王毓

王府井集團股份有限公司

一、引言

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，很多企業(yè)都在快速發(fā)展，特別是在市場競爭日益激烈的今天，一個完整、全面的預(yù)算系統(tǒng)對于企業(yè)來說就顯得尤為重要?？茖W(xué)的全面預(yù)算系統(tǒng)能有效改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，從而最大限度地發(fā)揮其價值，在企業(yè)的體制、程序等各環(huán)節(jié)中發(fā)揮著不可替代的作用。同時，隨著我國市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，以及計算機網(wǎng)絡(luò)等數(shù)字化技術(shù)的迅猛發(fā)展和普及，例如云會計技術(shù)、ERP 系統(tǒng)等等，近年來，數(shù)字化的浪潮已經(jīng)席卷了世界上的各個領(lǐng)域，數(shù)字化技術(shù)已成為當今社會的主流。

二、數(shù)字化背景下企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及作用

（一）企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

在財務(wù)管理中，全面預(yù)算管理是一種科學(xué)的控制行為，它是以定量的方式存在的，在預(yù)算期內(nèi)，在規(guī)劃和分配資源的過程中，都會被運用到企業(yè)資源的獲取、分配和使用上。全面的預(yù)算管理使企業(yè)的各個部門，從普通的員工，到管理層及領(lǐng)導(dǎo)，到所有的環(huán)節(jié)，都被整合到了預(yù)算管理系統(tǒng)的各個方面。全面預(yù)算是指企業(yè)在未來一段時間內(nèi)的總體生產(chǎn)、運營、財務(wù)狀況的計劃與安排，并對企業(yè)的業(yè)務(wù)進行分析和預(yù)測，為企業(yè)未來的發(fā)展指明方向和路徑。

（二）企業(yè)全面預(yù)算管理的作用

一是有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的執(zhí)行與實現(xiàn)。企業(yè)在發(fā)展過程中，根據(jù)其發(fā)展情況，制訂適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標，運用策略圖和BSC 管理工具，將戰(zhàn)略目標細化分解為特定的預(yù)算指標，并將其傳遞給各部門，從而使企業(yè)的策略能夠全面地引導(dǎo)各部門的工作。同時，各部門之間的溝通與協(xié)作，也能促進企業(yè)的整體發(fā)展。

二是有利于資源的合理分配與整合。采用全面預(yù)算管理，充分考慮企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的資源，再根據(jù)各部門的需求來確定預(yù)算，從而實現(xiàn)對企業(yè)資源的合理分配與整合，按照不同部門的分工，可以最大限度地利用各種資源，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。實行全面預(yù)算管理，能夠以戰(zhàn)略為指導(dǎo)使企業(yè)的資源得到最為科學(xué)合理的分配和使用，從而更好地實現(xiàn)對資源的統(tǒng)籌與分配，使企業(yè)的生產(chǎn)、運營能力和水平得到進一步的提升。為了達到企業(yè)的預(yù)算指標，各個部門必須共同努力，勠力同心，共同推動企業(yè)的發(fā)展。

三、數(shù)字化對企業(yè)全面預(yù)算管理的影響

（一）提升了企業(yè)預(yù)算編制水平

一是提高預(yù)算執(zhí)行的及時性。由于傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式是以人工方式進行的，導(dǎo)致了整個預(yù)算編制的效率低、時間長、精度不高。通過數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)的預(yù)算管理水平能夠得到顯著的提升，利用數(shù)字化和共享的優(yōu)勢，企業(yè)的預(yù)算管理方式也變得更為靈活，將兩種方式有機地結(jié)合起來，通過云計算平臺實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標，再利用信息系統(tǒng)的整合優(yōu)勢，為企業(yè)的預(yù)算決策提供依據(jù)，從而大大提高了企業(yè)的預(yù)算管理效率。

二是實現(xiàn)預(yù)算管理的動態(tài)化。數(shù)字化技術(shù)為企業(yè)提供了一個信息共享的平臺，使各企業(yè)之間的信息實時交流，從而構(gòu)建了一個動態(tài)的預(yù)算管理模型。在信息共享環(huán)境中，運用數(shù)字技術(shù)可以提高企業(yè)的工作效率，保證信息和數(shù)據(jù)的時效性，比如ERP 中的預(yù)算模塊，就可以實現(xiàn)企業(yè)運營過程中的實時數(shù)據(jù)分享，同時也可以利用ERP 系統(tǒng)提供的信息，對企業(yè)的運營和管理進行有效地分析。運用財務(wù)預(yù)算體系，將預(yù)算數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)進行比較，能夠快速反應(yīng)企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化，及時調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)，增強企業(yè)應(yīng)對能力。

（二）強化了企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力

一是對預(yù)算的管理更為精準。當前，我國企業(yè)的預(yù)算管理模式缺乏對信息與數(shù)據(jù)的全面動態(tài)運用，財務(wù)人員則更多地關(guān)注于基礎(chǔ)資料的處理，致使其無法發(fā)揮應(yīng)有的功能，無法對企業(yè)進行有效的運營和管理。同時，由于目前尚未搭建起信息共享平臺，許多預(yù)算管理工作仍需人工進行，因而在許多具體環(huán)節(jié)都是人工操作，但是有了數(shù)字技術(shù)的支撐，各大企業(yè)就可以通過網(wǎng)絡(luò)來收集、處理歷史數(shù)據(jù)、歷史業(yè)績，通過對不同的數(shù)據(jù)進行比較，可以極大地提高全面預(yù)算管理的精確度，并為企業(yè)的經(jīng)營決策提供更高效的數(shù)據(jù)支撐。

二是能提升企業(yè)的治理效能，以提升企業(yè)的績效。傳統(tǒng)的預(yù)算編制流程導(dǎo)致了企業(yè)在數(shù)字化技術(shù)交互方面的低效，造成了管理混亂、預(yù)算編制過程繁瑣、管理復(fù)雜等一系列的問題。企業(yè)在應(yīng)用數(shù)字技術(shù)之后，可以利用數(shù)字化平臺，將多維數(shù)據(jù)和外部環(huán)境完美地結(jié)合起來，構(gòu)建企業(yè)的戰(zhàn)略分析模式，從而使企業(yè)的內(nèi)部管理更為完善，便于在企業(yè)內(nèi)部進行有效的全面預(yù)算管理。另外，數(shù)字化技術(shù)還能強化預(yù)算數(shù)據(jù)管理能力，減少人為因素，減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，對預(yù)算的分配、執(zhí)行和調(diào)整進行精確控制，使預(yù)算執(zhí)行的效率大幅提高。

（三）豐富了企業(yè)預(yù)算考評的內(nèi)容

一是對預(yù)算評估指標進行了擴展。利用數(shù)字技術(shù)，可以拓寬企業(yè)預(yù)算評價參數(shù)的數(shù)據(jù)獲取途徑，使其更加多樣化，并能根據(jù)數(shù)據(jù)的變動，對企業(yè)的內(nèi)部信息進行實時的更改，從金融角度來看，財務(wù)目標往往與利潤密切相關(guān)，通過數(shù)字技術(shù)，可以從利用數(shù)字技術(shù)中獲取更多的信息。

二是實現(xiàn)了對預(yù)算實施過程的跟蹤和評估。通過對績效評估結(jié)果的分析，可以為下一階段的預(yù)算編制和執(zhí)行人員績效評估提供參考，既能激發(fā)經(jīng)理人員的積極性，又能提高其對組織的歸屬感，同時也能使其更好地理解和掌握企業(yè)的運營情況，保證企業(yè)的利潤目標。在企業(yè)的預(yù)算管理中，缺乏對績效的評估和分析，因此績效評估是非常重要的，不過，在這個過程中，我們也可以看出整體預(yù)算系統(tǒng)的利弊。要跟蹤評估預(yù)算的實施，必須依靠數(shù)字技術(shù)。ERP 系統(tǒng)、云系統(tǒng)都能對預(yù)算實施進行跟蹤評估，并將相關(guān)部門員工對系統(tǒng)的運行情況進行記錄。利用數(shù)字技術(shù)建立預(yù)算績效評估系統(tǒng)，并對其實施過程進行評估。

（四）有效提升企業(yè)的戰(zhàn)略一體化能力

全面預(yù)算管理是一種全員參與、全面覆蓋、全過程跟蹤和控制的經(jīng)營方式，它以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標為起點。引入數(shù)字技術(shù)來優(yōu)化全面預(yù)算管理，可以讓預(yù)算管理從形式主義走向?qū)嵱弥髁x，真正發(fā)揮預(yù)算編制、調(diào)控和監(jiān)督職能，實現(xiàn)管理協(xié)調(diào)、自我控制和資源合理配置的目的。同時，利用數(shù)字技術(shù)進行全面的預(yù)算管理，能夠迅速響應(yīng)市場的變化，提高企業(yè)的資本運作控制能力，能夠最大程度地確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的達成，確保企業(yè)的總體效益最大化，并提高企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標的控制力。

四、數(shù)字化背景下企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)用策略

（一）完善全面預(yù)算管理機構(gòu)設(shè)置

一是要建設(shè)數(shù)字化預(yù)算管理部門，當今社會中，數(shù)據(jù)已成為一種財富，它為企業(yè)提供了很多機會。首先，數(shù)字技術(shù)可以增強信息透明性和易用性，利用數(shù)字技術(shù)和云技術(shù)，構(gòu)建數(shù)字技術(shù)的采集、存儲、分析平臺，并根據(jù)各自的權(quán)限，將各個部門和財務(wù)部門的數(shù)據(jù)連接起來，并將重要的信息傳遞給管理層。其次，利用數(shù)字技術(shù)平臺對數(shù)據(jù)進行分析，能快速發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的差錯，并能及時提出改進措施，提高企業(yè)風(fēng)險控制的水平。同時，數(shù)字化技術(shù)也不只是單純的內(nèi)部信息，它還可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對客戶、產(chǎn)品、市場等信息進行分析，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供強有力的數(shù)據(jù)支持。

企業(yè)全面預(yù)算管理是一個十分復(fù)雜的、系統(tǒng)化的工程。要使企業(yè)建成一套完整的全面預(yù)算管理體系，就必須不斷強化企業(yè)的預(yù)算管理，并以數(shù)字技術(shù)作為支撐。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的行業(yè)特征和預(yù)算管理水平，結(jié)合數(shù)字技術(shù)，建立企業(yè)全面預(yù)算管理的基本體系，并建立起完整的預(yù)算管理模型與系統(tǒng)。而最重要的，就是要收集企業(yè)的運營數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準確性和透明性，盡可能地消除“信息孤島”。同時，要積極構(gòu)建數(shù)字技術(shù)管理中心，其主要任務(wù)是篩選、收集、分析數(shù)據(jù)，并將報表上傳到總預(yù)算管理系統(tǒng)，便于進行預(yù)算決策。

二是以數(shù)字化技術(shù)為基礎(chǔ)，構(gòu)建預(yù)算過程的體系結(jié)構(gòu)。在數(shù)字化技術(shù)的指導(dǎo)下，企業(yè)可以構(gòu)建一個全面的預(yù)算管理體系。預(yù)算管理架構(gòu)可劃分為數(shù)據(jù)層、平臺層、應(yīng)用層三個層次。數(shù)據(jù)層的企業(yè)運營數(shù)據(jù)，包括財務(wù)數(shù)據(jù)、會計數(shù)據(jù)、生產(chǎn)計劃等，企業(yè)運行的外部數(shù)據(jù)主要有市場供求數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、國家政策數(shù)據(jù)等。平臺層主要負責(zé)為全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)提供數(shù)據(jù)支持，并為企業(yè)提供各類應(yīng)用軟件及管理服務(wù)，以協(xié)助管理部門進行數(shù)據(jù)監(jiān)控。

基于云計算的企業(yè)實施全面預(yù)算管理的具體流程，包括制定預(yù)算目標、編制預(yù)算、控制預(yù)算、預(yù)算評價等。預(yù)算是在企業(yè)戰(zhàn)略層面上進行的一種整合，預(yù)算控制是指對企業(yè)的組織架構(gòu)進行統(tǒng)一的協(xié)調(diào)，對預(yù)算流程進行規(guī)范的管理，并對各部門的運行狀況進行實時的監(jiān)督，預(yù)算評價是根據(jù)實際情況進行相應(yīng)的調(diào)整。

（二）創(chuàng)新預(yù)算編制方法

一是要對預(yù)算進行前期的分析。在企業(yè)的預(yù)算管理中，經(jīng)常要對預(yù)算的績效進行定期的分析、總結(jié)，從而找到改進的途徑。但是傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算分析，更多的是在事件發(fā)生以后進行分析，所得到的數(shù)據(jù)，大部分都是歷史資料，不能很好地反映出市場的問題。在數(shù)字技術(shù)的今天，企業(yè)的預(yù)算分析能夠在事件發(fā)生前進行預(yù)算分析，主要是將各方面的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)通過數(shù)字化技術(shù)傳輸?shù)皆贫?，并對其進行實時分析，通過對各種預(yù)算資料的分析，可使預(yù)算編制更加科學(xué)、準確。

二是實現(xiàn)預(yù)算管理的動態(tài)化。實施動態(tài)預(yù)算管理，建設(shè)數(shù)字技術(shù)平臺，通過數(shù)字技術(shù)中心實現(xiàn)對預(yù)算信息的及時更新。在數(shù)字技術(shù)背景下，預(yù)算編制完成后，各部門的預(yù)算就會隨之展開，數(shù)字技術(shù)中心也開始了對內(nèi)部數(shù)據(jù)的收集，并對其進行實時的監(jiān)測和分析，如果差異性分析得出的比率較大，則由數(shù)字技術(shù)中心對原因進行分析，并將其反饋到預(yù)算管理機構(gòu)，對其與各部門的實際狀況進行相應(yīng)的調(diào)整。數(shù)字技術(shù)中心在對部門預(yù)算進行分析、調(diào)整的同時，也會實時關(guān)注市場、政策、突發(fā)事件，并在市場大環(huán)境、政策發(fā)生變化時，及時向預(yù)算管理部門和相關(guān)人員報告，并發(fā)布相應(yīng)的預(yù)警信息。

（三）建立基于數(shù)字化的預(yù)算執(zhí)行與控制體系

一是要對預(yù)算審批程序進行規(guī)范化。預(yù)算執(zhí)行控制包括預(yù)算分解、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算控制三個方面。數(shù)字技術(shù)是指在數(shù)字技術(shù)的背景下，對預(yù)算審批過程進行規(guī)范化，對具體的人員進行職責(zé)劃分。當未按照規(guī)范的程序進行時，云系統(tǒng)就會發(fā)出警報，并進行實時監(jiān)測，以保證預(yù)算批準的順利進行。

關(guān)于預(yù)算的分解。各個預(yù)算單位將年度預(yù)算目標層層分解到最明細預(yù)算單元，以最明細的預(yù)算單元為最終考核的責(zé)任主體，確保企業(yè)戰(zhàn)略得到貫徹與落實。以數(shù)字技術(shù)為基礎(chǔ)的系統(tǒng)環(huán)境中，預(yù)算系統(tǒng)將會自動對比往期數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、兄弟企業(yè)數(shù)據(jù)，幫助預(yù)算人員判斷其分解數(shù)據(jù)的合理性和可執(zhí)行性，然后才能發(fā)布預(yù)算。

關(guān)于預(yù)算的調(diào)整。在企業(yè)的全面預(yù)算中，預(yù)算數(shù)據(jù)并非始終一成不變的。在企業(yè)運營中，根據(jù)預(yù)算不統(tǒng)一問題，需要對各有關(guān)部門的相關(guān)數(shù)據(jù)進行調(diào)整，使支付流程標準化，而在一定的時限內(nèi)，數(shù)字技術(shù)系統(tǒng)會及時對預(yù)算中的各種情況進行反饋，并對可能發(fā)生的情況進行相應(yīng)的調(diào)整，確保預(yù)算的實施。例如，因為外部環(huán)境發(fā)生了重大變化，企業(yè)出現(xiàn)預(yù)算外支出，雖然沒有年度預(yù)算，也沒有相應(yīng)的負責(zé)人簽字，但在緊急情況下，企業(yè)可通過與有關(guān)負責(zé)人協(xié)商，若確需調(diào)整，則由相關(guān)負責(zé)人向上級集團進行協(xié)調(diào)，履行相應(yīng)調(diào)整手續(xù)，保證企業(yè)正常運營。

關(guān)于預(yù)算的控制。在數(shù)字技術(shù)體系下，企業(yè)預(yù)算主管必須嚴格遵守程序。對于違反程序和規(guī)定的開支，財務(wù)部門有權(quán)按照程序和規(guī)則不予開支。對于無流程、無手續(xù)的開支，在數(shù)字技術(shù)系統(tǒng)里面是不允許支付的，并嚴格遵循數(shù)字技術(shù)的追蹤過程，完成核準的預(yù)算，一旦有系統(tǒng)外的情況發(fā)生，數(shù)字技術(shù)系統(tǒng)就會立刻報警，向上級匯報，確保企業(yè)的資金安全。

二是要加強預(yù)警和反饋。要改進預(yù)算執(zhí)行控制流程，必須建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警和內(nèi)部預(yù)算反饋報告體系。綜合預(yù)算預(yù)警機制的建立，必須選用科學(xué)合理的指標，必須具有科學(xué)性，在超出規(guī)定范圍的情況下，要做到及時、準確地傳達信息，以便于處理和主動采取有效的緊急行動。比如，企業(yè)在制定成本費用預(yù)算時，會根據(jù)上一年的情況，并酌情考慮未來一年的銷售情況，對于確能帶來銷售提升的成本費用項目可以予以增長，比如營銷費用，否則均應(yīng)有所削減，這都是為了達到控制成本費用的目的?？紤]到每個月的實際經(jīng)營銷售情況有所不同，成本費用會產(chǎn)生一定的波動，有的可能是支付的時間性差異，有的可能確實是預(yù)算編制之初的考慮偏差，有的可能是特殊情況的發(fā)生，要想對預(yù)算中的差異進行準確而及時的分析，就必須通過月度經(jīng)營預(yù)算分析會或者分析報告上對問題進行溯源。必須對產(chǎn)生差異的原因進行分析，并積極做出反應(yīng)或補償。預(yù)算反饋匯報制度能夠及時、高效地傳達實施信息并增強溝通，推動企業(yè)總體預(yù)算目標的實現(xiàn)。

（四）構(gòu)建數(shù)字化技術(shù)環(huán)境下預(yù)算分析與考評體系

企業(yè)的運營危機不僅體現(xiàn)在財務(wù)指標上，也體現(xiàn)在非財務(wù)指標方面。與之相似，在全面預(yù)算管理中，不僅是財務(wù)上的因素，而且非財務(wù)因素也會對企業(yè)的戰(zhàn)略目標產(chǎn)生影響。在進行預(yù)算評估時，首先要注意的是，這一指標能否體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。在企業(yè)的日常預(yù)算管理中，將已有的戰(zhàn)略模式以預(yù)算的形式進行固化和量化，使之成為企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略的基石。企業(yè)在制定預(yù)算考核目標前，必須進行市場調(diào)研，對企業(yè)資源進行分析，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展策略和特點，將預(yù)算評估結(jié)果與社會、經(jīng)濟環(huán)境的變動保持在同一水平。

同時，由于社會、經(jīng)濟的進步與發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境的變遷，諸如信息失真、企業(yè)短期與長遠利益不平衡等諸多因素的影響，僅僅關(guān)注企業(yè)的財務(wù)指標是遠遠不夠的，因此必須在企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算中引入非財務(wù)指標，并將兩者相結(jié)合，以完善企業(yè)績效評估體系。將財務(wù)指標和非財務(wù)指標相結(jié)合，可使各個部門的工作人員更便于高效地開展預(yù)算管理工作，通過戰(zhàn)略、預(yù)算、績效三者之間的有效交互，能夠使預(yù)算管理更具效率，從而達到企業(yè)的戰(zhàn)略目的。

五、結(jié)語

全面預(yù)算管理是企業(yè)提高市場競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的一種有效手段，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實現(xiàn)企業(yè)規(guī)范治理與經(jīng)營的一個重要環(huán)節(jié)。當今信息時代，我國企業(yè)要積極應(yīng)用數(shù)字化技術(shù)，以提高企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，降低運營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)的快速和長期發(fā)展。