場評估與控制未能高度關(guān)心，導(dǎo)致不符合要求的存貨流入庫存中。其次，保管階段，沒有進行有效的內(nèi)部監(jiān)控，沒有定期對貨物進行盤點和評估，無法立即發(fā)現(xiàn)貨物是否受到損壞。最后，部分企業(yè)未能授權(quán)控制所發(fā)出的存貨，造成領(lǐng)用存貨的程序非常復(fù)雜，容易出現(xiàn)企業(yè)存貨丟失問題。

5.融資渠道有限

第一，市場競爭越來越激烈的環(huán)境中，企業(yè)經(jīng)常會面對著資金鏈斷裂、營銷利潤率低下的情形，導(dǎo)致其面對較大的經(jīng)濟困境。世界經(jīng)濟方向變化萬千，企業(yè)需要具備充足的實力應(yīng)對復(fù)雜多變的環(huán)境。第二，金融市場不穩(wěn)定因素非常多，雖然具有傳統(tǒng)的銀行貸款這一融資方式，但是銀行貸款存在較大的缺陷，就是銀行機構(gòu)為了保證自身資金的安全營利性，需要深入對貸款企業(yè)的資質(zhì)、還款能力進行審核，導(dǎo)致銀行貸款發(fā)放的速度較慢、數(shù)額比較有限等，造成企業(yè)融資困難，不能籌集到充足的營運資金。

6.缺乏營運資金的信息系統(tǒng)

營運資金管理不單純涉及財務(wù)、會計部門的信息傳遞，還需要采購、銷售、倉庫等多個部門的信息交流與傳遞實時數(shù)據(jù)?？纱蟛糠制髽I(yè)缺乏營運資金的信息系統(tǒng)，造成雖然企業(yè)在管理中發(fā)現(xiàn)營運資金管理各個環(huán)節(jié)的重要程度，也不能把上述多個環(huán)節(jié)進行串聯(lián)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)會計部門無法順利掌握企業(yè)采購部門的采購信息以及生產(chǎn)車間的產(chǎn)量情況，不能對資金的實際情況動態(tài)管理，導(dǎo)致企業(yè)總體資金嚴重失衡，采購部門采購計劃和生產(chǎn)部門生產(chǎn)計劃無法相契合，導(dǎo)致采購資金出現(xiàn)巨大的浪費和不足，生產(chǎn)中產(chǎn)生閑置或者過分忙碌，存貨積壓或者脫銷，應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬，等等。

三、企業(yè)營運資金管理對策

1.強化相關(guān)制度

第一，建立起營運資金管理的委員會，與董事會一同組建成為決策機構(gòu)，明確企業(yè)將來一定時間段內(nèi)的利潤目標，制定出營運資金管理的具體方案。財務(wù)部門作為營運資金管理的日常管理機構(gòu)，需要結(jié)合決策機構(gòu)的各項決策展開執(zhí)行。如財務(wù)部結(jié)合資金結(jié)構(gòu)確定好企業(yè)的融資規(guī)模，做好銷售管理工作。采購部按照決策機構(gòu)制定的決策明確對應(yīng)的采購計劃。生產(chǎn)部門結(jié)合決策制定出明確的生產(chǎn)計劃，確定好物資耗費。營銷部門按照決策進行市場分析，預(yù)測銷量，確保企業(yè)各個環(huán)節(jié)連接緊密，保證企業(yè)資金管理達到不同部門的實際需要。不同部門在工作中要強化與資金管理委員會之間的溝通力度，結(jié)合營運資金需求及時展開反饋，保證順利實施每一個環(huán)節(jié)。

第二，構(gòu)建起完善的評價機制，確保各項決策的公平公正性，明確營運資金管理工作的執(zhí)行效果與責(zé)任人的考核指標，調(diào)動起不同工作崗位人員的積極主動性，加強制度的約束效果?？己藱C構(gòu)由營運資金管理委員會以及人力資源部門進行負責(zé)，年初考核機構(gòu)與不同責(zé)任人簽署責(zé)任書，確定好獎懲制度，年末考評不同負責(zé)人完成的營運資金管理情況，讓不同崗位成員加強自身責(zé)任意識。

2.強化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制

（1）健全內(nèi)部控制制度

第一，要從客戶的資金情況、企業(yè)規(guī)模、納稅狀況、欠款情況出發(fā)，深入調(diào)查客戶信用程度，建立起客戶信用檔案，對客戶進行信用評級，設(shè)定好信用額度，針對超過設(shè)定的信用額度的客戶，不再實施賒銷，要避免出現(xiàn)風(fēng)險。第二，確定銷售人員在提供賒銷商品的責(zé)任，銷售人員對銷售業(yè)務(wù)進行負責(zé)，對應(yīng)收賬款的催收責(zé)任進行承擔，從而保證銷售人員可以嚴謹看待每一份賒銷業(yè)務(wù)，從而減少風(fēng)險出現(xiàn)率。

（2）良好執(zhí)行內(nèi)部控制制度

針對客戶要在已經(jīng)批準的信用額度范圍中實施賒銷工作。第一，與客戶簽好合同，雙方要在合同中約定好付款時間，確定好雙方未能及時支付貨款所需承擔的責(zé)任，企業(yè)要嚴格按照合同，采用法律的手段，及時收回貨款。第二，按照制定好的信用政策，審批客戶的賒銷額度結(jié)合額度展開賒銷。對產(chǎn)生的重大金額的銷售業(yè)務(wù)，綜合規(guī)定制定集體審批制度。一旦銷售業(yè)務(wù)無法得到批準，那么銷售人員要對這項銷售業(yè)務(wù)進行放棄，若是重大金額銷售業(yè)務(wù)集體決策沒有通過，那么銷售人員要將信用規(guī)模降低，根本上控制銷售中出現(xiàn)的大量壞賬情形，減少風(fēng)險出現(xiàn)率。

（3）發(fā)生應(yīng)收賬款后，及時回收貨款

第一，構(gòu)建完善的應(yīng)收賬款考核、獎懲制度，對銷售部門人員催收應(yīng)收賬款的情況實施有效監(jiān)督，從而快速收回賬款。企業(yè)采用高效的手段，讓拖欠貨款的客戶能夠盡早還款，對主動還款的客戶給予一些優(yōu)惠。第二，面對超出期限未能收回的貨款，銷售人員要采用多種方法進行催收，調(diào)低拖欠貨款的客戶信用等級，調(diào)低客戶的賒銷額度。第三，面對已經(jīng)出現(xiàn)故意拖欠或者根本不能收回的貨款時，要仔細找到具體原因，明確具體責(zé)任。銷售人員要取消和該企業(yè)的全部業(yè)務(wù)往來。

（4）結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定出符合特征的收賬制度，對存在較多應(yīng)收賬款的企業(yè)建立起會計控制系統(tǒng)，專業(yè)人員定期與客戶展開核對，對不同賒銷企業(yè)的經(jīng)營情況、貨款支付的具體能力和貨款支付的意愿充分掌握，減少產(chǎn)生壞賬的幾率。

（5）取得證據(jù)，保留追償權(quán)利

受到多種因素的影響賒銷客戶會出現(xiàn)一定的變化，出現(xiàn)適應(yīng)能力弱、經(jīng)營不佳、出現(xiàn)破產(chǎn)的現(xiàn)象，從而客戶無法順利支付款項。這時，企業(yè)要搜集有效的證據(jù)，對其經(jīng)營狀況的真實性進行核實，按照規(guī)定的程序展開審批，注銷這筆貨款，備查登記，做好賬銷案存工作。企業(yè)要對繼續(xù)追債的權(quán)利進行保留，定期針對已經(jīng)產(chǎn)生的壞賬進行追償。如果發(fā)生追償，已經(jīng)產(chǎn)生的壞賬卻又被收回來的，那么要求財務(wù)部門要及時入賬，防止出現(xiàn)賬外資金。

（6）提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

企業(yè)要針對應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率實施不斷提升，減少應(yīng)收賬款的資金占用，降低應(yīng)收賬款資金使用成本，從而高效運轉(zhuǎn)營運資金。

3.合理配比各渠道的資金利用值

針對營運資金實施管理時，企業(yè)要堅持財務(wù)和業(yè)務(wù)結(jié)合的目標，利用協(xié)同管理法提高營運資金利用率。管理人員要結(jié)合供應(yīng)鏈管理的理念，合理對產(chǎn)品生產(chǎn)、原材料儲備、運輸?shù)拳h(huán)節(jié)中的資金比例進行安排，加大上游資金利用率，降低下游資金利用率，優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)。在不同的渠道資金配比方面要做好如下的管理工作。在采購方面，做好采購管理，節(jié)約原材料成本，對采購流程實施優(yōu)化，提高企業(yè)信譽度。生產(chǎn)方面，企業(yè)要對生產(chǎn)管理信息系統(tǒng)進行完善，對生產(chǎn)活動實施動態(tài)管理，對生產(chǎn)流程實施優(yōu)化，控制好生產(chǎn)成本。在銷售方面，企業(yè)采用現(xiàn)代化物流信息管理系統(tǒng)，構(gòu)建起高效的配送體系，控制好資金成本。

4.提高存貨管理效率

第一，企業(yè)確當好適合的存貨比例，存貨管理中涉及購買以及存儲成本，在存貨需要未能出現(xiàn)較大的變化時，存貨存量增加，那么這兩種成本關(guān)系呈現(xiàn)此消彼長的狀況。這時管理者要科學(xué)展開規(guī)劃配置，保證在最低成本時存儲量最大。

第二，針對存貨內(nèi)部的項目資金實施合理配置，企業(yè)需要有效進行安排。存貨包括原材料、產(chǎn)成品等及部分，不同種類存貨需求不一樣，資金占比也不一樣。企業(yè)要堅持降低存貨占用成本的理念，加快不同類型存貨的流轉(zhuǎn)過程。

第三，存貨日常管理中，企業(yè)要注意存貨減值的風(fēng)險出現(xiàn)率，定期對其存儲情況進行查看，對存貨價值進行評估，運用有效的措施。

5.拓展融資渠道

企業(yè)短期籌資的能力受到自身對待金融市場判斷與評價能力所決定。為了更好地幫助金融市場進行轉(zhuǎn)變，需要做好金融體制改革，提高銀行服務(wù)水平，營造出良好發(fā)展的資本市場，運用多元化的投資工具和方法。企業(yè)要采用有效的手段強化企業(yè)流動資金，進一步提高資金流動率，靈活應(yīng)對復(fù)雜的局面。從國際經(jīng)驗可以知道，企業(yè)營運中的資金需求的關(guān)鍵點就是要依賴銀行貸款。企業(yè)固定資產(chǎn)長期投資會在資本市場中采用發(fā)行股票與債券的融資形勢獲得資金，利用不同的方法得到長短期資金，從而減輕企業(yè)在發(fā)展中的資金壓力，避免企業(yè)可能產(chǎn)生的風(fēng)險。

目前，票據(jù)和金融市場不斷向前發(fā)展，促使企業(yè)融資渠道越來越多元，再加上我國擔保系統(tǒng)在中小企業(yè)中剛剛出現(xiàn)，企業(yè)在融資中擔保公司帶來的影響力并不是非常高。第一，擔保公司在金融危機時期能夠發(fā)揮出重大的融資作用，可以有效擴大動產(chǎn)在擔保過程中的范圍，不斷為企業(yè)設(shè)置浮動擔保規(guī)則，對應(yīng)收賬款等動產(chǎn)的抵押規(guī)則實施有效調(diào)整。第二，設(shè)定好信用擔保風(fēng)險補償基金，讓擔保機構(gòu)負責(zé)與政府扶持大概一致地付出，政府要提供給私營擔保公司資金支持，國家政府利用政策給與支持，對擔保制度所構(gòu)成的可靠的擔保體系實施完善。

6.完善營運資金管理信息系統(tǒng)建設(shè)

隨著企業(yè)信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息技術(shù)成為了促進企業(yè)系統(tǒng)化管理的重要途徑，而信息化管理也體現(xiàn)著企業(yè)的核心競爭力。當前，很多企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)還有待完善，很多人員缺乏信息技術(shù)管理專業(yè)技能?；谶@種現(xiàn)狀，必須要建立起營運資金管理信息共享系統(tǒng)，尤其是目前國內(nèi)各公司采用的財務(wù)軟件差異化非常明顯，進一步推動財務(wù)管理軟件與辦公系統(tǒng)的統(tǒng)一性非常重要，還要不斷提高企業(yè)信息管理工作人員的專業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)，使企業(yè)內(nèi)部的營運資金管理信息能夠有效涵蓋采購、生產(chǎn)、銷售等不同的環(huán)節(jié)，每一個部門都能發(fā)揮自身的職責(zé)作用，真正實現(xiàn)一體化的管理理念。與此同時，企業(yè)在發(fā)展過程中必須結(jié)合自身的管理模式與發(fā)展特點進行反思和總結(jié)，構(gòu)建一套符合自身運營模式和財務(wù)管理需求的科學(xué)管理系統(tǒng)，并定期對系統(tǒng)進行升級改造，聘請專業(yè)的信息人才對企業(yè)系統(tǒng)進行維護更新，提高系統(tǒng)風(fēng)險抵抗力，有效保障企業(yè)營運資金的安全運行。

四、結(jié)語

在經(jīng)濟全球化快速發(fā)展的過程中，市場競爭呈現(xiàn)出越發(fā)激烈的競爭狀態(tài)，企業(yè)發(fā)展也受到了不同方面的影響和限制，這為企業(yè)財務(wù)管理帶來了很多新的問題和挑戰(zhàn)，企業(yè)運營資金管理的有效運轉(zhuǎn)是企業(yè)生存與發(fā)展的根本，需要以發(fā)展的眼光來全面分析企業(yè)資金運營管理當中存在的問題，運營資金是企業(yè)發(fā)展活力非常重要的內(nèi)容，必須對企業(yè)資金進行合理規(guī)劃，才能保障企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。