大數(shù)據(jù)背景下事業(yè)單位內(nèi)部審計困境與對策

文/李春會（貴州省交通運輸綜合行政執(zhí)法九支隊）

大數(shù)據(jù)發(fā)展背景下，事業(yè)單位要保證內(nèi)部審計工作有效開展，就需要創(chuàng)新發(fā)展方向，將大數(shù)據(jù)技術應用在單位內(nèi)部審計工作中，有效提高數(shù)據(jù)的安全性與數(shù)據(jù)處理效率。事業(yè)單位內(nèi)部管理完成信息化與專業(yè)化轉型與發(fā)展也可以借助大數(shù)據(jù)平臺。在大數(shù)據(jù)背景下，事業(yè)單位發(fā)展中仍然存在較多問題需要解決，這些問題如果不能及時解決，大數(shù)據(jù)技術的作用就難以真正發(fā)揮，事業(yè)單位審計工作轉型發(fā)展也難以實現(xiàn)。

一、大數(shù)據(jù)有關概念

大數(shù)據(jù)又稱為巨量資料，指的是由于資料規(guī)模過大，人腦以及主流軟件工具無法在規(guī)定時間內(nèi)對資料進行分析處理，不能幫助企業(yè)做出科學的經(jīng)營決策。隨著科學技術飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)由于其自身實時性強、數(shù)據(jù)量大等特點為社會和企業(yè)創(chuàng)造巨大的價值。大數(shù)據(jù)一詞最早出現(xiàn)在《大數(shù)據(jù)時代》一書中，由維克托·邁爾·舍恩伯格編著，書中認為大數(shù)據(jù)是由計算機網(wǎng)絡技術衍生的數(shù)據(jù)分析技術。在書中提到，隨著信息技術的普及程度越來越高，數(shù)據(jù)信息處理的規(guī)模逐漸變大，尤其是數(shù)據(jù)處理、管理以及采集等方面，這也表明大數(shù)據(jù)技術逐漸發(fā)展起來，具有一定的決策能力和洞察力，能夠對數(shù)據(jù)信息進行專業(yè)處理與挖掘。目前大數(shù)據(jù)技術廣泛應用在各行各業(yè)，這一背景下的信息化建設的前景也更加明朗，單位內(nèi)審工作也實現(xiàn)了優(yōu)化與創(chuàng)新[1]。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計概述及特點

內(nèi)部審計借助規(guī)范系統(tǒng)化的方法對單位內(nèi)部的風險以及各項業(yè)務活動進行有效審查與評價，是一種客觀、獨立的咨詢和確認活動，推動組織提升價值，健全內(nèi)部治理，從而實現(xiàn)既定的目標。開展內(nèi)部審計工作的主體人物是單位內(nèi)部審計人員，主要目的是為了有效實施科學管理，提高單位管理人員的效率，從而推動審計工作開展。內(nèi)部審計已經(jīng)被納入審計監(jiān)督體系，是國家審計的重要基礎之一。

內(nèi)部審計主要有以下三個特點，分別是及時性、獨立性、服務內(nèi)向性。其中及時性主要指的是事業(yè)單位內(nèi)部審計工作主要參與單位內(nèi)部各個階段以及層級的全程評價與監(jiān)督，對單位內(nèi)部進行有效管理，達到審計工作的目標；獨立性是指單位審計工作只有具備獨立性，才能保證審計以及其他工作順利開展。在工作的過程中要確保審計方式、審計機構以及審計人員這三個層面獨立，才能避免受外界因素干擾；服務內(nèi)向性是指審計工作主要是針對單位內(nèi)部開展的一系列審計活動，主要是為單位內(nèi)部提供一系列服務，既有監(jiān)督的作用也有組織的作用。

三、大數(shù)據(jù)背景下事業(yè)單位內(nèi)部審計的重要性

（一）有利于提高審計工作的精確度，實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋

利用大數(shù)據(jù)技術可以對多種數(shù)據(jù)進行分析挖掘并進行詳細處理，形成精確性更強的分析報告。利用大數(shù)據(jù)技術得出的報告可以當做審計證據(jù)，能極大程度地滿足事業(yè)單位審計工作需求。在實際工作開展過程中，單位可以利用大數(shù)據(jù)技術創(chuàng)設數(shù)據(jù)庫中心，搭建完善的信息平臺，并且提高數(shù)據(jù)電子化程度以及審計工作的精確度。

事業(yè)單位審計人員在以往的審計模式中更多注重數(shù)據(jù)信息的準確性，大數(shù)據(jù)背景下，事業(yè)單位審計人員逐漸改變自身的思維模式，以大數(shù)據(jù)視角為背景，從宏觀的角度看待問題，實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋，從整體的角度審視單位經(jīng)濟情況，發(fā)現(xiàn)工作中的異常，從而將審計工作落到實處。

（二）有利于審計資源整合，促進審計工作轉型

目前事業(yè)單位的審計工作中，主要使用審計抽樣和審計推論的方法，而以上方法使用都應當由一定代表性的審計對象協(xié)助，這樣才可以順利推進審計分析工作，這樣的方法在工作中具有較大的局限性，尤其是在審計資源的使用方面。單位審計人員在大數(shù)據(jù)背景下使用大數(shù)據(jù)技術，快速將內(nèi)部資源信息進行整合分析，減少數(shù)據(jù)信息少、取證難等問題的發(fā)生，有效提高工作效率，同時也促進了事業(yè)單位審計工作轉型。

四、大數(shù)據(jù)背景下事業(yè)單位內(nèi)部審計困境

（一）審計監(jiān)督體系不完善，審計工作方法不符合大數(shù)據(jù)要求

大數(shù)據(jù)背景下，事業(yè)單位轉型步伐逐漸加快，隨之也暴露出部分問題。事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督管理體系不健全，審計工作開展不順利，審計人員工作熱情不高，致使工作質量以及效率難以保證。審計工作開展需要按照標準流程，將各種審計報告、處理報告等進行整理，同時審計工作各個流程階段也需要進行監(jiān)督管理，而單位內(nèi)部沒有真正落實審計監(jiān)督管理，審計工作不夠規(guī)范，造成信息遺漏，影響審計工作正常開展。

轉型發(fā)展的過程中，部分單位在開展審計工作時依舊是傳統(tǒng)思維審計方法，過于落后，與現(xiàn)代事業(yè)單位發(fā)展需求不能連通，產(chǎn)生較多的矛盾，影響單位審計工作效率。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展，我國信息技術的發(fā)展也越來越完善，事業(yè)單位內(nèi)部審計人員在開展審計工作時應當主動參與審計改革，參與審計工作的創(chuàng)新，借助智能化系統(tǒng)統(tǒng)計有關的數(shù)據(jù)，及時將數(shù)據(jù)報告進行整理，推動審計部門工作順利開展。在大數(shù)據(jù)背景下，有的單位缺少審計方面的大數(shù)據(jù)平臺，不能對單位內(nèi)部審計工作進行動態(tài)化控制，難以實施全過程監(jiān)督管理，影響審計工作開展。

（二）缺少大數(shù)據(jù)背景下高素質的審計人才

大數(shù)據(jù)背景下，單位內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)直接影響審計工作的質量。較高素質的復合型審計人才能保障工作完成質量。高素質的復合型審計人才是單位目前最需要的人才，只有招聘更多復合型人才才能確保審計工作充分發(fā)揮出真正的價值。且由于受內(nèi)外部環(huán)境多種因素影響，事業(yè)單位審計工作需要面對更多的壓力與挑戰(zhàn)，審計工作實效性不能保證，大量繁瑣的數(shù)據(jù)信息加大了審計工作難度，審計人員的價值不能完全發(fā)揮[2]。事業(yè)單位要保證審計人員有良好的專業(yè)素養(yǎng)，有效提高其綜合實力，才能有效解決審計人員專業(yè)素養(yǎng)過低、現(xiàn)代化信息技術應用能力不足、責任感與集體榮譽感過低等問題，提高審計工作質量，發(fā)揮審計工作真正的作用。

（三）存在嚴重的數(shù)據(jù)安全問題，數(shù)據(jù)分析不到位

信息技術發(fā)展極大地推動了人們生活方式以及經(jīng)濟管理模式改變。通常情況下，相關人員會復制同一個數(shù)據(jù)，但是在此過程中可能會產(chǎn)生泄露的問題，對單位正常運行產(chǎn)生影響，如果情況較為嚴重，甚至會影響事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展。另外，從事業(yè)單位目前的信息化建設平臺來看，大部分審計工作只是對數(shù)據(jù)進行簡單的篩選，缺少可視化的現(xiàn)代信息技術，也不能完成數(shù)據(jù)建模，不能將單位內(nèi)部業(yè)務與財務信息結合在一起，無法體現(xiàn)二者之間的關聯(lián)性。審計工作數(shù)據(jù)分析不到位，會產(chǎn)生數(shù)據(jù)時差，數(shù)據(jù)真實性得不到驗證，影響審計工作效率，審計工作開展過程中的風險也會有所增加。

（四）缺乏數(shù)據(jù)思維，數(shù)據(jù)提取質量不過關

事業(yè)單位內(nèi)部信息化水平過低，人員對信息化系統(tǒng)操作不過關，會影響單位信息獲取。部分事業(yè)單位內(nèi)部信息化氛圍不足，員工與管理層人員都缺少數(shù)據(jù)思維，對信息化建設的認識不到位，導致審計工作在信息化轉型發(fā)展過程中存在困難。另外，單位在審計工作信息化方面投入過少，沒有普及配置完善的軟硬件設備，對已有的軟件開發(fā)維護、運行、升級等保護不足，缺乏資金投入與時間的付出。單位領導人員更愿意將資金投入產(chǎn)品研發(fā)活動中，研發(fā)新的產(chǎn)品，而不是引入新的技術，這是影響單位審計工作轉型進程緩慢的原因之一。事業(yè)單位信息化轉型在進行過程中由于引進了信息化系統(tǒng)平臺，單位人員對信息系統(tǒng)的操作不到位，對數(shù)據(jù)認知不足，沒有及時建立數(shù)據(jù)思維，不能實現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)系統(tǒng)的統(tǒng)一接口，影響數(shù)據(jù)的高效共享與傳輸。

數(shù)據(jù)取證需要運用多個軟件進行分析，需要在規(guī)定時間內(nèi)確保數(shù)據(jù)真實可靠，這對員工的能力有著較高的要求；審計工作中數(shù)據(jù)量較大，種類復雜，這對數(shù)據(jù)提取造成一定的阻礙；信息化需要徹底轉變以往的工作模式，與以往的數(shù)據(jù)提出有著較大的差異，這讓數(shù)據(jù)的源頭與數(shù)據(jù)的真實性難以得到保障。

五、大數(shù)據(jù)背景下事業(yè)單位內(nèi)部審計的有效對策

（一）完善審計監(jiān)督體系，更新審計工作方法

事業(yè)單位要提高審計工作效率，獲取更多的經(jīng)濟效益，就需要積極轉變，更新理念，完善審計監(jiān)督體系，以滿足大數(shù)據(jù)時代的審計工作要求[3]。事業(yè)單位在開展審計工作之初就要創(chuàng)建符合大數(shù)據(jù)背景要求的審計管理系統(tǒng)，健全審計工作流程，加大對審計工作各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，形成一套完整的、科學有效的審計監(jiān)督管理制度，嚴格約束單位內(nèi)部審計人員的言行舉止。另外，單位要重視審計工作的各個環(huán)節(jié)與管控，不僅僅對數(shù)據(jù)進行核查，還要構建全面的監(jiān)督系統(tǒng)，保障單位內(nèi)部各部門協(xié)同工作，統(tǒng)一服從組織管理。審計方法是影響審計工作效率的關鍵因素之一。事業(yè)單位需要及時革新審計方法，加大對數(shù)據(jù)技術的推廣，從而更好地適應大數(shù)據(jù)發(fā)展的環(huán)境，提高事業(yè)單位審計工作的效率。事業(yè)單位要加大對審計工作的資金投入力度，主動研發(fā)并購買審計工作需要的軟件以及平臺，主動與審計工作的特點相結合，打造出對應、合理的審計信息化平臺，運用先進的信息手段收集有關數(shù)據(jù)，及時更新審計技術，提高審計工作的效率。

（二）提高人才的專業(yè)素養(yǎng)，構建專業(yè)的審計隊伍

單位在開展審計工作時，要重視專業(yè)人才的價值，引進復合型的高素質人才，充分發(fā)揮人才的作用。在大數(shù)據(jù)背景下，要提高數(shù)據(jù)收集的效率，首先，要提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)數(shù)據(jù)收集、整理的習慣，并能夠運用大數(shù)據(jù)技術核驗收集的內(nèi)容，加大細節(jié)審查，降低容錯率，減輕工作的負擔。其次，提高審計人員的綜合素養(yǎng)，注重審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)與專業(yè)審計技術，確保審計工作順利開展。有關部門要定期開展培訓活動，提高審計人員的專業(yè)能力與思想道德，促使審計人員使用現(xiàn)代化先進的審計方式進行工作。最后，單位要把培訓的重點內(nèi)容放在審計人員自身，引導審計人員在大數(shù)背景下轉變自身工作理念，加強對大數(shù)據(jù)的認識，提高審計工作的標準與要求，構建專業(yè)的審計隊伍。另外，事業(yè)單位要招聘更多的新鮮“血液”，考察審計人員的專業(yè)能力、綜合素養(yǎng)、信息素養(yǎng)等，推動審計工作有效開展。

（三）加大數(shù)據(jù)保護力度，建設數(shù)據(jù)分析平臺

事業(yè)單位首先需要做的是改善內(nèi)部審計工作，尤其是在開展工作的過程中，需要保證數(shù)據(jù)安全。隨著社會經(jīng)濟體制的變革發(fā)展，事業(yè)單位在獲得各種發(fā)展機會的同時也面臨著多種挑戰(zhàn)，只有進一步確保數(shù)據(jù)安全，才能推動單位長期穩(wěn)定的發(fā)展，同時加大對審計數(shù)據(jù)的保護力度，就要加強對安全維護技術人員的培養(yǎng)[4]。單位可以通過多個渠道開展培訓課程，在提高審計人員專業(yè)能力的同時加強對數(shù)據(jù)的認識，加強數(shù)據(jù)的保護程度，養(yǎng)成規(guī)范的工作章程，遵守單位的規(guī)章制度，確保數(shù)據(jù)安全。事業(yè)單位開展審計工作時，利用現(xiàn)代信息化數(shù)據(jù)發(fā)展平臺，建設高效的數(shù)據(jù)分析，將數(shù)據(jù)以圖表等形式清楚地呈現(xiàn)出來，對比分析結果，以便更清晰明了的觀察數(shù)據(jù)變化，提高審計工作效率。另外，要將工作重心放在單位業(yè)務、財務與行業(yè)發(fā)展情況上，加強三者之間的聯(lián)系，發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，及時管控，避免風險發(fā)生，推動事業(yè)單位各項業(yè)務正常運轉。

（四）加強數(shù)據(jù)思維，健全數(shù)據(jù)提取方法

要加強數(shù)據(jù)思維，將單位下屬各個子公司之間的數(shù)據(jù)建立聯(lián)系，完成共享數(shù)據(jù)系統(tǒng)的建設。定期開展活動，提高審計人員的數(shù)據(jù)思維，優(yōu)化審計數(shù)據(jù)工作模式，完善數(shù)據(jù)提取方式。在傳統(tǒng)的審計工作中，主要采用紙質方式取證，具有較高的安全性，追溯數(shù)據(jù)的源頭，但是取證的過程較為繁瑣。大數(shù)據(jù)背景下使用電子取證增加了低數(shù)據(jù)取證的復雜性，數(shù)據(jù)調查有困難。因此，事業(yè)單位要嚴格登記數(shù)據(jù)來源情況，完善數(shù)據(jù)提取方式，將數(shù)據(jù)信息做以專門清晰的記錄，將審計數(shù)據(jù)取證的過程也完整地記錄下來，為了更方便后期的復查，可以對不同的信息進行編碼存放。同時要做好數(shù)據(jù)的備份工作，防止出現(xiàn)人為數(shù)據(jù)篡改的行為，從而加大數(shù)據(jù)的保護力度，保障數(shù)據(jù)的安全性。這些都是在提高事業(yè)單位人員的數(shù)據(jù)思維的基礎上才能保證有效實施。審計部門還需要提高數(shù)據(jù)收集的質量，養(yǎng)成良好的收集習慣。吸收更多信息化專業(yè)的人才，利用人才自身的優(yōu)勢，補全單位內(nèi)部信息化能力不足的缺點，從而提高信息數(shù)據(jù)收集的質量；在對數(shù)據(jù)的審核過程中也要注意把控細節(jié)，對數(shù)據(jù)進行嚴格的審查，確保數(shù)據(jù)來源的真實性，降低單位工作負擔，增加單位收益。

六、結束語

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作在大數(shù)據(jù)背景下迎來發(fā)展機遇的同時也面臨著許多挑戰(zhàn)，因此，事業(yè)單位要主動探索有效的方法解決內(nèi)部審計工作問題，使用大數(shù)據(jù)技術，智能化的數(shù)據(jù)系統(tǒng)平臺對數(shù)據(jù)進行嚴格分析，保障數(shù)據(jù)具有時效性，減輕審計工作壓力，提高審計工作效率，滿足大數(shù)據(jù)背景下審計工作的發(fā)展要求，推動事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展。