王雪艷

（北京天誠同創(chuàng)電氣有限公司，北京 100176）

一、引言

全面預算管理是企業(yè)內部控制的關鍵環(huán)節(jié)，高質量的預算管理可以規(guī)范企業(yè)的生產經營過程，形成標準化管理理念、管理方法和管理行為，推動企業(yè)精細化管理體系的構建。通過科學建立全面預算與企業(yè)發(fā)展的聯(lián)系，合理分配生產資源，強化預算執(zhí)行監(jiān)督，以此落實全面預算管理。設備企業(yè)的財務管理涉及采購、生產、銷售等全業(yè)務流程，通過開展全面預算管理，可以有效提升內部控制質量，增強企業(yè)內部控制效果，能更加從容地應對市場挑戰(zhàn)。

很多設備制造企業(yè)在市場經濟初步形成時就已經成立，具有非常久遠的歷史，內部形成了一套特有的管理體系，雖然為企業(yè)的發(fā)展作出了極大的貢獻，但是對新時期企業(yè)的精益化、標準化改革產生了一定的阻力，影響了全面預算管理的實施效果。因此，要從實際情況出發(fā)，采取有效的措施推動全面預算管理的實施，進一步挖掘企業(yè)潛力，引領企業(yè)向更高的目標奮進。

二、設備制造企業(yè)全面預算管理理論

全面預算管理是企業(yè)通過相關措施對各種財務資源進行分配和考核、控制，實現(xiàn)對企業(yè)有效的組織和協(xié)調，從而保證生產經營活動有效開展，實現(xiàn)既定發(fā)展戰(zhàn)略目標［1］。設備制造企業(yè)的全面預算管理涉及企業(yè)生產經營全過程、全范圍，包括采購預算、生產預算、業(yè)務預算、薪酬預算、財務預算等眾多管理體系，是優(yōu)化設備制造企業(yè)資源配置、改善經營情況、加強風險控制的有效管理措施。全面預算管理的模式有很多，設備制造企業(yè)要根據自身實際情況采取適當?shù)拇胧﹣斫档推髽I(yè)成本、增加經濟效益，進而實現(xiàn)對資金的有效控制，降低企業(yè)財務風險，從而保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

三、設備制造企業(yè)全面預算管理的意義

全面預算管理要參考設備制造企業(yè)的實情，制訂有針對性的預算編制方案，這是現(xiàn)代企業(yè)有效的管理手段，對企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)、資源的分配以及內部控制管理水平的提升發(fā)揮著重要的作用。設備制造企業(yè)全面預算管理具有以下重要意義。

（一）推動企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)

設備制造企業(yè)全面預算管理以發(fā)展戰(zhàn)略和運營目標為主導，更加合理地管理企業(yè)各項資源，以保證內部管理質量；結合實際情況科學編制預算，然后有計劃地實施，促進業(yè)務流程和財務管理融合，實現(xiàn)業(yè)務活動的全過程控制，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，采取針對性措施，以保證企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（二）降低企業(yè)經營風險

隨著市場經濟的發(fā)展，設備制造企業(yè)面臨著更加復雜的市場環(huán)境和更加嚴峻的挑戰(zhàn)，全面預算管理可以根據復雜的經濟形勢預測設備制造企業(yè)內外部環(huán)境的變化，并找到針對性的解決措施，從而避免企業(yè)盲目生產、業(yè)務擴張引發(fā)的經營風險，保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）激發(fā)員工的工作熱情

全面預算管理對設備制造企業(yè)的預算活動進行控制、監(jiān)管，將相關工作明確到具體工作崗位。同時，通過預算實施、考核，及時形成反饋結果，優(yōu)化生產資源分配，進一步降低內部資源消耗，控制生產成本，然后根據個人績效評估系統(tǒng)，激發(fā)員工參與預算管理工作的熱情，進一步推動全面預算管理的有效落實。

四、設備制造企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）缺乏足夠的理論認知

當前，設備制造企業(yè)對全面預算管理的認識不到位，仍然以傳統(tǒng)的思維進行企業(yè)管理，對全面預算管理的宣傳力度不夠，并不能將其落實到企業(yè)生產經營管理的各個層面，導致企業(yè)現(xiàn)代化管理改革受到了較大的阻力，無法適應企業(yè)內外部環(huán)境的變化，全面預算管理流于形式。

同時，設備制造企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標頻頻變動，無法為預算編制提供有效的指導，導致預算管理和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系不大［2］。此外，部分企業(yè)將全面預算管理作為一個短期、大概的管理目標，認為只要完成大概計劃即可，缺乏精細化的管理理念，導致企業(yè)無法根據市場變化及時響應，在激烈的市場競爭中掉隊，不利于企業(yè)發(fā)展。

（二）預算編制方式不合理

傳統(tǒng)的預算編制是根據企業(yè)歷史經營數(shù)據并結合相關影響因素變動情況，形成預算方案。這種預算編制方法更多是以企業(yè)歷史經營數(shù)據與原有業(yè)務活動為基礎，雖然對企業(yè)的經營狀況有一定的反映，但是無法體現(xiàn)市場變化因素，無法深入挖掘產品的潛力，可能導致企業(yè)失去發(fā)展機遇。同時，這種預算編制和市場經濟實際情況脫節(jié)，預算編制不夠精確，資源分配不夠合理，影響了企業(yè)的經濟效益。

此外，設備制造企業(yè)體量較大、內部結構比較復雜，預算編制存在較多的流程，須進行層層審批、執(zhí)行，預算編制耗時較長、效率較低，導致預算編制缺乏時效性，反映的市場信息較為滯后，數(shù)據的整合度較差，影響了全面預算管理對企業(yè)經營的促進作用。

（三）考核激勵機制有待完善

設備制造企業(yè)沒有建立有效的考核機制，設置的考核指標不夠合理且缺乏有效的執(zhí)行措施，導致考核結果不夠準確，無法為全面預算管理的執(zhí)行提供指導。雖然部分設備制造企業(yè)設置了考核指標，但設置的指標比較寬松，無法激發(fā)內部人員的潛力，使其難以盡全力去爭取更好的業(yè)績，從而影響了預算考核激勵機制的作用。同時，設備制造企業(yè)對考核激勵機制獎懲存在很多約束條款，沒有將預算執(zhí)行考核和員工的個人績效、薪酬福利掛鉤，無法激發(fā)員工的工作熱情，導致績效考核激勵流于形式。

造成這些問題的主要原因是設備制造企業(yè)對預算執(zhí)行質量不夠重視，未按照預算管理體系執(zhí)行；預算執(zhí)行反饋不及時，無法及時匯總、考評預算執(zhí)行情況，而在事后進行預算執(zhí)行考核時，又會受到客觀因此的影響，導致預算考核存在偏差；考核人員的個人素養(yǎng)有待提升，預算考核涉及企業(yè)業(yè)務的全過程，覆蓋面較廣，對績效考核人員的專業(yè)素養(yǎng)有較高的要求，而考核人員的工作能力不夠，限制了績效考核激勵機制的作用，無法為企業(yè)經營管理提供更多的幫助。

（四）預算執(zhí)行力度不足

設備制造企業(yè)在預算執(zhí)行過程中過于強調形式，忽略了預算管理的內涵。企業(yè)編制預算方案時，以月度、季度、年度為實踐單位對預算進行分析、預測，由財務人員完成專業(yè)的預算編制方案。由于財務人員自身業(yè)務繁重，對預算管理僅僅停留在財務數(shù)據分析層面，而業(yè)務部門對預算管理的流程也不夠熟悉，無法在業(yè)務開展過程中更好地執(zhí)行預算編制方案，財務部門和業(yè)務部門之間溝通不足，因此影響了預算管理執(zhí)行力度［3］。這導致預算管理流于形式，無法深入分析企業(yè)經營管理活動，預算管理報表質量較低，無法為企業(yè)經營管理提供指導。

五、設備制造企業(yè)全面預算管理的策略

（一）樹立正確的預算管理理念

設備制造企業(yè)須樹立正確的全面預算管理理念，充分認識到全面預算的價值，合理控制成本，通過全面預算管理實現(xiàn)經營目標。

首先，設備制造企業(yè)要強化對全面預算管理的宣傳，對內部控制關聯(lián)加以疏導，從企業(yè)管理層入手，強化內控管理，樹立正確的預算管理理念，通過全面預算管理踐行現(xiàn)代化管理理念。

其次，設備制造企業(yè)要建立有效的內部管理體系，組建預算管理團隊，為預算管理工作的開展打下基礎。整合分析企業(yè)內外部環(huán)境，規(guī)避內外部風險，保證預算管理工作有序開展，營造良好的預算管理環(huán)境。

再次，企業(yè)要建立預算管理制度，結合市場經濟環(huán)境的變化以及自身發(fā)展需求，建立有效的預算管理制度，科學規(guī)劃企業(yè)的預算管理流程，為全面預算管理的實施提供基礎保障。

最后，在預算編制、組織、審批、協(xié)調等方面均要加強領導，明確分工。這需要建立一支預算管理隊伍，樹立正確的預算管理理念，負責企業(yè)日常預算事務，落實全面預算管理工作，進而更好地發(fā)揮全面預算管理對設備制造企業(yè)發(fā)展的推動作用。

（二）推廣應用先進的預算編制方式

首先，設備制造企業(yè)要做好相關準備工作，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導向，和企業(yè)各業(yè)務部門深入溝通，從而了解企業(yè)的實際經營情況，以此制定有針對性的預算目標。

其次，設備制造企業(yè)要對企業(yè)的內部環(huán)境進行分析，加大市場調研力度，充分了解市場情況，從而根據市場需求確定業(yè)務量［4］。

再次，要加強對預算編制過程的管控，合理選擇預算編制方法，根據設備制造企業(yè)的實情分析不同的方法，明確其優(yōu)缺點，從而選擇最適合企業(yè)發(fā)展的預算編制方法，然后根據內外環(huán)境確定流程，實現(xiàn)對資源的分配。此外，在預算編制過程中對資源進行分配時，設備制造企業(yè)要以采購和生產預算為基礎進行科學的分配，從而提升資源的利用效率，降低生產成本。要根據采購、生產、銷售預算制定獨立的決策預算和財政預算，構建更加規(guī)范的預算編制系統(tǒng)，從而保證預算編制效率，增強預算方案的實時性，更加準確地反映市場情況。

最后，要加強對信息技術的運用，通過構建企業(yè)內控管理平臺，推進業(yè)財融合，讓財務部門能夠深入了解企業(yè)內部業(yè)務，制訂更加切合的預算方案。在編制預算后，利用信息平臺進行預算審核和優(yōu)化，使預算編制方案不斷完善，更加快速、準確地發(fā)揮作用。

（三）嚴格執(zhí)行預算管理制度

首先，要細化預算指標。在預算編制方案通過審核后，設備制造企業(yè)各部門及各崗位要具備較強的責任意識，細化預算指標，將預算執(zhí)行責任落實到個人，形成全過程、全范圍的預算管理機制，從而落實預算編制指標。

其次，設備制造企業(yè)要嚴格遵守預算管理原則。在預算執(zhí)行過程中，以月度、季度、年度為預算管理單位，定期考核、評價企業(yè)的預算執(zhí)行情況，做好全面預算管理；更好地落實預算方案，保證全面預算機制實施效果。在此過程中，設備制造企業(yè)要加強對預算考核的反饋，形成完善的管理機制，通過運用信息管理平臺推動業(yè)財融合，監(jiān)督預算執(zhí)行過程，讓業(yè)務部門更了解預算管理流程，充分發(fā)揮業(yè)財融合的優(yōu)勢［5］。通過監(jiān)督全面預算執(zhí)行情況，發(fā)揮管理會計的職能，監(jiān)督全面預算管理的落實，保證內部控制效果，提升盈利水平，控制經營風險，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，為其可持續(xù)發(fā)展打下基礎。

最后，設備制造企業(yè)要及時調整預算，在全面預算編制執(zhí)行過程中，要根據實際情況調整預算管理目標，按照企業(yè)預算控制流程進行預算調整申請、審核、審批，從而保證企業(yè)的成本支出經過了科學的預算，以此開展預算的精細化管理，嚴格控制企業(yè)的成本支出。

（四）加大預算管理執(zhí)行力度

首先，設備制造企業(yè)要建立預算執(zhí)行結果的績效考核機制，及時發(fā)現(xiàn)全面預算管理過程中存在的問題，并制訂針對性的改進方案。因此，設備制造企業(yè)要強化組織領導，發(fā)揮預算管理團隊的作用，公平、公正、公開地開展預算考核工作，引導企業(yè)員工全面參與到預算考核工作中。同時，在預算考核時要保證結果的可信度，讓內部員工認同考核結果，這樣才能激發(fā)員工的參與熱情。

其次，要合理使用績效考核結果［6］。預算執(zhí)行考核要成為設備制造企業(yè)績效考核的關鍵依據，用完善的績效考核機制對全面預算管理的成果進行評價，同時分析偏差產生的原因，辨別企業(yè)的經營管理風險，并采取有效的措施加以化解，從而突出績效考核的主導作用。

再次，加強全面預算考核和員工工資待遇、福利標準的聯(lián)系，利用有效的機制將考核結果和員工的薪水掛鉤，打破傳統(tǒng)框架的限制，做到有獎有罰，從而調動員工的參與熱情。同時，設備制造企業(yè)要組建一支考核團隊。設備制造企業(yè)體量大、內部人員多、工藝流程復雜，考核工作比較復雜，組建專業(yè)的考核團隊，有利于增強全面預算管理考核的效果。此外，要提升考核人員的水平，通過有效的培訓學習措施，提高考核人員的專業(yè)素養(yǎng)，為預算考核打下堅實的基礎。

最后，設備制造企業(yè)要進一步加強預算管理的信息化建設，構建統(tǒng)一的內控信息化管理平臺，以此開展數(shù)據分析、考評對接等工作，以增強全面預算管理的及時性、標準性和全面性。

六、結語

全面預算管理在設備制造企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用，可以提升企業(yè)內控管理水平，促進企業(yè)落實既定的發(fā)展目標。受到一些因素的限制，企業(yè)全面預算管理有待進一步加強，必須積極創(chuàng)新，樹立正確的預算管理理念，推廣應用先進的預算編制，嚴格執(zhí)行預算管理制度，對預算管理執(zhí)行進行管理，從而發(fā)揮預算管理的積極作用，推動企業(yè)進行精細化、標準化內控管理改革，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。