企業(yè)審計質(zhì)量的影響因素研究

全 璧 賀州市國有企業(yè)審計中心

市場經(jīng)濟快速發(fā)展對企業(yè)管理水平提出更高要求，提高審計工作質(zhì)量可以通過“以審促改”，促使企業(yè)經(jīng)濟決策科學化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風險防控常態(tài)化，提高企業(yè)市場競爭力。企業(yè)需要重視加強審計工作，最大程度上提高審計工作質(zhì)量，從而在新形勢下為國家經(jīng)濟發(fā)展提供更強驅(qū)動力。因此，企業(yè)要著力探索增強審計工作質(zhì)量的路徑。

一、新形勢下企業(yè)審計質(zhì)量的影響因素

(一)企業(yè)內(nèi)部因素

1.企業(yè)文化

企業(yè)文化是企業(yè)在日常發(fā)展中受到多方面因素影響所形成的文化現(xiàn)象，主要包括企業(yè)人員價值觀、行為方式、企業(yè)發(fā)展模式、戰(zhàn)略目標等，并且企業(yè)文化具有強烈個性化特征，不同企業(yè)的企業(yè)文化差異顯著[1]。企業(yè)文化對企業(yè)人員具有多方面影響，比如行為方式、思維理念、價值觀念等，從而影響企業(yè)審計工作質(zhì)量。以企業(yè)管理層為例，大部分企業(yè)采用垂直化管理方式，管理層審計工作理念會直接影響審計質(zhì)量。如果企業(yè)文化中對審計工作重視度較低會導致企業(yè)管理層對審計工作缺乏正確認知，以至于在審計工作進行中未投入充足的人力物力，影響內(nèi)部審計工作效率。

2.企業(yè)結(jié)構(gòu)

企業(yè)結(jié)構(gòu)對審計質(zhì)量影響主要表現(xiàn)在審計專屬部門設(shè)置方面，審計工作工作任務(wù)較大，所需工作人員較多，因此在實際開展中企業(yè)需要為審計工作設(shè)定獨立部門[2]。一方面通過獨立部門設(shè)置可以增強企業(yè)審計工作效率，加強審計工作質(zhì)量；另一方面可以為審計人員賦予較大權(quán)利，保證審計工作獨立性，避免出現(xiàn)由于外部因素影響降低審計工作質(zhì)效情況。現(xiàn)階段部分企業(yè)審計部門缺乏獨立性，以至于在審計工作開展中各部門配合程度較低，審計人員職責履行不到位，審計工作質(zhì)量較差，無法有效發(fā)揮審計工作價值；并且造成企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力量較弱，風險防控能力無法及時發(fā)揮作用。因此，企業(yè)需要設(shè)置獨立性部門，保證審計工作不受企業(yè)結(jié)構(gòu)影響。

3.審計方法

現(xiàn)階段企業(yè)持續(xù)發(fā)展，各項工作內(nèi)容不斷增加，經(jīng)營業(yè)務(wù)越加復雜，面臨更大的財務(wù)風險和經(jīng)營風險，因此審計人員在審計過程中會面臨較大工作壓力，需要積極引入前沿性審計方法。審計方法對審計質(zhì)量具有重要影響，良好的審計方法可以降低審計人員工作壓力，提高審計工作質(zhì)量；還可以幫助審計人員平滑性開展審計工作，減少審計阻礙[3]。因此審計人員需要選擇合理性審計方法，達成審計目標。此外，審計方法并不單獨應用于某一審計環(huán)節(jié)，而要拓寬應用范圍，確保審計方法覆蓋到審計全流程，從而全面提高審計工作質(zhì)量。

4.審計流程

審計流程是審計工作開展的重要依據(jù)，審計人員在審計工作中需要嚴格按照審計流程進行，因此審計流程對審計工作質(zhì)量影響較大。如果審計流程不完善，一方面會導致審計工作開展缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性依據(jù)，造成審計工作盲目性、隨意性開展，審計結(jié)果缺乏真實性；另一方面審計人員易出現(xiàn)工作重復、交叉現(xiàn)象，浪費審計人員精力，以至于企業(yè)審計工作成本較高。現(xiàn)階段部門企業(yè)審計流程仍存在問題，比如審計方案編寫不全面、審計缺乏執(zhí)行力度等，不僅影響審計人員工作效率，而且審計人員對工作重難點缺乏深入了解，審計工作在執(zhí)行過程中未對重難點環(huán)節(jié)進行重點執(zhí)行，審計工作存在較多薄弱點。

(二)企業(yè)外部環(huán)境因素

1.法律環(huán)境

審計工作是企業(yè)發(fā)展重點工作內(nèi)容，我國在相關(guān)法律方面進行持續(xù)探索，并且在近年逐漸完善相關(guān)法律，企業(yè)審計工作需要在法律框架內(nèi)進行，為企業(yè)營造法律環(huán)境奠定基礎(chǔ)。法律環(huán)境主要是指法律的意識形態(tài)，其包含內(nèi)容較多，比如法律行為規(guī)范、法律意識等，良好的法律環(huán)境不僅可以增強對審計人員的約束力，確保審計工作開展合法性，還可以對各項經(jīng)營活動進行約束，保證企業(yè)經(jīng)營行為在法律允許范圍內(nèi)，從而降低審計工作難度，促進審計工作價值發(fā)揮。因此，企業(yè)需要利用營造良好法律環(huán)境達到提高審計質(zhì)量的目標[4]。

2.市場環(huán)境

企業(yè)增強審計質(zhì)量主要目標是提高自身在市場變化中的適應力，但由于企業(yè)各項經(jīng)營活動對市場依賴性較大，市場變化導致企業(yè)各項工作變動頻次較高、幅度較大，提高審計工作開展難度，因此審計質(zhì)量易受到外部經(jīng)濟環(huán)境影響。同時在不斷變化的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營管理過程存在較多風險，比如，市場開發(fā)風險、會計管理風險、人力資源風險等，企業(yè)受到多種風險影響可能造成企業(yè)資源匱乏，部分企業(yè)管理層會縮減審計工作投入力度，進而造成審計工作質(zhì)量下降。

3.人力資源環(huán)境

審計工作相較于其他工作而言，具有較強的專業(yè)性及嚴肅性，審計人員需要同時具備專業(yè)審計能力及職業(yè)素養(yǎng)。如果審計人員缺乏上述兩種能力，一方面會導致審計工作完成度較低，企業(yè)部分經(jīng)濟活動審計效果不理想；另一方面可能存在審計人員受主觀因素影響，在審計過程中出現(xiàn)違規(guī)行為，影響審計結(jié)果真實性。因此人力資源對審計工作質(zhì)量影響較大?，F(xiàn)階段人力資源環(huán)境無法滿足企業(yè)人才需求，主要原因在于部分企業(yè)對審計工作認同感較低，企業(yè)無法通過社會渠道引進專業(yè)審計人員，對審計工作開展造成較大阻礙[5]。

二、新形勢下增強企業(yè)審計質(zhì)量的策略

(一)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，提高審計重視

在新形勢下部分企業(yè)對審計工作缺乏重視，以至于在審計工作方面資源投入不足，審計工作質(zhì)量較差，因此企業(yè)需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，提高對審計工作的重視度，具體方式如下：首先企業(yè)管理層要積極參加行業(yè)交流會、經(jīng)驗分享會等，了解其他企業(yè)審計工作情況，并根據(jù)其他企業(yè)審計成果樹立對審計工作的正確認知。同時企業(yè)管理層要采用垂直化管理方式，將審計工作理念傳遞到各層級工作人員中，促使全體人員提高對審計工作的關(guān)注度，從而營造全員參與的氛圍，增強審計工作質(zhì)量。其次，企業(yè)宣傳部門要加強宣傳力度，可以將審計工作與企業(yè)文化相結(jié)合，在對員工進行企業(yè)文化宣傳時同步開展審計工作宣傳，引導員工在潛移默化中增強對審計工作的關(guān)注。最后，企業(yè)審計人員需要及時更新自身工作理念，一方面要主動配合企業(yè)管理層理念開展工作，保證自身審計工作理念與管理層同步性，構(gòu)建導向一致的工作目標；另一方面審計人員要積極進行自主學習，了解審計工作對企業(yè)發(fā)展的重要性，增強自身對企業(yè)的歸屬感，進而提高企業(yè)審計工作質(zhì)量[6]。

(二)構(gòu)建專業(yè)人才隊伍，為審計工作提供人力支撐

人才作為企業(yè)審計工作的重要支撐，企業(yè)要想提高審計工作質(zhì)量需要構(gòu)建專業(yè)化人才隊伍，具體方式如下：第一，企業(yè)要開展專項人才招聘活動。要提供應聘門檻，應聘人員需要同時具有較高的審計能力與職業(yè)素養(yǎng)，從而確保企業(yè)可以將聘用人員及時投入到審計工作，擴大審計人才隊伍。企業(yè)還可以與高校建立合作關(guān)系，引進審計專業(yè)畢業(yè)生，促使審計隊伍年輕化。此外企業(yè)要建立“以老帶新”機制，通過“以老帶新”機制不僅可以豐富畢業(yè)生工作經(jīng)驗，提高畢業(yè)生崗位熟練度，而且可以為內(nèi)部審計人員帶來前沿性工作理念、工作方法等，促使企業(yè)審計工作與時代發(fā)展相契合[7]。第二，企業(yè)要對既有審計人員開展培訓?？梢匝埾嚓P(guān)審計專家擔任培訓講師，培訓內(nèi)容主要包括現(xiàn)代化審計方法、先進性工作理念等，并且企業(yè)要將審計培訓納入日常工作范圍，常態(tài)化開展培訓，確保審計人員可以及時更新自身知識存儲。第三，企業(yè)可以構(gòu)建崗位輪換制度。審計人員通過崗位輪換制度可以深入體驗各崗位工作內(nèi)容，加深對各部門工作理解，從而為后續(xù)審計工作開展奠定基礎(chǔ)[8]。第四，審計人員要注重提高自身專業(yè)素養(yǎng)。一方面可以利用網(wǎng)絡(luò)資源學習審計知識，提高自身專業(yè)能力；另一方面可以主動與同行業(yè)其他企業(yè)審計人員進行溝通，互相分享審計工作中遇到的問題及解決經(jīng)驗，共同探討審計工作重難點問題，從而豐富自身工作經(jīng)驗，加強克服重難點問題能力，為提高審計質(zhì)量打下基礎(chǔ)。

(三)創(chuàng)新審計方法，打破傳統(tǒng)審計方式局限性

新形勢下，企業(yè)發(fā)展速度較快，同時在大數(shù)據(jù)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)等因素影響下各種新型商業(yè)模式不斷出現(xiàn)。在上述背景下企業(yè)要想增強審計工作質(zhì)量，需要采用先進性審計技術(shù)，創(chuàng)新審計方法，但現(xiàn)階段部分企業(yè)審計工作仍然沿用傳統(tǒng)審計方式，導致審計方式與新興商業(yè)模式契合度較低，審計工作質(zhì)量難以有新的突破，因此企業(yè)需要打破傳統(tǒng)審計方式局限性，具體方式如下：第一，引入多元主體監(jiān)督。在開展審計工作時，企業(yè)可以構(gòu)建完善公告制度，將審計工作流程與結(jié)果進行公示，接受社會性多元化主體監(jiān)督，比如媒體、公眾及第三方審計機構(gòu)等，從而促使企業(yè)審計工作規(guī)范性、高效性開展。第二，要整合審計項目。整合審計項目一方面可以避免出現(xiàn)傳統(tǒng)審計工作中工作重復、交叉現(xiàn)象，減少人力、物力資源浪費，另一方面可以集中審計資源，提高審計工作效率。第三，制定針對性計劃。在整合審計項目后，企業(yè)要根據(jù)不同領(lǐng)域差異性制定專屬性審計計劃，比如資產(chǎn)審計、決策審計等方面，要避免采取同質(zhì)化審計方式，提高審計計劃精準性。第四，要提高審計人員時間意識。部分審計工作具有時效性特點，如果超出規(guī)定審計時間后，審計結(jié)果轉(zhuǎn)為無效化，不僅浪費企業(yè)審計資源，而且對后續(xù)工作進展造成阻礙。因此企業(yè)需要提高審計人員時間意識，在時效性較強的審計工作中監(jiān)督審計人員工作進展，確保審計人員可以在規(guī)定時間內(nèi)完成審計工作。

(四)引入現(xiàn)代化信息技術(shù)，構(gòu)建審計信息系統(tǒng)

目前部分企業(yè)沿用傳統(tǒng)人工現(xiàn)場審計方式開展審計工作，存在審計效率低、審計投入大等缺點，不符合時代發(fā)展特征。因此企業(yè)可以通過引入現(xiàn)代化信息技術(shù)方式提高審計工作質(zhì)量。首先，企業(yè)要構(gòu)建完善的審計信息系統(tǒng)，從而促使審計工作高效開展。比如，審計人員可以借助系統(tǒng)內(nèi)AIS信息服務(wù)單元、審計預警單元及后勤查詢單元進行遠程審計或半遠程審計，打破傳統(tǒng)現(xiàn)場審計局限性。同時企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)要搭建信息溝通平臺，引導審計人員與其他部門人員利用平臺提高交流頻次，加強信息交互效率，對審計工作中衍生的問題進行及時溝通，從而避免審計風險發(fā)生。其次，企業(yè)要分析多平臺數(shù)據(jù)。新形勢下企業(yè)要借助信息技術(shù)更新數(shù)據(jù)分析方法，比如可以利用云平臺、大數(shù)據(jù)等技術(shù)對多個模塊及平臺中的信息進行調(diào)度，審計人員通過Smartbi軟件、用友審計軟件等對各種審計信息進行篩選，從而深入探查并解決企業(yè)審計工作潛在風險，增強審計質(zhì)量[9]。最后，審計人員要提高審計查證工作綜合性，要同時利用線上、線下、遠程審計方法進行業(yè)務(wù)查證，并且在查證過程中要靈活運用信息技術(shù)輔助開展全面審計、抽樣審計等工作，在保證杜絕錯漏項出現(xiàn)前提下最大程度地拓寬查證工作范圍，從而提高審計工作效果。

三、結(jié)語

近年來在新形勢影響下，各行業(yè)企業(yè)逐漸呈現(xiàn)規(guī)?；l(fā)展趨勢，而隨著企業(yè)規(guī)模逐漸擴大，審計工作任務(wù)也在同步增加。因此企業(yè)需要探索優(yōu)化審計工作的路徑，保證審計工作與新形勢下企業(yè)相匹配。企業(yè)可以采用轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念、構(gòu)建專業(yè)人才隊伍、創(chuàng)新審計方法、引入現(xiàn)代化信息技術(shù)等方式提高審計工作質(zhì)量，確保審計工作滿足新形勢企業(yè)需求，為企業(yè)長遠、穩(wěn)定發(fā)展提供保障。