■王 萌

（北大荒集團(tuán)黑龍江創(chuàng)業(yè)農(nóng)場(chǎng)有限公司）

1 財(cái)務(wù)體系中常見的問題

第一，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略較為空泛。很多企業(yè)雖然聽過財(cái)務(wù)戰(zhàn)略這一名詞，但是不知道如何落實(shí)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，甚至將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理相等同，沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)戰(zhàn)略要具有整體性與長(zhǎng)期性，沒有基于企業(yè)的總體戰(zhàn)略來分析企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。

第二，沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下，企業(yè)市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜，但是很多企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理中，忽視了投資、融資、資金使用、利潤(rùn)分配等各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，容易使企業(yè)在產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)措手不及。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理思路

2.1 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略指導(dǎo)思想及目標(biāo)

2.1.1 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略指導(dǎo)思想

第一，立足于企業(yè)整體的發(fā)展規(guī)劃開展管理。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略作為企業(yè)戰(zhàn)略的一部分，必須要切合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，落實(shí)具體的管控機(jī)制，確保企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作與企業(yè)戰(zhàn)略需求相契合，保障各項(xiàng)工作都以落實(shí)企業(yè)的總體戰(zhàn)略規(guī)劃為目標(biāo)，從而促使企業(yè)的管理流程細(xì)化且具有可操作性。

第二，企業(yè)需要為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的實(shí)施提供支持。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的開展需要大量的數(shù)據(jù)，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對(duì)各方面數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌管理，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、全面性，并依次制定合理的戰(zhàn)略規(guī)劃。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定需要及時(shí)對(duì)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，站在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎(chǔ)上，確定企業(yè)戰(zhàn)略的要求與思路，為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定提供保障。

2.1.2 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)

第一，企業(yè)需要確定戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)在確定戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，需要結(jié)合SWOT分析，判斷企業(yè)的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)、威脅，分析企業(yè)在未來能夠抓住的機(jī)會(huì)及存在的優(yōu)勢(shì)，并在企業(yè)內(nèi)部通過資源的合理配置發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，抓住機(jī)會(huì)。

第二，制定具體的短期定量目標(biāo)。企業(yè)在明確戰(zhàn)略規(guī)劃之后，需要將戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行細(xì)化分解，分解為短期內(nèi)的預(yù)算目標(biāo)。通常而言，企業(yè)需要將戰(zhàn)略分解為未來五年內(nèi)定量的目標(biāo)，在財(cái)務(wù)方面定量的目標(biāo)包括利潤(rùn)總額、資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)負(fù)債率等方面的指標(biāo)。

2.2 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定的思路

第一，財(cái)務(wù)預(yù)警戰(zhàn)略。隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍在不斷變化，再加上近年來經(jīng)濟(jì)下行壓力不斷加大，外部環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)在開展戰(zhàn)略管理的過程中要制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警戰(zhàn)略，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)的投資、融資、資本運(yùn)作、利潤(rùn)分配進(jìn)行合理規(guī)劃，并針對(duì)各項(xiàng)具體的財(cái)務(wù)工作建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)預(yù)警，使用概率分析法、敏感性分析等分析方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效分析。企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到，在融資、投資等過程中都會(huì)面臨一系列風(fēng)險(xiǎn)[1]。例如，企業(yè)在籌資過程中，若盲目籌資，不注重企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率水平，也沒有結(jié)合企業(yè)盈利的穩(wěn)定性以及長(zhǎng)期的發(fā)展規(guī)劃制定籌資方案，將導(dǎo)致企業(yè)資金無法償還，引發(fā)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，甚至使企業(yè)走向破產(chǎn)。在投資過程中，若企業(yè)沒有針對(duì)自身的長(zhǎng)期戰(zhàn)略進(jìn)行合理分析，并判斷各項(xiàng)投資項(xiàng)目的回收周期以及存在的風(fēng)險(xiǎn)，將可能使企業(yè)盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)短期內(nèi)資金流量存在巨大缺口，而使企業(yè)資金鏈斷裂，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要對(duì)各類可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)分為重大風(fēng)險(xiǎn)、一般風(fēng)險(xiǎn)、次要風(fēng)險(xiǎn)。重大風(fēng)險(xiǎn)指的是發(fā)生可能性高且影響程度大的風(fēng)險(xiǎn)；一般風(fēng)險(xiǎn)指的是發(fā)生可能性高但影響程度小，或發(fā)生可能性小但影響程度大的風(fēng)險(xiǎn)；次要風(fēng)險(xiǎn)指的是發(fā)生可能性低且影響程度小的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要采用回避的方式，制定合理的措施避免重大風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；對(duì)一般風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要采取風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的方式，將一般風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)；對(duì)于次要風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以采用風(fēng)險(xiǎn)承受的方式應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，建立預(yù)算管理戰(zhàn)略。企業(yè)的預(yù)算管理戰(zhàn)略需要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資金進(jìn)行合理的配置，以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)年度規(guī)劃的銜接。首先，企業(yè)要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分析年度預(yù)算目標(biāo)，在預(yù)算目標(biāo)制定時(shí)，需要將審核的重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)預(yù)算，因?yàn)闃I(yè)務(wù)預(yù)算直接對(duì)其他預(yù)算產(chǎn)生影響。其次，為了確保預(yù)算管理工作有序開展，企業(yè)應(yīng)該建立預(yù)算管理委員會(huì)，由預(yù)算管理委員會(huì)專門負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，并對(duì)預(yù)算管理委員會(huì)的成員進(jìn)行專門的培訓(xùn)，要求預(yù)算管理委員會(huì)由企業(yè)總經(jīng)理及各部門負(fù)責(zé)人組成，負(fù)責(zé)預(yù)算的最高決策工作，判斷各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的合理性，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行的差異進(jìn)行分析，對(duì)預(yù)算考核方案進(jìn)行審批。在預(yù)算管理員會(huì)下設(shè)立預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算管理的日常管理工作。通常而言，預(yù)算管理辦公室由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門擔(dān)任，可以降低企業(yè)的成本。再次，企業(yè)在預(yù)算編制的過程中，需要通過上下結(jié)合的預(yù)算編制方式，不僅需要聽取基層員工的意見，還需要企業(yè)的管理層根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃把控預(yù)算整體的方向，避免預(yù)算指標(biāo)和戰(zhàn)略相脫節(jié)的問題。此外，在預(yù)算執(zhí)行的過程中，企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行，并定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行差異分析，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行過程中存在較大差異時(shí)，需要及時(shí)上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)，并要求預(yù)算管理委員會(huì)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，幫助企業(yè)優(yōu)化資源分配機(jī)制。最后，優(yōu)化預(yù)算的考評(píng)。企業(yè)的預(yù)算考評(píng)為了體現(xiàn)和戰(zhàn)略的銜接，不僅需要考核財(cái)務(wù)指標(biāo)，還需要考核非財(cái)務(wù)指標(biāo)。企業(yè)可以通過平衡計(jì)分卡的維度，從四個(gè)維度考核。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開企業(yè)各項(xiàng)具體的管理規(guī)劃的落實(shí)，因此只有從平衡計(jì)分卡維度分析各層級(jí)指標(biāo)完成的情況，才能幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略規(guī)劃。

第三，優(yōu)化企業(yè)的資金管理戰(zhàn)略。資金作為企業(yè)財(cái)務(wù)工作管理的重點(diǎn)，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的血液，企業(yè)要落實(shí)資金管理戰(zhàn)略的要求，確保資金發(fā)揮最大的效益，使資金更具有穩(wěn)定性。首先，企業(yè)在資金管理過程中要注重對(duì)商業(yè)信用的重視，對(duì)企業(yè)的不同供應(yīng)商進(jìn)行分析，判斷供應(yīng)商對(duì)資金的緊缺程度，若供應(yīng)商資金緊缺較為嚴(yán)重，則需要在短期內(nèi)及時(shí)回款。如果供應(yīng)商資金較為寬裕，企業(yè)應(yīng)盡可能在應(yīng)付賬款到期日回款。同時(shí)，企業(yè)要注意到在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的角度，要求企業(yè)與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，與重要供應(yīng)商建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，分析供應(yīng)商是否給企業(yè)一定應(yīng)付賬款期限，分析供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格是否具有優(yōu)勢(shì)，判斷供貨速度是否穩(wěn)定，通過分析供應(yīng)商各方面的情況，針對(duì)優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商發(fā)展為戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，建立長(zhǎng)期穩(wěn)定合作，確保資金在上游得到有效流轉(zhuǎn)。其次，優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理。企業(yè)的應(yīng)收賬款在資金管理體系中占有重要的位置，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角下的應(yīng)收賬款管理要求企業(yè)健全與客戶的合作機(jī)制，不僅要求客戶在賬期內(nèi)回款，還需要建立客戶關(guān)系管理系統(tǒng)，加強(qiáng)與客戶關(guān)系的維護(hù)，在收回應(yīng)收賬款的同時(shí)提高客戶滿意度，形成與客戶的長(zhǎng)期合作關(guān)系。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施的對(duì)策

3.1 完善財(cái)務(wù)制度

財(cái)務(wù)管理制度作為落實(shí)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制度體系需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行優(yōu)化，確保各項(xiàng)制度流程符合企業(yè)的實(shí)際需求。在制定制度時(shí)，需要結(jié)合企業(yè)的管理規(guī)劃與戰(zhàn)略目標(biāo)確保制度體系可行，避免制度和企業(yè)實(shí)際工作不匹配的問題。企業(yè)要在內(nèi)部?jī)?yōu)化財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理制度作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，需要結(jié)合企業(yè)的管理模式以及經(jīng)營(yíng)情況制定可操作的制度，并建立財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)的管理機(jī)制[2]。例如，針對(duì)費(fèi)用報(bào)銷需要建立《費(fèi)用報(bào)銷制度》，針對(duì)重大工程項(xiàng)目要建立《招投標(biāo)制度》。企業(yè)在建立有效的管理制度的基礎(chǔ)上，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行動(dòng)態(tài)優(yōu)化，定期對(duì)財(cái)務(wù)制度實(shí)施的有效性進(jìn)行跟蹤與分析，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)制度體系。

3.2 加強(qiáng)內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系作為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的背景下，通過內(nèi)部控制工作的優(yōu)化，能夠規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)管理機(jī)制。首先，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制水平。企業(yè)需要根據(jù)我國(guó)法律法規(guī)的相關(guān)要求以及企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)制度的要求，健全各項(xiàng)管理活動(dòng)的管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，要求財(cái)務(wù)人員了解內(nèi)部控制工作的要點(diǎn)與規(guī)則，在內(nèi)部嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)相分離的要求[3]。例如對(duì)于資金支付與審核相分離，對(duì)于采購審批與采購執(zhí)行相分離，確保各崗位之間實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約。同時(shí)企業(yè)還需要在內(nèi)部建立一套可操作的內(nèi)部控制規(guī)范，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)管理流程。其次，企業(yè)需要優(yōu)化自身的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)要具有獨(dú)立性和權(quán)威性，可以在企業(yè)的董事會(huì)下設(shè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)具體工作的審計(jì)，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，需要明確反饋機(jī)制，確保企業(yè)的管理層第一時(shí)間了解工作中的問題。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理活動(dòng)中存在的問題時(shí)，需要及時(shí)向企業(yè)的管理層匯報(bào)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作查錯(cuò)防弊的目標(biāo)，幫助企業(yè)不斷優(yōu)化自身管理水平，并確保資金收支及財(cái)務(wù)活動(dòng)具有合規(guī)性。

3.3 改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制能夠有效改善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，企業(yè)需要在內(nèi)部健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的防范。在當(dāng)前企業(yè)所面臨的市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)在增多，企業(yè)需要優(yōu)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，通過制定一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范指標(biāo)體系，運(yùn)用定性分析與定量分析的方式分析財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的行活動(dòng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先，企業(yè)要及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系進(jìn)行更新。企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是在不斷變化的，企業(yè)需要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)優(yōu)化，根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)的變動(dòng)及同行業(yè)企業(yè)的平均情況不斷優(yōu)化自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，例如企業(yè)在設(shè)定資產(chǎn)負(fù)債率的預(yù)警指標(biāo)時(shí)，當(dāng)國(guó)家宏觀政策支持企業(yè)融資，企業(yè)從銀行獲取借款更容易，借款成本更低，此時(shí)企業(yè)就需要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率的預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，確保企業(yè)的預(yù)警指標(biāo)與時(shí)俱進(jìn)，能夠?qū)Ω黝愶L(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)防控。其次，企業(yè)要采取科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)可能面臨一系列風(fēng)險(xiǎn)，不僅要通過定量指標(biāo)的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，還需要通過定性分析的方法評(píng)價(jià)。當(dāng)企業(yè)的定量指標(biāo)無法獲取或通過定量指標(biāo)評(píng)價(jià)不具有成本效益時(shí)，企業(yè)就可以通過定性分析的方式，由企業(yè)內(nèi)部具有豐富經(jīng)驗(yàn)的人員開展定性分析。通常而言，對(duì)于可以及時(shí)獲取的數(shù)據(jù)，如盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力等指標(biāo)，可以從企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表直接獲取，那么就應(yīng)該采用定量分析的方式進(jìn)行評(píng)價(jià)。而對(duì)于企業(yè)員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同、客戶滿意度等方面的指標(biāo)，就應(yīng)該通過定性分析的方式進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過定量分析與定性分析相結(jié)合的方式，確保評(píng)價(jià)的指標(biāo)更具有寬度與廣度，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的全面防范。

3.4 提高信息管理水平

信息系統(tǒng)是企業(yè)開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，在信息技術(shù)高速發(fā)展的背景下，企業(yè)需要加強(qiáng)信息化建設(shè)，通過信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)數(shù)據(jù)的集成，并通過信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的分析，促使各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化處理。例如企業(yè)可以通過ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的銜接，促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作更加高效化。同時(shí)企業(yè)需要做好信息的安全管理工作，避免信息泄露或遭受黑客攻擊的問題。另一方面，在財(cái)務(wù)信息化背景下，企業(yè)需要明確信息管理體系下管理工作的權(quán)責(zé)分工，確保企業(yè)內(nèi)部的各層級(jí)人員按照自身的工作權(quán)限開展工作，認(rèn)識(shí)到信息收集、交流、反饋等全過程的控制要求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的全體成員形成有效的制約，以適應(yīng)企業(yè)信息化管理的要求。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)需要將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的要求嵌入到信息系統(tǒng)中，通過信息系統(tǒng)按照財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的要求開展工作。

4 結(jié) 語

本文針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行分析，認(rèn)為當(dāng)前企業(yè)在開展財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的過程中還存在一定問題，企業(yè)在未來開展財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的過程中，需要站在企業(yè)整體的角度進(jìn)行思考，將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的思維應(yīng)用到具體的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，通過企業(yè)各管理環(huán)節(jié)的銜接，促使企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。