基于“業(yè)財(cái)”系統(tǒng)連通的軍工單位科研項(xiàng)目“掙值管理”應(yīng)用探究

張曉紅

摘 要 本文從“業(yè)財(cái)”系統(tǒng)連通的角度，集成了“業(yè)財(cái)”系統(tǒng)各大模塊的功能，運(yùn)用“掙值管理”的項(xiàng)目管理理念，設(shè)計(jì)了窗口化的項(xiàng)目信息表格，通過(guò)分解科研項(xiàng)目研究任務(wù)來(lái)測(cè)算研究進(jìn)度和成本偏差，用于評(píng)價(jià)階段性項(xiàng)目績(jī)效和項(xiàng)目整體績(jī)效，為提升科研項(xiàng)目管理水平提供了新思路。

關(guān)鍵詞 系統(tǒng)連通；掙值管理；窗口化

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2023.02.007

一、軍工單位科研項(xiàng)目管理的現(xiàn)狀

（一）軍工單位科研項(xiàng)目管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題

傳統(tǒng)的軍工科研單位對(duì)科研項(xiàng)目管理的流程一般為：計(jì)劃、實(shí)施、中期檢查、結(jié)題驗(yàn)收。在追求科研任務(wù)的完成、忽略項(xiàng)目管理的大背景下，科研項(xiàng)目管理存在著許多管理問(wèn)題，特別是對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度、成本等指標(biāo)控制較粗，項(xiàng)目過(guò)程績(jī)效監(jiān)測(cè)較為主觀，超墊支情況普遍，自主研發(fā)類(lèi)課題收支管理較為粗放等。以上問(wèn)題歸根結(jié)底，是因?yàn)轫?xiàng)目管理精細(xì)化程度不高、項(xiàng)目管理存在信息不對(duì)稱(chēng)造成的。

（二）軍工單位加強(qiáng)科研項(xiàng)目管理的背景

隨著科研能力的不斷提升，軍工單位承擔(dān)了越來(lái)越多的科研任務(wù)，“十四五”規(guī)劃強(qiáng)調(diào)，國(guó)內(nèi)各大軍工集團(tuán)需要確保打好“軍品成本與價(jià)格管理變革”和“科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理”兩大攻堅(jiān)戰(zhàn)?，F(xiàn)階段科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理仍需進(jìn)一步夯實(shí)基礎(chǔ)，提高項(xiàng)目合規(guī)管理和績(jī)效評(píng)價(jià)意識(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)科研項(xiàng)目統(tǒng)籌管理及總結(jié)優(yōu)化能力，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)之間、職能部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)。

二、軍工科研項(xiàng)目管理的新模式

為提升科研項(xiàng)目管理水平，解決科研項(xiàng)目管理中存在的突出問(wèn)題，部分軍工企業(yè)引入了“掙值管理”的項(xiàng)目管理理念。

（一）“掙值管理”的概述

項(xiàng)目的“掙值管理”是指將項(xiàng)目的所有工作按照節(jié)點(diǎn)進(jìn)行計(jì)劃、預(yù)算和進(jìn)度安排，分別測(cè)算進(jìn)度偏差、成本偏差，進(jìn)而對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度和成本進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。項(xiàng)目的“掙值管理”是用與進(jìn)度計(jì)劃、成本預(yù)算和實(shí)際成本相聯(lián)系的三個(gè)主要參數(shù)：計(jì)劃價(jià)值（Planned Value，PV）、掙值（Earned Value，EV）、實(shí)際成本（Actual Cost，AC），進(jìn)行項(xiàng)目績(jī)效測(cè)量的一種方法。其中計(jì)劃價(jià)值是將計(jì)劃時(shí)間內(nèi)的工作進(jìn)行量化，以此作為測(cè)量實(shí)際項(xiàng)目進(jìn)度的基準(zhǔn)，也被稱(chēng)為計(jì)劃工作預(yù)算成本。

PV=計(jì)劃工作量×預(yù)算定額（1）

“掙值”是反映項(xiàng)目截止到某一時(shí)點(diǎn)的計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度，也被稱(chēng)為已完成工作預(yù)算成本。

EV=已完成工作量×預(yù)算定額（2）

當(dāng)計(jì)劃工作完成時(shí)，對(duì)應(yīng)的計(jì)劃價(jià)值PV即為掙值EV。

實(shí)際成本反映項(xiàng)目截止到某一時(shí)點(diǎn)的實(shí)際資源消耗量，也被稱(chēng)為已完成工作的實(shí)際成本[1]。

AC=已完成工作量×實(shí)際工時(shí)或費(fèi)用（3）

實(shí)際成本的確定需要和計(jì)劃價(jià)值、掙值計(jì)量等進(jìn)行結(jié)合。三者之間的變量關(guān)系為：

成本偏差CV=EV-AC大于0 成本節(jié)約狀態(tài)；小于0成本超支狀態(tài)。

進(jìn)度偏差SV=EV-PV大于0 進(jìn)度超前狀態(tài)；小于0 進(jìn)度滯后狀態(tài)。

成本績(jī)效指標(biāo) CPI=EV/AC 大于1 成本節(jié)約；小于1成本超支。

進(jìn)度績(jī)效指標(biāo) SPI=EV/PV 大于1 進(jìn)度超前；小于1進(jìn)度滯后。

傳統(tǒng)的掙值管理主要分為三步：工作分解、掙值計(jì)算、偏差分析與糾正。

（二）“業(yè)財(cái)”系統(tǒng)聯(lián)通下的“掙值管理”

實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的“掙值管理”離不開(kāi)信息化手段，依托“業(yè)財(cái)”系統(tǒng)，通過(guò)設(shè)計(jì)“項(xiàng)目信息表”作為科研項(xiàng)目管理的可視化窗口，將“業(yè)財(cái)”系統(tǒng)中財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、合同管理和計(jì)劃管理各模塊進(jìn)行有效連通，集成項(xiàng)目的基本信息、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算與執(zhí)行、項(xiàng)目批復(fù)成果與研究進(jìn)度等信息，同時(shí)具備申報(bào)經(jīng)費(fèi)預(yù)算、查詢項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行明細(xì)及查閱研究進(jìn)度文件等功能，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化。

如圖1所示，項(xiàng)目信息表涵蓋了項(xiàng)目的三部分內(nèi)容：項(xiàng)目的基本信息、經(jīng)費(fèi)的預(yù)算與實(shí)際支出的成本偏差情況和研究任務(wù)的預(yù)計(jì)完成與實(shí)際完成的進(jìn)度偏差情況，通過(guò)將研究任務(wù)分解成n個(gè)子研究任務(wù)，每一個(gè)研究任務(wù)按照直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的預(yù)計(jì)成本與實(shí)際成本，計(jì)算成本偏差（圖2-3），再將每一個(gè)研究任務(wù)按照預(yù)計(jì)完成時(shí)間和實(shí)際完成時(shí)間計(jì)算進(jìn)度偏差，從而評(píng)價(jià)項(xiàng)目階段性績(jī)效和整體績(jī)效的完成情況。項(xiàng)目“掙值管理”的具體步驟可以分為：

（1）測(cè)算掙值。根據(jù)子研究任務(wù)在某一時(shí)點(diǎn)的實(shí)際工作量，匹配此工作量下的計(jì)劃成本，計(jì)算這一時(shí)點(diǎn)的掙值。

（2）計(jì)算實(shí)際成本。根據(jù)子研究任務(wù)在某一時(shí)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)的實(shí)際工作量，和“業(yè)財(cái)”系統(tǒng)反饋的此工作量對(duì)應(yīng)的賬面實(shí)際成本，結(jié)合單位實(shí)際成本歸集時(shí)存在的調(diào)整因素，包括工時(shí)統(tǒng)計(jì)滯后、材料的重復(fù)利用等情況，調(diào)整賬面的實(shí)際成本。

（3）測(cè)算績(jī)效指標(biāo)。根據(jù)測(cè)算時(shí)點(diǎn)的計(jì)劃成本、掙值、實(shí)際成本計(jì)算進(jìn)度和成本績(jī)效指數(shù)，進(jìn)而推算項(xiàng)目結(jié)束時(shí)所需要的實(shí)際成本和實(shí)際工作量。

（4）根據(jù)成本預(yù)警及時(shí)調(diào)差。根據(jù)科研類(lèi)項(xiàng)目成本偏差的程度設(shè)置成本偏差等級(jí)預(yù)警，對(duì)成本偏差進(jìn)行分級(jí)管控，及時(shí)分析原因并調(diào)差，避免偏差擴(kuò)大而影響項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益[2]。

通過(guò)分解研究任務(wù)，明確各子研究任務(wù)的進(jìn)度計(jì)劃、預(yù)計(jì)成本、人員分工、考核標(biāo)準(zhǔn)等，在實(shí)施過(guò)程中，按照時(shí)點(diǎn)及時(shí)反饋進(jìn)展，并與“掙值”進(jìn)行比對(duì)，進(jìn)行階段性績(jī)效考核。通過(guò)分析成本和進(jìn)度偏差的原因并及時(shí)做出調(diào)整，形成項(xiàng)目動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，推動(dòng)項(xiàng)目計(jì)劃預(yù)算考核一體化。

（三）科研項(xiàng)目“掙值管理”的創(chuàng)新點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)

1. 創(chuàng)新點(diǎn)

本研究引入了項(xiàng)目管理的新模式——“掙值管理”技術(shù)，通過(guò)計(jì)算計(jì)劃價(jià)值、掙值、實(shí)際成本來(lái)測(cè)算進(jìn)度偏差和成本偏差，從而反映項(xiàng)目進(jìn)度和成本的績(jī)效完成情況。同時(shí)，通過(guò)設(shè)計(jì)“項(xiàng)目信息表”為項(xiàng)目信息集成窗口，連通了“業(yè)財(cái)”系統(tǒng)中“財(cái)務(wù)管理”“預(yù)算管理”“合同管理”和計(jì)劃管理各模塊，進(jìn)一步促進(jìn)了業(yè)財(cái)融合，使項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理更加規(guī)范。

2. 優(yōu)勢(shì)

與傳統(tǒng)科研項(xiàng)目管理模式相比，“掙值管理”實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目動(dòng)態(tài)控制與精細(xì)化管控，從單一項(xiàng)目到多個(gè)項(xiàng)目的資源優(yōu)化調(diào)配和協(xié)同，進(jìn)而提升了單位整體運(yùn)營(yíng)水平。具體體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：

（1）項(xiàng)目實(shí)施階段。形成各子研究任務(wù)的月進(jìn)度計(jì)劃和月成本計(jì)劃，加強(qiáng)項(xiàng)目過(guò)程管控和動(dòng)態(tài)管控；并根據(jù)年度預(yù)算形成月度資金計(jì)劃，更合理地安排資金，提高資金使用效率。

（2）項(xiàng)目評(píng)價(jià)階段。實(shí)現(xiàn)了研究成果的階段性考核和項(xiàng)目整體績(jī)效考核，并對(duì)項(xiàng)目績(jī)效進(jìn)行量化評(píng)價(jià)和可視化評(píng)價(jià)。

三、科研項(xiàng)目“掙值管理”應(yīng)用案例

例如：某軍工科研院所承擔(dān)的一項(xiàng)預(yù)研類(lèi)課題，總經(jīng)費(fèi)5 000萬(wàn)元，研制周期為5年，項(xiàng)目開(kāi)展了1年后，評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)度為完成項(xiàng)目進(jìn)展的15%，得出此時(shí)的掙值為5 000×15%=750萬(wàn)元，此時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本為800萬(wàn)元，計(jì)劃成本為850萬(wàn)元，按照傳統(tǒng)成本管理方法計(jì)算，實(shí)際成本小于計(jì)劃成本，項(xiàng)目節(jié)約了成本可以被接受；但考慮進(jìn)度因素影響，采用“掙值管理”計(jì)算得到：

成本偏差=掙值-實(shí)際成本=750-800=-50（萬(wàn)元）；

進(jìn)度偏差=掙值-計(jì)劃成本=750-850=-100（萬(wàn)元）；

成本績(jī)效指標(biāo)=掙值/實(shí)際成本=750/800= 0.938（萬(wàn)元）；

進(jìn)度績(jī)效指標(biāo)=掙值/計(jì)劃成本=750/850= 0.882（萬(wàn)元）。

完工成本預(yù)測(cè)=實(shí)際成本+（總投資-掙值）/成本績(jī)效指標(biāo)=800+（5 000-750）/0.938=5 330.92萬(wàn)元，大于總投資5 000萬(wàn)元。

上述計(jì)算過(guò)程反映出，掙值管理方法計(jì)算的結(jié)果與傳統(tǒng)成本方法計(jì)算的結(jié)果截然相反。由掙值管理得到：該項(xiàng)目在進(jìn)展到1年時(shí)成本已超支，項(xiàng)目進(jìn)展情況已滯后，需及時(shí)采取糾正措施，避免傳統(tǒng)計(jì)算方法導(dǎo)致的錯(cuò)誤結(jié)論和決策。因此在項(xiàng)目成本管理中要充分考慮成本和進(jìn)度的關(guān)系，運(yùn)用“掙值”管理技術(shù)進(jìn)行項(xiàng)目成本和進(jìn)度管理。

當(dāng)項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi)同比例增長(zhǎng)到10 000萬(wàn)元時(shí)，計(jì)算得到掙值為1 500萬(wàn)元，發(fā)生的實(shí)際成本為1 600萬(wàn)元，計(jì)劃成本為1 700萬(wàn)元，

成本偏差=掙值-實(shí)際成本=1 500-1 600=-100（萬(wàn)元）；

進(jìn)度偏差=掙值-計(jì)劃成本=1 500-1 700=-200（萬(wàn)元）；

成本績(jī)效指標(biāo)=掙值/實(shí)際成本=1 500 1 600= 0.938（萬(wàn)元）；

進(jìn)度績(jī)效指標(biāo)=掙值/計(jì)劃成本=1 500 1 700= 0.882（萬(wàn)元）。

因此項(xiàng)目總投資越大，在成本績(jī)效指標(biāo)和進(jìn)度績(jī)效指標(biāo)不變的情況下，偏差的實(shí)際值越大[3]。

四、未來(lái)科研項(xiàng)目管理的啟示和思考

（一）國(guó)外科研項(xiàng)目“掙值管理”的前沿應(yīng)用

“掙值管理”作為目前較為先進(jìn)的項(xiàng)目管理手段，已在許多發(fā)達(dá)國(guó)家的項(xiàng)目管理中得到應(yīng)用。美國(guó)“掙值管理”的最初標(biāo)準(zhǔn)起源于項(xiàng)目成本/工期控制系統(tǒng)規(guī)范，1996年，通過(guò)不斷的更新和發(fā)展，美國(guó)已建立了完整的“掙值管理”系統(tǒng)。在英國(guó)，總投資一千萬(wàn)英鎊以上的科研項(xiàng)目普及使用“掙值管理”；在澳洲，批產(chǎn)成本大于一億澳元，研發(fā)成本大于四千萬(wàn)澳元的項(xiàng)目普及使用“掙值管理”；在美國(guó)，批產(chǎn)成本大于3.15億美元，研發(fā)成本大于七千三百萬(wàn)美元的項(xiàng)目普及使用“掙值管理”[3]。

（二）國(guó)內(nèi)科研項(xiàng)目“掙值管理”的發(fā)展展望

隨著我國(guó)科研能力的不斷提升和武器裝備的更新迭代，軍工科研事業(yè)單位承擔(dān)了越來(lái)越多的科研項(xiàng)目研究工作，傳統(tǒng)的科研項(xiàng)目管理模式已不再適用，引入先進(jìn)的管理方法成為大勢(shì)所趨?！皰曛倒芾怼弊鳛檩^為先進(jìn)的科研項(xiàng)目管理技術(shù)，應(yīng)用前景廣闊。

在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中堅(jiān)持運(yùn)用“掙值”分析，可以不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，監(jiān)控項(xiàng)目的實(shí)施狀態(tài)。針對(duì)科研項(xiàng)目前期投入大、研究過(guò)程中不確定性因素較多、外購(gòu)材料受市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)影響、項(xiàng)目相關(guān)人員信息不對(duì)稱(chēng)、項(xiàng)目管理中計(jì)劃指標(biāo)粗略、無(wú)法對(duì)項(xiàng)目績(jī)效進(jìn)行量化評(píng)價(jià)等問(wèn)題，“掙值管理”通過(guò)細(xì)化分解研究任務(wù)，設(shè)定進(jìn)度和成本的計(jì)劃基準(zhǔn)，定期測(cè)算進(jìn)度、成本執(zhí)行情況，進(jìn)而計(jì)算進(jìn)度偏差和成本偏差，量化分析并評(píng)價(jià)過(guò)程績(jī)效，從而有效指導(dǎo)項(xiàng)目后續(xù)研究工作的進(jìn)度安排、成本支出節(jié)奏；“掙值管理”通過(guò)解決傳統(tǒng)項(xiàng)目管理模式中缺少階段性定量考核基準(zhǔn)和無(wú)法對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程監(jiān)控的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了對(duì)階段性和整體項(xiàng)目績(jī)效的量化評(píng)價(jià)，完成了科研項(xiàng)目由粗放式管理向精細(xì)化管理的過(guò)渡；“掙值管理”通過(guò)加強(qiáng)研究工作的階段性考核力度，激發(fā)了科研人員的研發(fā)積極性，提升了科研人員的研發(fā)效率，使有限的研發(fā)人力資源調(diào)配到更多的科研項(xiàng)目中，進(jìn)一步提高了科研院所的科研實(shí)力和經(jīng)營(yíng)效益[4]。

同時(shí)，“掙值管理”在實(shí)施過(guò)程中需要收集大量的過(guò)程數(shù)據(jù)，若使用手工整理匯總既浪費(fèi)時(shí)間，也增加了人工成本。因此，借助“業(yè)財(cái)”系統(tǒng)各業(yè)務(wù)模塊之間的數(shù)據(jù)串聯(lián)，將會(huì)大大提高“掙值管理”的應(yīng)用效率，從而加快提升我國(guó)科研項(xiàng)目管理水平。 AFA

參考文獻(xiàn)

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（編輯：馮金玉）