何麗

伴隨綜合國(guó)力與經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)管理模式不斷優(yōu)化創(chuàng)新，對(duì)財(cái)務(wù)管理體系也提出更高要求，必須對(duì)接世界一流企業(yè)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的完善與改革。為此，文章以四川南江城鄉(xiāng)建設(shè)投資有限公司為例，從政策背景出發(fā)，結(jié)合《國(guó)有企業(yè)改革三年行動(dòng)方案》，根據(jù)地方國(guó)有企業(yè)實(shí)際情況，簡(jiǎn)要闡述財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)目標(biāo)與原則，以此為基礎(chǔ)，提出地方國(guó)有企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的措施，從而為相關(guān)工作者提供參考。

國(guó)務(wù)院國(guó)資委印發(fā)《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見(jiàn)》（簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》）中提出，企業(yè)需通過(guò)5年努力使得財(cái)務(wù)管理整體水平躍上新臺(tái)階，經(jīng)過(guò)10～15年努力，建成適應(yīng)世界一流企業(yè)的一流財(cái)務(wù)管理體系。財(cái)務(wù)管理體系對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展十分重要，不僅可以把好國(guó)企決策關(guān)，減少投資風(fēng)險(xiǎn)，也能提高資金利用率，將更多資金用于經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)。為此，國(guó)企必須改革創(chuàng)新管理體系，分析世界一流企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)踐，聚焦高質(zhì)量服務(wù)發(fā)展與資源優(yōu)化配置，建立多元化財(cái)務(wù)管理體系，從而推動(dòng)國(guó)企可持續(xù)發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系背景

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)生存發(fā)展的保障與基礎(chǔ)。中共中央與國(guó)務(wù)院對(duì)國(guó)企財(cái)務(wù)管理高度重視，要求企業(yè)以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，構(gòu)建發(fā)展新格局，以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，履行自身社會(huì)責(zé)任、政治責(zé)任及經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，做大做優(yōu)國(guó)有企業(yè)與國(guó)有資本。我國(guó)《意見(jiàn)》的頒布延續(xù)了企業(yè)對(duì)標(biāo)世界一流的要求，從培育擁有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的一流企業(yè)，創(chuàng)建世界一流示范企業(yè)，到對(duì)標(biāo)世界一流企業(yè)，成為國(guó)企中長(zhǎng)期未來(lái)發(fā)展方向。在《意見(jiàn)》中，要求世界一流企業(yè)做到“產(chǎn)品卓越、品牌卓著、創(chuàng)新領(lǐng)先、治理現(xiàn)代”，從專項(xiàng)行動(dòng)聚焦“抓重點(diǎn)”思路起步，建設(shè)目標(biāo)更宏大、舉措更系統(tǒng)、問(wèn)題導(dǎo)向更綜合的管理體系，構(gòu)建財(cái)務(wù)管理整體“生態(tài)系統(tǒng)”。國(guó)有企業(yè)以國(guó)家資本經(jīng)營(yíng)企業(yè)，在確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值的前提下，勇于挑起大國(guó)重器的責(zé)任擔(dān)當(dāng)，推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)優(yōu)化升級(jí)，做強(qiáng)實(shí)業(yè)，做優(yōu)主業(yè)，在建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系中充分發(fā)揮排頭兵作用。因此，國(guó)企應(yīng)加強(qiáng)整合資本運(yùn)作、稅務(wù)管理、資金管理、財(cái)務(wù)核算等領(lǐng)域，順應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化，抓住國(guó)企改革重點(diǎn)，將財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型放到國(guó)企改革發(fā)展大局中謀劃，加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系，并通過(guò)轉(zhuǎn)變管理手段與管理理念，科學(xué)、有效開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，以推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理制度，增強(qiáng)國(guó)企競(jìng)爭(zhēng)力。

二、國(guó)有企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系目標(biāo)與原則

（一）公司簡(jiǎn)介

四川南江城鄉(xiāng)建設(shè)投資有限公司于2006年9月18日成立，注冊(cè)地處于四川省巴中市南江縣集州街道紅塔新區(qū)紅塔大廈21樓，注冊(cè)資本100000萬(wàn)人民幣，法定代表人為岳開(kāi)彥。公司經(jīng)營(yíng)范圍包括市政項(xiàng)目建設(shè)；城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、投資；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)；老舊小區(qū)改造；城市防洪排澇；園林綠化及配套工程；裝修裝飾工程；管道工程；停車場(chǎng)管理；物業(yè)管理；城市廣告運(yùn)營(yíng)；建筑質(zhì)量檢驗(yàn)檢測(cè)；建筑材料銷售；建筑勞務(wù)分包，均獲得批準(zhǔn)文件或許可憑證經(jīng)營(yíng)。公司對(duì)外投資有南江城投城市綜合運(yùn)營(yíng)管理服務(wù)有限公司、四川良沐工程設(shè)計(jì)有限公司、南江縣沙河城鄉(xiāng)建設(shè)投資開(kāi)發(fā)有限公司、南江縣正直投資建設(shè)開(kāi)發(fā)有限公司、南江縣長(zhǎng)赤城鄉(xiāng)建設(shè)投資開(kāi)發(fā)有限公司這5家公司，經(jīng)營(yíng)狀況良好。

（二）優(yōu)化目標(biāo)

地方國(guó)企財(cái)務(wù)管理體系優(yōu)化中，要以市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制為著力點(diǎn)，增強(qiáng)企業(yè)活力，突出戰(zhàn)略規(guī)劃引領(lǐng)，緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，調(diào)整結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值率最大化，保證各層級(jí)各部門人員充分溝通、互相理解，將優(yōu)化制度、指標(biāo)具體落實(shí)。

1.建設(shè)全局管理體系

國(guó)企經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益并非完全相同，例如，在資金有限時(shí)，由于生態(tài)綠色材料成本更高，以經(jīng)濟(jì)效益為目的則可采取傳統(tǒng)建設(shè)材料，以社會(huì)效益為目的則要采購(gòu)綠色材料，減少建筑工程的污染。此種情況下，國(guó)企必須詳細(xì)論證、分析，對(duì)局部與全局關(guān)系正確處理，樹(shù)立全局觀念，做到局部服從于全局，盡量做到全局與局部雙贏。國(guó)企如果局部與全局利益難以兼得，出于必要犧牲局部利益確保整體利益，則要本著利益優(yōu)先原則，規(guī)劃財(cái)務(wù)管理體系，達(dá)成國(guó)企發(fā)展目標(biāo)。

2.建設(shè)高效管理體系

國(guó)企可利用傳感器、智能攝像頭、大數(shù)據(jù)分析、移動(dòng)設(shè)備等，實(shí)現(xiàn)智慧化、智能化財(cái)務(wù)管理，使得財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)人工能夠做到實(shí)時(shí)連線，改善以往建筑工程分散、財(cái)務(wù)難度高的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)單高頻問(wèn)題自助服務(wù)，提高員工滿意度及財(cái)務(wù)管理效率。并且，財(cái)務(wù)信息共享還能將各工程、企業(yè)部門等財(cái)務(wù)收支相關(guān)聯(lián)，將其聚集在相同系統(tǒng)內(nèi)，減少管理成本。

3.建設(shè)信息管理體系

財(cái)務(wù)信息作為國(guó)企發(fā)展的支柱，要求信息具有可比性、相關(guān)性、可靠性、及時(shí)性與重要性特點(diǎn)。財(cái)務(wù)信息是社會(huì)公眾與政府關(guān)注重點(diǎn)，需要做好財(cái)務(wù)分析工作，為社會(huì)監(jiān)督、投融資、宏觀調(diào)控等提供支持。為此，必須保證財(cái)務(wù)信息可靠性，以免誤導(dǎo)使用者，進(jìn)而蒙受損失。

（三）優(yōu)化原則

1.權(quán)責(zé)匹配原則

在崗位履職中，“權(quán)責(zé)匹配”作為基本要求，對(duì)各管理層及部門人員需明確規(guī)定職責(zé)范圍，賦予職責(zé)完成必要的管理權(quán)限，并予以相應(yīng)薪酬、工資及提成等。如果權(quán)責(zé)不匹配，管理人員擁有權(quán)力和責(zé)任不對(duì)等，會(huì)導(dǎo)致人員難以作為，出現(xiàn)擁有權(quán)力人員不承擔(dān)責(zé)任情況。因此，國(guó)企必須完善管理制度，改善以往管理層及領(lǐng)導(dǎo)層收入過(guò)高情況，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.客觀性原則

伴隨國(guó)企的發(fā)展壯大，原有財(cái)務(wù)管理體系難以適應(yīng)“世界一流財(cái)務(wù)管理”的要求，必須遵循“事實(shí)為依據(jù)”的思想，根據(jù)國(guó)企客觀事實(shí)，對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題、各崗位及部門人員提出的客觀意見(jiàn)等，禁止夸大或隱瞞問(wèn)題，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系。并且，在財(cái)務(wù)管理制度修訂、預(yù)算額度調(diào)整等環(huán)節(jié)，需服務(wù)于國(guó)企戰(zhàn)略目標(biāo)，以免為個(gè)別部門利益使得財(cái)務(wù)制度有失客觀。

3.穩(wěn)健推進(jìn)原則

國(guó)企面對(duì)內(nèi)外部復(fù)雜環(huán)境，在優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系中，必須結(jié)合現(xiàn)有情況，遵循穩(wěn)健推進(jìn)原則，借鑒世界一流企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，細(xì)化優(yōu)化方案，確定方案推動(dòng)目標(biāo)、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、推動(dòng)內(nèi)容、推動(dòng)細(xì)則、負(fù)責(zé)部門等。例如，在國(guó)企財(cái)務(wù)管理模式優(yōu)化中，可分為財(cái)務(wù)人員應(yīng)聘、日常管理、考核等環(huán)節(jié)，細(xì)化重難點(diǎn)事項(xiàng)，做到逐項(xiàng)攻克。

三、地方國(guó)有企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建措施

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)模式

四川南江城鄉(xiāng)建設(shè)投資有限公司仍處于成長(zhǎng)期，規(guī)模不斷增加，面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化，可實(shí)施多元發(fā)展戰(zhàn)略，充分分析內(nèi)外部環(huán)境，不能片面追求利潤(rùn)最大化、規(guī)模最大化，要防止“大而不強(qiáng)”。國(guó)企面對(duì)經(jīng)營(yíng)管理與資源儲(chǔ)備不足、財(cái)務(wù)管理模式與發(fā)展戰(zhàn)略不符的情況，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)各建設(shè)工程提供必要引導(dǎo)與管理，減少管理風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，分權(quán)與集權(quán)相融財(cái)務(wù)管理模式難以滿足國(guó)企發(fā)展要求，出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能、學(xué)歷、工作經(jīng)驗(yàn)不足等情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理發(fā)生問(wèn)題互相推諉。為此，國(guó)企可采取“集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式”，通過(guò)“集權(quán)為主、分權(quán)為輔”模式，明確企業(yè)發(fā)展需調(diào)動(dòng)各部門、各工程積極性，不僅要發(fā)揮國(guó)企戰(zhàn)略協(xié)調(diào)與決策作用，也要調(diào)動(dòng)各部門、工程項(xiàng)目創(chuàng)新意識(shí)與主動(dòng)性。集權(quán)方面，國(guó)企需做好戰(zhàn)略性、方向性、重大事項(xiàng)管理；分權(quán)方面則要各部門制定戰(zhàn)術(shù)性、具體性管理制度，企業(yè)僅予以宏觀指導(dǎo)。通過(guò)此種方法，能夠讓國(guó)企集中精力，做好宏觀市場(chǎng)規(guī)劃，把控總體發(fā)展方向。

（二）推進(jìn)全面預(yù)算

在國(guó)企戰(zhàn)略上，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管理，全員均需參與到預(yù)算之中，有條件的地方國(guó)有企業(yè)可在董事會(huì)下設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，根據(jù)審議成立執(zhí)行預(yù)算小組，監(jiān)督全公司預(yù)算情況，并將預(yù)算執(zhí)行單位分為制造群級(jí)、公司級(jí)、部門級(jí)這三級(jí)。財(cái)務(wù)管理中心下設(shè)管理部門，對(duì)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行全程監(jiān)督、反饋、匯總等，匯總各部門預(yù)算達(dá)成情況，上交至預(yù)算管理委員會(huì)。全面實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，國(guó)企需制定《預(yù)算編制通知》《預(yù)算管理制度》《預(yù)算考核細(xì)則》等規(guī)范，及預(yù)算管理編制方法、編制原則、表格提交等，均要深入統(tǒng)籌，為后續(xù)預(yù)算實(shí)施工作奠定基礎(chǔ)。通過(guò)形成固化、系統(tǒng)化預(yù)算管理流程，做好預(yù)算啟動(dòng)、指標(biāo)制定、執(zhí)行控制、分析反饋、考核等步驟，每個(gè)環(huán)節(jié)均要有效落實(shí)。國(guó)企如果遇到不可抗力，可根據(jù)實(shí)際情況申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算，做好年中、年末總結(jié)報(bào)告，統(tǒng)籌各部門執(zhí)行預(yù)算情況，使得預(yù)算管理更為深入。例如，在預(yù)算編制執(zhí)行中，要求各部門圍繞公司制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確定計(jì)劃執(zhí)行所需配置，立足于資本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算基礎(chǔ)上完成資金預(yù)算的編制。公司由于各部門項(xiàng)目不同，需采取差異化編制預(yù)算方法，提高預(yù)算準(zhǔn)確性，否則會(huì)影響公司發(fā)展，可實(shí)施分級(jí)編制、歸口管理的方式，將編制內(nèi)容逐級(jí)匯總，方案審批合格后，方可開(kāi)始執(zhí)行。預(yù)算方案審批后，各級(jí)部門必須按照預(yù)算執(zhí)行，開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，客觀將各部門、各項(xiàng)目花費(fèi)資源反映出來(lái)，加強(qiáng)跟蹤反饋，完善審批流程，加大管理力度，保證流程無(wú)誤，超出預(yù)算則要提出審批表，填寫(xiě)事情原因并加以說(shuō)明，領(lǐng)導(dǎo)簽字方可落實(shí)。此外，預(yù)算實(shí)施中，易受到內(nèi)外部環(huán)境因素影響，可制定預(yù)算考核制度，對(duì)工作人員獎(jiǎng)懲分明，調(diào)動(dòng)員工執(zhí)行熱情，以利潤(rùn)、收入、市場(chǎng)占有率、客戶滿意度為指標(biāo)，制定全方位立體考核機(jī)制，規(guī)范員工行為。

（三）構(gòu)建財(cái)務(wù)系統(tǒng)

國(guó)企應(yīng)梳理財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、APP與PC端數(shù)據(jù)相關(guān)性，積極與業(yè)務(wù)部門制定業(yè)財(cái)融合方案，編寫(xiě)業(yè)財(cái)融合平臺(tái)操作手冊(cè)，為業(yè)財(cái)融合作業(yè)提供指導(dǎo)，優(yōu)化系統(tǒng)部署。財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)優(yōu)化后，以共享終端平臺(tái)為核心，一是連接移動(dòng)報(bào)銷平臺(tái)，便于員工填寫(xiě)單據(jù)報(bào)銷，查詢審批狀態(tài)，實(shí)時(shí)將報(bào)賬信息傳輸至交互平臺(tái)，完成記賬審核工作；二是鏈接物資采購(gòu)、經(jīng)法合同、營(yíng)銷實(shí)收等業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)，共享共查業(yè)務(wù)信息；三是利用內(nèi)部結(jié)算資金系統(tǒng)和外部銀行進(jìn)行銀企互聯(lián)，更新資金收支、賬戶信息，反饋營(yíng)銷實(shí)收及回單信息等。例如，財(cái)務(wù)成本管理流程優(yōu)化時(shí)，前端業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目?jī)?chǔ)備與項(xiàng)目設(shè)計(jì)，將計(jì)劃上報(bào)至綜合管理部門，內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化可進(jìn)行合理調(diào)整，根據(jù)成本資金計(jì)劃實(shí)施項(xiàng)目，開(kāi)展財(cái)務(wù)結(jié)算，可避免工程建設(shè)鉆空子、成本管理無(wú)約束的情況發(fā)生，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)該系統(tǒng)，財(cái)務(wù)部門能夠?qū)I(yè)務(wù)信息做到一站式獲取，無(wú)需登錄若干系統(tǒng)報(bào)賬查詢數(shù)據(jù)，提高人員報(bào)賬效率的同時(shí)，為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)分析也提供支撐，便于各部門人員交流，節(jié)省成本。同時(shí)，集中系統(tǒng)具有勾稽關(guān)系，還能縮減運(yùn)維系統(tǒng)人員，削減冗余系統(tǒng)與運(yùn)維支出，將業(yè)財(cái)融合下的指標(biāo)分為經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、業(yè)績(jī)指標(biāo)、管理指標(biāo)，獲取共享信息后即可開(kāi)展綜合業(yè)績(jī)自評(píng)、數(shù)據(jù)分析與交流提升。

（四）完善財(cái)務(wù)隊(duì)伍

1.人員應(yīng)聘

財(cái)務(wù)人員應(yīng)聘需加強(qiáng)集權(quán)，統(tǒng)一應(yīng)聘條件，把好人才關(guān)卡，以個(gè)人能力與素質(zhì)為選聘人員的首要標(biāo)準(zhǔn)，明確財(cái)務(wù)人員應(yīng)聘條件，滿足最低學(xué)歷要求，做到專業(yè)對(duì)口，崗位職稱匹配。

2.人員晉升

國(guó)企可增強(qiáng)總部對(duì)財(cái)務(wù)人員管理，委派財(cái)務(wù)人員簽訂勞動(dòng)合同、招聘財(cái)務(wù)人員、調(diào)整薪資、績(jī)效考核等均以公司為主，以免出現(xiàn)委派人員和分部長(zhǎng)期存在利益聯(lián)系，削弱財(cái)務(wù)人員獨(dú)立性。

3.績(jī)效評(píng)價(jià)

國(guó)企可根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)人員績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)劃分為財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程及個(gè)人學(xué)習(xí)成長(zhǎng)這四個(gè)維度，并設(shè)置提高運(yùn)行效率、減少成本、增加客戶滿意度等目標(biāo)（見(jiàn)圖1）。

并根據(jù)績(jī)效指標(biāo)分配權(quán)重，采取AHP法與yaahp軟件開(kāi)展層次分析，四維度權(quán)重計(jì)算見(jiàn)表1。

Wi是各維度權(quán)重，財(cái)務(wù)維度權(quán)重是15.64%，客戶維度權(quán)重29.93%，學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度權(quán)重7.83%，內(nèi)部流程維度權(quán)重46.6%。以財(cái)務(wù)維度指標(biāo)為例，對(duì)具體評(píng)價(jià)指標(biāo)使用yaahp計(jì)算指標(biāo)占比，見(jiàn)表2。

財(cái)務(wù)維度是企業(yè)最為重視的環(huán)節(jié)之一，通過(guò)細(xì)化財(cái)務(wù)指標(biāo)，能夠?qū)崿F(xiàn)系統(tǒng)化、精細(xì)化人員管理，保證預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)符合發(fā)展情況，做到財(cái)務(wù)報(bào)表事前控制，對(duì)管控良好部門及個(gè)人予以獎(jiǎng)勵(lì)，管控不良則予以處罰，樹(shù)立成本管控意識(shí)。

結(jié)語(yǔ)：

雖然財(cái)務(wù)管理體系不是公司治理的全部?jī)?nèi)容，但卻能在公司戰(zhàn)略決策、創(chuàng)造價(jià)值、防控風(fēng)險(xiǎn)等諸多方面發(fā)揮著決定性的作用。地方國(guó)有企業(yè)身處地方經(jīng)濟(jì)落后、財(cái)政財(cái)力不足、債務(wù)繁重等多重壓力下，面對(duì)層出不窮的商業(yè)模式、日新月異的行業(yè)變革，應(yīng)當(dāng)加快步伐，樹(shù)立“大財(cái)務(wù)觀”思維，切實(shí)落實(shí)《意見(jiàn)》要求，加快構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系。為此，地方國(guó)有企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況，通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)模式、推進(jìn)全面預(yù)算、構(gòu)建財(cái)務(wù)系統(tǒng)、完善財(cái)務(wù)隊(duì)伍的方式，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分配管理，從而提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。