商業(yè)銀行的預(yù)算管理現(xiàn)狀與發(fā)展方向

榮英杰

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題以及預(yù)算編制，逐漸成為金融部門(mén)重視和商業(yè)銀行關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題?，F(xiàn)階段，商業(yè)銀行的收入愈發(fā)多元化，不僅僅依托于“存款吸納”“貸款利息”，更多的是多元化的金融投資和金融收入，在此現(xiàn)實(shí)下，商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)精細(xì)化、科學(xué)化的預(yù)算管理勢(shì)在必行。因此，探索商業(yè)銀行的預(yù)算管理現(xiàn)狀與發(fā)展方向，是商業(yè)銀行資金管理、資金分配、資金使用以及資金安全性和公平性保障的關(guān)鍵所在，更是商業(yè)銀行的預(yù)算管理水平提高并推動(dòng)資金利用率的重要方式。

本文主要以商業(yè)銀行預(yù)算管理中存在的問(wèn)題作為出發(fā)點(diǎn)，提出了優(yōu)化商業(yè)銀行預(yù)算管理水平的途徑，并結(jié)合具體案例進(jìn)行分析，以期推動(dòng)我國(guó)商業(yè)銀行的預(yù)算管理水平、服務(wù)水平以及完善預(yù)算制度。

一、商業(yè)銀行的預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算管理意識(shí)薄弱

盡管現(xiàn)階段商業(yè)銀行預(yù)算管理愈發(fā)重要，且預(yù)算管理改革也在不斷推進(jìn)，但是，依然存在大部分商業(yè)銀行的預(yù)算管理人員素質(zhì)不高的問(wèn)題。具體來(lái)說(shuō)，依然還有商業(yè)銀行在開(kāi)展預(yù)算管理的過(guò)程中，缺乏一套科學(xué)合理的預(yù)算管理方法，甚至直接弱化了預(yù)算管理，使得在預(yù)算管理過(guò)程中的預(yù)算管理編制出現(xiàn)了“預(yù)算執(zhí)行忽視”“內(nèi)部成本控制失效”等問(wèn)題。而預(yù)算編制工作與“預(yù)算執(zhí)行”“內(nèi)部成本控制”又是相互關(guān)聯(lián)相互支撐的關(guān)系，且屬于商業(yè)銀行開(kāi)展財(cái)務(wù)工作的核心，是商業(yè)銀行預(yù)算管理的重中之重。長(zhǎng)此以往，預(yù)算管理的功能不僅沒(méi)有發(fā)揮，且極易出現(xiàn)預(yù)算管理失效的情況發(fā)生，從而引發(fā)商業(yè)銀行的預(yù)算管理危機(jī)。此外，盡管部分商業(yè)銀行預(yù)算管理意識(shí)到了“預(yù)算執(zhí)行”“內(nèi)部成本控制”等存在問(wèn)題，但是在預(yù)算管理過(guò)程又將預(yù)算管理、“預(yù)算執(zhí)行”以及“內(nèi)部成本控制”割裂進(jìn)行開(kāi)展。

比如，由于缺乏預(yù)算管理意識(shí)，商業(yè)銀行在開(kāi)展預(yù)算管理的過(guò)程中，部分預(yù)算管理人員將預(yù)算工作定義為“部門(mén)要求”“上級(jí)要求”的“臨時(shí)性”工作或者后勤保障工作，將與商業(yè)銀行有關(guān)的管理經(jīng)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)經(jīng)費(fèi)和預(yù)算管理從預(yù)算管理總體內(nèi)容中“剔除”，嚴(yán)重影響了商業(yè)銀行的預(yù)算真實(shí)性。此外，有的商業(yè)銀行預(yù)算管理工作人員在開(kāi)展預(yù)算管理工作的過(guò)程中，針對(duì)預(yù)算管理、預(yù)算編制中出現(xiàn)的一些問(wèn)題，在匯報(bào)過(guò)程中出現(xiàn)了延遲、延誤，甚至出現(xiàn)了“漏報(bào)”和“瞞報(bào)”的現(xiàn)象。

（二）預(yù)算編制準(zhǔn)確性不高

根據(jù)商業(yè)銀行管理體系來(lái)看，其預(yù)算編制工作包含的內(nèi)容較廣，涵蓋了“收支預(yù)算”“采購(gòu)成本”“資金分配”等內(nèi)容。因此，涉及的內(nèi)容較多、涵蓋的知識(shí)面較廣。現(xiàn)階段，我國(guó)主流商業(yè)銀行在開(kāi)展預(yù)算管理過(guò)程中，大部分工作人員依然將“增量預(yù)算”作為預(yù)算編制的主要原則，即在實(shí)際開(kāi)展預(yù)算管理和預(yù)算編制的過(guò)程中，預(yù)算管理人員將“基數(shù)+增量”作為了下一年度的預(yù)算編制方法。根據(jù)實(shí)際情況來(lái)看，“基數(shù)+增量”的方法嚴(yán)重降低了預(yù)算編制工作效率。比如，上一年預(yù)算收支中可能有一次性或者臨時(shí)性的費(fèi)用支出，如果把這個(gè)費(fèi)用數(shù)額作為基數(shù)，就會(huì)嚴(yán)重降低下一年度財(cái)務(wù)費(fèi)用核算結(jié)果的精確性；如果將這筆財(cái)務(wù)費(fèi)用作為剛性基準(zhǔn)數(shù)，就會(huì)很難從第二年的收支預(yù)算中進(jìn)行扣除，這樣就會(huì)進(jìn)一步導(dǎo)致商業(yè)銀行資金得不到合理支配和利用，從而大大降低商業(yè)銀行資金的利用率。

由于預(yù)算編制工作的復(fù)雜性，導(dǎo)致相關(guān)編制工作人員在預(yù)算編制方面花費(fèi)的時(shí)間較少，從而沒(méi)有對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析和調(diào)研。加上其他部門(mén)工作人員的管理意識(shí)薄弱，工作缺乏配合，沒(méi)有啟用一套行之有效科學(xué)合理的編制方法，導(dǎo)致商業(yè)銀行在預(yù)算管理過(guò)程中預(yù)算編制結(jié)果的精確性、完整性和系統(tǒng)性出現(xiàn)偏差。

（三）預(yù)算編制制度不健全

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程的不斷加深，大部分商業(yè)銀行在開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，應(yīng)用的規(guī)章制度都是基于國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)衍生而來(lái)，并結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)模式、經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)發(fā)展上進(jìn)行了優(yōu)化。但是，近些年來(lái)商業(yè)銀行如“雨后春筍”大量涌出，商業(yè)銀行之間的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，不同商業(yè)銀行的管理制度和經(jīng)濟(jì)制度等都發(fā)生了不同維度的變化。具體來(lái)說(shuō)，因?yàn)槭艿绞袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇的影響，部分商業(yè)銀行擴(kuò)大了經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍，內(nèi)部管理從傳統(tǒng)單一的模式走向了多元化、靈活化、多變化。但是，財(cái)務(wù)規(guī)章制度卻又無(wú)法匹配多元化、靈活化和多變化下的內(nèi)部管理，導(dǎo)致預(yù)算管理制度和銀行內(nèi)部管理制度不一致，就會(huì)使商業(yè)銀行在實(shí)際開(kāi)展預(yù)算管理的過(guò)程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。最為關(guān)鍵的是，部分商業(yè)銀行缺乏科學(xué)化和系統(tǒng)化的資產(chǎn)管理制度，使得資產(chǎn)管理漏洞百出，預(yù)算編制的真實(shí)性發(fā)生偏差，商業(yè)銀行預(yù)算管理也就無(wú)法為經(jīng)營(yíng)和管理提供信息支撐，且極易發(fā)生資產(chǎn)流失和經(jīng)濟(jì)損失等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（四）預(yù)算管理缺乏激勵(lì)機(jī)制

根據(jù)大部分商業(yè)銀行預(yù)算管理機(jī)制的運(yùn)營(yíng)狀況來(lái)看，依然存在商業(yè)銀行并沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況對(duì)往年的預(yù)算編制進(jìn)行審核的問(wèn)題。究其原因，主要是商業(yè)銀行沒(méi)有建立和完善科學(xué)化、體制化和專(zhuān)業(yè)化的考核機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。不僅沒(méi)有對(duì)合理的經(jīng)費(fèi)支出行為進(jìn)行鼓勵(lì)，而且也沒(méi)有對(duì)不合理的經(jīng)費(fèi)支出行為進(jìn)行處罰，嚴(yán)重影響預(yù)算編制部門(mén)工作人員的工作積極性和主動(dòng)性。長(zhǎng)此以往，預(yù)算管理人員在形同虛設(shè)的預(yù)算編制部門(mén)也會(huì)逐漸變得毫無(wú)責(zé)任感，他們不重視違規(guī)經(jīng)費(fèi)的調(diào)查，對(duì)相關(guān)責(zé)任人或者管理工作人員在工作中的錯(cuò)誤持放縱態(tài)度。

二、商業(yè)銀行預(yù)算管理的發(fā)展方向

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)

隨著《商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本制度》和《預(yù)算法》等相關(guān)政策法規(guī)的逐步完善，商業(yè)銀行的預(yù)算管理要想保證真實(shí)性、系統(tǒng)性、全面性、透明性、預(yù)算性，并為商業(yè)銀行的日常管理和日常經(jīng)營(yíng)提供信息決策和經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)支持，制定一套完整的符合自身的預(yù)算管理制度就顯得尤為重要。具體來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)經(jīng)常性開(kāi)展企業(yè)與員工的溝通，激發(fā)員工參與預(yù)算管理的積極性和主動(dòng)性，為預(yù)算管理制度的優(yōu)化和改革奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，針對(duì)現(xiàn)階段執(zhí)行的預(yù)算管理制度，需要結(jié)合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求、商業(yè)銀行實(shí)際支出需求、日常經(jīng)營(yíng)需求等進(jìn)行調(diào)整，建立一套可發(fā)展、有保障的預(yù)算管理制度。這樣，借助于預(yù)算管理制度的建立健全，商業(yè)銀行預(yù)算管理才能走上科學(xué)化、體系化、合理化的道路。所以，加強(qiáng)商業(yè)銀行預(yù)算管理制度的制定和實(shí)施是提高預(yù)算編制、執(zhí)行科學(xué)性的關(guān)鍵，也是有效提高資金利用率的重要舉措，更是商業(yè)銀行預(yù)算編制的重要發(fā)展方向。

（二）提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

根據(jù)《預(yù)算法》的內(nèi)容來(lái)看，大部分商業(yè)銀行預(yù)算編制原則上實(shí)行的是“4.5：5.5”的分配辦法。這種分配方法是典型的季度制，也就是財(cái)務(wù)上的年度制或者半年制。商業(yè)銀行在1-6月的預(yù)算支出要低于6-12月的預(yù)算支出，即45%與55%的比例分配。這也就意味著，上半年應(yīng)該秉持著“節(jié)約”原則展開(kāi)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行工作，下半年則相對(duì)寬松些。但是下半年的預(yù)算支出也有一個(gè)度，即不能超過(guò)年度預(yù)算的55%，采用這樣的分配方式可以確保商業(yè)銀行預(yù)算支出的合理性和科學(xué)性。除此之外，還可以采用“10%”的原則。考慮到商業(yè)銀行每年的預(yù)算支出可能會(huì)發(fā)生小弧度的波動(dòng)，但是無(wú)論發(fā)生怎樣幅度的波動(dòng)，都要設(shè)定一個(gè)額度，即最多花掉年度總預(yù)算支出的10%。假設(shè)商業(yè)銀行在最后一個(gè)季度的費(fèi)用超出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，就需要商業(yè)銀行預(yù)算部門(mén)工作人員另外辦理審批手續(xù)，并按照規(guī)定程序確保預(yù)算支出的合理性。

（三）加快預(yù)算編制隊(duì)伍建設(shè)

預(yù)算部門(mén)是衡量商業(yè)銀行資金是否得到有效支配和利用的關(guān)鍵部門(mén)，預(yù)算管理是商業(yè)銀行展開(kāi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)。從某種程度上講，預(yù)算工作人員自身的專(zhuān)業(yè)性和綜合素質(zhì)是決定商業(yè)銀行預(yù)算管理水平的關(guān)鍵。一支專(zhuān)業(yè)水平高、財(cái)務(wù)管理水平優(yōu)異以及預(yù)算管理意識(shí)強(qiáng)的預(yù)算管理隊(duì)伍，是商業(yè)銀行預(yù)算管理能夠順利發(fā)展的前置條件，也決定了商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)走勢(shì)和預(yù)算編制成效。所以，加快預(yù)算編制隊(duì)伍建設(shè)，推動(dòng)商業(yè)銀行預(yù)算管理的發(fā)展，商業(yè)銀行務(wù)必立足于預(yù)算編制隊(duì)伍的建設(shè)工作，保障預(yù)算工作人員根據(jù)國(guó)家規(guī)定的統(tǒng)一預(yù)算編制方法展開(kāi)相應(yīng)的工作。

（四）構(gòu)建和實(shí)施完善的績(jī)效評(píng)價(jià)體系

商業(yè)銀行在預(yù)算管理發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展情況和社會(huì)對(duì)商業(yè)銀行的具體要求，構(gòu)建一套完整的評(píng)價(jià)體系。其績(jī)效評(píng)價(jià)體系在執(zhí)行過(guò)程中，要秉持公正、公開(kāi)的態(tài)度審核商業(yè)銀行經(jīng)費(fèi)以及其他支出，從而達(dá)到提高預(yù)算工作人員工作的積極性和主動(dòng)性，確保預(yù)算編制工作的公平性。因?yàn)?，?jī)效目標(biāo)在商業(yè)銀行預(yù)算編制體系中，可以作為一種有效的評(píng)判依據(jù)。無(wú)論是經(jīng)費(fèi)的考核還是其他財(cái)務(wù)成本的審核，都需要經(jīng)過(guò)前期的合理分析與編制，才可以提高預(yù)算執(zhí)行力度，進(jìn)而確?？?jī)效評(píng)價(jià)的合理性、科學(xué)性，最終有效減少資金浪費(fèi)、成本分配不合理等現(xiàn)象的發(fā)生。所以，在預(yù)算編制過(guò)程中，對(duì)于有問(wèn)題的部分需要工作人員及時(shí)進(jìn)行修改與更正，并及時(shí)將問(wèn)題向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)反映，提出具有針對(duì)性的意見(jiàn)。商業(yè)銀行主要負(fù)責(zé)人需要根據(jù)商業(yè)銀行預(yù)算編制和執(zhí)行情況，建立健全完善的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于有紕漏的預(yù)算編制工作進(jìn)行處罰，對(duì)于合理安排的預(yù)算編制工作進(jìn)行鼓勵(lì)，在公平、公開(kāi)、公正的原則下逐步完善商業(yè)銀行預(yù)算管理制度。

三、商業(yè)銀行的預(yù)算發(fā)展案例

以某商業(yè)銀行為例展開(kāi)預(yù)算編制改革分析，可以從以下幾個(gè)方面入手：

第一，商業(yè)銀行當(dāng)年經(jīng)費(fèi)測(cè)算。以上一年度實(shí)際得到的經(jīng)費(fèi)作為基數(shù)。在此設(shè)為X（此處經(jīng)費(fèi)以財(cái)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)）。其次，計(jì)算不同經(jīng)營(yíng)部門(mén)在上年度所取得的收入。在此設(shè)為Y（此處的收入包括日常經(jīng)營(yíng)收入以及創(chuàng)收收入等）。計(jì)算分配比例公式為：X/Y×100%=A（注：A表示上一年度的經(jīng)費(fèi)占據(jù)日常經(jīng)營(yíng)收入比例）。Y1×A=P（注：Y1表示銀行在當(dāng)年的總收入；P表示經(jīng)費(fèi)實(shí)際分配數(shù)）。

如果完全按Y1×A方式計(jì)算分配經(jīng)營(yíng)收入，就會(huì)對(duì)基礎(chǔ)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)較多的部門(mén)不公平，從而導(dǎo)致基礎(chǔ)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)較多的部門(mén)相關(guān)預(yù)算成本以及經(jīng)費(fèi)支出的不合理，這就需要改變預(yù)算編制和核算方法與分配原則，即按照上年實(shí)際分得經(jīng)費(fèi)的90%加上P×10%這種分配原則和計(jì)算方式展開(kāi)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。采用這種方式計(jì)算出來(lái)的經(jīng)費(fèi)主要包括三大塊：第一大塊，管理經(jīng)費(fèi)。這部分主要用于管理優(yōu)化、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。第二大塊，交由人事部門(mén)商量和執(zhí)行的經(jīng)費(fèi)。主要用于人才引進(jìn)費(fèi)、職工年終獎(jiǎng)發(fā)放、各種福利費(fèi)等。第三大塊，交由各部門(mén)自行掌控的經(jīng)費(fèi)。

第二，夯實(shí)基礎(chǔ)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。商業(yè)銀行要想進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，首要條件就是要保證日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)收入。在通常情況下，商業(yè)銀行今年的經(jīng)營(yíng)收入數(shù)額和上年的經(jīng)營(yíng)收入數(shù)額進(jìn)行比較，其中的增長(zhǎng)部分可以劃歸相關(guān)部門(mén)作經(jīng)費(fèi)之用。

結(jié)語(yǔ)：

商業(yè)銀行預(yù)算管理務(wù)必重視其預(yù)算管理的優(yōu)化和創(chuàng)新，依托科學(xué)合理的預(yù)算管理工作最大限度保障資金的使用效率，提高商業(yè)銀行的預(yù)算管理水平。因此，商業(yè)銀行務(wù)必認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)實(shí)際和管理實(shí)際，有的放矢進(jìn)行管理改革和管理優(yōu)化，推動(dòng)商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展。