李軍

（山東天齊置業(yè)集團(tuán)股份有限公司，山東 淄博 255000）

資金對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，其是企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，更是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)涉及的根本內(nèi)容。如果企業(yè)內(nèi)部因?yàn)楣芾聿划?dāng)出現(xiàn)資金短缺，企業(yè)將陷入極大的風(fēng)險(xiǎn)之中。在這樣的情況下，一旦企業(yè)資金鏈斷裂，企業(yè)會(huì)出現(xiàn)很大的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，很可能面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)該完善資金管理措施，進(jìn)一步控制企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)投入資金的安全性，讓企業(yè)獲得更大的發(fā)展空間。

一、企業(yè)面臨的資金管理風(fēng)險(xiǎn)

（一）沒(méi)有清晰的資金收支流程

企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的權(quán)責(zé)分配和管理的結(jié)構(gòu)框架存在很大差別，如果沒(méi)有依托完善的財(cái)務(wù)管理制度對(duì)資金收支流程進(jìn)行合理規(guī)劃，那么各部門(mén)在資金管理方面便會(huì)產(chǎn)生較大的差異。首先，企業(yè)各個(gè)部門(mén)的責(zé)任范圍劃分不明確，特別是財(cái)務(wù)部門(mén)，沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的權(quán)責(zé)劃分，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，很難找到具體的負(fù)責(zé)人。其次，企業(yè)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)情況交代得不清楚，資金支付流程也比較混亂，不同部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)人員在實(shí)際審批階段沒(méi)有提出明確的要求，導(dǎo)致企業(yè)在資金收入與支出的過(guò)程中出現(xiàn)越權(quán)等情況［1］。

（二）對(duì)企業(yè)資金預(yù)算的管理不夠規(guī)范

首先，部分企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格按照零基預(yù)算的原則合理編制資金預(yù)算，導(dǎo)致企業(yè)資金預(yù)算管理不規(guī)范。其中，存在將項(xiàng)目支出砍塊、打包編制等情況，不利于提升企業(yè)資金預(yù)算管理水平，浪費(fèi)了企業(yè)資金。

其次，企業(yè)沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，偏離了當(dāng)前的發(fā)展要求，甚至嚴(yán)重脫離經(jīng)濟(jì)軌道。當(dāng)企業(yè)的成本價(jià)格與實(shí)際銷售情況發(fā)生轉(zhuǎn)變時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)資金收入與支出不匹配的情況，加劇企業(yè)資金調(diào)控和支付方面的風(fēng)險(xiǎn)。

最后，企業(yè)編制了資金收支預(yù)算后，沒(méi)有讓專業(yè)人員有效監(jiān)督與管理不同部門(mén)的資金管理狀況與實(shí)際情況，也沒(méi)有以資金預(yù)算執(zhí)行狀況作為考核依據(jù)考察各個(gè)部門(mén)的績(jī)效，導(dǎo)致編制的預(yù)算計(jì)劃形同虛設(shè)。

（三）企業(yè)管理人員的法律意識(shí)有待增強(qiáng)

一方面，在資金管理層面，個(gè)別經(jīng)辦工作人員無(wú)法取得相關(guān)的資金支出合同或發(fā)票等有效依據(jù)。

另一方面，很多企業(yè)沒(méi)有設(shè)置致力于風(fēng)險(xiǎn)防范的法律崗位，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法順利開(kāi)展審核和監(jiān)督工作，而管理人員的法律意識(shí)比較淡薄，加劇了企業(yè)資金支付的風(fēng)險(xiǎn)［2］。

（四）企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)的資金可以分為權(quán)益性和負(fù)債性資金兩種。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制比較完善的發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)更傾向于權(quán)益性資金；而我國(guó)企業(yè)大多通過(guò)銀行或金融機(jī)構(gòu)獲取資金，這種資金屬于負(fù)債性資金，這導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率比較高。與此同時(shí)，企業(yè)的使用成本較高，會(huì)讓企業(yè)面臨沉重的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，對(duì)企業(yè)的債務(wù)償還能力帶來(lái)較大考驗(yàn)，使企業(yè)陷入資金風(fēng)險(xiǎn)之中。

（五）企業(yè)沒(méi)有建立科學(xué)完善的資金管理控制制度

通常情況下，企業(yè)為了進(jìn)一步保證資金安全，會(huì)設(shè)置職責(zé)分離制度，如采購(gòu)資金申請(qǐng)和審批由專人負(fù)責(zé)，而保管現(xiàn)金的會(huì)計(jì)人員不可以參與會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，但這只是企業(yè)資金管理中的一部分，并沒(méi)有形成完善的科學(xué)控制制度。與此同時(shí)，該項(xiàng)制度還需要經(jīng)過(guò)專業(yè)人員和部門(mén)的嚴(yán)格審查才可以使用。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，很多企業(yè)會(huì)過(guò)分強(qiáng)調(diào)效率，而忽視相關(guān)流程及制度的重要性。在這樣的情況下，一些不法分子通過(guò)造假的方式鉆制度的空子，從而給企業(yè)帶來(lái)很大的經(jīng)濟(jì)損失與經(jīng)濟(jì)危機(jī)［3］。

（六）資金使用效率比較低

當(dāng)前，不少企業(yè)業(yè)務(wù)涉及不同的領(lǐng)域，有些能力比較強(qiáng)的企業(yè)甚至?xí)粩鄰?qiáng)化對(duì)子公司的控制，企業(yè)往往采用資金集中管理的辦法。但是，由于每個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)各不相同，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、資金需求、資金使用情況、資金回收方式等也不相同，導(dǎo)致企業(yè)在資金管理過(guò)程中面臨很大的困難，很難作出正確的投資決策。不僅如此，還有可能與內(nèi)部資金的使用需求發(fā)生沖突，從而占據(jù)大量流動(dòng)資金，使資金周轉(zhuǎn)速度放緩，不利于企業(yè)掌握資金使用情況和有效管理資金。

（七）實(shí)際支出沒(méi)有按照企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行

現(xiàn)階段，企業(yè)在進(jìn)行資金管理的過(guò)程中，要求財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)不同部門(mén)對(duì)資金的實(shí)際需要開(kāi)展工作，并通過(guò)對(duì)比資金預(yù)算實(shí)施結(jié)果和指標(biāo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題。但仍有很多企業(yè)的預(yù)算工作存在較強(qiáng)的隨意性，一些部門(mén)的實(shí)際支出超出預(yù)期，導(dǎo)致資金緊張。

二、企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

（一）存貨方面

企業(yè)為了向市場(chǎng)提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，會(huì)用大量的資金購(gòu)買(mǎi)原材料和生產(chǎn)成品等，而在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中，如果原材料和產(chǎn)品的價(jià)格產(chǎn)生較大波動(dòng)，會(huì)占用大量的企業(yè)資金。

（二）應(yīng)收賬款方面

由于企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不惜給那些資質(zhì)較差的用戶提供信用銷售，資金被占用，進(jìn)而出現(xiàn)壞賬等問(wèn)題，如果客戶沒(méi)有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)還款，那么企業(yè)將受到一定影響。與此同時(shí)，一些企業(yè)無(wú)視應(yīng)收賬款的相關(guān)要求，對(duì)賒銷客戶進(jìn)行催收，盡管獲得了一些收入，但并沒(méi)有起到良好的效果。

（三）現(xiàn)金管理方面

眾所周知，運(yùn)營(yíng)資金是確保企業(yè)良好經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)與前提，通常情況下，需要投入流動(dòng)資金，支出相關(guān)材料的采購(gòu)和人工成本，再通過(guò)產(chǎn)品銷售收回資金［4］。在這樣的情況下，企業(yè)要將產(chǎn)品銷給客戶，確保及時(shí)收回前期投入的資金。在這個(gè)過(guò)程中，如果企業(yè)沒(méi)有對(duì)自身資金進(jìn)行合理規(guī)劃，便很難滿足經(jīng)營(yíng)需求與現(xiàn)金需要。

三、企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制措施

（一）細(xì)化企業(yè)資金收支管理流程

企業(yè)在制定資金收入與支出的具體流程以前，應(yīng)對(duì)管理組織架構(gòu)和相關(guān)制度形成充分的認(rèn)識(shí)，排查其中的風(fēng)險(xiǎn)崗位，并采取合理的防范措施，避免出現(xiàn)違規(guī)情況。而項(xiàng)目資金的支付一定要先由該小組和相關(guān)部門(mén)提交申請(qǐng)，再根據(jù)具體情況填寫(xiě)申請(qǐng)表格。在報(bào)銷工作人員費(fèi)用的過(guò)程當(dāng)中，要先由經(jīng)辦人填寫(xiě)申請(qǐng)單據(jù)，再交由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)審批，然后遞交給財(cái)務(wù)人員審核相關(guān)內(nèi)容，之后才可以進(jìn)行資金支付。

（二）進(jìn)一步提升企業(yè)資金預(yù)算管理水平

眾所周知，企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或開(kāi)展相關(guān)活動(dòng)，勢(shì)必會(huì)遇到一些不確定因素。為進(jìn)一步保障企業(yè)資金安全，要積極改善相關(guān)的控制措施，規(guī)避或降低資金風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)該改變傳統(tǒng)的管理觀念，增強(qiáng)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，合理預(yù)測(cè)各種風(fēng)險(xiǎn)，采取不同的方案，從而確保企業(yè)資金安全，提高企業(yè)資金管理效率。

首先，每個(gè)部門(mén)應(yīng)該根據(jù)下年的任務(wù)編制合理的資金使用計(jì)劃，并將其交給財(cái)務(wù)部門(mén)審批。要有專業(yè)人員負(fù)責(zé)，并對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行有效分析，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，從而進(jìn)一步降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，為了推動(dòng)企業(yè)資金預(yù)算管理工作有效開(kāi)展，要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的考核制度，在資金預(yù)算管理過(guò)程當(dāng)中，獎(jiǎng)勵(lì)表現(xiàn)優(yōu)異的工作人員。

（三）增強(qiáng)企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

首先，企業(yè)管理人員應(yīng)重視資金管理工作，不斷增強(qiáng)自身的資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。很多企業(yè)為了謀求發(fā)展，不惜增加企業(yè)的管理成本，建立資金管理風(fēng)險(xiǎn)制度，以降低風(fēng)險(xiǎn)。尤其是那些規(guī)模較小的企業(yè)，資金有限，一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況，很容易產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)危機(jī)。

其次，企業(yè)管理人員應(yīng)積極轉(zhuǎn)變管理觀念，盡可能實(shí)現(xiàn)從核算型會(huì)計(jì)向管理型會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變，從多個(gè)角度為管理人員提供有效的依據(jù)與保障，合理管理資金，充分預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出預(yù)防措施［5］。

（四）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)作出融資決策，要從內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)出發(fā)，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況與行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行優(yōu)化處理。眾所周知，負(fù)債資產(chǎn)具有杠桿的特性，通過(guò)財(cái)務(wù)杠桿的特性進(jìn)一步提升企業(yè)的資金利用率，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益至關(guān)重要。如果企業(yè)負(fù)債嚴(yán)重，可以通過(guò)銀行或其他融資機(jī)構(gòu)獲得資金，但企業(yè)面臨更多的財(cái)務(wù)支出，并承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)，而一家企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間盈利，也容易陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

通過(guò)權(quán)責(zé)市場(chǎng)來(lái)獲得資金，雖然減少了財(cái)務(wù)支出，但會(huì)增加企業(yè)的綜合資金，在負(fù)債率較低的情況下，很難滿足企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)和相關(guān)業(yè)務(wù)的拓展需求，更不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。當(dāng)企業(yè)投資的收益大于負(fù)債時(shí)，財(cái)務(wù)的杠桿還可以發(fā)揮一定的作用，從而使企業(yè)獲得更大的收益。另外，當(dāng)企業(yè)投資的收益率低于負(fù)債的利用率時(shí)，財(cái)務(wù)杠桿會(huì)產(chǎn)生消極作用。

（五）建立完善的企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制制度

首先，企業(yè)想要在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)一步控制資金風(fēng)險(xiǎn)，需要采取有針對(duì)性的措施，并在此基礎(chǔ)上建立比較完善的企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制制度。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和實(shí)際情況，建立完善的資金分級(jí)授權(quán)和審批標(biāo)準(zhǔn)，并按照特定的資金規(guī)范對(duì)資金進(jìn)行有效的管理，實(shí)時(shí)跟蹤資金的使用情況，并反饋相關(guān)信息，從而確保企業(yè)資金安全。

其次，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部資金進(jìn)行集中管理調(diào)撥和有效控制。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)會(huì)根據(jù)子公司或相關(guān)部門(mén)對(duì)資金的不同需求進(jìn)行集中式管理，有些企業(yè)總部會(huì)根據(jù)實(shí)際需求統(tǒng)一管理，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，降低成本，然后再將資金分配給子公司或不同的部門(mén)。不僅如此，還要對(duì)資金的使用情況做好記錄，并對(duì)其進(jìn)行有效控制。

（六）建立企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)制度

為了抵御企業(yè)面臨的各種投資風(fēng)險(xiǎn)，要在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)制度，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)制度和監(jiān)督體系，在這樣的前提下，根據(jù)資金的使用情況、安全指數(shù)以及債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，與其他行業(yè)對(duì)比，或與往年同期的數(shù)據(jù)對(duì)比，進(jìn)一步判斷資金風(fēng)險(xiǎn)。工作人員要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率較高的內(nèi)容，并對(duì)其展開(kāi)分析、監(jiān)控、追蹤，關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債的實(shí)際水平，在第一時(shí)間發(fā)出預(yù)警，提出應(yīng)對(duì)措施，最終降低風(fēng)險(xiǎn)。

（七）科學(xué)使用企業(yè)資金預(yù)算

在收集各部門(mén)的預(yù)算申請(qǐng)階段，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)先征求部門(mén)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的看法，并在獲得審批以后，對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，從而確保預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性與合理性。企業(yè)管理人員要起到良好的帶頭作用，并監(jiān)督各個(gè)部門(mén)嚴(yán)格按照指標(biāo)要求開(kāi)展相關(guān)工作。在沒(méi)有獲得領(lǐng)導(dǎo)人員的審批以前，工作人員不得隨意更改。另外，要制訂預(yù)備方案，提前做好準(zhǔn)備，從而確保企業(yè)資金的穩(wěn)定性。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，我國(guó)市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)，各企業(yè)要進(jìn)一步發(fā)展，需要充分利用自身的可用資源，樹(shù)立企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高內(nèi)部管理水平，及時(shí)排查風(fēng)險(xiǎn)因素并有效控制，并在此基礎(chǔ)上建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，進(jìn)行集中式管理，根據(jù)實(shí)際需求統(tǒng)一管理，優(yōu)化企業(yè)資金管理結(jié)構(gòu)，降低成本，規(guī)避企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

另外，要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資本結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)管理層的資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，充分掌握各種風(fēng)險(xiǎn)情況，并采取預(yù)防措施，提高企業(yè)的資金管理水平。不僅如此，還要細(xì)化企業(yè)資金收支管理流程，提升企業(yè)資金預(yù)算的管理水平與能力。只有這樣，才能提升企業(yè)資金管理效率，并科學(xué)使用企業(yè)資金預(yù)算，從而確保企業(yè)資金的安全性和穩(wěn)定性。