加強資金預(yù)算管理防范資金風(fēng)險

沈潔 中國電子科技集團公司第四十研究所

引言

全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和相對應(yīng)的財務(wù)結(jié)果進行全面、合理的預(yù)測及籌劃，并對企業(yè)的財務(wù)資源和非財務(wù)資源進行科學(xué)配置，同時加強執(zhí)行中的監(jiān)督與分析，及時評價并反饋執(zhí)行結(jié)果，對經(jīng)營活動進行指導(dǎo)、調(diào)整和改善，從而逐步推進實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。資金預(yù)算管理作為全面預(yù)算管理中的重要組成部分，是以生產(chǎn)經(jīng)營計劃、投融資計劃為基礎(chǔ)，對企業(yè)資金的流入、流出及余額進行合理預(yù)測而形成的未來期間現(xiàn)金流量預(yù)算，有助于掌握企業(yè)未來一段時間的資金情況，為戰(zhàn)略決策提供參考依據(jù)。通過不斷加強資金預(yù)算管理體系的建設(shè)與完善，進一步強化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，促進企業(yè)優(yōu)化統(tǒng)籌資金配置，提高資金使用效率和管理水平，提升資金運作效能，并有效防范資金風(fēng)險，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、資金預(yù)算管理的重要性

（一）為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供重要財務(wù)資源保障

資金是企業(yè)生存發(fā)展的“血液”。資金預(yù)算既可以依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃，平衡企業(yè)短期資金收支，保障日常生產(chǎn)經(jīng)營的資金需求，又可以根據(jù)投資計劃和發(fā)展規(guī)劃，測算中長期資金缺口，為合理制定籌融資方案提供參考依據(jù)，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供重要的財務(wù)資源保障。

（二）提高企業(yè)資金使用效率和管理水平

資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不可或缺的重要財務(wù)資源。資金預(yù)算通過對未來期間內(nèi)資金收支的預(yù)測，有助于掌握未來資金情況，提前謀劃投融資方案，為戰(zhàn)略決策提供參考依據(jù)。既有效避免資金大量閑置在活期賬戶，合理提高資金收益，又有效避免因臨時融資而造成的籌資困難、籌資成本過高等問題，提高了企業(yè)的資金使用效率和管理水平。

（三）防范資金風(fēng)險，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

年度資金預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，除非因內(nèi)外部戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)事件等，導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)發(fā)生重大變化，可進行預(yù)算調(diào)整外，原則上不予調(diào)整。因此在開展各項業(yè)務(wù)活動時各部門應(yīng)將年度資金預(yù)算合理分解至資金月計劃、資金周計劃等，并嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算。大額資金使用還需要單獨上報大額資金使用計劃，經(jīng)審批后方可執(zhí)行付款。對預(yù)算外資金使用按制度嚴(yán)格履行審批程序，有效防范資金風(fēng)險，推動了企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

二、資金預(yù)算管理在實際工作中存在的問題

（一）因資金較為充足，單位生產(chǎn)經(jīng)營更偏重于考核指標(biāo)實現(xiàn)，對資金預(yù)算重視不足

目前A單位受集團公司考核導(dǎo)向影響，主要根據(jù)集團的考核指標(biāo)來分解和設(shè)置A單位的主要考核指標(biāo)，單位生產(chǎn)經(jīng)營一直比較關(guān)注收入、利潤、經(jīng)濟增加值等關(guān)鍵指標(biāo)，近年來受集團“兩金”壓控專項整治工作引導(dǎo)，對存貨和應(yīng)收賬款的存量壓減工作也較為重視，但對資金預(yù)算管理工作沒有給予足夠的重視。一直以來由財務(wù)部負(fù)責(zé)推動資金預(yù)算管理相關(guān)工作的開展，工作中需耗費大量時間精力與業(yè)務(wù)部門進行解釋、協(xié)調(diào)，難以高效落實資金預(yù)算管理目標(biāo)。

（二）相關(guān)預(yù)算管理、績效考核的制度體系還需要不斷更新和完善

以A單位為例，目前業(yè)務(wù)主要涉及為集團內(nèi)其他下屬單位進行協(xié)作配套，隨著集團財務(wù)公司業(yè)務(wù)不斷拓展和經(jīng)濟環(huán)境的變化，集團內(nèi)主要客戶應(yīng)收賬款回籠已從銀行存款逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槌袃秴R票的形式，且主要以集團財務(wù)公司的商業(yè)承兌匯票形式為主，具有期限長、金額大、流通性差的特點，往往只能積壓在票據(jù)池等到期承兌，大量占用單位流動資金。然而A單位的材料費、外協(xié)費等支出需求仍大量采用銀行存款直接支付的方式，因此容易出現(xiàn)資金收支脫節(jié)的情況。隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化和單位自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，相關(guān)預(yù)算管理、績效考核的制度體系也需要不斷更新和完善，以適應(yīng)單位現(xiàn)有經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，從而有效提升單位的管理水平、管理質(zhì)量和持續(xù)發(fā)展的能力。

（三）資金預(yù)算管理相關(guān)信息化建設(shè)有待加強

A單位依托集團財務(wù)公司網(wǎng)銀系統(tǒng)，通過銀行賬戶集中管理、資金歸集、資金計劃、票據(jù)池等，以實現(xiàn)資金和票據(jù)的集中管理。雖然已初步建立資金管理體系，但是資金預(yù)算管理相關(guān)信息化建設(shè)還有待加強，財務(wù)系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、網(wǎng)銀系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等各個平臺之間信息交互存在壁壘，不能實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的有效互通。資金年度預(yù)算、資金月計劃、資金周計劃的預(yù)算及執(zhí)行情況還需要在各系統(tǒng)間經(jīng)常需要通過導(dǎo)入、導(dǎo)出EXCEL表格等方式，進行大量的人工輸入及統(tǒng)計工作，降低了預(yù)算編制和執(zhí)行的及時性及準(zhǔn)確性，不利于資金預(yù)算的執(zhí)行分析及過程控制。

（四）為平衡資金收支，調(diào)整支付方式，增加了單位的履約風(fēng)險

實際工作中財務(wù)部門為平衡資金收支，降低單位資金壓力，往往需要付出大量的時間和精力與各業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)材料采購、外協(xié)等支出業(yè)務(wù)的付款金額、付款時間、付款方式等，協(xié)商背書承兌匯票，通常需要進行反復(fù)協(xié)調(diào)，工作難度較大。且人為調(diào)整支付方式不但效率低，而且也增加了單位的履約風(fēng)險。

三、加強資金預(yù)算管理的幾點思考

（一）結(jié)合單位業(yè)務(wù)特點，利用考核導(dǎo)向推動資金預(yù)算管理目標(biāo)落實

資金是企業(yè)最重要的財務(wù)資源，資金預(yù)算管理是企業(yè)科學(xué)合理配置資源的重要手段。資金預(yù)算管理不能僅僅依靠財務(wù)部門獨立推進，還需要單位的重視與支持、更需要研發(fā)部、生產(chǎn)部、采購部、銷售部、投資規(guī)劃部等各業(yè)務(wù)部門全程參與并積極配合。單位需結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點、資金收支特點等，合理利用考核導(dǎo)向，營造資金預(yù)算管理氛圍，使單位和各業(yè)務(wù)部門逐步提高對資金預(yù)算管理工作的重視程度，才能真正有效推進資金預(yù)算管理目標(biāo)的落實。

（二）完善資金預(yù)算管理及考核制度體系，提升資金預(yù)算管理效能

A單位對標(biāo)集團公司考核指標(biāo)，在資金預(yù)算考核指標(biāo)體系設(shè)計上比較側(cè)重考核各項資金支出執(zhí)行率，對月度資金支出計劃、資金支出周計劃、大額資金支出計劃等考核日益嚴(yán)格，而對資金回籠的考核較為松弛，通常僅考核年度回款指標(biāo)完成率，對季度、月度回款指標(biāo)完成情況僅作為日常資金管理的參考。比如以承兌匯票形式回籠的應(yīng)收賬款，因為計入應(yīng)收票據(jù)科目，除非單位持有至到期，否則無法在現(xiàn)金流量表中體現(xiàn)，因此也無法體現(xiàn)在目前的資金預(yù)算表中。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和信用體系的完善，承兌匯票已經(jīng)成為目前企業(yè)，特別是國有大中型企業(yè)所選擇的主要結(jié)算方式之一。A單位目前主要業(yè)務(wù)為承接集團內(nèi)其他下屬單位科研生產(chǎn)協(xié)作配套任務(wù)，主要大客戶均為集團內(nèi)客戶。而且集團內(nèi)客戶在A單位的信用等級也較高，目前大部分應(yīng)收賬款回籠都是以集團財務(wù)公司開具的商業(yè)承兌匯票形式結(jié)算，而且單張票據(jù)金額較大，期限也較長。因此承兌匯票作為單位主要回款結(jié)算形式應(yīng)當(dāng)納入資金預(yù)算管理體系，改進現(xiàn)行資金預(yù)算表單設(shè)計，并科學(xué)增設(shè)相關(guān)考核指標(biāo)，加強資金預(yù)算管理過程控制，促進業(yè)財融合，不斷提升資金預(yù)算管理效能。

目前A單位已經(jīng)對應(yīng)收賬款存量設(shè)置了考核指標(biāo)，側(cè)重應(yīng)收賬款的存量考核，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款增長率，但是并未明確對應(yīng)收賬款回籠形式的考核。相關(guān)責(zé)任部門為盡快回籠完成應(yīng)收賬款壓減任務(wù)，在和客戶談判回款方式上往往作出讓步，甚至主動提出接收承兌匯票，對承兌匯票開具的期限、金額大小等更是全無要求。大量無法背書的應(yīng)收票據(jù)成為單位的沉淀資產(chǎn)，影響單位資金狀況。而采購時往往只關(guān)心采購產(chǎn)品的質(zhì)量、交貨的及時性等因素，在付款條件方面也只關(guān)心是否需要預(yù)付款、預(yù)付的比例等，對支付方式選用承兌匯票的采購合同通常會加大談判難度，如果沒有考核指標(biāo)約束，僅靠財務(wù)部會計協(xié)調(diào)付款結(jié)算方式，工作難度較大，而且如果在合同簽訂時未明確付款結(jié)算方式，后期在合同執(zhí)行中人為調(diào)整，也大大增加了單位的履約風(fēng)險。因此本文認(rèn)為：第一，在對應(yīng)收賬款存量考核的基礎(chǔ)上，同時對銀行存款直接回籠、銀行承兌匯票回籠、商業(yè)承兌匯票回籠的應(yīng)收賬款加以區(qū)分，增設(shè)不同的指標(biāo)權(quán)重，明確回款形式的考核。第二，A單位已建立起相關(guān)風(fēng)險管控措施，對匯票的簽收實行嚴(yán)格的分級審批制度，通常對集團內(nèi)優(yōu)質(zhì)客戶給予評定的信用等級也較高，因此對集團內(nèi)客戶的匯票簽收審批流程設(shè)置的較為便捷，實際執(zhí)行中一般集團內(nèi)客戶回籠的商業(yè)承兌匯票的接收簽批手續(xù)都比較順利。建議繼續(xù)完善單位承兌匯票簽收風(fēng)險管控措施，明確補充對接收承兌匯票的單張金額限制及承兌期限要求，改進《應(yīng)收票據(jù)接收審批表》的表單設(shè)計，增加大金額、長期限承兌匯票的簽批難度，以制度加以約束，不斷提高資金風(fēng)險管控水平。第三，增設(shè)應(yīng)收票據(jù)的存量考核指標(biāo)，嚴(yán)格控制各事業(yè)部應(yīng)收票據(jù)存量增長率。以考核機制引導(dǎo)各事業(yè)部增加談判投入力度，攻堅克難，規(guī)避風(fēng)險，逐步提高銀行存款、優(yōu)質(zhì)銀行承兌匯票的回籠比例，盡可能壓減大額商業(yè)承兌匯票數(shù)量，縮短匯票承兌期限，不斷提高應(yīng)收賬款回籠的質(zhì)量，既有利于單位存量承兌匯票的背書與流通，引導(dǎo)各事業(yè)部主動平衡收支，緩解單位資金壓力，也有利于提升各業(yè)務(wù)部門參與資金預(yù)算管理的積極性和主動性，促進業(yè)財融合，提高資金預(yù)算管理效率。

（三）以信息技術(shù)為抓手，提升會計信息質(zhì)量，推動建立跨平臺數(shù)據(jù)共享機制

隨著經(jīng)濟社會不斷發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟時代已經(jīng)來臨，數(shù)據(jù)已成為保障企業(yè)發(fā)展的重要資源之一，會計信息的記錄、呈現(xiàn)、獲取和運用方式也在不斷發(fā)生改變。技術(shù)的進步促使信息存儲、處理與交換的能力大幅提升，財務(wù)部作為企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的匯集中心，將不再僅僅關(guān)注于會計科目、會計核算等“小數(shù)據(jù)”，而更應(yīng)注重收集、運用貫穿企業(yè)價值鏈全過程的會計“大數(shù)據(jù)”。

從資金預(yù)算管理的視角來看，A單位一方面可以依托集團財務(wù)公司網(wǎng)銀系統(tǒng)不斷優(yōu)化升級的技術(shù)優(yōu)勢，另一方面牢牢抓住目前單位內(nèi)部大力推進ERP系統(tǒng)建設(shè)的契機，共同借助內(nèi)外部技術(shù)力量，逐步攻破財務(wù)系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、網(wǎng)銀系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等各個平臺之間信息交互的壁壘。同時，引入加密技術(shù)對關(guān)鍵數(shù)據(jù)進行加密處理，防止數(shù)據(jù)泄露。在充分保障數(shù)據(jù)安全的前提下，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的有效交互，促進業(yè)財融合，不斷提升會計信息質(zhì)量，推動建立跨平臺數(shù)據(jù)共享機制。逐步建立從生產(chǎn)計劃、預(yù)算管理、費用報銷、資金管理、執(zhí)行分析與考核、客戶信用風(fēng)險管理等全流程一體化的資金預(yù)算管理體系，進一步防范資金風(fēng)險，提高資金管理效益。

（四）加強人才隊伍建設(shè)，提升資金預(yù)算管理水平和風(fēng)險防范能力

信息技術(shù)的發(fā)展為加強業(yè)財融合提供了技術(shù)保障，依托跨平臺數(shù)據(jù)共享機制資金預(yù)算管理體系中財務(wù)端與業(yè)務(wù)端的聯(lián)系日益緊密，同時也暴露出各前端業(yè)務(wù)人員在專業(yè)理論知識及實際運用中存在跨學(xué)科壁壘。人才支撐在預(yù)算管理乃至單位經(jīng)營管理中都發(fā)揮了極其重要的作用，為保障資金預(yù)算管理各項工作的有效開展，必須大力加強人才隊伍建設(shè)。

一是單位重視人才隊伍建設(shè)，從公司層面制定相關(guān)制度及獎勵措施，提供必要的資金和政策支持，引導(dǎo)和推動各部門制定積極的人才引進和培養(yǎng)計劃，為單位營造良好的人才培養(yǎng)和學(xué)術(shù)氛圍。二是加強會計專業(yè)人才培養(yǎng)，發(fā)揮會計人才智力優(yōu)勢。財務(wù)端在資金預(yù)算管理體系中起到重要的組織與協(xié)調(diào)的作用，應(yīng)著重加強財務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)力度。在財務(wù)專業(yè)理論方面，財務(wù)部根據(jù)年度培訓(xùn)計劃及相關(guān)制度、政策變化及時組織員工參加各類專業(yè)課程培訓(xùn)，以專題討論等形式共同開展研學(xué)，促進財務(wù)人員專業(yè)理論知識的更新與提升。財務(wù)人員實行定期輪崗制度，促進財務(wù)人員主動向業(yè)務(wù)延伸，學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識，了解科研、生產(chǎn)、采購、銷售等各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作流程，熟悉各個業(yè)務(wù)模塊的運作方式及相關(guān)表單、報表等信息，培養(yǎng)財務(wù)人員對相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的敏感性，提高數(shù)據(jù)分析能力，通過業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的變化提前預(yù)判對資金活動的影響，及時向單位匯報并采取有效的籌融資策略，防范資金風(fēng)險，提高資金管理效率。三是結(jié)合實際工作內(nèi)容，對不同業(yè)務(wù)端參與資金預(yù)算管理的部門主管、工作人員分批開展資金預(yù)算管理的專項培訓(xùn)，加強業(yè)務(wù)人員對資金管理的認(rèn)識，提高業(yè)務(wù)端預(yù)算報表編制的準(zhǔn)確性，并促進各業(yè)務(wù)部門采取有效措施提高資金預(yù)算相關(guān)指標(biāo)的執(zhí)行率。四是信息化部應(yīng)結(jié)合實際工作需要，對各業(yè)務(wù)端的前端工作人員加強各平臺的操作及應(yīng)用培訓(xùn)，及時發(fā)布使用說明，完善更新相關(guān)操作手冊，并配備專人進行答疑和指導(dǎo)，提高財務(wù)人員及各業(yè)務(wù)人員的系統(tǒng)應(yīng)用能力。五是法務(wù)部定期開展相關(guān)合規(guī)性管理及風(fēng)險管理的專項培訓(xùn)和宣貫，提高各類業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險識別能力，及時對資金管理中的風(fēng)險因素進行排查和預(yù)警，規(guī)范資金活動，防范資金風(fēng)險。通過大力加強人才隊伍建設(shè)，持續(xù)優(yōu)化資金預(yù)算管理隊伍的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)，不斷提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)、履職能力，促進各類管理人才的跨學(xué)科交流及綜合管理素質(zhì)的提升，也為提高資金預(yù)算管理水平、推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供有力的人才支撐。

結(jié)語

在新發(fā)展階段，資金預(yù)算管理在推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展中的作用越來越重要。在實際運行中結(jié)合單位自身業(yè)務(wù)特點及經(jīng)濟環(huán)境的變化，資金預(yù)算管理體系還需要不斷進行優(yōu)化和完善，利用考核導(dǎo)向推動資金預(yù)算管理目標(biāo)落實，完善相關(guān)管理制度及考核體系，加強信息化建設(shè)，提升會計信息質(zhì)量，逐步實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)的跨平臺共享，加強人才隊伍建設(shè)，進一步促進業(yè)財融合，提升資金預(yù)算管理水平和風(fēng)險防范能力