許 生

內(nèi)容提要：黨的十八大以來(lái)，我國(guó)稅收改革發(fā)展取得一系列新成就，對(duì)稅收的性質(zhì)和作用產(chǎn)生了新認(rèn)識(shí)和新定位，稅收法治、收入規(guī)模、稅收治理、稅制結(jié)構(gòu)、稅收體制、稅收監(jiān)管、稅收環(huán)境、國(guó)際稅收合作等各領(lǐng)域都實(shí)現(xiàn)了新的飛躍和發(fā)展。筆者將稅收改革發(fā)展的新經(jīng)驗(yàn)總結(jié)為：要更加自覺(jué)地在加快推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化、堅(jiān)持全面依法治國(guó)、健全完善宏觀經(jīng)濟(jì)治理、緊跟世界科技革命和產(chǎn)業(yè)變革、加快構(gòu)建國(guó)際經(jīng)濟(jì)新秩序中深刻理解和把握稅收改革發(fā)展問(wèn)題，不斷推進(jìn)我國(guó)稅收治理現(xiàn)代化進(jìn)程。這些新成就、新經(jīng)驗(yàn)創(chuàng)新和發(fā)展了馬克思主義稅收學(xué)說(shuō)，既是習(xí)近平經(jīng)濟(jì)思想和法治思想在稅收領(lǐng)域的生動(dòng)實(shí)踐，也是習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想的有機(jī)組成部分。

科學(xué)處理政府與市場(chǎng)關(guān)系是經(jīng)濟(jì)體制改革的核心，稅收制度從政府籌資方式選擇、不同層級(jí)政府間稅種配置、稅收調(diào)控與治理等多個(gè)層面體現(xiàn)政府對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和社會(huì)財(cái)富分配的介入程度，為構(gòu)建多層級(jí)政府財(cái)政分配關(guān)系奠定基礎(chǔ)。稅收制度既有賴于現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，又對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，體現(xiàn)國(guó)家意志。黨的十八大以來(lái)，特別是十八屆三中全會(huì)以來(lái)，以習(xí)近平同志為核心的黨中央審時(shí)度勢(shì)、統(tǒng)攬全局，推動(dòng)中國(guó)特色社會(huì)主義步入新時(shí)代。在習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想引領(lǐng)下，稅收改革發(fā)展工作取得一系列重大成就，對(duì)稅收的性質(zhì)和作用產(chǎn)生了新認(rèn)識(shí)和新定位，豐富發(fā)展了馬克思主義稅收理論，在稅收法治、收入規(guī)模、稅收治理、稅制結(jié)構(gòu)、稅收體制、稅收監(jiān)管、稅收環(huán)境、國(guó)際稅收合作等諸領(lǐng)域和各方面都實(shí)現(xiàn)了新的飛躍和提升，成為習(xí)近平經(jīng)濟(jì)思想的有機(jī)組成部分，開(kāi)辟了馬克思主義稅收學(xué)說(shuō)的新境界。

一、黨的十八大以來(lái)稅收改革發(fā)展的新成就

黨的十八大以來(lái)的十年，稅收改革發(fā)展工作堅(jiān)持以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，深入貫徹習(xí)近平同志關(guān)于稅收工作的重要論述和重要指示批示精神，稅收改革發(fā)展工作的黨性和人民性更加彰顯，稅收職能作用獲得新定位，成為推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要組成部分。稅收工作取得一系列新成就，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局的能力不斷增強(qiáng)。新時(shí)代波瀾壯闊的十年也是稅收改革發(fā)展工作砥礪奮進(jìn)的十年。

（一）對(duì)稅收性質(zhì)的新認(rèn)識(shí)——以人民為中心

1.全面加強(qiáng)黨對(duì)稅收改革發(fā)展工作的領(lǐng)導(dǎo)。黨的十八大以來(lái)的稅收工作是習(xí)近平經(jīng)濟(jì)思想在財(cái)稅領(lǐng)域中的具體實(shí)踐，是馬克思主義政黨學(xué)說(shuō)和馬克思主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)在當(dāng)代中國(guó)的理論繼承和創(chuàng)新發(fā)展。習(xí)近平經(jīng)濟(jì)思想強(qiáng)調(diào)黨對(duì)稅收工作的全面領(lǐng)導(dǎo)。在實(shí)施稅收征管體制改革期間，習(xí)近平總書(shū)記親自批準(zhǔn)同意各級(jí)稅務(wù)局黨組改設(shè)黨委，從領(lǐng)導(dǎo)體制上為加強(qiáng)黨對(duì)稅收工作的全面領(lǐng)導(dǎo)提供了強(qiáng)有力組織保障。強(qiáng)調(diào)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)首先是政治機(jī)關(guān)，各級(jí)黨委要承擔(dān)政治責(zé)任，統(tǒng)籌抓好財(cái)政、稅收、審計(jì)等工作。

2.全面貫徹落實(shí) “以人民為中心” 的發(fā)展思想?！耙匀嗣駷橹行摹?的發(fā)展思想是習(xí)近平經(jīng)濟(jì)思想的根本立場(chǎng)，要求稅務(wù)部門(mén)推出更多便民辦稅改革措施，為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。十年來(lái)，稅收改革發(fā)展工作先后提出 “以納稅人繳費(fèi)人為中心” “納稅人繳費(fèi)人所盼、稅務(wù)人所向” “最大限度便利納稅人繳費(fèi)人、最大限度規(guī)范稅務(wù)人” “以稅務(wù)人的辛苦指數(shù)來(lái)?yè)Q取納稅人繳費(fèi)人的滿意指數(shù)” 等服務(wù)理念，持續(xù)深化 “放管服” 改革，連續(xù)9年開(kāi)展 “便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)” ，著力塑造稅費(fèi)服務(wù)品牌，納稅人繳費(fèi)人滿意度和獲得感不斷提升。

3.在促進(jìn)共同富裕中著力發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)功能。共同富裕是社會(huì)主義的本質(zhì)要求，是中國(guó)式現(xiàn)代化的重要特征。實(shí)現(xiàn)共同富裕不僅是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，而且是關(guān)系黨的執(zhí)政基礎(chǔ)的重大政治問(wèn)題。習(xí)近平經(jīng)濟(jì)思想強(qiáng)調(diào)要 “堅(jiān)定不移走共同富裕的道路” ，堅(jiān)持 “以人民為中心” 的發(fā)展思想，在高質(zhì)量發(fā)展中促進(jìn)共同富裕。在推動(dòng)共同富裕的總體思路中，稅收分配被擺在了重要位置，要求正確處理效率和公平的關(guān)系，構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排，加大稅收、社保、轉(zhuǎn)移支付調(diào)節(jié)力度并提高精準(zhǔn)性，擴(kuò)大中等收入群體比重，增加低收入群體收入，合理調(diào)節(jié)高收入，取締非法收入，形成中間大、兩頭小的橄欖型分配結(jié)構(gòu)，促進(jìn)社會(huì)公平正義，促進(jìn)人的全面發(fā)展，使全體人民朝著共同富裕目標(biāo)扎實(shí)邁進(jìn)。這為新時(shí)代如何更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)功能指明了方向。

（二）對(duì)稅收作用的新定位——基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用

1.將稅收制度上升到國(guó)家治理層面進(jìn)行整體布局。黨的十九屆四中全會(huì)確立了全面深化改革的總目標(biāo)是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，財(cái)政政策和財(cái)稅制度被作為一種戰(zhàn)略性安排分別寫(xiě)入國(guó)家行政體制和國(guó)家基本經(jīng)濟(jì)制度。其中在行政體制中，分別從宏觀調(diào)控、預(yù)算制度、發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性等方面對(duì)財(cái)稅制度進(jìn)行了總體設(shè)計(jì)；在基本經(jīng)濟(jì)制度中，突出了以稅收、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付等為主要手段的再分配調(diào)節(jié)，重點(diǎn)突出強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)，強(qiáng)調(diào)完善直接稅制度并逐步提高其比重。這就從優(yōu)化政府職責(zé)體系和完善國(guó)家基本經(jīng)濟(jì)制度層面將稅收制度的功能和作用進(jìn)行了創(chuàng)新式發(fā)展。

2.稅收在國(guó)家治理中發(fā)揮基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。隨著國(guó)家對(duì)財(cái)政的功能定位從過(guò)去較為單純的分配調(diào)節(jié)功能上升到國(guó)家治理層面來(lái)認(rèn)識(shí)，稅收的職能和作用也獲得了新的定位。黨的十八屆三中全會(huì)提出，財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障。習(xí)近平同志也多次對(duì)稅收工作作出論述和指示批示，突破性地把稅收置于黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展全局進(jìn)行謀劃，指出要發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。 “政府要有稅收。政府必須提供外部性強(qiáng)的公共服務(wù)、基礎(chǔ)設(shè)施” “供給學(xué)派強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)是減稅，過(guò)分突出稅率的作用，并且思想方法比較絕對(duì)，只注重供給而忽視需求、只注重市場(chǎng)功能而忽視政府作用” “財(cái)稅體制改革不是解一時(shí)之弊，而是著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)機(jī)制的系統(tǒng)性重構(gòu)” 。這些認(rèn)識(shí)把稅收制度作為基本制度來(lái)安排，把稅收治理上升到國(guó)家治理層面進(jìn)行布局，使稅收的職能作用超越了經(jīng)濟(jì)層面，拓展到政治、社會(huì)、文化、外交和生態(tài)文明等諸領(lǐng)域，使稅收作為治國(guó)理政的重要手段和制度保障的定位進(jìn)一步鞏固和強(qiáng)化，成為習(xí)近平經(jīng)濟(jì)思想的重要組成部分。黨的十八大以來(lái)的稅收改革發(fā)展突破了我國(guó)傳統(tǒng)的稅收理論，既區(qū)別于西方流行稅收理論，又創(chuàng)新和發(fā)展了經(jīng)典馬克思主義稅收學(xué)說(shuō)，將稅收制度全面提升到治國(guó)理政的戰(zhàn)略層面來(lái)謀劃，并注重稅制改革在跨周期調(diào)節(jié)中的系統(tǒng)性重構(gòu)，為稅收科學(xué)發(fā)展闡釋了新的內(nèi)涵。

（三）稅收法治新成效——明確提出全面落實(shí)稅收法定原則

1.明確提出落實(shí)稅收法定原則。稅法是我國(guó)法律體系的重要組成部分，是憲法有關(guān)稅收條款的具體化和延伸。盡管我國(guó)《立法法》已經(jīng)規(guī)定，稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征管等稅收基本制度只能通過(guò)制定法律來(lái)實(shí)施，但是，在黨的十八屆三中全會(huì)召開(kāi)前，我國(guó)稅種法律絕大多數(shù)仍以暫行條例形式存在和實(shí)施。黨的十八屆三中全會(huì)明確提出，要落實(shí)稅收法定原則，此后，相關(guān)稅種立法進(jìn)程全面提速，我國(guó)稅收法治進(jìn)入了此前大多由國(guó)務(wù)院制定暫行條例到更多由人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定稅收法律的快車(chē)道。

2.近70%的現(xiàn)行稅種已全面上升為稅收法律。目前，我國(guó)18個(gè)稅種中已經(jīng)有12個(gè)稅種完成了稅收立法。2016年以來(lái)，全國(guó)人大陸續(xù)通過(guò)了《環(huán)境保護(hù)稅法》《煙葉稅法》《船舶噸稅法》《車(chē)輛購(gòu)置稅法》《耕地占用稅法》《資源稅法》《契稅法》《城市維護(hù)建設(shè)稅法》和《印花稅法》。2019年以來(lái)，財(cái)政部又陸續(xù)公布了《土地增值稅法（征求意見(jiàn)稿）》《增值稅法（征求意見(jiàn)稿）》和《消費(fèi)稅法（征求意見(jiàn)稿）》，基本形成了以稅種法律為主體的現(xiàn)代稅制體系。

（四）稅收收入新規(guī)模——稅收收入十年超過(guò)百萬(wàn)億元

1.稅收收入規(guī)模超110萬(wàn)億元。黨的十八大以來(lái)，稅務(wù)部門(mén)堅(jiān)持依法依規(guī)組織稅費(fèi)收入，十年共組織稅收收入超過(guò)110萬(wàn)億元，為推進(jìn)國(guó)家治理和高質(zhì)量發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)財(cái)力保障。全國(guó)稅務(wù)部門(mén)組織稅收收入（不含海關(guān)組織稅收，扣減出口退稅）從2013年的9.5萬(wàn)億元增加到2021年的15.5萬(wàn)億元，2013-2021年累計(jì)實(shí)現(xiàn)112萬(wàn)億元，年均增長(zhǎng)6.8%，①《中共中央宣傳部舉行財(cái)稅改革與發(fā)展有關(guān)情況發(fā)布會(huì)》，http://www.scio.gov.cn/xwfbh/xwbfbh/wqfbh/47673/48284/index.htm。稅收籌集財(cái)政收入的能力大為增強(qiáng)。

2.稅收負(fù)擔(dān)穩(wěn)中趨降。2013年，黨的十八屆三中全會(huì)提出了 “穩(wěn)定稅負(fù)” 的總體要求。十年來(lái)，我國(guó)宏觀稅負(fù)在保持總體穩(wěn)定的同時(shí)，稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重有所下降。粗略估算②胡怡建：《十年來(lái)中國(guó)稅收改革發(fā)展十大趨勢(shì)》，《稅務(wù)研究》2022年第9期，第5-13頁(yè)。，2021年包括稅收收入、非稅收入、政府性基金收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、社?；鹗杖朐趦?nèi)的政府總收入宏觀稅負(fù)大約為32.7%，基本穩(wěn)定在30%左右的合理區(qū)間。2012-2021年，隨著新一輪大規(guī)模減稅降費(fèi)政策的持續(xù)實(shí)施，稅收收入占GDP的比重不斷下降，由2012年的18.68%逐步下降至2021年的15.1%。

（五）稅收治理新思路——推行以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線的稅收調(diào)控

1.逐步建立更加著眼于長(zhǎng)期的改革性稅收調(diào)控政策體系。黨的十八大以來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)在世界范圍內(nèi)率先實(shí)現(xiàn)回升向好并逐步擺脫國(guó)際金融危機(jī)影響，我國(guó)將結(jié)構(gòu)性減稅政策逐步轉(zhuǎn)向普惠性減稅和結(jié)構(gòu)性減稅并舉，推行以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線的稅收調(diào)控，強(qiáng)調(diào)不搞 “大水漫灌” 式的強(qiáng)刺激，更加注重減稅降費(fèi)與稅制改革的協(xié)調(diào)配套。2016-2018年，我國(guó)陸續(xù)實(shí)施包括全面推開(kāi) “營(yíng)改增” 試點(diǎn)、簡(jiǎn)并和降低增值稅稅率、提高個(gè)人所得稅減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等在內(nèi)的帶有稅制改革性質(zhì)的一系列減稅降費(fèi)措施。一個(gè)以全面優(yōu)化稅制為基本方向，更加著眼于長(zhǎng)期的改革性調(diào)控政策體系逐步建立，成為實(shí)施有效國(guó)家治理的重要組成部分。黨的十九大以來(lái)特別是2018年以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)中有變，外部環(huán)境復(fù)雜嚴(yán)峻，經(jīng)濟(jì)下行壓力持續(xù)加大，減稅降費(fèi)短期 “穩(wěn)增長(zhǎng)” 的必要性日益凸顯。稅收調(diào)控根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)需要及時(shí)作出調(diào)整，減稅降費(fèi)工作力度不斷加大。2019年實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)。減稅降費(fèi)與收縮成本綜合配套，稅制改革與政策調(diào)整統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，綜合性、系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性日臻完善。為有效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行和新冠肺炎疫情全球大流行，促進(jìn)企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)和穩(wěn)定就業(yè)，2020年，我國(guó)更大力度發(fā)揮稅收逆周期調(diào)節(jié)功能，出臺(tái)了7批28項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，總額達(dá)到2.6萬(wàn)億元，2021年新增減稅降費(fèi)規(guī)模又超過(guò)1萬(wàn)億元。減稅降費(fèi)與稅制優(yōu)化深度融合，我國(guó)逆周期經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)和跨周期政策設(shè)計(jì)理論日臻成熟。

2.十年來(lái)累計(jì)新增減稅降費(fèi)超過(guò)12萬(wàn)億元。黨的十八大以來(lái)，我國(guó)出臺(tái)一系列減稅降費(fèi)政策，為減輕市場(chǎng)主體負(fù)擔(dān)、應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力提供強(qiáng)有力支持。稅務(wù)部門(mén)探索實(shí)施 “短平快優(yōu)九個(gè)一” 工作法，推動(dòng)政策紅利直達(dá)快享。2013-2021年新增減稅降費(fèi)累計(jì)達(dá)8.8萬(wàn)億元①《中共中央宣傳部舉行財(cái)稅改革與發(fā)展有關(guān)情況發(fā)布會(huì)》，http://www.scio.gov.cn/xwfbh/xwbfbh/wqfbh/47673/48284/index.htm。，有力支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。2022年實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，截至8月31日，全國(guó)累計(jì)新增減稅降費(fèi)及退稅緩稅緩費(fèi)3.3萬(wàn)億元②《稅務(wù)部門(mén)推進(jìn)新的組合式稅費(fèi)支持政策落地見(jiàn)效》，http：//www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810724/c5181445/content.html。，預(yù)計(jì)全年稅費(fèi)支持規(guī)模超過(guò)4萬(wàn)億元，達(dá)到歷年之最。十年來(lái)稅務(wù)部門(mén)辦理新增減稅降費(fèi)緩稅緩費(fèi)累計(jì)超過(guò)12.8萬(wàn)億元，政策紅利進(jìn)一步釋放，對(duì)穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)大盤(pán)始終發(fā)揮著舉足輕重的支撐作用。

3.我國(guó)名義稅率顯著降低。黨的十八大以來(lái)，我國(guó)不僅通過(guò)實(shí)施 “營(yíng)改增” 很大程度上消除了重復(fù)征稅，而且連續(xù)大幅降低增值稅稅率，將17%的標(biāo)準(zhǔn)稅率降至13%，并階段性將小規(guī)模納稅人征收率由3%降至1%。小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策也不斷加力，實(shí)際征收率降至2.5%。城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例從20%降至16%，企業(yè)特別是小微企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)有了實(shí)質(zhì)性下降。

4.企業(yè)稅負(fù)處于歷史低位。③許生：《減稅降費(fèi)政策的成效與展望》，《中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)》2022年1月11日。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)稅負(fù)處于2016年 “營(yíng)改增” 全面推開(kāi)以來(lái)的最低水平，小微納稅人的稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)大幅度低于黨的十八大之前的水平。對(duì)比2012年 “營(yíng)改增” 試點(diǎn)前④根據(jù)筆者2012年對(duì)浙江、廣東、云南、山東四省1631戶樣本企業(yè)2009-2011年調(diào)查數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析。參見(jiàn)許生：《宏觀稅負(fù)論》，中國(guó)市場(chǎng)出版社2013年版。，2019年上半年我國(guó)增值稅納稅人的 “正稅負(fù)擔(dān)”⑤“正稅負(fù)擔(dān)” 指與企業(yè)增加值密切相關(guān)的稅收支出在企業(yè)增加值中的占比。和 “稅費(fèi)負(fù)擔(dān)”⑥“稅費(fèi)負(fù)擔(dān)” 指與企業(yè)增加值密切相關(guān)的稅收、收費(fèi)、基金及其他類似政府性收費(fèi)等企業(yè)支出在企業(yè)增加值中的占比。已經(jīng)低于 “營(yíng)改增” 試點(diǎn)前增值稅納稅人的稅負(fù)水平，尤其是小規(guī)模納稅人三個(gè)口徑（指上文 “正稅負(fù)擔(dān)” “稅費(fèi)負(fù)擔(dān)” 和 “國(guó)際可比稅收負(fù)擔(dān)”⑦“國(guó)際可比稅收負(fù)擔(dān)” 指按照國(guó)際貨幣基金組織（IMF）和經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）口徑計(jì)算的企業(yè)稅費(fèi)支出在企業(yè)增加值中的占比。）的稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)全面大幅度低于 “營(yíng)改增” 之前的水平。國(guó)務(wù)院第六次大督查期間，筆者對(duì)內(nèi)蒙古自治區(qū)1200余戶企業(yè)2016-2019年上半年的數(shù)據(jù)分析顯示，2019年上半年，全部樣本企業(yè)（現(xiàn)已全部改革為增值稅納稅人） “正稅負(fù)擔(dān)” 和 “稅費(fèi)負(fù)擔(dān)” 分別比2011年下降10.56%和17.6%。其中，小規(guī)模納稅人三個(gè)口徑的稅收負(fù)擔(dān)分別比2011年大幅下降88%、75.18%和64.55%，小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)已處于稅制改革以來(lái)的歷史最低水平。

（六）稅制結(jié)構(gòu)新形態(tài)——初步建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和高質(zhì)量發(fā)展相適應(yīng)的稅制體系

1.重要稅種改革加快推進(jìn)。按照稅制改革總體安排， “十三五” 以來(lái)一些重要稅種改革加快推進(jìn)。深化增值稅改革，全面推開(kāi)營(yíng)改增，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了營(yíng)業(yè)稅和增值稅兩稅并存向統(tǒng)一增值稅制度轉(zhuǎn)變，生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變，對(duì)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生積極影響。消費(fèi)稅征收范圍、征收環(huán)節(jié)的改革逐步落實(shí)。企業(yè)所得稅更加注重鼓勵(lì)創(chuàng)新，通過(guò)不斷提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例并實(shí)行提前享受等措施，有力支持市場(chǎng)主體創(chuàng)新創(chuàng)造。實(shí)施個(gè)人所得稅改革，優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，提高綜合所得基本費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)立專項(xiàng)附加扣除，初步建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，有效調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平，為建設(shè)強(qiáng)大穩(wěn)固的國(guó)家財(cái)政、推進(jìn)國(guó)家治理能力現(xiàn)代化提供了制度保障。

2.直接稅比重顯著上升。2013年，黨的十八屆三中全會(huì)提出逐步提高直接稅比重的改革目標(biāo)。2015-2019年，我國(guó)直接稅比重由32.4%上升到34%；2021年，我國(guó)稅收總收入172731億元中，間接稅為88101億元，占稅收總收入的51%；直接稅為84630億元，占稅收總收入的49%，①胡怡建：《十年來(lái)中國(guó)稅收改革發(fā)展十大趨勢(shì)》，《稅務(wù)研究》2022年第9期，第5-13頁(yè)。直接稅比重大幅上升，我國(guó)稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅制調(diào)整方向已更加明顯。

3.綠色稅收體系初步形成。黨的十八大以來(lái)，我國(guó)加快推進(jìn)資源環(huán)境稅收制度改革，從全面推行資源稅從價(jià)計(jì)征、擴(kuò)大水資源稅試點(diǎn)，到環(huán)保稅開(kāi)征、資源稅法實(shí)施，綠色稅制體系逐步建立。目前，一個(gè)以環(huán)境保護(hù)稅、資源稅、耕地占用稅 “多稅共治” 以及以稅收優(yōu)惠 “多策組合” 的綠色稅收體系初步形成，有力推動(dòng)了 “美麗中國(guó)” 建設(shè)。

（七）稅收體制新模式——推動(dòng)分稅制向省以下地方政府延伸

1.根據(jù)稅種改革情況調(diào)整中央與地方分稅制劃分比例。2013年，黨的十八屆三中全會(huì)提出，保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定，結(jié)合稅制改革，考慮稅種屬性，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分。2014年，中央通過(guò)《深化財(cái)稅體制改革總體方案》，對(duì)進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分作出總體安排。2012年我國(guó)實(shí)行 “營(yíng)改增” 試點(diǎn)，并于2016年在全國(guó)全面推開(kāi) “營(yíng)改增” ，原歸屬于地方收入的營(yíng)業(yè)稅全部被中央與地方分享的增值稅所取代，增值稅實(shí)行由中央和地方 “五五分享” ，并以2014年為基準(zhǔn)核定中央返還和地方上繳基數(shù)。2019年，國(guó)務(wù)院印發(fā)《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》，總體保持中央和地方財(cái)力格局基本穩(wěn)定，建立更加均衡合理的央地財(cái)政分配關(guān)系。

2.推進(jìn)省以下政府間收入劃分改革。2022年，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》，部署進(jìn)一步推進(jìn)健全省以下財(cái)政體制、理順省以下政府間財(cái)政關(guān)系改革。提出，參照稅種屬性劃分收入，依據(jù)稅基流動(dòng)性、區(qū)域均衡性、收入波動(dòng)性等因素劃分省和市縣收入分享比例，明確劃分收入分享方式，對(duì)主體稅種實(shí)行按比例分享，結(jié)合各稅種稅基分布、收入規(guī)模、區(qū)域間均衡程度等因素，確定省以下各級(jí)政府分享比例；對(duì)非稅收入采取總額分成、分類分成、增量分成等分享方式，并適度增強(qiáng)省級(jí)調(diào)控能力。指導(dǎo)意見(jiàn)還著力強(qiáng)調(diào)建立健全省以下財(cái)政體制調(diào)整機(jī)制，根據(jù)財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分動(dòng)態(tài)調(diào)整情況，結(jié)合省以下區(qū)域間經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、財(cái)政收入分布和規(guī)模、財(cái)政收支均衡程度等變化，適時(shí)調(diào)整省以下政府收入劃分，抑制收入虛收空轉(zhuǎn)等行為。

3.推進(jìn)房地產(chǎn)領(lǐng)域稅收改革和資源環(huán)境領(lǐng)域 “費(fèi)改稅” 。房地產(chǎn)稅是黨的十八屆三中全會(huì)《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》所確立的6大改革稅種之一，也是建立地方稅制體系的支撐性稅種。黨的十九大以來(lái)，按照 “立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)” 原則，房地產(chǎn)稅改革取得積極進(jìn)展。2021年，全國(guó)人大常委會(huì)頒布《關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院在部分地區(qū)開(kāi)展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作的決定》，由國(guó)務(wù)院選擇部分試點(diǎn)地區(qū)對(duì)當(dāng)?shù)鼐幼∮煤头蔷幼∮玫雀黝惙康禺a(chǎn)試點(diǎn)征收房地產(chǎn)稅。由于受新冠肺炎疫情影響，試點(diǎn)工作目前尚未啟動(dòng)。2016年，我國(guó)《環(huán)境保護(hù)稅法》頒布，自2018年1月1日開(kāi)始實(shí)行；2019年，《資源稅法》頒布實(shí)施。隨著資源稅、環(huán)境保護(hù)稅征收范圍擴(kuò)大，一些資源和環(huán)境領(lǐng)域的相關(guān)收費(fèi)相應(yīng)減少和取消。

（八）稅收監(jiān)管新體系——以科技力量開(kāi)辟稅收多元共治新格局

1.實(shí)施國(guó)稅地稅征管體系合并。改革開(kāi)放以來(lái)，為適應(yīng)黨和國(guó)家工作重心轉(zhuǎn)移的職能需要，我國(guó)中央部門(mén)和國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)歷經(jīng)多次改革，其中中央部門(mén)改革集中進(jìn)行了5次，國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革集中進(jìn)行了8次。從歷次改革的初衷和實(shí)施效果看， “政府機(jī)構(gòu)改革的關(guān)鍵是政府職能轉(zhuǎn)變” 。新時(shí)代以來(lái)，全面深化改革著力于推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，其內(nèi)涵大大拓展了 “中國(guó)特色行政管理體制” 的含義。2018年，我國(guó)實(shí)施了以綜合推進(jìn)黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)職能優(yōu)化協(xié)同高效為著力點(diǎn)的新一輪機(jī)構(gòu)改革，展現(xiàn)出不同于以往歷次改革的重要特點(diǎn)， “也是在新時(shí)代加快建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下機(jī)構(gòu)改革發(fā)生的又一次質(zhì)的飛躍”①孫明杰：《改革開(kāi)放以來(lái)政府職能轉(zhuǎn)變研究》，上海三聯(lián)書(shū)店2022年版，第242頁(yè)。。國(guó)稅地稅征管體制合并改革在其中扮演了重要角色。提升稅收征管效能是稅務(wù)部門(mén)履行職責(zé)的基本保障，也是國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要內(nèi)容。黨的十八大以來(lái)，歷經(jīng)全面深化國(guó)稅、地稅征管合作和省以下國(guó)稅、地稅征管機(jī)構(gòu)合并兩個(gè)階段，2018年，按照黨的十九屆三中全會(huì)通過(guò)的《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》的統(tǒng)一部署，中辦國(guó)辦聯(lián)合印發(fā)《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》，建立以稅務(wù)總局管理為主、與省區(qū)市黨委和政府雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理體制，結(jié)束了自1994年以來(lái)運(yùn)行達(dá)24年之久的國(guó)稅地稅分別征管的稅收管理體制，初步構(gòu)建了優(yōu)化高效統(tǒng)一的全國(guó)稅收征管體制。

2.構(gòu)建 “信用＋風(fēng)險(xiǎn)” 動(dòng)態(tài)監(jiān)管體系。健全完善稅務(wù)監(jiān)管體系、加強(qiáng)稅務(wù)稽查，深化 “雙隨機(jī)、一公開(kāi)” 監(jiān)管②2015年8月5日，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》，要求在政府管理方式和規(guī)范市場(chǎng)執(zhí)法中，全面推行 “雙隨機(jī)、一公開(kāi)” 的監(jiān)管模式。所謂 “雙隨機(jī)、一公開(kāi)” ，就是指在監(jiān)管過(guò)程中隨機(jī)抽取檢查對(duì)象，隨機(jī)選派執(zhí)法檢查人員，抽查情況及查處結(jié)果及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)。，構(gòu)建 “信用＋風(fēng)險(xiǎn)” 動(dòng)態(tài)監(jiān)管體系③黨的十八大以來(lái)，稅務(wù)部門(mén)深入探索創(chuàng)新稅收治理方式，以推進(jìn)信用監(jiān)管為主線，逐步創(chuàng)建起 “信用+風(fēng)險(xiǎn)” 動(dòng)態(tài)監(jiān)管體系。稅務(wù)部門(mén)通過(guò)應(yīng)用一系列規(guī)則指標(biāo)和算法模型，對(duì)納稅人開(kāi)辦、領(lǐng)票、申報(bào)、繳稅、優(yōu)惠、退稅以及注銷全生命周期的信用，以及各環(huán)節(jié)待辦業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)高信用納稅人壓減環(huán)節(jié)快速辦結(jié)，對(duì)中低風(fēng)險(xiǎn)納稅人提示提醒更正差錯(cuò)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人及時(shí)阻斷化解風(fēng)險(xiǎn)。，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行新業(yè)態(tài)、新情況、新問(wèn)題實(shí)施精準(zhǔn)監(jiān)管，依法嚴(yán)查偷逃稅多發(fā)行業(yè)和領(lǐng)域。2018年8月至2021年10月，聯(lián)合開(kāi)展打擊 “假企業(yè)” “假出口” “假申報(bào)” （ “三假” ）行動(dòng)，共查處涉嫌虛開(kāi)騙稅企業(yè)44萬(wàn)戶，挽回稅收損失909億元①王軍：《在新時(shí)代新征程上奮力推進(jìn)稅收現(xiàn)代化》，《學(xué)習(xí)時(shí)報(bào)》2022年5月16日。。2022年以來(lái)，嚴(yán)厲打擊騙取留抵退稅違法行為，1-8月，全國(guó)稅務(wù)稽查部門(mén)移送立案及聯(lián)合偵辦涉嫌虛開(kāi)騙取留抵退稅企業(yè)1399戶，聯(lián)合打擊虛開(kāi)騙取留抵退稅團(tuán)伙200個(gè)，挽回留抵退稅及其他稅款損失119.9億元。②《稅務(wù)部門(mén)推進(jìn)新的組合式稅費(fèi)支持政策落地見(jiàn)效》，http：//www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810724/c5181445/content.html。

3.實(shí)施稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造。黨的十八大以來(lái)，稅收信息化建設(shè)加速推進(jìn)，以金稅工程、電子稅務(wù)局、發(fā)票電子化改革為代表，稅收管理信息化系統(tǒng)得到了廣泛應(yīng)用。2016年10月，在全國(guó)范圍內(nèi)全面上線金稅三期工程，建成了稅收業(yè)務(wù)處理 “大平臺(tái)” ，90%以上的稅收業(yè)務(wù)服務(wù)均能在金稅三期 “大平臺(tái)” 上進(jìn)行處理，首次實(shí)現(xiàn)了稅收征管數(shù)據(jù)的全國(guó)集中。伴隨國(guó)稅地稅征管體系合并，2019年3月，金稅三期并庫(kù)上線，推動(dòng)稅收信息化建設(shè)邁上新臺(tái)階。目前，以金稅四期建設(shè)為主要內(nèi)容的智慧稅務(wù)系統(tǒng)正式啟動(dòng)建設(shè)，推動(dòng)稅收征管流程從 “上機(jī)” 到 “上網(wǎng)” 再到 “上云” ，實(shí)現(xiàn)了從傳統(tǒng) “經(jīng)驗(yàn)管稅” 到 “以票控稅” 再到現(xiàn)代 “以數(shù)治稅” 的技術(shù)蛻變。國(guó)稅地稅征管體制改革推動(dòng)了各地電子稅務(wù)局的建立與逐步統(tǒng)一。2018年12月，全國(guó)統(tǒng)一的電子稅務(wù)局上線，實(shí)現(xiàn)了涉稅事項(xiàng)可跨區(qū)域遠(yuǎn)程辦理、跨層級(jí)聯(lián)動(dòng)辦理和跨部門(mén)協(xié)同辦理。截至2022年6月底，全國(guó)95.72%的涉稅市場(chǎng)主體注冊(cè)使用電子稅務(wù)局，納稅人網(wǎng)上申報(bào)率一直超過(guò)99%。③國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳：《征管改革不停步，科技強(qiáng)稅提質(zhì)效——黨的十八大以來(lái)稅務(wù)部門(mén)持續(xù)推進(jìn)稅收征管改革綜述》，http：//www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810724/c5181054/content.html。黨的十八大以來(lái)，我國(guó)發(fā)票電子化改革逐步深入，為 “以數(shù)治稅” 打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。2015年，稅務(wù)部門(mén)探索發(fā)票無(wú)紙化試點(diǎn)；2017年，電子稅務(wù)局、手機(jī)APP陸續(xù)上線發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)模塊；2019年，增值稅發(fā)票管理2.0版正式推行；2020年9月，寧波市稅務(wù)局開(kāi)出第一張?jiān)鲋刀愲娮訉Ｆ保?021年12月，全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)建成，開(kāi)啟全面數(shù)字化電子發(fā)票的實(shí)際應(yīng)用。智慧稅務(wù)建設(shè)推動(dòng)了稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管的理念、方式和手段等全方位變革。

4.形成稅收共治新局面。黨的十八大以來(lái)，稅務(wù)部門(mén)不斷建立健全 “黨政領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)、部門(mén)協(xié)作、社會(huì)協(xié)同、公眾參與、國(guó)際合作” 的稅收共治格局。各省（區(qū)、市）黨委政府均將深化稅收征管改革納入 “十四五” 規(guī)劃或重點(diǎn)工作，細(xì)化稅收協(xié)同共治具體措施。在聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪方面，2018年8月以來(lái)逐步建立了稅務(wù)、公安、海關(guān)、人民銀行、最高檢、外管局等六部門(mén)聯(lián)合打擊 “三假” 虛開(kāi)發(fā)票、騙取退稅及稅費(fèi)優(yōu)惠違法犯罪行為的常態(tài)化打擊機(jī)制。在推動(dòng)誠(chéng)信納稅方面，通過(guò)向全國(guó)信用信息共享平臺(tái)推送A級(jí)納稅人名單、稅收違法 “黑名單” 等稅務(wù)信用信息，聯(lián)合發(fā)改、金融、公安、市場(chǎng)監(jiān)管、海關(guān)等部門(mén)實(shí)施守信聯(lián)合激勵(lì)、失信聯(lián)合懲戒。在服務(wù)小微企業(yè)方面，自2015年起聯(lián)合銀保監(jiān)部門(mén)、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)推動(dòng)將企業(yè)納稅信用轉(zhuǎn)化為融資信用，7年來(lái)金融機(jī)構(gòu)累計(jì)運(yùn)用納稅信用信息發(fā)放貸款1723.71萬(wàn)筆，貸款金額5.71萬(wàn)億元。在便利納稅人繳費(fèi)人方面，聯(lián)合郵政部門(mén)推出發(fā)票 “線上申領(lǐng)、線下配送” 服務(wù)；在企業(yè)開(kāi)辦、不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅等領(lǐng)域，聯(lián)合市場(chǎng)監(jiān)管、住建、自然資源等部門(mén)建立了 “一窗受理、一次采集、一網(wǎng)通辦、一日辦結(jié)” 的 “一件事一次辦” 模式，截至2022年1月已累計(jì)有1335萬(wàn)戶次納稅人、繳費(fèi)人體驗(yàn)了這種 “套餐式” 服務(wù)。

（九）稅收環(huán)境新提升——稅收營(yíng)商環(huán)境全面優(yōu)化

1.推動(dòng)市場(chǎng)主體減負(fù)擔(dān)降成本。大力縮減審批事項(xiàng)，目前稅務(wù)行政審批事項(xiàng)已減至僅剩1項(xiàng)，超過(guò)95%的稅費(fèi)優(yōu)惠事項(xiàng)已由備案制改為備查制；精簡(jiǎn)辦稅資料，目前全國(guó)范圍內(nèi)已實(shí)現(xiàn)11大類146個(gè)辦稅事項(xiàng) “最多跑一次” ；財(cái)產(chǎn)行為稅已實(shí)行 “十稅” 合并申報(bào)，增值稅、消費(fèi)稅也分別與附加稅費(fèi)整合申報(bào)，相關(guān)稅費(fèi)表單填報(bào)總量減少2/3。我國(guó)納稅指標(biāo)排名在世界銀行營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)中不斷上升；納稅人、繳費(fèi)人滿意度得分已從2017年的82分提升至2021年的87.2分①王軍：《在新時(shí)代新征程上奮力推進(jìn)稅收現(xiàn)代化》，《學(xué)習(xí)時(shí)報(bào)》2022年5月16日。。

2.推動(dòng)辦稅繳費(fèi)服務(wù)優(yōu)化效率提升。針對(duì)納稅人、繳費(fèi)人 “急難愁盼” 問(wèn)題，連續(xù)9年開(kāi)展 “便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)” ，累計(jì)推出54類197項(xiàng)539條服務(wù)舉措。其中，面對(duì)疫情沖擊影響，2020年大力推進(jìn) “非接觸式” 辦稅繳費(fèi)，目前96%的稅費(fèi)事項(xiàng)、99%的納稅申報(bào)可網(wǎng)上辦理，企業(yè)社保繳費(fèi)全面實(shí)現(xiàn) “網(wǎng)上辦” ，個(gè)人社保繳費(fèi)基本實(shí)現(xiàn) “掌上辦” 。2021年推出的100條服務(wù)措施全部?jī)冬F(xiàn)。2022年又分三批推出121條服務(wù)舉措，讓納稅人、繳費(fèi)人享受更便捷更有獲得感的服務(wù)②王軍：《在新時(shí)代新征程上奮力推進(jìn)稅收現(xiàn)代化》，《學(xué)習(xí)時(shí)報(bào)》2022年5月16日。。

3.十年新辦涉稅市場(chǎng)主體累計(jì)超過(guò)9000萬(wàn)戶。在減稅降費(fèi)等宏觀政策綜合影響下，黨的十八大以來(lái)至2021年底，全國(guó)新增涉稅市場(chǎng)主體累計(jì)達(dá)9315萬(wàn)戶，年均增加逾千萬(wàn)戶；年銷售或營(yíng)業(yè)收入在500萬(wàn)元以上的增值稅一般納稅人戶數(shù)由2015年底的544萬(wàn)戶增長(zhǎng)至2021年底的1238萬(wàn)戶， “放水養(yǎng)魚(yú)” 效果持續(xù)顯現(xiàn)。

（十）國(guó)際稅收合作新境界——全方位參與國(guó)際稅收治理合作

1.稅收協(xié)定談簽和修訂不斷提速。稅收協(xié)定可有效消除國(guó)際稅收領(lǐng)域雙重征稅、提供稅收確定性、減輕納稅人在東道國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)。黨的十八大以來(lái)，圍繞服務(wù) “一帶一路” 和國(guó)際產(chǎn)能合作，我國(guó)加快與重點(diǎn)國(guó)家稅收協(xié)定談簽和修訂進(jìn)程，分別與厄瓜多爾、智利、阿根廷、柬埔寨、巴基斯坦、意大利、羅馬尼亞、新西蘭等34個(gè)國(guó)家（地區(qū)）新簽或修訂稅收協(xié)定或議定書(shū)。截至2021年底，我國(guó)已與112個(gè)國(guó)家（地區(qū)）談簽稅收協(xié)定，基本涵蓋對(duì)外投資主要目的地和來(lái)華投資主要國(guó)家（地區(qū)），③國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳：《描繪國(guó)際稅收新畫(huà)卷 服務(wù)全面開(kāi)放新格局——黨的十八大以來(lái)中國(guó)稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)國(guó)際稅收合作參與國(guó)際稅收治理綜述》，http：//www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810724/c5180690/content.html。國(guó)際朋友圈越來(lái)越大。

2.倡議加強(qiáng)全球稅收合作。主動(dòng)參與全球稅收治理。2019年，首次主導(dǎo)發(fā)起并主辦第一屆 “一帶一路” 稅收征管合作論壇，正式建立 “一帶一路” 稅收征管合作機(jī)制。截至2022年6月底，合作機(jī)制理事會(huì)成員已增至36個(gè)，觀察員增至30個(gè)，為各方溝通合作搭建了平臺(tái)。國(guó)際稅收合作深度、廣度持續(xù)拓展。2016年，承辦第十屆稅收征管論壇（FTA），簽署雙邊或多邊稅收協(xié)定及達(dá)成合作意向11個(gè)；2017年，主辦第五屆金磚國(guó)家稅務(wù)局長(zhǎng)會(huì)議，簽署《金磚國(guó)家稅務(wù)合作備忘錄》，首次將金磚國(guó)家稅收領(lǐng)域合作上升至制度層面；2018年，主辦第48屆亞洲稅收管理與研究組織（SGATAR）年會(huì)，推動(dòng)國(guó)際稅收治理從雙邊治理向多邊治理格局演進(jìn)。

3.合力打擊國(guó)際逃避稅。2013年9月， “稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）” 項(xiàng)目正式啟動(dòng)以來(lái)，我國(guó)會(huì)同其他二十國(guó)集團(tuán)（G20）成員提出 “利潤(rùn)應(yīng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地征稅” 國(guó)際稅收管理新原則并得到認(rèn)同。2016年5月，我國(guó)簽署《轉(zhuǎn)讓定價(jià)國(guó)別報(bào)告多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》，通過(guò)自動(dòng)信息交換方式共享跨境稅收信息；2017年6月，我國(guó)簽署《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的多邊公約》，為應(yīng)對(duì)跨境逃避稅提供多邊稅收合作法律框架， “管理、服務(wù)、調(diào)查” 三位一體的反避稅防控體系取得明顯成效。

4.幫助發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家提高稅收征管能力。2016年3月，OECD在我國(guó)設(shè)立多邊稅務(wù)中心，成為第一個(gè)設(shè)立于非成員國(guó)家的OECD多邊稅務(wù)中心。黨的十八大以來(lái)，該中心已累計(jì)舉辦OECD培訓(xùn)項(xiàng)目57期，為60多個(gè)發(fā)展中國(guó)家培訓(xùn)學(xué)員共計(jì)7600余人。推動(dòng) “一帶一路” 稅收征管能力促進(jìn)聯(lián)盟在包括中國(guó)澳門(mén)、揚(yáng)州、北京等在內(nèi)的四地建立稅務(wù)學(xué)院并開(kāi)展多專題多語(yǔ)種線上培訓(xùn)。截至2021年底，已舉辦30余期線上培訓(xùn)，累計(jì)培訓(xùn)80個(gè)國(guó)家（地區(qū)）的1500多名稅務(wù)官員，為發(fā)展中國(guó)家和低收入國(guó)家提高稅收征管能力提供幫助。

5.多項(xiàng) “中國(guó)方案” 融入國(guó)際稅收新規(guī)則。在OECD的BEPS行動(dòng)計(jì)劃中，我國(guó)累計(jì)提交立場(chǎng)文件50多份、千余條意見(jiàn)，為形成該項(xiàng)目最終成果提供了實(shí)質(zhì)性貢獻(xiàn)。2021年，在加入應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn) “雙支柱” 方案多邊共識(shí)過(guò)程中，我國(guó)積極致力于通過(guò)多邊協(xié)商解決全球共同問(wèn)題。黨的十八大以來(lái)，我國(guó)積極參與《OECD關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范本》《OECD跨國(guó)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南》和《聯(lián)合國(guó)關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家間避免雙重征稅的協(xié)定范本》《聯(lián)合國(guó)發(fā)展中國(guó)家轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)用手冊(cè)》修訂工作，將我國(guó)觀點(diǎn)和立場(chǎng)積極融入國(guó)際規(guī)則修訂之中。十年來(lái)，我國(guó)已從國(guó)際規(guī)則的追隨者和執(zhí)行者，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)際規(guī)則制定的重要參與者和貢獻(xiàn)者。

二、黨的十八大以來(lái)稅收改革發(fā)展的新經(jīng)驗(yàn)

十年來(lái)稅收改革發(fā)展的一系列成就，是在黨的全面領(lǐng)導(dǎo)和習(xí)近平經(jīng)濟(jì)思想、習(xí)近平法治思想的指引下取得的，是加快推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化和堅(jiān)持全面依法治國(guó)在稅收領(lǐng)域取得的新進(jìn)展，是健全完善宏觀經(jīng)濟(jì)治理、緊跟科技革命和產(chǎn)業(yè)變革在稅收領(lǐng)域所作的適應(yīng)性調(diào)整和改革，是在百年未有之大變局中中國(guó)稅收改革對(duì)構(gòu)建國(guó)際經(jīng)濟(jì)新秩序所作出的引領(lǐng)性貢獻(xiàn)。十年來(lái)稅收改革發(fā)展的新經(jīng)驗(yàn)值得深入總結(jié)和提煉。

（一）在國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中定位稅收職能和作用

十年來(lái)的稅收改革發(fā)展在理論層面發(fā)展了馬克思主義稅收學(xué)說(shuō)，將稅收的職能作用由我國(guó)傳統(tǒng)理論的經(jīng)濟(jì)層面進(jìn)一步拓展到政治、社會(huì)、文化、外交、生態(tài)文明等治國(guó)理政的各個(gè)領(lǐng)域，將稅收改革與制度設(shè)計(jì)作為推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要內(nèi)容，成為中國(guó)式現(xiàn)代化的重要建設(shè)任務(wù)之一。

經(jīng)典馬克思主義稅收學(xué)說(shuō)認(rèn)為， “賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西?！雹亳R克思：《馬克思恩格斯全集》第19卷，人民出版社1963年版，第32頁(yè)?！皣?guó)家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅?！雹谕蠒?shū)，第4卷，第342頁(yè)。“賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶；政府是鎮(zhèn)壓的工具，是權(quán)威的機(jī)關(guān)，是軍隊(duì)，是警察，是官吏、法官和部長(zhǎng)，是教士?！雹弁蠒?shū)，第7卷，第94頁(yè)?！百x稅是官僚、軍隊(duì)、教士和宮廷的生活源泉，一句話，它是行政權(quán)力整個(gè)機(jī)構(gòu)的生活源泉?！雹芡蠒?shū)，第8卷，第221頁(yè)。由于受階級(jí)立場(chǎng)的歷史局限，經(jīng)典馬克思主義稅收學(xué)說(shuō)對(duì)于稅收的性質(zhì)和功能主要從經(jīng)濟(jì)層面出發(fā)進(jìn)行認(rèn)識(shí)和描述，較少主動(dòng)從執(zhí)政者治國(guó)理政的立場(chǎng)來(lái)看待和認(rèn)識(shí)稅收問(wèn)題。新中國(guó)成立后我國(guó)傳統(tǒng)稅收學(xué)理論更多將稅收看作為國(guó)家憑借政治權(quán)力參與國(guó)民收入分配而取得財(cái)政收入的一種方式，并認(rèn)為稅收一般具有籌集財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、調(diào)節(jié)收入分配、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和維護(hù)國(guó)家權(quán)益的功能和作用。盡管我國(guó)傳統(tǒng)稅收學(xué)理論已經(jīng)將經(jīng)典馬克思主義稅收學(xué)說(shuō)的被統(tǒng)治階級(jí)（無(wú)產(chǎn)階級(jí)）立場(chǎng)發(fā)展為統(tǒng)治階級(jí)（無(wú)產(chǎn)階級(jí)作為執(zhí)政階級(jí)）立場(chǎng)的國(guó)家稅收論，但就其關(guān)注的核心內(nèi)容看，稅收的職能作用更大程度上仍被囿于經(jīng)濟(jì)范疇，也基本延續(xù)了經(jīng)典學(xué)說(shuō)的理論范疇。作為習(xí)近平經(jīng)濟(jì)思想的重要組成部分，黨的十八大以來(lái)，習(xí)近平同志關(guān)于稅收工作的一系列論述和指示批示，特別是關(guān)于 “財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱” “發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用” 等論述，將財(cái)政稅收問(wèn)題上升到關(guān)系國(guó)家長(zhǎng)治久安的治國(guó)理政高度來(lái)認(rèn)識(shí)，將稅收的功能作用進(jìn)一步拓展到涵蓋政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化、外交、生態(tài)文明等眾多領(lǐng)域的功能范疇，在推動(dòng)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化過(guò)程中重新定位和把握稅收的職能和作用，無(wú)論在治國(guó)理政的高度還是在功能范圍的廣度上都大大超過(guò)了我國(guó)傳統(tǒng)稅收學(xué)理論，可以說(shuō)是對(duì)經(jīng)典馬克思主義稅收學(xué)說(shuō)的創(chuàng)新和發(fā)展。

（二）在全面依法治國(guó)中重新認(rèn)識(shí)和引領(lǐng)稅收法治

十年來(lái)的稅收改革發(fā)展是在全面依法治國(guó)戰(zhàn)略布局和習(xí)近平法治思想引領(lǐng)下逐步推進(jìn)的，稅收法治能力與水平不斷提升。黨的十八大以來(lái)，黨中央高度重視運(yùn)用法治思維和法治方式執(zhí)政興國(guó)，黨的十八屆四中全會(huì)專題研究全面推進(jìn)依法治國(guó)重大問(wèn)題，通過(guò)《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》，推動(dòng)依法治國(guó)由國(guó)家基本方略向治理基本方式轉(zhuǎn)變，致力于建設(shè)一個(gè)由完備的法律規(guī)范體系、高效的法治實(shí)施體系、嚴(yán)密的法治監(jiān)督體系、有力的法治保障體系和完善的黨內(nèi)法規(guī)體系構(gòu)成的法治治理體系，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政治清明、文化昌盛、社會(huì)公正、生態(tài)良好的治理目標(biāo)奠定制度基礎(chǔ)。

依法治稅是全面依法治國(guó)的重要組成部分。堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)是全面依法治國(guó)的基本原則，是中國(guó)特色社會(huì)主義最本質(zhì)特征，也是習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想和習(xí)近平法治思想的重要內(nèi)容。黨的十八大以來(lái)的稅收法治，一是突出體現(xiàn)了落實(shí)黨對(duì)稅收工作的全面領(lǐng)導(dǎo)，稅收工作黨性和人民性內(nèi)在統(tǒng)一的屬性更加彰顯，稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部各級(jí)黨委和中央地方各級(jí)黨委政府對(duì)稅收改革發(fā)展工作的領(lǐng)導(dǎo)能力普遍提升，抓落實(shí)的工作效率顯著改善。二是全面落實(shí)稅收法定原則，推動(dòng)我國(guó)稅收法治體系更趨完善。在《深化財(cái)稅體制改革總體方案》統(tǒng)領(lǐng)下，稅種立法進(jìn)程明顯提速，資源稅、環(huán)保稅、增值稅等一系列稅種或者由原先的稅收條例提升為稅收法律，或者直接出臺(tái)新的稅收法律，或者加快提升稅收法律層次進(jìn)程；與此同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部眾多稅收規(guī)范性文件也不斷得以清理和規(guī)范，與出臺(tái)納稅服務(wù)規(guī)范、稅收征管規(guī)范、出口退（免）稅管理規(guī)范等相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范相配套，稅收業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理規(guī)范化程度大幅提升。三是全面推進(jìn)科學(xué)立法、嚴(yán)格執(zhí)法、公正司法、全民守法的稅收法治環(huán)境建設(shè)。黨的十八大以來(lái)，我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境和全民守法意識(shí)明顯改善。稅務(wù)部門(mén)既堅(jiān)持依法征稅、應(yīng)收盡收，也嚴(yán)肅查處收過(guò)頭稅、空轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)引稅款、突擊征稅等違規(guī)行為。深化放管服改革，全面取消非行政許可審批事項(xiàng)，高效落實(shí)稅收減免優(yōu)惠政策，規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)，在稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部探索推行總法律顧問(wèn)制度；同時(shí)，嚴(yán)厲打擊稅收違法犯罪行為，多部門(mén)凝聚稅收法治合力，在全國(guó)范圍內(nèi)推行稅收 “黑名單” 制度，實(shí)施守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒，有效維護(hù)了納稅人合法權(quán)益，全社會(huì)稅法遵從度明顯提升，稅收營(yíng)商環(huán)境大為改善。

（三）在健全完善宏觀經(jīng)濟(jì)治理中把握稅制改革和稅收調(diào)控

十年來(lái)的稅收改革發(fā)展是在健全完善宏觀經(jīng)濟(jì)治理體制中逐步推進(jìn)和實(shí)施的，是習(xí)近平經(jīng)濟(jì)思想引領(lǐng)新時(shí)代宏觀調(diào)控理論與實(shí)踐實(shí)現(xiàn)重大轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新的有機(jī)組成部分。黨的十八大以來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，我國(guó)宏觀調(diào)控的根本任務(wù)、指導(dǎo)原則、路徑選擇等發(fā)生了一系列重要變化，推動(dòng)我國(guó)宏觀調(diào)控理念與思路全面升級(jí)與創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)了從傳統(tǒng)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控到宏觀經(jīng)濟(jì)治理的重大轉(zhuǎn)變和重要改進(jìn)，治理思路更加全面和系統(tǒng)化。宏觀經(jīng)濟(jì)治理更加突出以國(guó)家中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃為戰(zhàn)略導(dǎo)向，更加強(qiáng)調(diào)以深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，同時(shí)注重與需求側(cè)管理相配合，強(qiáng)調(diào) “以財(cái)政政策和貨幣政策為主要手段，就業(yè)、產(chǎn)業(yè)、投資、消費(fèi)、環(huán)保、區(qū)域等政策緊密配合” ，構(gòu)建 “區(qū)間調(diào)控+定向調(diào)控+相機(jī)調(diào)控” 的調(diào)控方式，同時(shí)增加跨周期政策設(shè)計(jì)，彌補(bǔ)逆周期調(diào)節(jié)的不足，實(shí)現(xiàn)逆周期調(diào)節(jié)與跨周期調(diào)節(jié)有機(jī)結(jié)合，成為新時(shí)代立足新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局，推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展，指導(dǎo)我國(guó)構(gòu)建高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要宏觀經(jīng)濟(jì)治理理論。

黨的十八大以來(lái)的稅收改革發(fā)展有效統(tǒng)籌稅收調(diào)控和稅制改革，將稅制改革有機(jī)融入宏觀經(jīng)濟(jì)治理體系完善進(jìn)程，財(cái)稅體制和稅收政策科學(xué)化、現(xiàn)代化水平不斷提升，稅制改革服從服務(wù)于國(guó)家戰(zhàn)略需要的能力不斷增強(qiáng)，稅收調(diào)控效能顯著提升。黨的十八大以來(lái)的十年，稅務(wù)部門(mén)辦理新增減稅降費(fèi)緩稅緩費(fèi)累計(jì)超過(guò)12.8萬(wàn)億元，我國(guó)名義稅率顯著降低，企業(yè)稅負(fù)處于歷史低位，小規(guī)模納稅人稅收負(fù)擔(dān)已大幅度低于黨的十八大之前的水平。減稅降費(fèi)有力培育了我國(guó)市場(chǎng)主體，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，支撐了市場(chǎng)主體規(guī)模穩(wěn)步擴(kuò)大，大大刺激了市場(chǎng)主體活力，同時(shí)也有力帶動(dòng)了社會(huì)就業(yè)。我國(guó)稅收調(diào)控與稅制優(yōu)化深度融合，稅制改革和稅收政策設(shè)計(jì)與就業(yè)、產(chǎn)業(yè)、投資、消費(fèi)、環(huán)保、區(qū)域等政策緊密協(xié)調(diào)，并與宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)相統(tǒng)籌，我國(guó)稅種科學(xué)化水平不斷提升，稅收改革發(fā)展服務(wù)于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)治理的能力大為增強(qiáng)。目前，一個(gè)以減稅降費(fèi)為主要內(nèi)容、符合稅制改革發(fā)展方向的稅收調(diào)控政策體系已經(jīng)成為我國(guó)實(shí)施有效國(guó)家治理的重要方式和有效手段。

（四）在科技革命和產(chǎn)業(yè)變革中推進(jìn)稅收監(jiān)管服務(wù)現(xiàn)代化

十年來(lái)的稅收改革發(fā)展是在順應(yīng)新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革大趨勢(shì)并不斷推動(dòng)稅收管理信息化現(xiàn)代化進(jìn)程中而展開(kāi)的，是科技興稅、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略在稅收監(jiān)管服務(wù)領(lǐng)域的生動(dòng)實(shí)踐。當(dāng)今世界正在發(fā)生廣泛而深刻的變化，新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革正在孕育興起并加速演進(jìn)，以移動(dòng)互聯(lián)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、區(qū)塊鏈、5G技術(shù)為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)飛速發(fā)展。與此同時(shí)，黨的十八大以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變步伐明顯加快，已經(jīng)日益從要素驅(qū)動(dòng)發(fā)展為主大力向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展轉(zhuǎn)變。這些都為全面推進(jìn)稅收監(jiān)管服務(wù)數(shù)字化升級(jí)和智能化改造提供了豐富的技術(shù)支撐和可靠的技術(shù)保障。

十年來(lái)我國(guó)稅收監(jiān)管服務(wù)信息化建設(shè)步伐不斷加快，智能化、集成化、精細(xì)化、協(xié)同化能力和水平不斷提升。以金稅工程為代表的稅收征管服務(wù) “大平臺(tái)” 建設(shè)推動(dòng)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管的理念、方式和手段等發(fā)生全方位變革。目前正在建設(shè)的 “金稅四期” 工程將云計(jì)算、區(qū)塊鏈等多項(xiàng)先進(jìn)技術(shù)融入征管信息系統(tǒng)底層架構(gòu)、應(yīng)用平臺(tái)、算法標(biāo)準(zhǔn)之中，推動(dòng)了稅收征管智能化水平大幅提升。近年來(lái)，大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、分布式計(jì)算技術(shù)、區(qū)塊鏈技術(shù)、人工智能技術(shù)等的廣泛應(yīng)用，正在逐步融合和解決各類稅務(wù)應(yīng)用平臺(tái)的信息 “系統(tǒng)林立” 和 “數(shù)據(jù)煙囪” 問(wèn)題，一個(gè)覆蓋全環(huán)節(jié)、全流程、全部納稅人、繳費(fèi)人、全部稅務(wù)人的一體化應(yīng)用平臺(tái)已初步建立，實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅收征管各流程、內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)的集成式風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防控?，F(xiàn)代信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用深入推進(jìn)了部門(mén)內(nèi)外數(shù)據(jù)融合，促進(jìn)了數(shù)據(jù) “跨界” 流動(dòng)，有效支撐了稅收?qǐng)?zhí)法、納稅服務(wù)、稅收監(jiān)管向精細(xì)化、精準(zhǔn)化發(fā)展。個(gè)人所得稅信息云平臺(tái)建設(shè)實(shí)現(xiàn)了納稅人身份、單位、家庭、個(gè)人收入等數(shù)據(jù)一體化融合，建成了全國(guó)個(gè)人納稅人 “一人式檔案” 。個(gè)人所得稅匯算清繳過(guò)程也從過(guò)去 “人找數(shù)” 填報(bào)轉(zhuǎn)變?yōu)?“數(shù)找人” 確認(rèn)，實(shí)現(xiàn)了納稅人直接通過(guò)手機(jī)APP獨(dú)立辦理。信息技術(shù)的深度開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，在稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部也深入推進(jìn)了稅收業(yè)務(wù)融合，初步形成了宣傳與服務(wù)先行、執(zhí)法與監(jiān)督并舉的業(yè)務(wù)大融合格局，稅收監(jiān)管服務(wù)效率顯著提升。

（五）在構(gòu)建國(guó)際經(jīng)濟(jì)新秩序中塑造和引領(lǐng)國(guó)際稅收治理合作

十年來(lái)的稅收改革發(fā)展是在服務(wù)我國(guó)對(duì)外開(kāi)放戰(zhàn)略、建設(shè)更高水平開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)新體制的過(guò)程中有序推進(jìn)的，是我國(guó)主動(dòng)參與和影響全球經(jīng)濟(jì)治理、推動(dòng)構(gòu)建合作共贏的新型國(guó)際稅收關(guān)系、積極參與和堅(jiān)定支持經(jīng)濟(jì)全球化的具體體現(xiàn)。對(duì)外開(kāi)放是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿Α｜h的十八大以來(lái)，我國(guó)對(duì)外開(kāi)放走向更大范圍、更寬領(lǐng)域、更深層次，致力于建設(shè)更高水平開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)新體制，形成國(guó)際合作和競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)。共建 “一帶一路” 為世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)開(kāi)辟了新空間，為完善全球經(jīng)濟(jì)治理拓展了新實(shí)踐，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)全球化朝著更加開(kāi)放、包容、普惠、平衡、共贏的方向發(fā)展。十年來(lái)，在我國(guó)堅(jiān)定不移全面擴(kuò)大開(kāi)放過(guò)程中，稅收領(lǐng)域加強(qiáng)國(guó)際稅收合作、參與國(guó)際稅收治理的新實(shí)踐始終扮演著 “排頭兵” 和 “馬前卒” 的角色。

我國(guó)有著世界上最大規(guī)模的納稅人、繳費(fèi)人群體，稅制發(fā)展方向和征管改革實(shí)踐始終為世界所矚目，特別是為廣大發(fā)展中國(guó)家所關(guān)注和借鑒。黨的十八大以來(lái)，我國(guó)主動(dòng)參與全球稅收治理、塑造和引領(lǐng)國(guó)際稅收治理合作的影響力首先在 “一帶一路” 沿線國(guó)家（地區(qū)）稅收合作中得以體現(xiàn)和彰顯。從為落實(shí) “一帶一路” 發(fā)展戰(zhàn)略要求提出具體措施，到首屆 “一帶一路” 國(guó)際合作高峰論壇就構(gòu)建 “一帶一路” 稅收合作長(zhǎng)效機(jī)制促進(jìn)達(dá)成共識(shí)，到與哈薩克斯坦、OECD—CTPA以及OECD—FTA四方聯(lián)合舉辦 “一帶一路” 稅收合作會(huì)議，再到首次倡議發(fā)起并主辦首屆 “一帶一路” 稅收征管合作論壇，建立 “一帶一路” 稅收征管合作機(jī)制，我國(guó)為推動(dòng)構(gòu)建增長(zhǎng)友好型國(guó)際稅收環(huán)境作出了積極貢獻(xiàn)。同時(shí)，通過(guò)積極參與G20國(guó)際稅收改革，連續(xù)承辦OECD—FTA大會(huì)、金磚國(guó)家稅務(wù)局長(zhǎng)會(huì)議、SGATAR年會(huì)等重要國(guó)際會(huì)議，我國(guó)關(guān)于國(guó)際稅收治理的立場(chǎng)和主張也越來(lái)越多地受到國(guó)際社會(huì)重視并被吸納進(jìn)有關(guān)國(guó)際稅收治理合作新體系。如今，國(guó)際稅收治理正在從過(guò)去雙邊治理更多向多邊治理格局演進(jìn)，我國(guó)稅收改革發(fā)展的國(guó)際影響力和對(duì)全球稅收治理的引領(lǐng)能力正日益增強(qiáng)。