陳配

（中鐵天豐建筑工程有限公司 北京 102300）

建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中，要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理所起的重要作用，通過設(shè)置科學(xué)合理的預(yù)算方案，幫助建筑施工企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，推動(dòng)建筑施工企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。鑒于此，建筑施工企業(yè)要高度重視全面預(yù)算管理工作，找出目前管理中存在的問題，在此基礎(chǔ)上，不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理方法，確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源都能得到合理利用。

一、全面預(yù)算管理的特征

目前，全面預(yù)算管理被廣泛應(yīng)用在各大建筑施工企業(yè)中，并取得了顯著成效。從概念上來看，全面預(yù)算管理是對(duì)某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管控，提前對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行配置，在執(zhí)行的過程中按照預(yù)算方案來實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。在具體工作中，要以精益化管理為主，將總的目標(biāo)分解，各個(gè)部門依照目標(biāo)來逐步實(shí)施，推動(dòng)建筑施工企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)正常進(jìn)行。全面預(yù)算管理主要有以下幾個(gè)特征：第一，戰(zhàn)略性。在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)要始終以目標(biāo)為導(dǎo)向，加強(qiáng)內(nèi)部資源的整合優(yōu)化，對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的目標(biāo)情況進(jìn)行審視，以便更好地完成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。第二，系統(tǒng)性。全面預(yù)算管理的落實(shí)需要企業(yè)內(nèi)部所有部門的配合，且涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程，在執(zhí)行的過程中結(jié)合管理制度，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用和價(jià)值。第三，層次性。在管理時(shí)要注重層次性，先明確出總的目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上對(duì)總目標(biāo)進(jìn)行分解，在分配目標(biāo)時(shí)要考慮到各個(gè)部門的實(shí)際情況，明確管理的責(zé)任和義務(wù)，且各個(gè)部門之間要相互配合，共同協(xié)作，將各方資源充分地調(diào)動(dòng)起來，保證各項(xiàng)工作都能高效進(jìn)行。

二、全面預(yù)算管理的必要性

（一）有助于施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理

對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，資金往往是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的基本條件，同時(shí)又是推進(jìn)企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)條件。對(duì)于建筑行業(yè)來說，由于行業(yè)更新速度快，企業(yè)想要穩(wěn)居于市場(chǎng)，勢(shì)必要先從環(huán)境出發(fā)，制定一套完整的長(zhǎng)效預(yù)算管理系統(tǒng)，有助于企業(yè)資金使用效率的提升。

（二）有效進(jìn)行成本控制

成本控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的核心條件，借助全面的預(yù)算管理體系，合理劃分施工成本費(fèi)用，并對(duì)施工成本壓縮的基本點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)分析，有助于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。另外，時(shí)下許多大中建筑企業(yè)正逐步由以往的施工模式向EPC、EPC+PPP 模式演化，新模式的提出和應(yīng)用，對(duì)新一輪的施工提出了更高的要求，除了帶給企業(yè)較高的便利性以外，還應(yīng)進(jìn)一步提升企業(yè)預(yù)算管理的要求。

（三）提高企業(yè)資源配置效率

鑒于建筑行業(yè)自身的特殊性，不同項(xiàng)目往往在地理位置因素方面存在較大差異，而全面預(yù)算管理系統(tǒng)的建立，更加有利于整個(gè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)管理工作的協(xié)調(diào)。利用全面預(yù)算管理系統(tǒng)把所有部門及工程項(xiàng)目或企業(yè)員工全部納入系統(tǒng)當(dāng)中，更好地促進(jìn)企業(yè)部門和項(xiàng)目間的有效溝通，激發(fā)員工的工作積極性，提升工作效率。同時(shí)，提升企業(yè)的資源配置率和綜合協(xié)調(diào)能力，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。

三、全面預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)運(yùn)用中存在的問題

（一）組織架構(gòu)不健全

雖然很多建筑施工企業(yè)都建立了多元化的全面預(yù)算管理組織，但是在執(zhí)行的過程中還是以預(yù)算小組全權(quán)負(fù)責(zé)的形式為主，導(dǎo)致預(yù)算管理職能的專職化。且在構(gòu)建組織架構(gòu)時(shí)沒有考慮到自身的實(shí)際情況，沒有將該項(xiàng)工作與市場(chǎng)需求結(jié)合起來，導(dǎo)致預(yù)算管理的指導(dǎo)性不足。再加上激勵(lì)機(jī)制不完善，降低了員工的積極性和主動(dòng)性，在一定程度上影響全面預(yù)算管理實(shí)施的效果。

（二）預(yù)算編制不合理

首先，編制的程序不合理。預(yù)算編制基本由財(cái)務(wù)部門的預(yù)算小組全權(quán)負(fù)責(zé)，其他部門只負(fù)責(zé)提供指標(biāo)和數(shù)據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算管理的科學(xué)性不足。尤其是在工作對(duì)接的過程中，沒有依照全面預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行，致使全面預(yù)算與實(shí)際情況存在較大的出入。建筑施工企業(yè)在一些工程項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，由于各種不穩(wěn)定因素的影響，導(dǎo)致沒有具體的預(yù)算指標(biāo)，從而無法明確工程的具體細(xì)節(jié)和工期，最終會(huì)影響季度和年度預(yù)算的評(píng)估。其次，預(yù)算編制方法不科學(xué)。預(yù)算編制方法單一，通常都只使用某一種預(yù)算編制方法，單一的預(yù)算編制方法很難滿足實(shí)際需求，影響預(yù)算編制的合理性。為了節(jié)省編制時(shí)間，通常會(huì)使用單一的增量預(yù)算方法，依據(jù)往年的數(shù)據(jù)來對(duì)本年度的預(yù)算編制數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，這種方式雖然操作起來比較簡(jiǎn)單、方便，但是準(zhǔn)確性不足，且在一定程度上增加了后期預(yù)算執(zhí)行的難度，嚴(yán)重偏離實(shí)際，致使預(yù)算管理工作流于形式，無法有序地推進(jìn)該項(xiàng)工作。而且，在編制時(shí)還存在擅自更改數(shù)據(jù)的情況，很難保證預(yù)算結(jié)果的真實(shí)性。預(yù)算編制的內(nèi)容不全面，可能會(huì)遺漏某部分重要的環(huán)節(jié)。同時(shí)，在編制時(shí)缺乏有效的溝通，影響到預(yù)算編制的靈活性，很難保證預(yù)算編制方案的合理性。最后，預(yù)算編制沒有以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，與實(shí)際相脫離。預(yù)算編制要緊緊圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)開展，這樣才能發(fā)揮出預(yù)算編制應(yīng)有的作用。但是，在編制時(shí)過于注重短期的經(jīng)濟(jì)效益，而忽略了長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)，將預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)區(qū)分開來，會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來阻礙。

（三）預(yù)算管控力度不足

由于預(yù)算管控力度不足，很難達(dá)到理想的管控效果，且會(huì)影響全面預(yù)算管理效能的發(fā)揮。企業(yè)沒有成立獨(dú)立的監(jiān)督部門，導(dǎo)致監(jiān)督工作流于形式，很多監(jiān)督工作還停留在表面，沒有深入開展。在監(jiān)督時(shí)也沒有按照要求和規(guī)范執(zhí)行，很容易出現(xiàn)虛報(bào)成本費(fèi)用的情況，導(dǎo)致實(shí)際費(fèi)用超出了預(yù)算成本。同時(shí)，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算管理沒有及時(shí)審查和核實(shí)，很難發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，致使預(yù)算管理中存在諸多問題和漏洞。

（四）預(yù)算考核體系有待完善

考核體系的缺失將直接影響預(yù)算執(zhí)行的效果，無法帶動(dòng)員工參與的積極性和實(shí)現(xiàn)全員參與全面預(yù)算管理的目標(biāo)。從現(xiàn)有的情況來看，在預(yù)算考核方面考核的方法不科學(xué)，很難保證考核結(jié)果的公平性和客觀性。出現(xiàn)這種情況的主要原因是沒有將預(yù)算完成率納入績(jī)效考核的指標(biāo)中，在對(duì)員工考核的過程中沒有考慮到全面預(yù)算落實(shí)的情況。并且，在考核中沒有真正體現(xiàn)出公平，影響員工的積極性，不能全身心投入到全面預(yù)算管理中來。在分析預(yù)算結(jié)果時(shí)沒有去深入了解背后隱藏的信息，只是單純地與預(yù)期數(shù)值進(jìn)行對(duì)比。對(duì)于差異存在的原因也沒有深入分析，很難對(duì)后續(xù)預(yù)算工作提出建設(shè)性的意見。再加上預(yù)算考核指標(biāo)單一，不能全面呈現(xiàn)出員工工作的實(shí)際情況，這種單一的評(píng)價(jià)模式會(huì)打擊員工的積極性，在企業(yè)內(nèi)部形成不良風(fēng)氣，很難發(fā)揮出預(yù)算管理職能的真正效用。

四、優(yōu)化全面預(yù)算管理的具體措施

（一）完善組織架構(gòu)

全面預(yù)算管理的重要性不言而喻，通過有效的預(yù)算管理能夠?qū)⑵髽I(yè)管理與生產(chǎn)活動(dòng)聯(lián)系起來，全程監(jiān)督各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)。建筑施工企業(yè)要認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，也需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的配合，這就要求明確各部門管理的責(zé)任，將管理任務(wù)落實(shí)到具體的部門和崗位上，確保所有員工都能參與到該項(xiàng)工作中來，各司其職，共同推進(jìn)全面預(yù)算管理的有效落實(shí)。與此同時(shí)，要改變現(xiàn)有的工作模式，對(duì)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)加以改進(jìn)和完善。在必要的情況下，成立專門的預(yù)算管理部門，進(jìn)一步完善預(yù)算管理組織工作。保證預(yù)算部門的獨(dú)立性，發(fā)揮該部門的職能作用。建筑施工企業(yè)的預(yù)算工作要由預(yù)算部門管控和負(fù)責(zé)，進(jìn)一步提升該部門的威信。并且，在建筑企業(yè)內(nèi)部成立預(yù)算管理委員會(huì)，以此來指導(dǎo)預(yù)算工作的落實(shí)。委員會(huì)的成員不僅包括財(cái)務(wù)部門的人員，還包括業(yè)務(wù)部門的人員，共同落實(shí)預(yù)算管理委員會(huì)的職能，管理目標(biāo)明確以后，財(cái)務(wù)部門要主動(dòng)牽頭，負(fù)責(zé)對(duì)全面預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行審核。管理委員會(huì)辦公室作為總指揮部門，要積極主動(dòng)與其他部門溝通，了解預(yù)算執(zhí)行的情況，以此來對(duì)今后的預(yù)算工作作出合理安排。

（二）提升預(yù)算編制的合理性

首先，制定合理的編制程序。要想確保預(yù)算編制方案的科學(xué)性，當(dāng)前的首要任務(wù)就是制定出合理的編制程序和流程，明確各項(xiàng)編制要求，尤其是要把控好編制的時(shí)間。在具體編制時(shí)嚴(yán)格按照上下結(jié)合的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，且要提前做好相關(guān)的調(diào)查和分析工作。預(yù)算管理部門要對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行考核，保證管理目標(biāo)的一致性，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制中存在問題，要及時(shí)糾正。其次，選擇符合建筑施工企業(yè)特色的編制方法。編制方法是否合理很關(guān)鍵，要求綜合考慮各方面因素，選擇合適的預(yù)算編制方案，在必要的情況下可以結(jié)合使用多種編制方法。最常用的預(yù)算編制方法有滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算等，滾動(dòng)預(yù)算通常適用于發(fā)展階段的企業(yè)，零基預(yù)算是比較常用的一種編制方法，常常被用在環(huán)境和目標(biāo)改變不明顯的企業(yè)。使用哪一種編制方法要具體情況具體分析，無論是采用何種編制方法，都應(yīng)該結(jié)合實(shí)際，確保編制方案的可實(shí)施性。而且，單一的預(yù)算編制方法很難保證預(yù)算編制方案的有效性，需要將各種預(yù)算編制方法結(jié)合起來，并且要把控編制的各個(gè)環(huán)節(jié)，在做好調(diào)查研究工作的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)分析論證，對(duì)目標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)，以此來做好詳細(xì)的規(guī)劃。預(yù)算方案編制完成以后，要依照層級(jí)分解、細(xì)化落實(shí)的原則來執(zhí)行。最后，預(yù)算編制要以建筑施工企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為依托。在開展全面預(yù)算管理時(shí)，要以戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)和導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀和市場(chǎng)需求進(jìn)行全面分析，以此來制定出合理的全面預(yù)算管理方式。企業(yè)需要將戰(zhàn)略目標(biāo)深入到預(yù)算管理的每個(gè)環(huán)節(jié)，包括預(yù)算編制環(huán)節(jié)、預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，在預(yù)算調(diào)整的過程中，應(yīng)該立足于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。在編制的過程中要嚴(yán)格依照分級(jí)控制的原則執(zhí)行，預(yù)先下達(dá)目標(biāo)。預(yù)算中心在明確下一年度工作安排時(shí)，要依據(jù)其戰(zhàn)略規(guī)劃和項(xiàng)目實(shí)施情況，以此來劃分預(yù)算管理目標(biāo)，明確各級(jí)人員的權(quán)責(zé)。預(yù)算方案編制完成后，要及時(shí)下發(fā)給各個(gè)部門，各個(gè)部門仔細(xì)審核編制方案，并提出合理的意見，如果沒有異議，就需要確定正式方案。

（三）增強(qiáng)預(yù)算管控的力度

除了要做好預(yù)算編制工作外，還應(yīng)注重預(yù)算執(zhí)行的情況，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過程的把控，做好各項(xiàng)監(jiān)督管控工作，將各項(xiàng)預(yù)算管理工程落實(shí)到位。在加強(qiáng)管控的過程中，要將執(zhí)行情況和相關(guān)利益結(jié)合起來，制定合理的管理制度，以便于能夠盡快實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。通過明確的管理制度，將具體管理任務(wù)落實(shí)到個(gè)人，一旦發(fā)現(xiàn)問題就能及時(shí)追責(zé)。在具體落實(shí)的過程中要把握好以下幾點(diǎn)：第一，在預(yù)算執(zhí)行的過程中不僅包括財(cái)務(wù)工作，也要將各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作納入其中，不斷擴(kuò)大財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的應(yīng)用范圍。各個(gè)部門、各員工都是預(yù)算執(zhí)行的主體，為了保證預(yù)算執(zhí)行的有效性，要將管理目標(biāo)層層分解，并下達(dá)至各個(gè)部門、各個(gè)崗位。第二，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的控制。預(yù)算控制的主要內(nèi)容包括信息反饋、資產(chǎn)管理及現(xiàn)金流管理等，為了確保每一項(xiàng)資源都能合理分配，要充分利用業(yè)財(cái)融合的手段，統(tǒng)籌規(guī)劃全面預(yù)算管理工作。在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中要加強(qiáng)預(yù)算管控，選派專人進(jìn)行監(jiān)督，仔細(xì)對(duì)比各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)際數(shù)值和預(yù)算情況，一旦發(fā)現(xiàn)存在差異，要及時(shí)查找出原因，盡快提出改善的建議。如果預(yù)算方案需要調(diào)整，要嚴(yán)格按照程序要求進(jìn)行，盡量降低建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)收支平衡進(jìn)行審查?；I備中心要仔細(xì)審查提交上來的預(yù)算草案，并作出判斷，然后上交給預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審查，在審查的過程中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)反映給預(yù)算編制機(jī)構(gòu)。尤其是預(yù)算編制中心要肩負(fù)起責(zé)任，一旦發(fā)現(xiàn)有需要調(diào)整的地方要及時(shí)修正。在明確預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)不僅要考慮到企業(yè)的短期目標(biāo)，還要考慮到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，不可忽視企業(yè)年度業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，在此基礎(chǔ)上最終確定出預(yù)算管理目標(biāo)。為了能夠獲取真實(shí)且可靠的數(shù)據(jù)信息，需要了解企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，無論是靜態(tài)的歷史數(shù)據(jù)信息，還是動(dòng)態(tài)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，都應(yīng)該全面掌握，提升預(yù)算目標(biāo)的可操作性。只有在預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)獲取到準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)，才能避免數(shù)據(jù)的重復(fù)性，以防發(fā)生成本費(fèi)用增加的情況。

（四）完善預(yù)算考核體系

為了能夠更加合理評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，需要對(duì)預(yù)算績(jī)效考核體系加以完善。建筑施工企業(yè)要盡快構(gòu)建出一套完善的評(píng)價(jià)體系，以便能夠隨時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的動(dòng)態(tài)信息，及時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審核，對(duì)各個(gè)部門預(yù)算執(zhí)行的情況和效率進(jìn)行評(píng)價(jià)，為后續(xù)預(yù)算管理的調(diào)整提供依據(jù)。在具體考核的過程中，各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人要?jiǎng)討B(tài)監(jiān)管員工，以此來確保考核的公平、公正，最終起到鼓勵(lì)和警示作用，激發(fā)員工的主觀能動(dòng)性。尤其是預(yù)算管理辦公室，要發(fā)揮自身的職能作用，深入分析考評(píng)結(jié)果，提出合理建議，并不斷完善績(jī)效考核指標(biāo)。在設(shè)置預(yù)算考核體系時(shí)，不僅要遵循客戶導(dǎo)向性原則，還應(yīng)該遵循動(dòng)態(tài)性原則和可衡量性原則，這樣才能從各個(gè)層面去考核員工。同時(shí)，依據(jù)工作的崗位來分配各項(xiàng)指標(biāo)設(shè)置分值的權(quán)重，最后匯總各個(gè)指標(biāo)的績(jī)效分值。通過平衡計(jì)分卡的方式，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)進(jìn)行明確，指標(biāo)應(yīng)該涵蓋多方面，既要包括基礎(chǔ)財(cái)務(wù)信息，也要包括非財(cái)務(wù)指標(biāo)。在制定獎(jiǎng)懲機(jī)制時(shí)，要先考慮各個(gè)部門的績(jī)效考核結(jié)果，以此來制定合理的績(jī)效薪酬機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)工作人員的主觀能動(dòng)性，借助考核來推動(dòng)全面財(cái)務(wù)預(yù)算工作的落實(shí)。通過完善的績(jī)效考核機(jī)制，不僅能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的潛力，提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平能力，同時(shí)，在調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算管理方案時(shí)也可以借助考核的結(jié)果，提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法的有效性、科學(xué)性。總之，預(yù)算績(jī)效考核的主要目的是激發(fā)建筑施工企業(yè)內(nèi)部所有員工的工作積極性，保證各個(gè)崗位的工作人員都能落實(shí)好預(yù)算管理工作，盡快完成預(yù)算管理目標(biāo)，進(jìn)而提升建筑企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

五、結(jié)語

綜上所述，有效實(shí)施全面預(yù)算管理意義重大，建筑施工企業(yè)要對(duì)此高度關(guān)注，找出全面預(yù)算管理中存在的不足，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算管理落實(shí)的方法，把控好預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，尤其是要把控好預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)都不能出現(xiàn)紕漏。這樣才能提升預(yù)算管理的整體水平和質(zhì)量，發(fā)揮出全面預(yù)算管理在建筑企業(yè)發(fā)展中的優(yōu)勢(shì)。