新時(shí)期加強(qiáng)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的思考

黃琦 中國科學(xué)院深圳先進(jìn)技術(shù)研究院

引言

為了提高我國的綜合國力，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，近年來，我國加大了對(duì)科研項(xiàng)目的資金投入，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的申請與獲批也與日俱增?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)是科研項(xiàng)目順利完成的有力保障，通過科學(xué)合理地使用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，不僅能夠確?？蒲许?xiàng)目的順利進(jìn)行，還能夠?yàn)閲夜?jié)省一大筆財(cái)政支出，因此經(jīng)費(fèi)管理是科研項(xiàng)目全生命周期管理中至關(guān)重要的一環(huán)，為此，國家層面也陸續(xù)出臺(tái)了許多與科研經(jīng)費(fèi)管理密切相關(guān)的政策。然而，目前我國科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)仍存在諸多管理上的問題，例如，沒有建立完善的預(yù)算管理制度和經(jīng)費(fèi)管理制度，缺乏合理的科研項(xiàng)目預(yù)算及預(yù)算約束措施，沒有進(jìn)行科學(xué)的橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，導(dǎo)致科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)利用率低，影響科研項(xiàng)目的正常開展。本文主要針對(duì)以上科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在的問題進(jìn)行研究，為我國科研單位的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理提出改進(jìn)策略，來提高我國科研單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理水平，確?？蒲许?xiàng)目的順利完成。

一、單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的來源與特點(diǎn)

為了進(jìn)一步促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，深化科技體制改革，落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略，“十三五”規(guī)劃中我國加大了對(duì)科研項(xiàng)目的投入，2016年我國頒發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》，2021年國家又出臺(tái)了《國務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》，旨在加大對(duì)科研單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的投入，來激發(fā)科研單位科技創(chuàng)新活力，提高科研創(chuàng)新效率與質(zhì)量。我國在科研方面的資金投入越來越大，為了提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用率，確保科研經(jīng)費(fèi)創(chuàng)造更大的價(jià)值，需要對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行優(yōu)化管理?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的來源遵循多元化原則，通過多種途徑來提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源，例如國家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃、國家自然基金委項(xiàng)目、省市級(jí)財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目以及企業(yè)委托橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等。

二、新時(shí)期單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在的問題

（一）缺乏合理的科研項(xiàng)目預(yù)算

目前，我國科研單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算額與實(shí)際科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出偏差較大，主要是因?yàn)榭蒲袉挝辉谶M(jìn)行科研項(xiàng)目預(yù)算編制時(shí)所采用的測算方法不夠科學(xué)合理，更多的是基于以往的經(jīng)驗(yàn)來對(duì)本單位的科研項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算編制，大多數(shù)科研單位沒有按照“目標(biāo)相關(guān)性、經(jīng)濟(jì)合理性、政策相符性”的原則來合理計(jì)算各個(gè)項(xiàng)目所需資金，多年來都習(xí)慣要把預(yù)算規(guī)模做得盡可能“大”，以爭取更多的資金，往往容易忽視預(yù)算編制的合理性，導(dǎo)致科研項(xiàng)目的活動(dòng)管理與經(jīng)費(fèi)管理產(chǎn)生脫節(jié)，導(dǎo)致實(shí)際科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算額存在偏差。如果科研單位的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出大于預(yù)算金額，則會(huì)讓科研單位因?qū)ｍ?xiàng)資金不足而不得不利用自籌資金來維持科研項(xiàng)目進(jìn)展；如果科研單位的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出少于預(yù)算金額，不僅會(huì)造成科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的閑置浪費(fèi)，還會(huì)無形中增加我國財(cái)政壓力，此外，過多的結(jié)余還會(huì)影響單位的科研信用，為日后單位的科研項(xiàng)目申請帶來不利影響。

（二）缺少必要的科研項(xiàng)目預(yù)算約束

部分科研單位的領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)管理人員和科研團(tuán)隊(duì)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理不夠重視。一方面，領(lǐng)導(dǎo)沒有嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)部門和科研部門進(jìn)行合作溝通，也沒有建立完善的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算約束機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算管理與科研實(shí)際脫離；另一方面，很多財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算審核時(shí)，不清楚科研規(guī)律，因此容易刻板化，僅僅按照財(cái)務(wù)制度中的標(biāo)準(zhǔn)及附件要求進(jìn)行審核，至于用量、耗時(shí)、人數(shù)等具體的預(yù)算細(xì)節(jié)無從把關(guān)。當(dāng)預(yù)算申請遞交至項(xiàng)目主管部門時(shí)，又會(huì)因?yàn)轭A(yù)算不合理被退回。而財(cái)務(wù)人員只有在看到退回審核意見后，才會(huì)去和課題負(fù)責(zé)人溝通預(yù)算細(xì)節(jié)。如退回次數(shù)增加，會(huì)給項(xiàng)目主管部門留下單位科研預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠∠?。還有一些科研單位的科研項(xiàng)目預(yù)算審核沒有經(jīng)過財(cái)務(wù)人員審核，而科研團(tuán)隊(duì)缺乏專業(yè)的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)和能力，加上科研單位對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算監(jiān)管不嚴(yán)，也會(huì)導(dǎo)致科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與預(yù)算嚴(yán)重脫節(jié)。

（三）缺少專業(yè)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員

科研單位的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理是很專業(yè)的工作，需要管理人員兼具財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的專業(yè)知識(shí)及業(yè)務(wù)能力，然而，目前科研單位普遍缺乏專業(yè)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人才?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理主要由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，但是財(cái)務(wù)人員并不熟悉科研項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的費(fèi)用開支情況，也不了解每個(gè)關(guān)鍵研發(fā)節(jié)點(diǎn)應(yīng)該消耗多少資金，導(dǎo)致對(duì)科研部門的費(fèi)用報(bào)銷審核不嚴(yán)謹(jǐn)，甚至一些科研人員為了私利會(huì)開具一些并非真正科研所需支出的發(fā)票或憑證來獲取高額的報(bào)銷費(fèi)用，浪費(fèi)國家對(duì)科研單位投入的科研經(jīng)費(fèi)。還有一些科研單位的經(jīng)費(fèi)管理人員缺乏預(yù)算管理、費(fèi)用控制和內(nèi)部控制等經(jīng)費(fèi)管理手段，導(dǎo)致預(yù)算金額與實(shí)際科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出有較大的差距，也難以通過有效的方法控制科研項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的支出，難以避免科研經(jīng)費(fèi)超支或者結(jié)余過多的情況發(fā)生。

三、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在問題的原因

首先，科研單位管理人員及科研團(tuán)隊(duì)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)淡薄。在國家科研經(jīng)費(fèi)管理制度中，要求對(duì)支出預(yù)算本著量入為出、實(shí)事求是和預(yù)算管理的原則進(jìn)行編制。但事實(shí)上科研單位管理人員與科研人員在項(xiàng)目申報(bào)階段只考慮如何把預(yù)算支出盤子做大，只在乎更多的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)爭取，而忽視了預(yù)算編制的合理性。此外，有許多管理層忽視資金管理環(huán)節(jié)，尤其是財(cái)務(wù)信息化建設(shè)水平，從而影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整合與分析，導(dǎo)致各類項(xiàng)目報(bào)表不夠清晰。其次，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員能力不足或者缺乏職業(yè)道德。很多科研單位的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員缺乏科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算經(jīng)驗(yàn)，也不懂得如何做好資金使用計(jì)劃和內(nèi)部控制，確?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出的合理合規(guī)性，導(dǎo)致預(yù)算編制金額不是過多就是過少，要么造成科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的多余浪費(fèi)，要么因?yàn)榭蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)不足導(dǎo)致科研項(xiàng)目難以為繼。還有一部分科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員缺乏職業(yè)道德，利用職務(wù)便利以權(quán)謀私，通過虛假報(bào)銷等各種手段進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，來套取科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，造成科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的嚴(yán)重浪費(fèi)。

四、新時(shí)期加強(qiáng)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)科研項(xiàng)目預(yù)算管理

科研單位要做好科研項(xiàng)目預(yù)算管理工作，要嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)經(jīng)法規(guī)，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。首先，科研單位領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算管理的重視程度，認(rèn)識(shí)到科研項(xiàng)目預(yù)算管理對(duì)科研單位財(cái)務(wù)管理和科研單位可持續(xù)發(fā)展的重要性，并做好科研項(xiàng)目預(yù)算管理宣貫工作，讓科研單位全體人員都意識(shí)到科研項(xiàng)目預(yù)算管理的重要性，尤其是負(fù)責(zé)預(yù)算管理的財(cái)務(wù)管理人員，不僅要有足夠的經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)，還要有足夠的業(yè)務(wù)能力去勝任科研項(xiàng)目預(yù)算管理工作。

其次，科研單位要建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，通過事前評(píng)估的方式來對(duì)科研預(yù)算工作中的各類風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算工作中的問題，及時(shí)解決，防患未然，確?？蒲许?xiàng)目預(yù)算管理工作順利開展。

最后，重視科研項(xiàng)目預(yù)算編制，做好預(yù)算規(guī)范性審核。確保每個(gè)課題組要配備一名熟悉科研項(xiàng)目整體情況且具備一定預(yù)算基礎(chǔ)知識(shí)的助理，由助理按照目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟(jì)合理性原則編制預(yù)算初稿和編寫測算說明，交由課題負(fù)責(zé)人復(fù)核，然后由財(cái)務(wù)管理人員及科研管理人員按照政策相符性原則進(jìn)行預(yù)算審核，并充分考慮預(yù)算的可執(zhí)行性。在整個(gè)審核過程中，所有審核人員均必須簽字確認(rèn)，做到合理分工，責(zé)任到人，確保審核工作落實(shí)到位。

（二）加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的監(jiān)督

首先，要加強(qiáng)科研單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)信息的披露和監(jiān)管。科研單位要對(duì)所申請的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)一管理，做好不同來源的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的統(tǒng)計(jì)工作，將其進(jìn)行分門別類記載在冊?？蒲袉挝粦?yīng)該加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況和預(yù)算信息的披露，確保披露信息的真實(shí)與全面，以便于讓公眾與國家對(duì)科研單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制與使用情況進(jìn)行監(jiān)督。另外，國家應(yīng)該建立專門的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管部門，對(duì)各單位整體科研項(xiàng)目的預(yù)算編制和經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制和科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用過程中的問題并及時(shí)要求整改，確保科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制和使用都科學(xué)合理和合規(guī)合法。同時(shí)，也要充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，例如利用信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)來提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管效率，科研單位及時(shí)將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和使用信息上傳到監(jiān)管系統(tǒng)中，監(jiān)管部門利用大數(shù)據(jù)技術(shù)和人工智能技術(shù)對(duì)這些數(shù)據(jù)信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)核查，高效準(zhǔn)確地對(duì)這些數(shù)據(jù)信息的可靠性和科學(xué)性進(jìn)行檢測。

其次，要加大對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)力度。審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中的違規(guī)操作，減少科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)行為。因此國家的科研單位監(jiān)管部門應(yīng)該成立專門的審計(jì)小組來對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，利用審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)與技能來審計(jì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算、控制和信息披露等各項(xiàng)工作中的風(fēng)險(xiǎn)與問題，及時(shí)要求科研單位進(jìn)行整改，降低科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險(xiǎn)。

最后，要加大對(duì)違法亂紀(jì)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員的懲罰力度，監(jiān)管部門一旦發(fā)現(xiàn)有科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員濫用職權(quán)來謀取私利，或者是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息造假，貪污腐敗，則要革職查辦，并依法追究其法律責(zé)任，以儆效尤，只有這樣才能震懾住違法亂紀(jì)分子，確?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員恪盡職守，做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作。

（三）提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員綜合素質(zhì)

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作的執(zhí)行者，其綜合素質(zhì)關(guān)系到科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作的成敗，因此要全面提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。這就需要科研單位完善招聘制度和培訓(xùn)機(jī)制。首先，在招聘科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員時(shí)不僅要核查其學(xué)歷背景，還要考察其預(yù)算管理、內(nèi)部控制、資金管理等方面的能力，也要考察應(yīng)聘者是否存在不良職業(yè)行為記錄，避免缺乏職業(yè)道德的應(yīng)聘者魚目混珠。

其次，加強(qiáng)現(xiàn)有的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員的培訓(xùn)教育。一方面，要培訓(xùn)其預(yù)算管理、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理等方面的專業(yè)能力，還要培訓(xùn)最新的經(jīng)費(fèi)政策以及財(cái)務(wù)法律法規(guī)等專業(yè)知識(shí)。培訓(xùn)完畢要進(jìn)行測試，測試通過后方可參與科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作，否則需要重修或者予以辭退處理。通過測試考核來激勵(lì)員工努力參加培訓(xùn)，提升自己預(yù)算管理水平。另一方面，要加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作由于涉及金錢，容易滋生貪污腐敗，因此要定期對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)，提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員思想道德境界，樹立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員正確的三觀，以愛崗敬業(yè)和潔身自好為榮，以貪污腐敗和財(cái)務(wù)作假為恥，確?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員能夠堅(jiān)守職業(yè)道德，不利用職務(wù)便利做挪用公款和貪贓枉法的勾當(dāng)。

（四）加強(qiáng)橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)與結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理

一方面，目前我國科研單位橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理仍存在諸多問題，需要加大對(duì)橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理力度。第一，應(yīng)該建立完善的橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度，單位內(nèi)部要明確規(guī)定橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的申請、預(yù)算與審批流程，管理人員嚴(yán)格按照橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理制度來執(zhí)行，尤其是課題組申請使用橫向經(jīng)費(fèi)時(shí)，財(cái)務(wù)人員要把握好審核尺度，做到不踩紅線、不越底線。第二，管理部門要加強(qiáng)聯(lián)動(dòng)配合，根據(jù)橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)來制定靈活的管理機(jī)制，來不斷適應(yīng)目前橫向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不斷增加的趨勢，真正做到業(yè)財(cái)融合。

另一方面，要多措并舉，切實(shí)盤活存量資金，提升財(cái)政資金使用效益。在國家科研經(jīng)費(fèi)一系列“放管服”的改革政策下，科研人員的經(jīng)費(fèi)使用自主權(quán)越來越大，權(quán)利也更多地下放給了項(xiàng)目承擔(dān)單位，并且各層級(jí)項(xiàng)目主管部門均鼓勵(lì)在項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收通過后，由項(xiàng)目承擔(dān)單位統(tǒng)籌安排結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的使用，無使用年限的限制。因此，科研單位要做好項(xiàng)目“資金池”的搭建工作，完善各個(gè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用明細(xì)的登記，分類匯總統(tǒng)計(jì)橫縱向項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，為單位后續(xù)的科研戰(zhàn)略布局以及人才引進(jìn)工作做好資金儲(chǔ)備。

結(jié)語

隨著我國對(duì)科研事業(yè)的投資力度的不斷加大，科研單位獲得的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)越來越多，因此，提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效益、加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理迫在眉睫。但是，由于目前我國很多科研單位缺乏完善的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度和專業(yè)人才，導(dǎo)致科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)或者影響科研項(xiàng)目的正常開展。只有建立完善的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度和監(jiān)管機(jī)制，引入和培養(yǎng)專業(yè)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理人員，全面優(yōu)化項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的管理，才能真正做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、執(zhí)行和決算等工作，加強(qiáng)科研項(xiàng)目的全生命周期管理，有效避免科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的不足與浪費(fèi)，提升科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效率，為科研的可持續(xù)和高質(zhì)量發(fā)展提供強(qiáng)有力的資金保障。