大數(shù)據(jù)時代下事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化與建議

王婷婷

（安徽省江淮船舶檢驗局，安徽省 合肥市 230011）

引言：

大數(shù)據(jù)是海量數(shù)據(jù)的集合，它結(jié)合云計算優(yōu)勢，在一定時間內(nèi)可收集較多的數(shù)據(jù)資料，由于其具有高速、精確等特點，可幫助各個單位高效開展工作。事業(yè)單位屬于國家為社會提供文化以及教育等多方面服務的機構，其不將盈利作為最終目標，并且運行經(jīng)費基本是政府撥款。目前，我國公共財政體制建設不斷深入，事業(yè)單位的規(guī)模逐漸擴大，單位內(nèi)部控制工作需要不斷完善，以提升整體管理水平。處于大數(shù)據(jù)時代，事業(yè)單位需要加強內(nèi)部控制工作重視程度，以此提高執(zhí)行能力，使內(nèi)部人員工作效率得到提升，對事業(yè)單位管理體系進行完善，推動事業(yè)單位實現(xiàn)長久穩(wěn)定的發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作屬于管理模式之一，即借助制定制度以及執(zhí)行程序，輔以對應的措施對日常經(jīng)濟活動中的風險進行規(guī)避和管控［1］。通過深入分析定義可發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理辦法可體現(xiàn)組織特色以及制度特色，致力于管理水平的提高，結(jié)合實際情況構建風險防控機制。在大數(shù)據(jù)時代背景下，其特點主要有以下四個：（1）信息海量性。這一時代的特點之一是信息具有巨量性。目前，信息技術實現(xiàn)充分發(fā)展，部分傳統(tǒng)資料已經(jīng)逐漸實現(xiàn)數(shù)據(jù)化，一些單位逐漸實現(xiàn)無紙化辦公，信息數(shù)量實現(xiàn)大幅度提升，并且相應配套信息技術設施建設促使數(shù)據(jù)更加龐大。 （2）信息多樣性特征。在大數(shù)據(jù)時代背景下，數(shù)據(jù)本身富有多樣性的特征，其中涵蓋了較多的信息數(shù)據(jù)，給管理以及信息獲取帶來較大優(yōu)勢。 （3）信息處理階段高速性特征。在這一時代中，信息處理速度相比之前存在大幅度提升，在檢索以及處理信息過程中更為方便和快捷。 （4）價值性特征。部分關鍵性信息是以數(shù)據(jù)形式存在，因此數(shù)據(jù)本身存在巨大價值?；诖?，在大數(shù)據(jù)時代，事業(yè)單位實現(xiàn)內(nèi)部控制具有顯著優(yōu)勢。

大數(shù)據(jù)時代下，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展具備以下優(yōu)勢：其一是對以往工作漏洞進行彌補，通過這一方式優(yōu)化內(nèi)部控制。在大數(shù)據(jù)背景下，事業(yè)單位在管理過程中可充分利用海量數(shù)據(jù)優(yōu)勢，以此對單位的內(nèi)部數(shù)據(jù)信息進行全面分析統(tǒng)計，實現(xiàn)分析和記錄［2］。其二是合理規(guī)劃相關內(nèi)容，通過此方式提高內(nèi)控質(zhì)量。在應用大數(shù)據(jù)過程中，對內(nèi)控涉及的數(shù)據(jù)進行分類，完成歸納和處理，對數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間的關系和規(guī)律進行確定。其三是對資料進行補充，針對信息來源部分需要進行有效拓寬。在內(nèi)部評定以及考核階段，會產(chǎn)生較多的信息數(shù)據(jù)，單位基于上述支持可有效掌握財務信息數(shù)據(jù)，需要大數(shù)據(jù)提供重要支持，以此確保工作人員完成數(shù)據(jù)量化過程，針對內(nèi)部評定工作可以有效處理，完善單位內(nèi)部考核制度。大數(shù)據(jù)中存在的海量信息可以確保事業(yè)單位有效掌握財務信息數(shù)據(jù)，幫助事業(yè)單位在短時間內(nèi)掌握經(jīng)營情況，使內(nèi)部控制工作開展更加順利。因此，在事業(yè)單位拓寬信息渠道的過程中可以積極利用大數(shù)據(jù)技術。

二、大數(shù)據(jù)背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控意識有所欠缺

現(xiàn)階段大數(shù)據(jù)技術被廣泛應用，我國逐漸進入到數(shù)據(jù)化時代，大數(shù)據(jù)也成為各個行業(yè)比較關注的焦點。但事業(yè)單位發(fā)展過程相對比較緩慢，大數(shù)據(jù)利用效果也不夠突出，部分工作人員并沒有深刻意識到大數(shù)據(jù)的價值，其并沒有掌握大數(shù)據(jù)與常規(guī)數(shù)據(jù)之間的差別［3］。內(nèi)部控制工作有效開展需要意識到事業(yè)單位與大數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，由于單位在大數(shù)據(jù)認識上相對較為片面，也會存在誤差，無法保證內(nèi)部控制質(zhì)量。部分領導人員認為內(nèi)部控制僅會作用在企業(yè)上，并不會對事業(yè)單位產(chǎn)生作用，因此并不注重內(nèi)部控制效率優(yōu)化，難以凸顯其使用價值。領導人員并未意識到內(nèi)部控制價值，導致員工會失去內(nèi)部控制工作動力，造成整個單位內(nèi)部控制意識不健全。

（二）內(nèi)控環(huán)境較差

事業(yè)單位員工在內(nèi)控意識上比較缺乏，不同部門管理工作均處于較為松散的狀態(tài)中，工作效率不斷降低，不能為社會大眾提供更加優(yōu)質(zhì)的服務。同時，多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部控制機制也需要進一步完善。由于缺乏責任制規(guī)范，單位工作人員不具備責任感，工作中更加馬虎，對單位內(nèi)部管理質(zhì)量造成嚴重影響。此外，多數(shù)事業(yè)單位不具備完善內(nèi)部監(jiān)督機制，單位組織內(nèi)部由于缺乏制約，造成運行效率較低的問題。以財務內(nèi)部控制工作作為例子，其中比較重要的環(huán)節(jié)是財務控制。在這一時代中，有效開展財務控制工作會對事業(yè)單位職能發(fā)揮產(chǎn)生直接影響。但目前單位內(nèi)部控制效果并不突出，一些單位即使可以按照相應規(guī)定形成制度，在預算編制以及執(zhí)行階段也會利用到制度，但執(zhí)行效果稍差。單位預算方案制定需要會計人員開展，領導設置預算編制目標，在組織機構設置上存在復雜性?；诖?，會計人員需要在預算方案制定上花費一定時間，一些工作需要會計人員在短時間內(nèi)結(jié)束，這一問題造成預算編制流程不夠細化，與預算編制質(zhì)量需求不適應。除此之外，內(nèi)部控制中較為薄弱的環(huán)節(jié)主要是收入管理以及支出管理，單位會計核算質(zhì)量需要注重提升，一般情況下需要借助領導負責方式處理財務控制，財務管理人員難以有效認識到財務控制工作的重要性，部分人員不夠重視申請以及審批等程序，在最終階段的財務決斷不具備數(shù)據(jù)支持，使財務決策缺乏全面性。

（三）風險控制力度不足

事業(yè)單位資金屬于國家財政劃撥，市場資源主要是國家給予，因此不會產(chǎn)生成本與收益核算等問題。事業(yè)單位工作人員不具備風險控制意識，其單純認為風險控制是企業(yè)需要考慮的問題，事業(yè)單位本身不存在風險，工作人員也不會存在競爭壓力，此種認識具有片面性。事業(yè)單位屬于為社會公眾服務的職能部門，其主要責任是為民眾提供高質(zhì)量和高效的服務。在服務質(zhì)量難以與社會民眾需求相適應的情況下，單位服務與社會發(fā)展就會不匹配，管理風險也會突出，因此缺少風險控制意識也會對事業(yè)單位內(nèi)部控制效果造成較大影響。

三、大數(shù)據(jù)下事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化建議

（一）加強內(nèi)部信息交流反饋

依據(jù)事業(yè)單位實際機構設置情況，單位下面會設置多種職能科室，實現(xiàn)單位正常運轉(zhuǎn)需要各個科室實現(xiàn)有效配合，構建完善信息共享以及溝通協(xié)調(diào)機制，以此實現(xiàn)信息共享，便于加強不同科室之間的聯(lián)系，強化單位內(nèi)部控制執(zhí)行的力度［4］。除此之外，處于大數(shù)據(jù)信息時代，借助人機交互式計算機技術和廣域、無界限的互聯(lián)網(wǎng)信息技術開展內(nèi)控是發(fā)展的重要趨勢，以此方式才能降低工作失誤，同時提高工作效率。

（二）優(yōu)化改良內(nèi)控環(huán)境

有效開展內(nèi)部控制的重要條件是具有良好的內(nèi)部環(huán)境。事業(yè)單位各個部門以及工作人員需要具備較好的內(nèi)控意識，促使每位員工均可主動參與到內(nèi)部控制中，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制氛圍，以此完善單位內(nèi)部控制管理制度，通過制度對每位工作人員進行約束，以此方式強化工作人員的責任心。各個部門需要依據(jù)相應規(guī)定以及實際情況和特點對內(nèi)控機制進行建設，確保內(nèi)部控制管理制度的時效性，構建完善內(nèi)外監(jiān)督機制，使單位各項工作在接受上級部門監(jiān)督的過程中，同時受到內(nèi)部監(jiān)督體制制約，促使單位員工積極主動參與到內(nèi)部控制工作中，有效提高工作效率。

（三）加強政府采購控制

首先，單位需要結(jié)合實際需求，完善內(nèi)部采購管理體系，以此方式提高采購管理工作水平。我國相關規(guī)定明確規(guī)定了采購管理辦法，針對采購管理工作部門以及機構也有明確規(guī)定，事業(yè)單位應定期培訓采購管理人員，同時也需要針對財務人員和相關領導進行培訓，保證所有工作人員均可準確掌握知識。負責采購的人員需要熟練掌握法律法規(guī)以及招投標規(guī)則等，工作人員在獲取資格證書后方可正式上崗，并且需要定期接受教育培訓。其次，需要嚴格遵守采購預算編制原則。采購預算編制屬于預算管理中的重要組成部分，在采購預算工作實施過程中需要遵循以下原則，即將部門預算作為基礎原則、可靠性原則以及完整性原則等。采購預算編制屬于較為復雜以及細致的工作，其政策性較強，基于此，需要進行相關準備工作，綜合性分析上一年度采購預算執(zhí)行情況，吸取相應經(jīng)驗教訓；財務部門以及業(yè)務部門需要結(jié)合事業(yè)單位實際情況，確定更具可信性的采購項目，落實項目，確定資金來源；結(jié)合單位實際情況制定研究報告，以此方式提高財政專項撥款的成功率；針對上級部門制定的采購預算編制需要予以正確理解，保證預算編制的規(guī)范性以及統(tǒng)一性。事業(yè)單位采購預算編制審核效果需要不斷強化，審核過程中需要確保完整性，例如確定其是否漏報等；采購項目需要完成合法合理審核，例如能否保證資金來源，采購價格是否存在低估或者高估情況等；采購項目需要完成真實性以及必要性審核，例如確定是否存在重復配置或者高標準配置問題等；采購項目中關聯(lián)性審核以及可靠性審核均需要妥善處理，確定相關內(nèi)容要素是否細化和完整［5］。

（四）加強差旅費用預算審批控制

首先，事業(yè)單位應重視差旅事項事前審批。通過經(jīng)辦人在出差前填寫出差申請單，梳理報批程序。在審批內(nèi)容中包括出差事由、起止日期以及出差人員等。在報銷差旅費用過程中，出差申請單需要作為報銷原始單粘貼附后。其次，重視公務卡結(jié)算方式。公務卡屬于事業(yè)單位工作人員進行公務支出的重要方式，在單位財務管理過程中發(fā)揮著十分重要的作用。相關支出可在公務卡報銷系統(tǒng)中進行搜索，使支出更加公開透明。公務卡結(jié)算制度在一定程度上可以對公款私用的行為進行制約。在沒有使用公務卡結(jié)算差旅費的情況下，需要對其進行合理化說明。同時需要強化學習宣傳效果，單位整體員工需要強化學習制定的差旅費管理制度，單位領導需要起到帶頭作用，以身作則，發(fā)揮榜樣作用。嚴格控制制度實施效果，減少過程中出現(xiàn)違規(guī)問題。此外，還應重點學習差旅費違規(guī)報銷案例，深入分析違規(guī)事項的相關事實和根源，總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)揮震懾作用。

（五）加強固定資產(chǎn)評估處置

事業(yè)單位首先需要重視固定資產(chǎn)日常管理效果，有效落實資產(chǎn)管理責任，避免國有資產(chǎn)流失。資產(chǎn)管理需要嚴格執(zhí)行相應財經(jīng)法規(guī)以及各個單位固定資產(chǎn)管理制度，完善實物登記賬，全程管理固定資產(chǎn)購置、贈與以及置換等過程，強化固定資產(chǎn)日常監(jiān)管效果，實現(xiàn)定期或者是不定期的清查盤點，避免國有資產(chǎn)流失。其次需要定期開展資產(chǎn)清查工作，進行清查盤點工作的主要是資產(chǎn)管理部門以及財務部門，針對盤盈以及盤虧的資產(chǎn)需要確定原因，梳理確定責任并進行及時處理。最后需要提高執(zhí)法檢查以及監(jiān)督力度，相關部門需要將資產(chǎn)真實完整以及保值增值作為重點監(jiān)督內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)其中的問題，有效分析，確保問題解決。加強事業(yè)單位內(nèi)部管理效果，使內(nèi)控制度得以完善，完善自我約束機制。重視會計人員業(yè)務培訓效果，提高員工業(yè)務素質(zhì)，對賬務處理進行有效規(guī)范。會計人員需要重視業(yè)務培訓以及學習效果，優(yōu)化業(yè)務素質(zhì)，對賬務處理進行規(guī)范和完善，奠定固定資產(chǎn)管理基礎，確保賬賬相符以及賬實相符［6］。

四、結(jié)束語

大數(shù)據(jù)發(fā)展可以提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水準以及管理質(zhì)量，為其尋找新的發(fā)展方向?，F(xiàn)階段部分事業(yè)單位內(nèi)部控制較為落后，在信息技術以及大數(shù)據(jù)發(fā)展的背景下，事業(yè)單位需要強化內(nèi)部控制機制建設以及優(yōu)化效果，以此深化內(nèi)部管理機制以及大數(shù)據(jù)技術認識，強化監(jiān)管體系建設效果?；诖髷?shù)據(jù)背景，事業(yè)單位應構建良好的內(nèi)部控制環(huán)境和風險評估機制，對內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)進行完善，以此提高事業(yè)單位內(nèi)部控制效果，提高大數(shù)據(jù)技術與內(nèi)部控制工作結(jié)合的質(zhì)量。