民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的強化思路研究

文/潘威勝（內(nèi)蒙古惠豐藥業(yè)有限公司）

財務(wù)內(nèi)部控制是民營企業(yè)管理的核心內(nèi)容，在規(guī)范業(yè)務(wù)操作、提高資金使用效率等方面發(fā)揮著重要的作用，為了確保民營企業(yè)搭建財務(wù)內(nèi)控體系，我國財政部門出臺了一系列規(guī)范、要求，為財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建、執(zhí)行提供指導(dǎo)，部分企業(yè)在此基礎(chǔ)上，完成了財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，但是仍存在重建設(shè)、輕執(zhí)行的現(xiàn)象，尤其是民營企業(yè)當前發(fā)展現(xiàn)狀不容樂觀。因此，為了提高民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控有效性，就必須準確掌握財務(wù)內(nèi)控體系建立、實施中的問題，提出有效的解決措施和方法，以保證財務(wù)內(nèi)控貫徹到位，發(fā)揮其自身效用，以推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的作用

新時期，民營企業(yè)急需創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)控管理方法，突破財務(wù)內(nèi)控誤區(qū)，為企業(yè)效益增長和長遠發(fā)展創(chuàng)設(shè)較佳的環(huán)境，具有以下幾方面的作用：

首先，貫徹企業(yè)財務(wù)計劃。加強民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作，能夠?qū)⒐芾眢w系貫徹到位，能夠幫助企業(yè)快速確定管理制度中的漏洞和不足，選取科學(xué)、合理的方法予以解決，以此強化財務(wù)系統(tǒng)的穩(wěn)定性、可靠性。民營企業(yè)強化財務(wù)內(nèi)控管理，財務(wù)資料需要具備完整性、可靠性，幫助財務(wù)部門相關(guān)計劃逐層落實，以實現(xiàn)預(yù)期目標。

其次，實現(xiàn)價值最大化，降低運營成本。企業(yè)實現(xiàn)價值最大化就是在開展財務(wù)管理過程中，需要明確的目標做以支撐，企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系，能夠使得企業(yè)在財務(wù)管理時及時規(guī)避不合理的行為，降低民營企業(yè)運營成本，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益，減少各項成本支出，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)價值最大化[1]。

最后，實現(xiàn)財務(wù)管理目標。財務(wù)管理水平的高低，關(guān)乎著民營企業(yè)的正常生存和發(fā)展，強化財務(wù)內(nèi)部控制管理，能夠使得管理層及時、動態(tài)掌握各部門資金應(yīng)用狀況，可以科學(xué)、合理配置資金，也為財務(wù)管理人員決策提供支持，以便于促進民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀和問題

（一）內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化

從簡單層面分析可知，內(nèi)控劃分為內(nèi)控制度建設(shè)、內(nèi)控實施執(zhí)行兩個層面，二者相輔相成，連接這兩個層次的關(guān)鍵是內(nèi)控環(huán)境。所謂內(nèi)控環(huán)境就是管理層對財務(wù)內(nèi)控及其重要性的認識、態(tài)度和措施，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)劣關(guān)乎著內(nèi)控實施的效果，創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境，才能保證財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建、執(zhí)行到位，以實現(xiàn)預(yù)期目標。從實際現(xiàn)狀來看，民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控環(huán)境不佳，具體表現(xiàn)在：首先，管理層內(nèi)控人員意識薄弱。管理層對內(nèi)控認識不全面、不到位，更多將工作焦點放在業(yè)務(wù)提升、戰(zhàn)略規(guī)劃等方面，忽視了財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重要性，不能主動學(xué)習(xí)和掌握財務(wù)內(nèi)控理念，為員工做好榜樣，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控實施缺少理念支持，進一步影響財務(wù)內(nèi)控活動實施效果。其次，財務(wù)內(nèi)控組織機構(gòu)不完善。民營企業(yè)在實踐過程中，未能結(jié)合自身實際現(xiàn)狀，搭建職責(zé)明確、獨立性強的內(nèi)控組織機構(gòu)，無法將每項職責(zé)和任務(wù)落于各部門及人員層面，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控工作責(zé)任執(zhí)行不到位，仍存在一人兼數(shù)職，各機構(gòu)部門間職責(zé)不明晰，無法做好各部門溝通和交流，通力合作實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控目標。

（二）內(nèi)控監(jiān)督不到位

民營企業(yè)為了使得財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行到位，就必須注重財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作，通常財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作的開展需設(shè)置職責(zé)明確的內(nèi)審機構(gòu)，配置專業(yè)化監(jiān)督人員進行開展，以以便于對內(nèi)控執(zhí)行全生命周期進行分析，找到內(nèi)控執(zhí)行中的問題，提出有效的解決措施和方法，提高內(nèi)控有效性。但現(xiàn)實狀況是，民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督過程中，未能建立相應(yīng)的監(jiān)督機制，內(nèi)部審計機構(gòu)缺少獨立性、權(quán)威性，也沒有配置內(nèi)控監(jiān)督人員，不能發(fā)揮內(nèi)部審計工作的監(jiān)督效用，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行流于形式，無法全方位展示內(nèi)控執(zhí)行效果。

（三）內(nèi)控信息化建設(shè)滯后

企業(yè)開展內(nèi)控建設(shè)進程中，信息化使企業(yè)內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控范圍和內(nèi)控方法產(chǎn)生變化，相較于傳統(tǒng)管理模式，實現(xiàn)內(nèi)控信息化建設(shè)，企業(yè)組織架構(gòu)更加扁平化，與OA 等系統(tǒng)聯(lián)動，信息可以快速從頂層傳輸?shù)交鶎?，減少各層級、各部門產(chǎn)生不對稱現(xiàn)象?，F(xiàn)如今，企業(yè)內(nèi)控信息化建設(shè)過程中，受諸多客觀因素的影響，內(nèi)控信息化建設(shè)存在滯后性，人員思想認識不全面。不深入，難以使用先進的信息技術(shù)，搭建內(nèi)控信息化平臺，真正突破各部門壁壘，實現(xiàn)信息互通互聯(lián)，無法保證各部門形成通力參與到財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)中，導(dǎo)致內(nèi)控信息化流于形式。同時，缺少完善的內(nèi)控信息化平臺，不能動態(tài)、實時追蹤內(nèi)控執(zhí)行現(xiàn)狀，掌握內(nèi)控執(zhí)行中的偏差，立即做好糾偏和調(diào)整，難以保證財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行到位，發(fā)揮其自身實際效用，幫助企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。另外，財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)與企業(yè)整體信息化建設(shè)不同步，難以將其與各部門系統(tǒng)集成，實現(xiàn)信息共享，無法幫助企業(yè)整合現(xiàn)金流、業(yè)務(wù)流、信息流[2]。

（四）內(nèi)控風(fēng)險把控不到位

民營企業(yè)在實施財務(wù)內(nèi)部控制時，受多個因素的影響，仍面臨著一系列風(fēng)險，如果沒有高質(zhì)量評估、分析和應(yīng)對內(nèi)控風(fēng)險，可能產(chǎn)生一系列不良影響，阻礙財務(wù)內(nèi)控實施效果，導(dǎo)致民營企業(yè)無法發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督、控制的效用。從目前實際現(xiàn)狀分析來看，民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控實施過程中，對于風(fēng)險把控不到位，主要是財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警、應(yīng)對機制不完善，不能主動、全面辨識各類財務(wù)內(nèi)控活動中的風(fēng)險，形成完善的內(nèi)控風(fēng)險清單，沒有逐一制定解決措施和方法，將財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)，不能為財務(wù)內(nèi)控活動實施創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境，可能引發(fā)一系列財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險，阻礙民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展[3]。

（五）內(nèi)控人員素養(yǎng)較低

內(nèi)控人員是民營企業(yè)開展內(nèi)控活動的主力軍，增強人員綜合能力，與各崗位職責(zé)相匹配，才能保證內(nèi)控活動順利、有序開展，實現(xiàn)預(yù)期目標。目前，財務(wù)內(nèi)控人員素養(yǎng)較低，與實際崗位職責(zé)要求存在差異，不能有效開展財務(wù)內(nèi)控活動，深究其主要原因，內(nèi)控人員培訓(xùn)不到位，不能預(yù)先掌握內(nèi)控人員自身薄弱點，提供精準的培訓(xùn)內(nèi)容，也無法制定完善、可行的內(nèi)控人員培訓(xùn)計劃和方案，仍沿用傳統(tǒng)的內(nèi)控人員培訓(xùn)方法，導(dǎo)致人員無法通過培訓(xùn)提升自身專業(yè)素養(yǎng)，導(dǎo)致內(nèi)控活動開展不到位。另外，招聘財務(wù)內(nèi)控人員時，過于強調(diào)人員理論知識、實踐技能，忽視了財務(wù)內(nèi)控人員信息素養(yǎng)、市場預(yù)測能力等，不能引進高端的內(nèi)控人員，導(dǎo)致內(nèi)控活動開展不到位。

三、民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的強化思路

（一）優(yōu)化和改善內(nèi)控環(huán)境

民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控實施過程中，需要完善和優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，保證財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行到位，發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控的效用，推動民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。民營企業(yè)要想實現(xiàn)這一目標，就必須做好以下幾方面：第一，強化領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控人員意識。領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控意識的強弱，關(guān)乎著財務(wù)內(nèi)控成效，應(yīng)通過專項會議等方式，強化領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控意識，真正認識到實施財務(wù)內(nèi)控的優(yōu)勢，以及對民營企業(yè)的促進作用，并且通過加大宣傳、教育力度，實現(xiàn)自上而下形成“一盤棋”，為員工做好示范和榜樣，為財務(wù)內(nèi)控活動實施提供思想指導(dǎo)，各項工作貫徹到位，以便于創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境，推動民營企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。第二，完善內(nèi)控組織機構(gòu)。財務(wù)內(nèi)控主要是應(yīng)用一系列措施和手段，對企業(yè)資金、財務(wù)等進行合理規(guī)劃和把控，以規(guī)避不必要的經(jīng)濟風(fēng)險，實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展部目標。對于民營企業(yè)來說，應(yīng)預(yù)先結(jié)合自身實際狀況、市場發(fā)展需求，搭建職責(zé)明確、獨立性強的財務(wù)內(nèi)控組織機構(gòu)，做好崗位職責(zé)配置，以免出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，設(shè)置專項的內(nèi)控崗位和人員，保證內(nèi)控工作順利實施，各機構(gòu)部門間，還應(yīng)主動明確職責(zé)劃分，以便于民營企業(yè)內(nèi)控活動穩(wěn)定推進，保證企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）注重內(nèi)控監(jiān)督工作

民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控實施過程中，要想將工作落于實處，應(yīng)注重財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作，對財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行全生命周期進行監(jiān)督，快速辨識內(nèi)控執(zhí)行中的問題，制定有效的解決措施和方法，真正實現(xiàn)內(nèi)控活動目標。要想實現(xiàn)這一目標，就必須做好以下幾方面：第一，建立內(nèi)審機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)是內(nèi)控監(jiān)督工作實施的主體，需要確保其自身的權(quán)威性、獨立性，將各項工作職責(zé)落于實處，真正落實內(nèi)控監(jiān)督工作。第二，形成內(nèi)控監(jiān)督機制。民營企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)控活動中，要系統(tǒng)性分析實際狀況，制定完善的內(nèi)控監(jiān)督機制，明確內(nèi)控監(jiān)督標準、范圍和主體，要求監(jiān)督人員嚴格按照相關(guān)流程、制度實施，以便于快速確定內(nèi)控執(zhí)行中的不足，提出有效的解決措施和方法，真正實現(xiàn)內(nèi)控活動目標。

（三）強化內(nèi)控信息化建設(shè)

互聯(lián)網(wǎng)時代背景下，為了保證民營企業(yè)內(nèi)控效果較佳，建議緊跟市場發(fā)展潮流，做好財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)，利用先進的信息技術(shù)，搭建功能全面、運行高效的內(nèi)控信息化平臺，突破各部門壁壘，實現(xiàn)資源、信息互通和共享，幫助財務(wù)內(nèi)控活動實施到位。要想實現(xiàn)這一目標，民營企業(yè)應(yīng)緊跟時代發(fā)展潮流，做好以下幾方面工作：一是，強化管理層內(nèi)控信息化建設(shè)意識。民營企業(yè)內(nèi)控信息化建設(shè)是一項綜合性、復(fù)雜性工作，要管理層持有正確的理念，將其融入實踐中，以便于實現(xiàn)預(yù)期目標。通過多元化的宣傳和教育，使得人員全面、正確認識財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)的價值、優(yōu)勢，形成正確的意識和理念，各部門做好協(xié)調(diào)和溝通，形成通力參與到內(nèi)控信息化建設(shè)中，以實現(xiàn)預(yù)期目標。二是，搭建完善的內(nèi)控信息化平臺。民營企業(yè)應(yīng)用信息技術(shù)，搭建內(nèi)控信息化平臺，能夠突破各部門壁壘，實現(xiàn)信息共享，動態(tài)對內(nèi)控執(zhí)行現(xiàn)狀做好追蹤，快速掌握內(nèi)控實施中的薄弱點，找到問題的實際根源，制定完善的優(yōu)化策略和方法，以實現(xiàn)內(nèi)控信息化建設(shè)目標，提高內(nèi)控有效性。另外，要引進專業(yè)化的技術(shù)團隊，定期對內(nèi)控信息化平臺進行開發(fā)和維護，及時堵住系統(tǒng)的漏洞，以便于內(nèi)控信息化運行安全、可靠[4]。

例如，某企業(yè)成立于2000 年，公司目前生產(chǎn)范圍為顆粒劑、糖漿劑、片劑、膠囊劑及中藥飲片等五個劑型，主導(dǎo)產(chǎn)品有兒科、婦科、心腦血管類、功能性保健食品等。本企業(yè)為了保持與時俱進，強化內(nèi)控信息化建設(shè)，借助大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術(shù)，搭建完善的內(nèi)控信息化系統(tǒng)，主要涵蓋了預(yù)算管理、支出管理、物資管理、資產(chǎn)管理、供應(yīng)商平臺管理、績效管理等模塊。該系統(tǒng)堅持以內(nèi)控管理為主線，將其貫穿到各經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中，同時輔以成本管理、績效管理重要工具，真正打通各部門壁壘和信息，提升企業(yè)運營管理效率。充分考量現(xiàn)有財務(wù)核算等業(yè)務(wù)系統(tǒng)及其在企業(yè)管理中的作用，為避免各部門存在信息不對稱現(xiàn)象，造成資源重復(fù)浪費，本企業(yè)內(nèi)控管理信息化系統(tǒng)建設(shè)中，注重與企業(yè)現(xiàn)有系統(tǒng)連接和集成，能夠自動化提取相關(guān)數(shù)據(jù)信息，并且進行多維度統(tǒng)計分析，為管理層和相關(guān)部門決策提供支撐。本企業(yè)應(yīng)用財務(wù)內(nèi)控信息化平臺，動態(tài)追蹤內(nèi)控執(zhí)行狀況，快速辨識內(nèi)控執(zhí)行中的問題，提出有效的解決措施和方法，立即做好糾偏和調(diào)整，真正實現(xiàn)內(nèi)控管理全程化、業(yè)務(wù)財務(wù)一體化，有效加強企業(yè)經(jīng)濟運營活動的管控，提升企業(yè)運營效率、服務(wù)質(zhì)量。

（四）嚴格把控內(nèi)控風(fēng)險

民營企業(yè)在貫徹財務(wù)內(nèi)控活動過程中，受諸多因素的影響，仍面臨著一系列風(fēng)險，如果未能有效把控財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險，可能引發(fā)一系列負效應(yīng)，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控活動實施效果不理想，難以推動民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，為了防范和應(yīng)對內(nèi)控風(fēng)險，減少內(nèi)控活動開展中風(fēng)險產(chǎn)生的不良影響，就必須結(jié)合自身實際現(xiàn)狀，建立切實可行的內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警、應(yīng)對體系，能夠?qū)⑵鋬?nèi)嵌到各業(yè)務(wù)流程中，以辨識財務(wù)內(nèi)控活動中各類風(fēng)險，形成完整的風(fēng)險清單，系統(tǒng)性對各類風(fēng)險影響程度、特征，逐一制定有效的解決措施和方法，以便于財務(wù)內(nèi)控活動開展環(huán)境較佳，推動財務(wù)內(nèi)控活動高質(zhì)量實施。同時，民營企業(yè)要主動摒棄傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險控制模式，逐步將風(fēng)險控制關(guān)口前移，以實現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險事前預(yù)警、事中把控、事后反饋，保證財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險全過程控制，將各環(huán)節(jié)風(fēng)險遏制于搖籃中，使得財務(wù)內(nèi)控活動高質(zhì)量實施[5]。

例如，某企業(yè)在經(jīng)營過程中，要做好人員內(nèi)控風(fēng)險防控意識，系統(tǒng)化分析內(nèi)控活動實施的業(yè)務(wù)流程、環(huán)節(jié)，準確辨識各環(huán)節(jié)中埋設(shè)的風(fēng)險，對其進行精細化、綜合性分析，為后續(xù)制定風(fēng)險控制措施做以支撐。同時，要搭建財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險評估、預(yù)測機制，盡可能使用現(xiàn)有資源，對潛在的風(fēng)險做好評估和預(yù)測，結(jié)合實際設(shè)置科學(xué)的預(yù)警指標，在財務(wù)內(nèi)控實施中出現(xiàn)風(fēng)險立即進行處理和方法，可實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險可控化，發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督、監(jiān)控的效果。

（五）培育內(nèi)控人員隊伍

民營企業(yè)強化財務(wù)內(nèi)控活動，就必須要培育專業(yè)化的內(nèi)控人員，打造一支高素養(yǎng)的內(nèi)控管理人員隊伍，嚴格按照相關(guān)流程、制度實施各項活動，盡可能發(fā)揮內(nèi)控的效用。為了提高內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)，應(yīng)始終遵循“以人為本”的理念，強化管理層、人員的綜合素養(yǎng)，培養(yǎng)管理者先進、正確的采取內(nèi)控理念，強化內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)，能夠高質(zhì)量開展各項活動。同時，要依照民營企業(yè)運營現(xiàn)狀，設(shè)置一套完善的人員培訓(xùn)體系，對內(nèi)控人員進行常態(tài)化、綜合性培訓(xùn)，通過培訓(xùn)提升人員整體素養(yǎng)，符合內(nèi)控管理對人員的要求，為財務(wù)內(nèi)控活動實施提供人才保障。另外，企業(yè)還要做好高端人才引進工作，為內(nèi)控人員隊伍注入活力，提升內(nèi)控人員整體素養(yǎng)，在招聘和引進內(nèi)控人員時，既要注重人員理論知識、實踐技能，又要強化人員信息素養(yǎng)、協(xié)調(diào)溝通能力，保證人員綜合實力與崗位職責(zé)高度匹配，提高內(nèi)控有效性。

四、結(jié)束語

為了提高民營企業(yè)核心競爭力、防范經(jīng)營風(fēng)險，就必須要將重點放在財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)、運行中，以便于發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控效用，為民營企業(yè)創(chuàng)設(shè)良好發(fā)展環(huán)境，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。在具體實踐過程中，受諸多因素的影響，民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)控實施效果不理想，難以幫助企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。因此，為了提高財務(wù)內(nèi)控有效性，就必須厘清財務(wù)內(nèi)控落實中的問題，挖掘其形成主要原因，制定有效的解決措施和方法，真正凸顯財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督、控制的效用，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，推動民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。