企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行與調(diào)整的研究

胡芳 特變電工衡陽變壓器有限公司

引言

預(yù)算管理表示的是企業(yè)在戰(zhàn)略指導(dǎo)下，將企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)作為主要指導(dǎo)依據(jù)，分解并落實(shí)企業(yè)預(yù)算期的總體經(jīng)營目標(biāo)，同時通過控制執(zhí)行過程，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)與實(shí)際情況的分析與調(diào)整，從而對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行指導(dǎo)與改善，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，不斷提升企業(yè)管理水平。當(dāng)前，企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，技術(shù)水平不斷提升，企業(yè)需要重點(diǎn)做好預(yù)算管理工作，在預(yù)算管理良好執(zhí)行與調(diào)整下，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配合，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、預(yù)算管理相關(guān)概述

對于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展而言，其戰(zhàn)略目標(biāo)是不斷提升企業(yè)經(jīng)營水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，在市場競爭中獲得一席之地。企業(yè)財務(wù)部門制定總預(yù)算后，各部門需要以總預(yù)算及部門預(yù)算為基礎(chǔ)，對預(yù)算規(guī)定良好履行，保證預(yù)算管理的良好執(zhí)行。并且，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)需要通過對比分析預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況，找出其中存在的偏差與原因，通過合理進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)對各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)測與監(jiān)控[1]。通過科學(xué)開展預(yù)算管理執(zhí)行與調(diào)整工作，具備以下意義：第一，有助于識別企業(yè)潛在風(fēng)險，使企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境更加協(xié)調(diào)，提升企業(yè)績效與管理水平。第二，通過增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算，能夠提升企業(yè)內(nèi)控約束力，完善企業(yè)考核機(jī)制。有效的預(yù)算不會對企業(yè)各部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生影響，能夠促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略良好實(shí)施，使企業(yè)管理人員更好地開展企業(yè)管理工作。第三，實(shí)施預(yù)算管理是企業(yè)現(xiàn)代化管理的主要手段，并且在穩(wěn)定市場秩序上也發(fā)揮著重要作用，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的必然選擇。

二、企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行與調(diào)整中的問題

（一）執(zhí)行意識薄弱

一些企業(yè)在預(yù)算管理執(zhí)行上意識較為薄弱，對預(yù)算管理制度關(guān)注度不足，使得預(yù)算管理執(zhí)行與調(diào)整隨意性較大，約束力不強(qiáng)[2]。因?yàn)槲覈髽I(yè)應(yīng)用較多的均為金字塔型管理模式，預(yù)算決策編制環(huán)節(jié)并未實(shí)現(xiàn)全員參與，同時受到高權(quán)力距離的影響，導(dǎo)致上層預(yù)算管理意識在傳遞環(huán)節(jié)存在失真情況，在預(yù)算管理意識上，并未實(shí)現(xiàn)管理層與基層員工間的良好溝通，導(dǎo)致企業(yè)基層員工并未認(rèn)識到預(yù)算的重要價值，影響到了預(yù)算管理的執(zhí)行與落實(shí)，使得預(yù)算管理制度不夠合理、科學(xué)，并未獲得良好的執(zhí)行效果。

（二）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制不健全

當(dāng)前，我國在預(yù)算管理制度上仍存在較大的完善空間，不具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督系統(tǒng)，導(dǎo)致預(yù)算管理執(zhí)行環(huán)節(jié)較為隨意，具體工作環(huán)節(jié)，往往很容易出現(xiàn)資金挪用、隨意調(diào)整等情況，很容易使企業(yè)預(yù)算編制與預(yù)算管理結(jié)果存在較大差距，無法對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行有效監(jiān)督，阻礙了預(yù)算管理應(yīng)有作用的發(fā)揮。并且，有序預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制不健全，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行形式化明顯，獲得的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果不夠準(zhǔn)確，預(yù)算執(zhí)行效率不高，降低了企業(yè)預(yù)算實(shí)施的積極性，無法有效提升企業(yè)預(yù)算管理效果。

（三）預(yù)算調(diào)整隨意性較大

一些企業(yè)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，通常會結(jié)合自身財務(wù)資金情況，調(diào)整項目預(yù)算，這種情況下，使得預(yù)算管理約束職能被嚴(yán)重削弱。企業(yè)預(yù)算管理調(diào)整流程較為簡單，使得預(yù)算調(diào)整隨意性較大，在預(yù)算調(diào)整上存在較多原因，預(yù)算調(diào)整范圍混亂，未進(jìn)行嚴(yán)格的界定，對預(yù)算管理的管控作用產(chǎn)生了較大影響。

（四）預(yù)算調(diào)整權(quán)限設(shè)置不清晰

一些企業(yè)在預(yù)算調(diào)整方面，并沒有明確設(shè)定調(diào)整權(quán)限，使得預(yù)算調(diào)整存在多頭管理情況，在實(shí)際調(diào)整環(huán)節(jié)，審批程序較為混亂，嚴(yán)重降低了企業(yè)預(yù)算管理效率，同時，預(yù)算管理工作并不具備較強(qiáng)的威信力與約束力，使得預(yù)算管理流于形式，無法在企業(yè)發(fā)展中充分發(fā)揮出預(yù)算管理應(yīng)有職能。

三、企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行與調(diào)整策略

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理執(zhí)行意識

預(yù)算管理工作開展過程中，企業(yè)需要重點(diǎn)對現(xiàn)代化管理模式進(jìn)行完善，形成正確的預(yù)算管理意識，使全體人員認(rèn)識到預(yù)算管理的重要價值，明確此項工作與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)間的關(guān)系，將其作為企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容。企業(yè)管理人員需要加大對預(yù)算管理的重視程度，將預(yù)算管理引入到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略中，并且，企業(yè)管理人員還應(yīng)做好預(yù)算管理意識傳遞與溝通工作，發(fā)揮出自身引領(lǐng)作用，提升企業(yè)員工對預(yù)算管理的重視程度，并積極參與到此項工作中。實(shí)際工作環(huán)節(jié)，強(qiáng)化各部門與各員工的宣傳與引導(dǎo)，利用在職培訓(xùn)的方式，使員工認(rèn)識到預(yù)算管理的重要價值，了解預(yù)算管理對企業(yè)績效的促進(jìn)作用，強(qiáng)化員工預(yù)算管理意識，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各方面的約束與制約。以上措施的良好實(shí)現(xiàn)，需要企業(yè)基層員工業(yè)務(wù)知識面的不斷擴(kuò)大、創(chuàng)新，還應(yīng)不斷提升員工的職業(yè)道德水準(zhǔn)及思想道德素質(zhì)，保證工作人員可以自覺協(xié)調(diào)企業(yè)整體利益與部門利益間的關(guān)系，通過預(yù)算良好執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)對員工行為的約束與引導(dǎo)，保證預(yù)算管理的高質(zhì)量執(zhí)行。

（二）實(shí)時監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行

第一，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)需要實(shí)時監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程，通常情況下，預(yù)算執(zhí)行過程或結(jié)果，是企業(yè)預(yù)算貫徹與執(zhí)行成效的主要體現(xiàn)，所以，企業(yè)管理人員不可在預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，才開展預(yù)算執(zhí)行評價與檢查工作，而是需要監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的整個過程。預(yù)算制定環(huán)節(jié)，需要做好整個過程的監(jiān)督工作，對預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行分析，從而找出偏差產(chǎn)生的原因，同時對改進(jìn)措施進(jìn)行探討[3]。對預(yù)算與實(shí)際偏差原因進(jìn)行分析的環(huán)節(jié)，應(yīng)對偏差是否處于企業(yè)能夠接受范圍內(nèi)進(jìn)行分析，若超出了企業(yè)可接受范圍，企業(yè)應(yīng)分析預(yù)算制定是否過于嚴(yán)苛、預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)是否存在嚴(yán)重失誤，將此作為重要基礎(chǔ)，企業(yè)管理者才能對預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行準(zhǔn)確把握，了解各種方案的執(zhí)行情況，合理應(yīng)對，防止問題不斷擴(kuò)大。第二，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，還應(yīng)在工作評價后，合理制定調(diào)整措施。若由于外部環(huán)境變化導(dǎo)致，如政策法規(guī)變革、經(jīng)濟(jì)市場波動、自然災(zāi)害影響等，這些情況處于企業(yè)可控范圍外，對于這方面原因，企業(yè)調(diào)整時也不予考慮。若因?yàn)槠髽I(yè)預(yù)算編制過于嚴(yán)苛，使相關(guān)部門與人員無法達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)對預(yù)算范圍及程度做出適當(dāng)調(diào)整，保證預(yù)算與企業(yè)實(shí)際相符。企業(yè)還應(yīng)將預(yù)算結(jié)果與人員績效掛鉤，分段執(zhí)行、實(shí)施獎勵與處罰，不可過于隨意，以免影響到員工工作積極性，使企業(yè)面臨較大損失。

（三）合理控制預(yù)算調(diào)整范圍

企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，對預(yù)算調(diào)整范圍進(jìn)行嚴(yán)格控制，保證預(yù)算管理的威信力與約束力。企業(yè)編制預(yù)算后，需要嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算編制執(zhí)行，結(jié)合年度經(jīng)營計劃，科學(xué)開展各項工作。通常情況下，不可隨意調(diào)整企業(yè)預(yù)算，只有外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境突變或企業(yè)出現(xiàn)重大財務(wù)狀況等，嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略情況下，才能調(diào)整預(yù)算。當(dāng)出現(xiàn)以下情況時，企業(yè)可對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整：首先，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)出現(xiàn)了重大變化，應(yīng)調(diào)整企業(yè)預(yù)算；其次，企業(yè)面臨較大的市場環(huán)境與政策環(huán)境變化，若繼續(xù)執(zhí)行原預(yù)算計劃不利于企業(yè)發(fā)展時，企業(yè)可重新制定發(fā)展戰(zhàn)略；最后，受到自然災(zāi)害等不可抗力因素影響時，企業(yè)可對預(yù)算做出調(diào)整。

（四）健全審理制度，把控調(diào)整程序

企業(yè)預(yù)算編制確定后，應(yīng)做到嚴(yán)格執(zhí)行與管理，確保預(yù)算執(zhí)行效果，不可對預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行隨意調(diào)整，即便企業(yè)面臨較為惡劣的經(jīng)營狀況或市場環(huán)境，企業(yè)管理層決策前，不可對預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行擅自調(diào)整；明確企業(yè)需要對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時，也應(yīng)根據(jù)預(yù)算調(diào)整審批流程開展預(yù)算調(diào)整工作，構(gòu)建出嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整審理制度。企業(yè)日常管理工作開展中，需要建立預(yù)算執(zhí)行通報會議制度，全面通報預(yù)算執(zhí)行情況與現(xiàn)存問題，同時，站在預(yù)算管理角度，科學(xué)制定解決方案，不可對預(yù)算內(nèi)容做出隨意調(diào)整[4]。出現(xiàn)特殊情況需要對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時，預(yù)算管理中心接收到預(yù)算調(diào)整書面申請獲批原件后，才能落實(shí)預(yù)算調(diào)整審核程序，同時，按照具體情況全面分析預(yù)算執(zhí)行，做出適當(dāng)調(diào)整后，及時上報。此外，企業(yè)還需要強(qiáng)化預(yù)算調(diào)整監(jiān)控。企業(yè)經(jīng)營管理中，預(yù)算管理工作具備較大的約束指導(dǎo)作用，開展預(yù)算調(diào)整工作，會涉及企業(yè)眾多職能部門，企業(yè)應(yīng)對預(yù)算調(diào)整范圍與審批權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，明確不同管理層預(yù)算調(diào)整權(quán)限，并且，還應(yīng)防止多頭管理情況，保證審批權(quán)限的唯一性以及集中性。開展預(yù)算編制調(diào)整工作，主要是良好應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營或市場環(huán)境的重大變化，以企業(yè)發(fā)展情況為基礎(chǔ)，制定調(diào)整方案后，企業(yè)需要客觀評價預(yù)算調(diào)整效果。日常預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)監(jiān)督并分析調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行效果，保證預(yù)算調(diào)整的合理性，提升預(yù)算調(diào)整效果。

（五）健全預(yù)算管理體系

預(yù)算管理執(zhí)行及調(diào)整環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置預(yù)算管理委員會，并保證其獨(dú)立性，尤其負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算管理工作，對各崗位權(quán)責(zé)加以明確，包括預(yù)算編制崗位、預(yù)算執(zhí)行崗位、審批崗位等，使各崗位相互分離。結(jié)合實(shí)際，科學(xué)制定預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)制度，對經(jīng)辦人以及審批人職責(zé)加以明確。企業(yè)需要結(jié)合自身經(jīng)營目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略等，科學(xué)制定預(yù)算編制計劃，構(gòu)建完善的預(yù)算編報咨詢制度，預(yù)算編制單位需要向預(yù)算委員會，解釋編制理由。企業(yè)預(yù)算管理部門需要嚴(yán)格審查各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算方案，同時向執(zhí)行單位反饋審核意見，要求其予以修正，完成修正后，及時向預(yù)算管理委員會進(jìn)行提交進(jìn)行審批，獲得批準(zhǔn)后才能下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)需要構(gòu)建完善的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，對各部門及人員權(quán)責(zé)加以明確。并且，還應(yīng)構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行情況報告制度，動態(tài)實(shí)時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)定期監(jiān)控分析預(yù)算執(zhí)行情況，同時形成相應(yīng)書面報告，向上級部門及時匯報，并向各預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行反饋。企業(yè)需要構(gòu)建預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度，重點(diǎn)調(diào)查預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)重大事項、預(yù)算超標(biāo)等問題，提出質(zhì)疑，預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)解釋預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與實(shí)際結(jié)果存在差異的原因，并及時通過有效方式，對執(zhí)行偏差進(jìn)行糾正。

（六）科學(xué)制定預(yù)算考核機(jī)制

企業(yè)若想保證預(yù)算管理良好執(zhí)行，需要制定完善的考核體系。實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)做到嚴(yán)格考核，在此基礎(chǔ)上，全面貫徹預(yù)算管理目標(biāo)。通過構(gòu)建科學(xué)的考核體系，能夠有效提升預(yù)算管理水平，并且有助于預(yù)算管理有效實(shí)施，只有利用有效的機(jī)制，約束并激勵企業(yè)預(yù)算執(zhí)行行為，才能保證企業(yè)員工行為根據(jù)預(yù)算管理既定目標(biāo)方向良好執(zhí)行預(yù)算，使各項業(yè)務(wù)均與預(yù)算目標(biāo)緊密相連[5]。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時的總結(jié)分析，查找預(yù)算執(zhí)行中的問題，并對其原因進(jìn)行分析，積極探究解決的措施，進(jìn)一步提升企業(yè)預(yù)算執(zhí)行水平。企業(yè)通過獎懲機(jī)制的有效構(gòu)建，提升員工工作積極性，提升預(yù)算管理執(zhí)行效果。企業(yè)可以結(jié)合過程與結(jié)果控制，對預(yù)算執(zhí)行偏差做出及時調(diào)整，有效實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。此外，企業(yè)需要積極引入信息化系統(tǒng)，通過信息化系統(tǒng)追蹤下屬單位預(yù)算執(zhí)行，通過這樣的方式，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時控制，防止企業(yè)會計信息失真問題的同時，進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管水平。

（七）積極推進(jìn)預(yù)算信息化建設(shè)

企業(yè)預(yù)算管理環(huán)節(jié)，往往需要處理較多的預(yù)算數(shù)據(jù)，并且企業(yè)預(yù)算編制也存在較大的數(shù)據(jù)處理量，企業(yè)可以選擇信息化處理手段，降低員工工作壓力，不斷提升預(yù)算管理效率。為形成更加完善的預(yù)算管理體系，不斷優(yōu)化預(yù)算管理模式，使自身擁有更高的預(yù)算管理水平，企業(yè)應(yīng)引入信息化系統(tǒng)或預(yù)算管理系統(tǒng)，通過信息化系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算考評等工作。并且，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)自身信息化水平，對數(shù)據(jù)庫、軟硬件技術(shù)進(jìn)行整合，開發(fā)出更加先進(jìn)的預(yù)算管理系統(tǒng)，以信息化建設(shè)，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)良好實(shí)現(xiàn)。

結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)管理中，預(yù)算管理屬于較為重要的內(nèi)容，通過此項工作的高效開展，有助于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，還能有效提升企業(yè)內(nèi)部管控及經(jīng)營成本水平，從而促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。現(xiàn)階段，企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行與調(diào)整環(huán)節(jié)，仍面臨一些問題，未能充分發(fā)揮出預(yù)算管理的真正作用，因此，企業(yè)開展預(yù)算管理工作時，需要將重點(diǎn)放在預(yù)算管理執(zhí)行及調(diào)整上，不斷優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理模式，在企業(yè)發(fā)展中充分發(fā)揮出預(yù)算管理的作用，推進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。