信息化時代下事業(yè)單位內(nèi)部審計研究

潘玉濤 山東省調(diào)水工程運行維護中心膠州管理站

引言

新的發(fā)展環(huán)境下，我國事業(yè)單位的改革措施正在不斷進(jìn)行深化，并在諸多方面做出了調(diào)整與優(yōu)化，以便更好地適應(yīng)社會需求、提升服務(wù)效果。信息化時代，信息技術(shù)的應(yīng)用更加深入，信息技術(shù)與各組織管理單位的融合深度也隨之增強?；诖耍聵I(yè)單位應(yīng)不斷拓寬內(nèi)部審計信息化建設(shè)強度，運用更多新的思路探索出一條創(chuàng)新型審計模式，有效化解傳統(tǒng)審計工作中的瓶頸與難題，實現(xiàn)事業(yè)單位自身的良性發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計概述

（一）事業(yè)單位內(nèi)部審計職能

事業(yè)單位內(nèi)部審計的職能主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，評價職能。領(lǐng)導(dǎo)層在對事業(yè)單位經(jīng)濟活動進(jìn)行管理、監(jiān)控的過程也是一個發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題的過程，領(lǐng)導(dǎo)層可就相關(guān)工作給出審計評價，以推進(jìn)事業(yè)單位更好地處理工作中的不足；第二，監(jiān)督職能。監(jiān)督職能的進(jìn)一步開展有利于事業(yè)單位運營管理效率的全面提升，有效地提升內(nèi)部財務(wù)收支管理水平、優(yōu)化現(xiàn)有工作的整體效果，為了確保這一目標(biāo)的全面實現(xiàn)，審計部門應(yīng)對單位內(nèi)部不同類型的經(jīng)濟活動進(jìn)行全面監(jiān)管；第三，服務(wù)職能。服務(wù)職能體現(xiàn)在事業(yè)單位審計工作的全過程中，工作人員應(yīng)充分發(fā)揮服務(wù)職能，借助職能優(yōu)勢提升內(nèi)部運營效率，確保單位內(nèi)部的風(fēng)險管控能力上升到一個新的臺階。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部審計特點

事業(yè)單位內(nèi)部審計的特點涵蓋了以下幾個方面：首先，審計工作的全面性。審計工作融入了事業(yè)單位整體工作的各個環(huán)節(jié)，無論是單位管理層還是一線工作層均有所關(guān)聯(lián)，不同職能部門以及運營管理活動均有所涉及；其次，審計工作的獨立性。對于事業(yè)單位而言，審計部門以及其他有關(guān)人員工作較為獨立，因此，工作人員完成的審計結(jié)論具有一定的客觀性；最后，審計工作的內(nèi)向性特點。事業(yè)單位內(nèi)部審計工作面向的群體大多是以本單位經(jīng)營管理活動為主的相關(guān)人員，即單位內(nèi)部的職工群體。

（三）事業(yè)單位內(nèi)部審計主要內(nèi)容

1.財政財務(wù)收支審計

與財政財務(wù)收支相關(guān)的審計工作主要涵蓋了以下幾個方面：第一，對各級政府、行政機關(guān)、社會團體等進(jìn)行的行政收費、罰款收入的合規(guī)性、真實性的審查；第二，對事業(yè)經(jīng)費收支的真實性展開的審核，在具體實施的過程中，包括應(yīng)用于教育、文化等諸多事項發(fā)展過程中形成的費用。值得重點聚焦的是，涵蓋了對財政預(yù)算撥款的審查，以及相關(guān)資金如事業(yè)周轉(zhuǎn)金的審查等，除此之外，還應(yīng)對事業(yè)單位資產(chǎn)、負(fù)債等的合法性、效益性進(jìn)行核查。在全面開展審查工作的過程中，重點審查的內(nèi)容有：某一階段內(nèi)擁有的資產(chǎn)、經(jīng)營成果、收益分配情況的合規(guī)性與真實性，內(nèi)部現(xiàn)行制度與國家政策法規(guī)契合度的審查；對于所占國有資產(chǎn)完整性、增值性的審查。

2.經(jīng)濟責(zé)任審計

經(jīng)濟責(zé)任審計多是指審計人員在遵照我國政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，對事業(yè)單位相關(guān)工作人員所承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任執(zhí)行全過程開展的審查、監(jiān)管工作。審計人員在具體實施的過程中，需要將常規(guī)化的經(jīng)濟效益審計、財務(wù)審計工作相結(jié)合，共同確認(rèn)有關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任執(zhí)行情況。在具體實施的過程中，工作的重心偏向于對經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)的審計方面，而審計信息、資料方面的累積，也可以為責(zé)任審計工作提供必要的信息支持與服務(wù)。

3.經(jīng)濟效益審計

經(jīng)濟效益審計涵蓋以下方面的內(nèi)容：首先，審計工作需要對事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)費問題、使用分配等多項活動的合規(guī)性、真實性進(jìn)行全面的審查，結(jié)合當(dāng)前的財務(wù)情況進(jìn)行分析、檢查，不斷強化單位內(nèi)部經(jīng)費管理的整體情況，確保經(jīng)費使用的效果與預(yù)期目標(biāo)相符；其次，工作人員針對事業(yè)單位內(nèi)部的收支情況以及經(jīng)費運作情況進(jìn)行合理審查，以確保事業(yè)單位經(jīng)費的使用有著較強的科學(xué)性，推進(jìn)相關(guān)工作人員整體的經(jīng)費管理水平有一個全面的提升，不斷夯實內(nèi)部廉政建設(shè)力度。

二、信息化與事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展的關(guān)系

內(nèi)部審計職能對事業(yè)單位各項工作的實施有著深遠(yuǎn)的影響，充分彰顯了審計工作的經(jīng)濟性、效率性，涵蓋了內(nèi)部大量業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)審核監(jiān)督，因此，事業(yè)單位對于信息化支撐有著巨大的內(nèi)在訴求。

（一）聚焦重點工作，促進(jìn)內(nèi)部審計信息化的轉(zhuǎn)型發(fā)展

事業(yè)單位工作人員應(yīng)充分領(lǐng)悟內(nèi)部審計信息化轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要價值，需要結(jié)合日常工作中的重點難點項目準(zhǔn)確把握審計工作重心，將核心要素放置在事業(yè)單位高質(zhì)量審計監(jiān)督工作中。管理人員應(yīng)充分釋放信息化手段的智能化優(yōu)勢，科學(xué)、全面地制定審計計劃，認(rèn)真規(guī)劃審計范圍，精準(zhǔn)把控審計進(jìn)程，高效、全面地開展審計項目作業(yè)，利用好信息化審計工作促進(jìn)內(nèi)部重要工作的精準(zhǔn)化實施。工作人員可將日常工作與信息化操作手段有效結(jié)合，借助數(shù)據(jù)分析功能優(yōu)勢，針對海量信息進(jìn)行實時匯總、精準(zhǔn)分析，找到審計與服務(wù)工作的切入點，對于重點領(lǐng)域展開重點服務(wù)，推動內(nèi)部審計工作深度轉(zhuǎn)型。管理人員應(yīng)發(fā)揮好信息化手段的監(jiān)管督導(dǎo)作用，結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部不同交易、業(yè)務(wù)活動、管理信息等通過數(shù)據(jù)流的形式加以保存，不斷強化內(nèi)部數(shù)據(jù)信息的管理效果，確保實現(xiàn)審計結(jié)果與被審計事項的高度統(tǒng)一，真正發(fā)揮檢驗作用。

（二）提升審計信息化質(zhì)量，積極應(yīng)對各種復(fù)雜局面

信息化時代下，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作出現(xiàn)了一系列新的問題與新的挑戰(zhàn)。例如，單位內(nèi)部審計工作的整體范圍不斷擴展，工作人員實施的審計數(shù)據(jù)涉及的領(lǐng)域更深，涵蓋的維度更廣，除了包括事業(yè)單位內(nèi)部不同部門、多個環(huán)節(jié)的全樣本數(shù)據(jù)，還包含外部相關(guān)聯(lián)的各項數(shù)據(jù)。與此同時，在數(shù)字化與人工智能技術(shù)的深入發(fā)展下，事業(yè)單位內(nèi)部技術(shù)也需要做出相應(yīng)的調(diào)整，原先傳統(tǒng)型的數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)進(jìn)行了深入拓展，需要與物聯(lián)網(wǎng)、人工智能技術(shù)進(jìn)行有效融合，而事業(yè)單位內(nèi)部審計在開展工作的過程中，也要進(jìn)行更加深入的探索，一改原有單一匯總統(tǒng)計的模式并逐漸向可視化、智能化方向不斷發(fā)展?？偟膩碚f，管理人員在推進(jìn)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的過程中，可以對審計對象不同經(jīng)營管理活動、不同層級數(shù)據(jù)進(jìn)行全面監(jiān)督，并就數(shù)據(jù)關(guān)系進(jìn)行比對與校驗，從而確保工作人員能夠從多個維度找出問題所在，促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部審計的高質(zhì)量實施。

三、審計問題分析

（一）專業(yè)型人才較為欠缺

事業(yè)單位肩負(fù)著重大的服務(wù)使命，對于工作人員而言，針對信息化時代提供的巨大機遇，應(yīng)充分釋放信息化技術(shù)優(yōu)勢推動單位內(nèi)部審計工作高質(zhì)量運行，然而若想實現(xiàn)這一目標(biāo)，就需要在人員儲備、人才支撐、管理效力等方面下功夫，通過審計人才的支持完成工作目標(biāo)。現(xiàn)階段，財會人員作為內(nèi)部審計工作的主體，發(fā)揮出了重要的作用，相關(guān)人員憑借自身的工作經(jīng)驗開展審計工作，然而其對于信息技術(shù)以及相關(guān)領(lǐng)域的掌握程度較低，工作質(zhì)量有待進(jìn)一步提升，無法為內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新提供有效的支持。部分事業(yè)單位人員的審計理念較為陳舊，并且受到傳統(tǒng)審計工作的束縛，無法大刀闊斧地開展審計創(chuàng)新工作，信息技術(shù)與審計工作的融合效果不夠理想，嚴(yán)重制約了審計工作的高效化實施。

（二）內(nèi)部人員審計理念陳舊

當(dāng)前，事業(yè)單位在實施各項管理工作的過程中，其思想理念以及管理方法容易受到傳統(tǒng)管理理念的影響，很難跳出固有的思維模式開展工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計流于表面，較難發(fā)揮出應(yīng)有的作用。與此同時，部分事業(yè)單位內(nèi)部，上層領(lǐng)導(dǎo)與審計人員對新時期、新環(huán)境下審計工作產(chǎn)生的變化缺少全面的認(rèn)知，自身的工作創(chuàng)新意識以及工作積極性也較為落后，這一固化的思維理念與落后的審計方法不足以應(yīng)對多變的管理環(huán)境。單位內(nèi)部陳舊的審計理念抑制了審計工作的全面實施，審計工作的整體空間被一再壓縮，致使相關(guān)工作的質(zhì)量無法在既定時間內(nèi)得到有效提升。由此可見，事業(yè)單位內(nèi)部的審計理念以及審計效率不僅會對內(nèi)部審計工作的順暢實施造成一定的影響，還嚴(yán)重制約了信息化時代審計工作的創(chuàng)新拓展，不利于單位整體管理水平的全面提升。

（三）審計結(jié)論的運用效果不理想

工作人員通過一系列操作最終形成的審計結(jié)果利用率較低，無法發(fā)揮出應(yīng)有的價值，致使部分審計資源浪費，且部分審計工作的實施出現(xiàn)了形式超越內(nèi)容的情況。從科學(xué)的理論進(jìn)行分析，一般情況下，審計工作的實施可以挖掘出內(nèi)部深埋的問題，或是集中反映出單位財務(wù)管理活動中的一些重大風(fēng)險，然而一旦內(nèi)部審計工作流于表面，且該工作在內(nèi)控體系中的關(guān)注較低時，就會影響工作的最終質(zhì)量，審計結(jié)果的公平性以及準(zhǔn)確性均大打折扣。如果財務(wù)人員以及管理人員無法認(rèn)清審計工作的價值，未能充分運用審計結(jié)果進(jìn)行全面分析與科學(xué)運用，就會嚴(yán)重削弱內(nèi)部審計工作的實效性。

（四）單位內(nèi)部審計的獨立性有所欠缺

事業(yè)單位整體審計工作的獨立性較差，這一問題如果不能及時解決，不僅會對單位日常工作產(chǎn)生一定的影響，還會對組織機構(gòu)內(nèi)部信息技術(shù)的全面實施產(chǎn)生制約。內(nèi)部審計是一項基礎(chǔ)性審計工作，也可作為外部審計活動的有效補充加以實施，從而使工作人員可以從多個維度開展內(nèi)部審計活動，在實施的過程中，工作人員需要確保工作本身具備相應(yīng)的獨立性。然而對于事業(yè)單位而言，財務(wù)管理工作的獨立性相對較弱，與之相關(guān)的內(nèi)部審計工作也無法實現(xiàn)較高的獨立性。由于內(nèi)部審計的獨立性不足，最終成型的審計結(jié)果就無法產(chǎn)生較強的參考價值與借鑒價值，審計工作的創(chuàng)新性也無法體現(xiàn)，這就給內(nèi)部審計工作的全面提升帶來了一定的阻礙。

四、優(yōu)化策略

（一）加大內(nèi)部投入力度，提升人員審計信息化認(rèn)知

信息化時代背景下事業(yè)單位審計工作應(yīng)遵從新的管理理念與管理模式，應(yīng)用信息技術(shù)優(yōu)勢推進(jìn)審計工作有效開展。事業(yè)單位應(yīng)不斷強化內(nèi)部審計信息化的認(rèn)知，結(jié)合工作實際不斷加大信息化建設(shè)力度。管理人員可結(jié)合預(yù)算規(guī)劃合理劃撥單位審計信息化建設(shè)資金，通過制定科學(xué)的審計信息化建設(shè)方案，確保信息化技術(shù)全面融入審計工作之中，不斷強化二者之間的黏合度，確保其應(yīng)用價值可以充分發(fā)揮出來。事業(yè)單位員工要不斷轉(zhuǎn)變工作思維，將工作指導(dǎo)理念轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w行動，對現(xiàn)有工作進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化。與此同時，單位管理層應(yīng)合理購置硬件設(shè)施，不斷拓展信息技術(shù)在單位內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用空間，提升審計效果。

（二）加大人員儲備，培養(yǎng)復(fù)合型審計人才

基礎(chǔ)性審計工作或是技術(shù)含量更高的審計工作均需要審計人才的參與支撐才能最終實現(xiàn)。事業(yè)單位應(yīng)積極適應(yīng)信息化時代的需求，結(jié)合工作要求將現(xiàn)有人員培養(yǎng)成綜合型審計人才，并在此基礎(chǔ)上大力儲備優(yōu)秀人才，確保他們能夠更好地適應(yīng)信息化環(huán)境下內(nèi)部審計工作的要求。管理層在采取措施的過程中，可結(jié)合當(dāng)前情況對有關(guān)審計人員進(jìn)行集中指導(dǎo)培訓(xùn)，針對信息化時代人員工作產(chǎn)生的變化，以及信息技術(shù)在內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用等相關(guān)內(nèi)容為切入點，積極進(jìn)行正面宣導(dǎo)。與此同時，管理層可鼓勵審計人員借助互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢多去了解一些與工作有關(guān)的知識與技能，使他們真正適應(yīng)信息化時代發(fā)展趨勢，通過不斷創(chuàng)新、深入探索，輔助本單位實現(xiàn)更大的發(fā)展?？偟膩碚f，一旦事業(yè)單位內(nèi)部人員的職業(yè)水平以及專業(yè)素養(yǎng)得到了全面提升，真正成長為復(fù)合型審計人才，內(nèi)部審計工作的實施效果也會更加理想。

（三）關(guān)注審計結(jié)果，進(jìn)行合理分析

面對不斷變化的外部環(huán)境，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作肩負(fù)著更加重大的責(zé)任，管理人員以及一線工作者應(yīng)對審計工作的價值有一個更加深入的理解，并確保通過工作實踐將審計工作的價值充分發(fā)揮出來。針對審計人員匯總出的結(jié)果，工作人員應(yīng)通過科學(xué)的分析、全面的匯總，對審計結(jié)果的價值進(jìn)行深入挖掘。工作人員在具體實施的過程中，可借助相關(guān)內(nèi)容構(gòu)建出一個有價值的內(nèi)部控制機制，以信息技術(shù)為依托在審計工作的基礎(chǔ)上，審慎、精準(zhǔn)地制定審計工作報告，并結(jié)合審計報告內(nèi)容對內(nèi)部財務(wù)情況以及其他相關(guān)情況進(jìn)行專項評價。事業(yè)單位內(nèi)部可結(jié)合預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)清查等使用情況開展專項審計工作落地，隨著內(nèi)部財務(wù)信息化水平的全面提升，單位內(nèi)部管理層以及審計人員可結(jié)合審計數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合比對，通過審計結(jié)果參與預(yù)算制定，并將相關(guān)信息作為基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)參考開展具體工作，全面彰顯內(nèi)部審計報告的價值，實現(xiàn)本單位的良性發(fā)展。

（四）明晰審計權(quán)責(zé)關(guān)系，保障工作的獨立性

為了能將事業(yè)單位審計工作的效能充分發(fā)揮出來，管理人員應(yīng)該關(guān)注具體工作，確保審計工作的獨立性不受損害。隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，單位內(nèi)部與審計活動有關(guān)的權(quán)責(zé)關(guān)系也需要得到明確，使審計人員在開展工作的過程中可以有相同的話語權(quán)與行使權(quán)，推進(jìn)相關(guān)工作的有序?qū)嵤Ｊ聵I(yè)單位工作人員可將日常工作與信息化技術(shù)相結(jié)合，針對當(dāng)前內(nèi)部工作的整體情況以及相關(guān)特點，有針對性地對當(dāng)下的審計制度進(jìn)行優(yōu)化。事業(yè)單位內(nèi)部工作項目復(fù)雜多樣，管理層應(yīng)給予審計人員充分的信任，并就信息化背景下審計工作的權(quán)責(zé)關(guān)系予以明確，減少領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)的干預(yù)力度，提升管控效果。在內(nèi)部控制視閾下，事業(yè)單位應(yīng)不定期對內(nèi)部審計工作進(jìn)行動態(tài)分析與評估，借助現(xiàn)代化技術(shù)手段對不同階段的審計結(jié)果進(jìn)行精準(zhǔn)剖析，以便及時發(fā)現(xiàn)工作中的問題與不足，積累內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，一旦單位內(nèi)部構(gòu)建出了科學(xué)的評價與監(jiān)督機制，就可以有效緩解各類因素對內(nèi)部審計獨立性造成的影響。

結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位應(yīng)牢牢把握信息化時代提供的改革契機，在實施內(nèi)部審計工作的同時積極進(jìn)行信息化建設(shè)，針對審計工作中的不足及時進(jìn)行分析、調(diào)整，使工作人員在開展工作的同時認(rèn)真積累經(jīng)驗，確保信息技術(shù)的價值得到充分發(fā)揮。