欽垚飛 蔡夢娜

摘要：內部控制制度是指為實現(xiàn)單位的經(jīng)營目標，在單位內部建立一系列相互制約、相互協(xié)調的經(jīng)濟活動過程和制度，在加強財務管理、防范財務風險、提高經(jīng)營效益等方面具有重要作用。地質調查事業(yè)單位作為地質找礦和地質環(huán)境調查工作的實施主體，承擔著為國家提供礦產(chǎn)資源和服務社會的責任，其財務管理水平直接關系到國家經(jīng)濟建設的發(fā)展和社會進步?；诖耍疚膹膬炔靠刂埔暯欠治龅刭|調查事業(yè)單位財務管理存在的不足，并提出相應的建議，以供參考。

關鍵詞：內部控制；地質調查事業(yè)單位；財務管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20232814

改革開放以來，我國地質調查工作取得了巨大成就，為我國經(jīng)濟建設提供了重要的資源保障。但隨著市場經(jīng)濟改革的不斷深入和社會經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提高，地質調查事業(yè)單位也暴露一些不足，需要提高財務管理水平，完善內部控制制度。隨著《事業(yè)單位財務規(guī)則》（財政部令第68號）、《關于加強地質調查單位財務管理有關問題的通知》（財綜〔2010〕88號）等一系列規(guī)章制度出臺，地質調查事業(yè)單位財務管理工作發(fā)生了深刻變化，也給地質調查事業(yè)單位財務管理工作帶來了新的挑戰(zhàn)。為進一步提高地質調查事業(yè)單位財務管理水平，本文結合內部控制視角分析了目前地質調查事業(yè)單位財務管理存在的問題及原因，并從強化預算控制、完善內部審計、優(yōu)化信息系統(tǒng)、健全監(jiān)督機制等方面提出對策建議。

一、內部控制概述

內部控制是對單位內部經(jīng)濟活動進行管理、監(jiān)督和評價的過程，旨在實現(xiàn)單位經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營效率和效果，促進單位發(fā)展。內部控制包括會計控制和管理控制兩方面。

（一）會計控制

會計控制是通過對會計人員的崗位職責權限、職業(yè)操守、操作規(guī)范進行規(guī)定，保證會計信息真實、準確、完整，提高財務信息質量，防范財務風險。地質調查事業(yè)單位應根據(jù)本單位的實際情況，結合經(jīng)營活動特點制定符合實際情況的會計控制制度。首先，加強崗位責任制管理。各崗位人員應根據(jù)崗位職責權限、工作程序和操作規(guī)范開展業(yè)務活動，明確各個崗位的操作規(guī)范，做到各司其職、各負其責。其次，加強會計人員培訓和考核工作。財務人員應定期參加單位組織的業(yè)務培訓，提高自身業(yè)務水平。財務部門應組織對財務人員的考核工作，根據(jù)考核結果合理調整會計人員崗位。最后，加強會計信息系統(tǒng)管理。

（二）管理控制

管理控制是單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對不符合規(guī)范的經(jīng)營活動、決策程序和管理制度等進行糾正或處理，以保證單位的合法合規(guī)和經(jīng)濟效益。地質調查事業(yè)單位的管理控制主要包括預算控制、資產(chǎn)控制和合同控制。

預算控制是指單位在執(zhí)行預算時，根據(jù)相關標準制定支出標準，根據(jù)實際情況合理分配資金，并監(jiān)督資金使用情況，實現(xiàn)收支平衡、厲行節(jié)約。地質調查事業(yè)單位應加強預算管理，確保各項工作有序進行。

資產(chǎn)控制是指單位在使用和處置資產(chǎn)時，根據(jù)相關法律法規(guī)及制度的規(guī)定，規(guī)范管理資產(chǎn)的采購、驗收、保管和處置等。資產(chǎn)管理是地質調查事業(yè)單位的一項重要工作，通過合理配置和有效使用資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的使用效率和效益。

合同控制是指地質調查事業(yè)單位在與相關單位簽訂合同時，按照合同條款執(zhí)行，明確雙方的權利、義務和責任。

二、內部控制與財務管理之間的關系

（一）內部控制是財務管理的前提

事業(yè)單位的內部控制是一種事前、事中控制，通過建立完善的制度和程序，規(guī)范資金活動，防止和糾正各種錯誤、舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全完整，從而實現(xiàn)保護相關人員權益的目的。財務管理是事業(yè)單位內部控制的基礎，只有通過內部控制才能實現(xiàn)對財務活動進行規(guī)范和有效地監(jiān)督、控制，實現(xiàn)提升運營效率和效果的目標。由此可見，內部控制是財務管理的前提和基礎，只有在良好的內控環(huán)境下，才能實現(xiàn)有效的財務管理。

（二）內部控制是財務管理工作的保障

事業(yè)單位的經(jīng)營活動是一個由計劃、組織、指揮、協(xié)調、控制和監(jiān)督等一系列活動組成的有機整體，涉及單位所有成員、部門和工作的開展，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都可能影響整個單位的正常運作。而內部控制建立在單位管理基礎之上，約束單位內所有成員、部門和業(yè)務活動，規(guī)范和指導各成員的行為，從而為財務管理工作提供保障。例如，在開展財務管理工作時，要通過內部控制有效管理支出，如果沒有內部控制，會使支出脫離實際情況，導致資金浪費，造成資金流向不合理以及資金流失。內部控制是單位對各成員、各部門和全部業(yè)務活動進行約束和規(guī)范的具體體現(xiàn)，也是對各項業(yè)務活動進行有效監(jiān)督和協(xié)調的保證。在實際運作過程中，只有建立健全內部控制體系并加大執(zhí)行力度，才能更好地發(fā)揮保障作用。

（三）內部控制有利于避免財務管理工作失誤

在事業(yè)單位工作過程中，存在各種風險，包括經(jīng)營風險、財務風險、法律風險等，只有建立健全內部控制體系，才能有效防范和化解各種風險，完善治理結構，促進規(guī)范管理，提高經(jīng)營效率。同時，內部控制對財務信息的真實性和準確性具有重要影響。內部控制體系的健全與完善能加強對會計信息質量的監(jiān)督，有效防范財務風險，更好地加強單位的財務管理工作，規(guī)范財務管理行為；通過對單位資產(chǎn)、負債等進行科學地計量和評估，提供更加可靠的資產(chǎn)信息；通過合理規(guī)劃和管理資金流量、流向等，有效防范財務風險，避免財務管理工作中出現(xiàn)失誤。

三、地質調查事業(yè)單位財務管理的重要性

地質調查事業(yè)單位作為國家重要的基礎性公益事業(yè)，承擔著為國家提供礦產(chǎn)資源和服務社會的重要職責，財務管理水平也會在一定程度上影響國家經(jīng)濟建設的發(fā)展和社會進步。

（一）提高地質調查工作的質量

地質調查工作質量是地質調查單位可持續(xù)發(fā)展的重要基礎，在經(jīng)濟社會發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用。首先，通過加強內部控制制度建設，有利于規(guī)范地質調查工作行為。地質調查單位要通過完善內部控制制度增強財務管理意識。通過將內部控制制度建設與單位風險防控相結合，使單位的經(jīng)營活動在有序的環(huán)境下進行，規(guī)范和約束單位內部的業(yè)務活動。其次，提高地質調查單位的財務管理水平，有效監(jiān)督和指導地質調查單位各項活動，例如，在財務預算、財務分析、財務預算執(zhí)行等環(huán)節(jié)都可以發(fā)揮監(jiān)督作用，為提高地質調查工作質量提供有力保障。最后，促進地質調查單位實現(xiàn)科學發(fā)展，提高財務工作水平和質量。

（二）提升資產(chǎn)使用效益

地質調查事業(yè)單位的資產(chǎn)具有數(shù)量大、種類多、價值高和流動性大等特點，因此，加強對地質調查事業(yè)單位的資產(chǎn)管理具有重要意義。通過強化財務管理，可以提高地質調查事業(yè)單位資產(chǎn)使用效益。首先，提升資金使用效率。其次，加強對地質調查事業(yè)單位的資產(chǎn)進行清查和盤點工作，可以進一步提升地質調查事業(yè)單位資產(chǎn)的準確性和完整性，全面掌握固定資產(chǎn)的數(shù)量和價值情況，及時發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題。最后，實現(xiàn)資源的合理和優(yōu)化配置。

（三）提高財務管理工作效率

地質調查事業(yè)單位作為公益性社會服務機構，財務管理工作是各項工作開展的基礎。財務管理工作的開展需要依靠內部控制制度的支撐，保證財務管理工作順利開展，同時為單位各項工作提供可靠保障。內部控制制度不僅可以對財務管理人員進行有效監(jiān)督和約束，還能在一定程度上提高財務管理人員的工作效率。例如，可以根據(jù)實際情況，制定科學合理的預算制度和績效考核制度。通過將預算管理和績效考核相結合，提高財務管理人員工作效率。通過加強內部控制制度建設，進一步規(guī)范財務管理行為，提升財務管理效率。

四、從內部控制角度看地質調查事業(yè)單位財務管理優(yōu)化路徑

（一）控制環(huán)境

內部控制環(huán)境是內部控制五要素中的基礎，對地質調查事業(yè)單位財務管理活動的順利開展具有決定性影響。因此，加強和完善地質調查事業(yè)單位內部控制環(huán)境是推進其健康發(fā)展的必然要求。內部控制意識是單位全體員工共同遵守的行為規(guī)范和準則。地質調查事業(yè)單位應深入開展以提高依法理財能力、防范國有資產(chǎn)流失、防止貪污腐敗、提高財務信息質量為核心的風險防范教育活動，增強全體員工內控意識和全員風險防范意識。同時，重視對內部控制的宣傳和培訓，不斷創(chuàng)新宣傳方式、豐富培訓內容。

同時，地質調查事業(yè)單位應將內控理念貫穿于財務管理的全過程，加強對內部控制制度的建設，規(guī)范、約束和監(jiān)督單位內部各項經(jīng)濟活動。第一，建立健全與單位業(yè)務特點相適應的內控制度，根據(jù)實際情況，制定符合自身特點的、科學合理的內控制度。第二，結合國家相關法律法規(guī)和單位實際情況，在確保財務管理目標實現(xiàn)的前提下，根據(jù)單位業(yè)務性質和特點，制定符合業(yè)務特點的、科學合理的內部控制制度。第三，在制定各項規(guī)章制度時，充分考慮可操作性和規(guī)范性，避免出現(xiàn)制度過多而不能執(zhí)行和落實的情況。

（二）風險評估

地質調查事業(yè)單位要想保證國有資產(chǎn)的安全，確保資金使用的合法、合規(guī)和有效，就要不斷強化內部控制，加強對資金風險的識別、評估和防范，降低財務風險，確保國有資產(chǎn)安全。在實踐中，我國地質調查事業(yè)單位應加強對內部控制缺陷的識別和評估工作，及時發(fā)現(xiàn)內部控制的缺陷并采取預防措施，避免造成更大的損失。

（三）控制活動

控制活動是指通過制定制度、程序或其他方式，確保相關控制措施得到執(zhí)行的活動?？刂苹顒討裱屙椩瓌t：第一，全面性，要求包括內部控制的各項活動。第二，重要性，要求各項控制活動在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。第三，制衡性，要求各部門、各崗位之間相互牽制、相互監(jiān)督。第四，適應性，要求內部控制隨著外部環(huán)境的變化和單位內部情況的變化而變化。第五，成本效益原則，要求內部控制的各項活動權衡實施成本與取得的效益，確保在經(jīng)濟上合理、有效。

地質調查事業(yè)單位應加強預算管理、成本核算和資金管理三個方面：第一，提高預算編制質量，做到全面預算，全員參與。第二，完善成本核算制度和流程，規(guī)范成本核算方法。第三，加強資金管理，建立健全資金管理制度。第四，強化資產(chǎn)管理制度建設，完善資產(chǎn)保管、使用和處置制度。第五，加強工程項目建設管理工作，規(guī)范項目設計、招投標、工程監(jiān)理等各項環(huán)節(jié)的管理流程和工作制度。

（四）信息與溝通

信息與溝通是指地質調查事業(yè)單位及時、準確地收集、處理和傳遞與內部控制相關的各種信息，并在內部進行有效傳遞，為內部控制活動提供必要的信息支持。信息與溝通是內部控制五要素中的重要環(huán)節(jié)，也是實現(xiàn)內部控制目標的關鍵。地質調查事業(yè)單位應建立健全多層次、多元化、多渠道和全方位的信息溝通系統(tǒng)，有效收集、整理和分析各種相關信息，及時將其傳遞給相關部門和人員，確保內部控制系統(tǒng)正常運轉。同時，要明確財務部門和內部審計機構在單位財務管理中的職責和分工，明確財務部門負責財務收支管理，并承擔具體的經(jīng)濟責任。內部審計機構負責監(jiān)督和評價內部控制制度和實施情況，提出改進建議，并與財務部門保持聯(lián)系，相互配合，及時將有關情況反饋給對方，共同做好地質調查事業(yè)單位的財務管理工作。

（五）監(jiān)督

為了保證財務管理內部控制的有效實施，地質調查事業(yè)單位要強化內部監(jiān)督，全方位監(jiān)督財務管理。第一，加強內部審計的獨立性和權威性，提升內部審計人員的業(yè)務素質和道德水平。第二，充分發(fā)揮內部審計的作用，定期開展內部審計工作，對財務管理各環(huán)節(jié)進行全面、系統(tǒng)、深入的審查與監(jiān)督。第三，加大對財務管理中重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，針對不符合財經(jīng)紀律及相關規(guī)定的行為及時提出改進意見和建議。第四，在落實財務管理內控制度時，結合本單位實際情況，建立健全相關內部控制制度、規(guī)范和流程。第五，認真梳理和整合現(xiàn)有財務管理制度，明確責任主體和范圍、內容等細節(jié)問題，積極探索有效的監(jiān)督機制。

五、結語

內部控制是地質調查事業(yè)單位財務管理的重要手段，地質調查事業(yè)單位要高度重視內部控制工作，不斷完善內部控制制度，增加對內部控制重要性的認識，增強內控意識，從規(guī)范財務管理入手，加大對國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度，建立健全內部監(jiān)督機制，提高財務人員素質。同時，加強信息技術應用，不斷完善單位信息系統(tǒng)建設和信息溝通機制，以此提升地質調查事業(yè)單位財務管理水平，促進地質調查事業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展。

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