影響施工企業(yè)成本控制因素的風(fēng)險(xiǎn)管理

馬一鳴

摘要：風(fēng)險(xiǎn)管理是施工企業(yè)贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵因素，而成本是企業(yè)要控制的重點(diǎn)。首先，文章深層研究國(guó)內(nèi)項(xiàng)目影響施工企業(yè)成本的因素，通過(guò)專(zhuān)家問(wèn)卷數(shù)據(jù)和AHP層次分析法對(duì)影響因素進(jìn)行分析，建立多層次的遞階結(jié)構(gòu)，將系統(tǒng)分為幾個(gè)等級(jí)層次；其次，通過(guò)建立判斷矩陣并計(jì)算特征向量，可得出不同方案重要性程度的權(quán)重。幫助施工企業(yè)找到企業(yè)成本控制的方向及重點(diǎn)，更加高效、有針對(duì)性地控制成本影響因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。該研究結(jié)果有助于指導(dǎo)施工企業(yè)有針對(duì)性地提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，從而使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于更有利的位置。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；成本控制；AHP層次分析

一、引言

成本控制的實(shí)際應(yīng)用起源于工程造價(jià)學(xué)科，是學(xué)科在項(xiàng)目管理中適應(yīng)時(shí)代和環(huán)境的發(fā)展演變而來(lái)。目前，施工企業(yè)如何在市場(chǎng)中成為常勝將軍，如何有效、高效、有針對(duì)性地控制成本影響因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，降低成本影響因素造成的損失。讓施工企業(yè)在安全、成本、進(jìn)度、質(zhì)量協(xié)同發(fā)展的同時(shí)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，值得進(jìn)一步分析研究。因此，有必要構(gòu)建一個(gè)影響因素分析的主觀判斷結(jié)構(gòu)，從分析施工企業(yè)實(shí)際項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、實(shí)施、竣工結(jié)算五個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)因素去實(shí)證研究。從工程的各階段及其相關(guān)方之間的因素關(guān)系對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理影響程度，進(jìn)一步指導(dǎo)施工企業(yè)有針對(duì)性地控制影響成本的關(guān)鍵因素。因此，需要構(gòu)建一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系模型，從施工企業(yè)的視角進(jìn)行研究，分析各階段相關(guān)方的因素關(guān)系對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的作用力大小，從而為施工企業(yè)有效、高效、針對(duì)性地應(yīng)對(duì)實(shí)際施工項(xiàng)目成本控制風(fēng)險(xiǎn)提供參考。

二、基礎(chǔ)原理及方法

通過(guò)梳理相關(guān)文獻(xiàn)得出，對(duì)于研究工程項(xiàng)目全面的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)因素類(lèi)的文獻(xiàn)占有較大比重。學(xué)者從整個(gè)影響項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素的角度出發(fā)，研究整體項(xiàng)目全面的風(fēng)險(xiǎn)因素分擔(dān)。隨著國(guó)家政策的調(diào)整，全過(guò)程工程項(xiàng)目管理已然成為工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域研究的焦點(diǎn)及熱點(diǎn)問(wèn)題。目前絕大部分學(xué)術(shù)界人士對(duì)于工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理方面的研究，關(guān)注點(diǎn)在如何識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素與如何評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的原則及利用模型研究風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等問(wèn)題。對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)因素類(lèi)的文獻(xiàn)進(jìn)行整理分析，部分學(xué)者針對(duì)其研究成果鮮見(jiàn)。本文針對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)影響因素中的承包方成本控制方面深入研究分析。

通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)深刻匯總分類(lèi)，確定該系統(tǒng)的總目標(biāo)，建立一個(gè)多層次的遞階結(jié)構(gòu)，將結(jié)構(gòu)形式分為幾個(gè)等級(jí)層次，分別為目標(biāo)層、中間層、方案層。匯總分析后得出影響施工企業(yè)成本控制的關(guān)鍵類(lèi)別的主動(dòng)判斷型結(jié)構(gòu)（見(jiàn)圖1）。

（一）問(wèn)卷調(diào)研

本文數(shù)據(jù)主要通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查方法獲得。問(wèn)卷一共發(fā)放50份，共計(jì)收回45份， 回收率達(dá)到88%。剔除無(wú)效問(wèn)卷，最后得到有效的調(diào)查問(wèn)卷共計(jì)38份。問(wèn)卷以圖1中所列的20個(gè)風(fēng)險(xiǎn)影響因素作為題目，采用1～5分打分制為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，影響因素越大分值越高。由被調(diào)研者選擇每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)影響因素的評(píng)價(jià)分值。問(wèn)卷樣本涉及政府監(jiān)管部門(mén)主管、施工企業(yè)主管、建設(shè)方主管、項(xiàng)目經(jīng)理、設(shè)計(jì)公司主管、企業(yè)工程造價(jià)主管、相關(guān)技術(shù)人員等。問(wèn)卷發(fā)放區(qū)域主要在北京、天津等7個(gè)地區(qū)。38名被調(diào)研對(duì)象均具有中級(jí)及以上職稱(chēng)，其中具有高級(jí)工程師職稱(chēng)人員7名。被調(diào)研對(duì)象平均從業(yè)年限為10.82年，超過(guò)50%的調(diào)研對(duì)象具有8年施工企業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)。38名被調(diào)研的對(duì)象普遍具有較高的文化水平和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，且甲方單位、施工企業(yè)、政府管理部門(mén)、設(shè)計(jì)及咨詢(xún)單位都有涉及。調(diào)研數(shù)據(jù)能夠較為客觀地反映施工企業(yè)影響成本因素風(fēng)險(xiǎn)管理的真實(shí)情況。

（二）數(shù)據(jù)分析

層次分析法誕生于20世紀(jì)70年代，是后期逐步發(fā)展起來(lái)的決策新技術(shù)，利用矩陣特征值和向量進(jìn)行運(yùn)算，從而進(jìn)行群組判斷，給定性變量賦予數(shù)值。AHP能對(duì)定性的問(wèn)題進(jìn)行定量的分析，它不僅使用簡(jiǎn)便，而且靈活又實(shí)用，是一種多準(zhǔn)則決策方法。

本文運(yùn)用AHP層次分析法進(jìn)行判斷矩陣的計(jì)算。先通過(guò)對(duì)判斷矩陣的六大中間層影響因素投資階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、實(shí)施階段、竣工結(jié)算階段建立判斷矩陣，然后對(duì)六大中間層影響因素各自的方案層級(jí)再次建立判斷矩陣。按照調(diào)研結(jié)果進(jìn)行因素之間的重要性判斷比較。依據(jù)判斷矩陣計(jì)算出各因素之間的重要性權(quán)重大小。本研究的判斷結(jié)構(gòu)側(cè)重于研究各階段因素關(guān)系對(duì)成本風(fēng)險(xiǎn)管理的影響程度，適合采用AHP層次分析法對(duì)判斷結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析驗(yàn)證。

（三）結(jié)果分析

1. 問(wèn)卷結(jié)果分析

通過(guò)38份有效調(diào)查問(wèn)卷研究分析，中間層六大影響因素重要程度排序?yàn)閷?shí)施階段>竣工結(jié)算階段≈投資階段>設(shè)計(jì)階段>招投標(biāo)階段（見(jiàn)表1）?？梢?jiàn)被調(diào)研者對(duì)實(shí)施階段和竣工階段較其他階段比較重要，實(shí)施階段尤為重要。

基于表1，方案層由20個(gè)影響因素組成，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查數(shù)據(jù)只能分析得出中間層影響因素各自的方案層的大致排序。無(wú)法精確地確定每個(gè)方案層的影響因素重要程度。

基于表2，可以看出在投資階段方案層級(jí)估算、概算的準(zhǔn)確影響因素重要性要大于其階段的政策性影響。

基于表3，可以得出各階段方案層級(jí)影響因素重要性排序。設(shè)計(jì)階段：技術(shù)經(jīng)濟(jì)性>設(shè)計(jì)師業(yè)務(wù)水平>設(shè)計(jì)限額=地方政策要求>設(shè)計(jì)公司資質(zhì)。

基于表4，招投標(biāo)階段：清單的準(zhǔn)確性>合同條款規(guī)定>評(píng)標(biāo)管理辦法約束>招標(biāo)人的業(yè)務(wù)水平。

基于表5，實(shí)施階段：技術(shù)人員的業(yè)務(wù)水平>物料的供應(yīng)管理=造價(jià)計(jì)量管理>變更、洽商管理>其階段政策性要求。

基于表6，竣工結(jié)算階段：造價(jià)人員業(yè)務(wù)水平>審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)水平=其階段政策影響因素>財(cái)務(wù)人員水平。可以看到在該階段與其他階段不同，政策影響因素在竣工結(jié)算階段較其他階段重要，表明其階段的政策影響因素對(duì)目標(biāo)層的作用力較大。

2. AHP層次分析

基于表1問(wèn)卷結(jié)果分析，把中間層、方案層各影響因素的進(jìn)行打分，打分結(jié)果再進(jìn)行分類(lèi)總結(jié)，可以到六組各因素之間影響程度的判斷矩陣。因所有矩陣計(jì)算方法相同，本文運(yùn)用和積算法計(jì)算一個(gè)判斷矩陣來(lái)進(jìn)行演示。其余矩陣只列出了結(jié)果。

心理學(xué)研究表明，大部分人對(duì)相同屬性的不同事物的分辨能力可以分為五個(gè)級(jí)別。即第一級(jí)別為相同、第二級(jí)別為略強(qiáng)、第三級(jí)別為強(qiáng)、第四級(jí)別為顯著強(qiáng)、第五級(jí)別為非常強(qiáng)?？梢圆捎帽?所示的1～9的標(biāo)度表示人們對(duì)A、B因素的相互影響程度。進(jìn)一步分析，可以在相鄰的兩個(gè)因素中插入數(shù)其他中間值來(lái)反應(yīng)影響程度。

建立中間層矩陣：

將矩陣A的列向量做歸一化計(jì)算，可以得到一組矩陣：其中bij=aij/ aij，

將計(jì)算得到的矩陣B的行向量相加：Mi= bij，得出M1=1.0024、M2=0.6168、M3=1.8872、M4=0.4079、M5=1.0857，將向量進(jìn)行歸一化得到特征向量，也是權(quán)重W=[1.0024、0.6168、1.8872、0.4079、1.0857]。

進(jìn)行矩陣計(jì)算，得到最大的特征根數(shù)值：

需要對(duì)判斷矩陣進(jìn)行檢驗(yàn)，確保一致性，計(jì)算指標(biāo)：

一致性指標(biāo)RI與矩陣的階數(shù)有關(guān)。基于表8，得出平均隨機(jī)一致性指標(biāo)RI=1.2。一致性比率CR數(shù)值必須小于0.1，通過(guò)計(jì)算：

從結(jié)果看出，矩陣符合一致性要求，說(shuō)明得出權(quán)重系數(shù)是合理的。因素指標(biāo)的權(quán)重（見(jiàn)表9）。

三、研究結(jié)果分析

通過(guò)AHP層次分析研究結(jié)果得出，中間層對(duì)于施工企業(yè)成本控制因素影響主要在施工階段、竣工結(jié)算階段和設(shè)計(jì)階段，權(quán)重分值別為0.38、0.21、0.20（見(jiàn)表9）。實(shí)施階段的權(quán)重分遠(yuǎn)超竣工結(jié)算階段和設(shè)計(jì)階段。方案層排在前五的影響因素為估算和概算的準(zhǔn)確性、管理技術(shù)人員業(yè)務(wù)水平、造價(jià)人員業(yè)務(wù)水平、造價(jià)計(jì)量管理、物料供應(yīng)管理，權(quán)重分值別為0.16、0.11、0.09、0.09、0.08。

因此，對(duì)于一個(gè)項(xiàng)目來(lái)講，首先，投資階段的估算和概算的準(zhǔn)確性能直接影響項(xiàng)目的成本；其次，人的因素，管理人員業(yè)務(wù)水平和造價(jià)人員業(yè)務(wù)水平都屬于人的因素。企業(yè)人員的技術(shù)水平對(duì)于企業(yè)成本控制至關(guān)重要。造價(jià)計(jì)量管理和物料管理屬于制度因素?？梢?jiàn)施工企業(yè)要做好成本管理需要一個(gè)健全的管理制度，尤其是造價(jià)管理和物料管理方面。

四、結(jié)論與建議

本研究有一定局限性，側(cè)重于施工企業(yè)對(duì)于項(xiàng)目的成本風(fēng)險(xiǎn)控制管理，不能覆蓋施工企業(yè)所面臨各方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。例如，施工企業(yè)在經(jīng)濟(jì)政策、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等方面的成本風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題等，未來(lái)可考慮進(jìn)一步完善相關(guān)研究。

根據(jù)本研究結(jié)果，可為施工企業(yè)對(duì)于成本風(fēng)險(xiǎn)管理提供以下幾方面參考建議：一是在實(shí)施項(xiàng)目前應(yīng)深入研究所施工范圍內(nèi)工程圖紙，對(duì)比預(yù)算清單、估算或概算進(jìn)行詳細(xì)的梳理，做好核算。在遇到清單少量、漏項(xiàng)、缺項(xiàng)或與圖紙技術(shù)要求不符合的情況應(yīng)盡早向建設(shè)方或代理機(jī)構(gòu)提出答疑；二是施工企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)對(duì)物資采購(gòu)及保管、造價(jià)方面的洽商及變更的管理制定完善且嚴(yán)格的制度，并監(jiān)督管理制度的落實(shí)，遇到偏差及時(shí)糾偏，做到動(dòng)態(tài)監(jiān)管；三是對(duì)人才的招聘和應(yīng)用。每個(gè)崗位都要匹配具有相應(yīng)專(zhuān)業(yè)水平的人員，持證上崗。對(duì)于人員自身的業(yè)務(wù)水平企業(yè)要定期培訓(xùn)，組織考核，擇優(yōu)上崗，充分發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)。人才是企業(yè)的重要財(cái)富，施工企業(yè)要想在市場(chǎng)的風(fēng)浪中處于不敗之地，就需要有一支高業(yè)務(wù)水平、高教育背景、經(jīng)驗(yàn)豐富的隊(duì)伍。

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（作者單位：泰國(guó)格樂(lè)大學(xué)國(guó)際學(xué)院）