毛小林 毛改利

（寶雞建安集團(tuán)股份有限公司，陜西 寶雞 721006）

在工程項(xiàng)目成本管理方面，通過采用預(yù)算方式，有利于對資金消耗情況進(jìn)行控制，強(qiáng)化項(xiàng)目價(jià)值管理。在項(xiàng)目施工全過程中，均要求強(qiáng)化預(yù)算管理，相關(guān)工作人員需負(fù)責(zé)開展預(yù)算編制，對各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行合理規(guī)劃，確保能夠?qū)?xiàng)目造價(jià)進(jìn)行有效管理。通過對項(xiàng)目預(yù)算管理方式進(jìn)行分析，預(yù)算編制的影響因素比較多，包括市場價(jià)格、人為因素等，為強(qiáng)化預(yù)算控制，必須對預(yù)算編制方案進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，為工程造價(jià)控制提供可靠依據(jù)。

1 項(xiàng)目預(yù)算編制

1.1 項(xiàng)目預(yù)算編制方法

1.1.1 單價(jià)法

①收集整理預(yù)算編制依據(jù)材料，包括施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)方案、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等；②對施工圖內(nèi)容與定額進(jìn)行分析；③準(zhǔn)確計(jì)算工程量，保證計(jì)算結(jié)果準(zhǔn)確性，為預(yù)算編制提供可靠依據(jù)；④套用預(yù)算定額單價(jià)，對單位工程建設(shè)中所需投入的直接工程費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算；⑤編制工料分析表，對各分部與分項(xiàng)工程建設(shè)中所需人工費(fèi)用與材料費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算；⑥對其他費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，并對工程造價(jià)匯總；⑦復(fù)核；⑧編制說明文件。

1.1.2 實(shí)物法

①將施工圖紙作為依據(jù)，對分項(xiàng)工程量進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算，并套用預(yù)算人工、材料、機(jī)械臺班定額用量，與項(xiàng)目建設(shè)區(qū)域人工、材料與機(jī)械臺班的實(shí)際單價(jià)相乘，對所需費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算和匯總，據(jù)此確定直接工程費(fèi)用；②根據(jù)相關(guān)規(guī)定，計(jì)取其他各項(xiàng)費(fèi)用，并匯總分析，據(jù)此確定施工圖預(yù)算造價(jià)。

1.2 項(xiàng)目預(yù)算編制模式

在項(xiàng)目預(yù)算的編制過程中，可采用以下多種模式，分別為混合式、集權(quán)式以及分權(quán)式，各項(xiàng)預(yù)算編制方法的應(yīng)用方式基本相同，公司管理人員能夠根據(jù)預(yù)算控制目標(biāo)以及施工現(xiàn)場環(huán)境條件，選擇適宜的預(yù)算編制方式，確保能夠達(dá)到預(yù)算控制目標(biāo)?，F(xiàn)階段，大多數(shù)建筑單位通常采用集權(quán)式進(jìn)行預(yù)算編制，未來可推廣應(yīng)用混合式，能夠充分發(fā)揮出多種預(yù)算編制方式的應(yīng)用優(yōu)勢，提升造價(jià)管控效果。

2 建筑工程造價(jià)管理中預(yù)算編制的影響因素

在建筑工程建設(shè)期間，預(yù)算編制的精準(zhǔn)性以及可行性會對項(xiàng)目造價(jià)成本產(chǎn)生較大影響。在預(yù)算編制方面，相關(guān)人員需意識到工程建設(shè)具體狀況與項(xiàng)目預(yù)算編制的精準(zhǔn)性緊密關(guān)聯(lián)，需嚴(yán)格控制工程造價(jià)的成本，提升預(yù)算編制的水平。在項(xiàng)目預(yù)算編制時(shí)，以下因素會對工程造價(jià)產(chǎn)生直接影響。

2.1 材料價(jià)格

在建筑工程施工階段，材料費(fèi)用通常會占整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)成本投入總量的一半，如果材料價(jià)格發(fā)生變化，或者是相關(guān)政策因素導(dǎo)致各類材料與設(shè)備使用費(fèi)用出現(xiàn)浮動，則預(yù)算編制也會受到一定的影響，從而使得工程各項(xiàng)施工成本投入與預(yù)期情況存在較大偏差。對此，在項(xiàng)目施工過程中，為了能夠?qū)⒉牧铣杀究刂圃诤侠矸秶鷥?nèi)，相關(guān)人員需對建筑行業(yè)各項(xiàng)政策以及市場具體情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，為預(yù)算編制提供參考，充分確保各種預(yù)算信息的有效性，加強(qiáng)工程造價(jià)成本的管控力度。

2.2 工程變更、簽證

在建筑項(xiàng)目建設(shè)期間，工程簽證以及變更設(shè)計(jì)方案會對工程造價(jià)產(chǎn)生較大影響，與此同時(shí)，人為因素、自然因素等所造成的影響也比較大，比如，在項(xiàng)目建設(shè)中，如果出現(xiàn)土方塌陷、自然災(zāi)害等情況，則會使得現(xiàn)場簽證以及設(shè)計(jì)出現(xiàn)變更，導(dǎo)致項(xiàng)目施工方案也會發(fā)生變化，提升工程造價(jià)的成本，對預(yù)算編制產(chǎn)生較大影響。另外，如果相關(guān)政策出現(xiàn)變化、施工設(shè)計(jì)圖難以滿足現(xiàn)場實(shí)際需求等，也會使得項(xiàng)目發(fā)生變更。對此，相關(guān)人員需對工程具體變更情況進(jìn)行綜合分析，避免對工程造成較大影響。

2.3 工程量計(jì)算

在開展預(yù)算編制工作時(shí)，工程量計(jì)算是最為關(guān)鍵的內(nèi)容之一。工程量計(jì)算結(jié)果可作為項(xiàng)目結(jié)算的重要依據(jù)，在具體的計(jì)算分析中，各項(xiàng)數(shù)據(jù)的合理性與可行性會對項(xiàng)目預(yù)算結(jié)果的精準(zhǔn)性產(chǎn)生較大影響，并且還會影響工程造價(jià)的成本控制效果。在對工程量進(jìn)行計(jì)算時(shí)，需全面了解計(jì)算流程，根據(jù)整個(gè)工程實(shí)際狀況，合理應(yīng)用定額進(jìn)行套算，按照工程量的計(jì)算程序和要求進(jìn)行規(guī)范化計(jì)算，充分確保工程量的精準(zhǔn)性，改善預(yù)算編制工作質(zhì)量，有效控制造價(jià)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3 建筑工程企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算編制實(shí)例分析

3.1 項(xiàng)目成本預(yù)算編制問題及其原因分析

在A項(xiàng)目建設(shè)中，由于工程資金投入較大、建設(shè)工期較長，使得資金難以在較短時(shí)間內(nèi)回籠。在工程建設(shè)期間，所應(yīng)用的設(shè)備、人工以及材料等成本均會受到市場環(huán)境的影響，并且工程施工成本變動性較強(qiáng)，為提高項(xiàng)目成本管理水平，必須加強(qiáng)預(yù)算編制控制。本文以A 項(xiàng)目作為案例，對項(xiàng)目預(yù)算編制要點(diǎn)進(jìn)行分析。在此工程項(xiàng)目建設(shè)中，材料成本占較大比重，使用的各類混凝土材料、鋼材的價(jià)格都會受到市場環(huán)境的影響?，F(xiàn)階段，在開展工程成本預(yù)算編制時(shí)，依然采用增量預(yù)算法，其具有單一性的特征，能將相關(guān)固定數(shù)據(jù)作為價(jià)格指導(dǎo)，據(jù)此開展預(yù)算編制，在完成上個(gè)項(xiàng)目預(yù)算的情況下，對各類費(fèi)用預(yù)算和工程成本進(jìn)行計(jì)算、對比。由于沒有綜合考慮市場行情、經(jīng)營條件的變化情況，因此，成本預(yù)算編制信息缺少長遠(yuǎn)性以及客觀性，應(yīng)用單一傳統(tǒng)的預(yù)算編制模式，預(yù)算信息固定不變，無法及時(shí)根據(jù)施工條件、環(huán)境變化而做出調(diào)整，因此，會降低工程成本預(yù)算編制的精準(zhǔn)性，使得控制成效以及預(yù)算執(zhí)行達(dá)不到預(yù)期要求。

在A 項(xiàng)目預(yù)算管理方面，以下因素會導(dǎo)致工程成本預(yù)算編制精準(zhǔn)性較低。

3.1.1 預(yù)算編制依據(jù)不準(zhǔn)確

在工程建設(shè)期間，項(xiàng)目設(shè)計(jì)是最為重要的部分，可對工程成本投入以及工程具體規(guī)模產(chǎn)生較大影響。在對設(shè)計(jì)方案進(jìn)行優(yōu)化時(shí)，會對整個(gè)工程收益產(chǎn)生較大影響，同時(shí)還會直接影響成本投入總量。在A 項(xiàng)目管理方面，對工程成本進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，需將施工設(shè)計(jì)作為基礎(chǔ)，項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案的科學(xué)性與可靠性會直接影響預(yù)算編制的精準(zhǔn)性。如果設(shè)計(jì)方案出現(xiàn)偏差，無法滿足項(xiàng)目建設(shè)要求，則會使得工程量定額和清單與項(xiàng)目建設(shè)的數(shù)量和設(shè)計(jì)方面出現(xiàn)較大差異，從而難以保證預(yù)算編制的精準(zhǔn)性。

另外，各部門統(tǒng)計(jì)的預(yù)算編制信息的精準(zhǔn)性，會給整個(gè)工程成本預(yù)算編制的準(zhǔn)確性帶來較大影響。在具體的預(yù)算編制過程中，各部門通常會參考以往的數(shù)據(jù)信息，為了能夠完成領(lǐng)導(dǎo)安排的預(yù)算編制任務(wù)，一般會機(jī)械式匯報(bào)各種基礎(chǔ)信息，進(jìn)而對成本預(yù)算編制的準(zhǔn)確性造成不良影響。除此以外，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，沒有對各部門上報(bào)的各項(xiàng)預(yù)算信息進(jìn)行驗(yàn)證分析，并且未依據(jù)行業(yè)規(guī)定要求創(chuàng)建出科學(xué)合理的成本信息庫，也沒有對市場環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，無法掌握市場各種信息。在上述各類復(fù)雜因素的影響下，實(shí)際工程建設(shè)的成本定額與預(yù)算編制在價(jià)格方面存在較大差異，從而難以保證工程成本預(yù)算編制的精準(zhǔn)性。

3.1.2 預(yù)算編制人員水平參差不齊

在A 項(xiàng)目預(yù)算管理中，預(yù)算編制工作者的工作效率和水平存在較大差異性。一些預(yù)算編制在工程管理方面，不僅存在經(jīng)驗(yàn)不足的問題，并且未全面掌握預(yù)算編制的要求，從而無法保證預(yù)算編制的精準(zhǔn)性。

3.2 項(xiàng)目成本預(yù)算編制優(yōu)化措施

3.2.1 提高項(xiàng)目成本預(yù)算編制依據(jù)的準(zhǔn)確性

在工程成本預(yù)算編制時(shí)，只有保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，才能夠顯著提升預(yù)算編制方案的科學(xué)性與合理性。為了能夠保證預(yù)算編制的精準(zhǔn)性，需對各種基礎(chǔ)信息予以關(guān)注。各個(gè)部門需意識到在預(yù)算編制方面，需依據(jù)各種基礎(chǔ)信息，并且為預(yù)算編制工作提供更為精準(zhǔn)的基礎(chǔ)信息。在工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)過程中，設(shè)計(jì)方案的合理性會對預(yù)算編制的精準(zhǔn)性產(chǎn)生一定的影響，因此，要對工程定額進(jìn)行合理規(guī)劃，并向相關(guān)部門提交工程量清單，從而為工程成本預(yù)算編制的工程量提供可靠依據(jù)。與此同時(shí)，各部門需根據(jù)同行業(yè)對比信息，參考類似項(xiàng)目各種信息，創(chuàng)建合理的成本資料庫，對市場環(huán)境變化情況予以關(guān)注，掌握各種成本價(jià)格數(shù)據(jù)信息，為預(yù)算編制提供可靠依據(jù)，保證預(yù)算編制的精準(zhǔn)性。

3.2.2 發(fā)揮“參與性預(yù)算”優(yōu)勢進(jìn)行項(xiàng)目成本預(yù)算編制

參與性預(yù)算指的是項(xiàng)目執(zhí)行方積極參與預(yù)算編制以及預(yù)算控制結(jié)果評價(jià)。A 項(xiàng)目規(guī)模大、施工周期長、建設(shè)成本組成較為復(fù)雜，因此，在項(xiàng)目預(yù)算方案編制過程中，可采用參與性預(yù)算方式，與預(yù)算執(zhí)行者強(qiáng)化溝通交流，對預(yù)算編制方案進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行者應(yīng)分析項(xiàng)目建設(shè)要求，結(jié)合以往的預(yù)算管理工作經(jīng)驗(yàn)，針對預(yù)算編制提出科學(xué)可行的改進(jìn)建議。通過聯(lián)合確定計(jì)基數(shù)法，合理制定項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)，綜合考慮預(yù)算執(zhí)行者的建議，對預(yù)算編制成果進(jìn)行改善，可顯著提升成本預(yù)算編制的科學(xué)性，同時(shí)還能夠避免預(yù)算人員專業(yè)水平不足而影響預(yù)算編制方案的有效性。

在A項(xiàng)目預(yù)算編制方面，以年度為周期，在年度預(yù)算執(zhí)行過程中，需與預(yù)算執(zhí)行者溝通交流，了解其所提出的專業(yè)意見，同時(shí)調(diào)查外部環(huán)境，分季度對項(xiàng)目實(shí)施滾動預(yù)算編制方法。當(dāng)工程項(xiàng)目年度預(yù)算執(zhí)行完成后，將執(zhí)行結(jié)果作為依據(jù)，在次年項(xiàng)目預(yù)算編制中作為參考，針對以往的項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，對預(yù)算編制方案進(jìn)行改進(jìn)調(diào)整。另外，在項(xiàng)目次年預(yù)算編制過程中，部分影響因素具有不可控特征，因此，可參考以往的項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)以及歷史數(shù)據(jù)，提升預(yù)算編制的合理性，進(jìn)而充分發(fā)揮參與性預(yù)算的優(yōu)勢作用，顯著提升預(yù)算編制的科學(xué)性。

3.2.3 項(xiàng)目成本預(yù)算編制引入滾動預(yù)算方法

A 項(xiàng)目建設(shè)周期長，項(xiàng)目投資量龐大，并且施工成本容易受到市場環(huán)境因素的影響。在項(xiàng)目造價(jià)管理方面，為了確保能夠達(dá)到預(yù)算控制目標(biāo)，必須結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，采用有效的預(yù)算編制模式。在項(xiàng)目預(yù)算編制過程中，編制方式具有單一化特征，不利于提升預(yù)算編制水平，對此，可將固定預(yù)算與滾動預(yù)算兩種方法進(jìn)行有效結(jié)合，對于年度預(yù)算，可采用固定預(yù)算法進(jìn)行編制，而對于季度預(yù)算，可采用滾動預(yù)算法進(jìn)行調(diào)整。通過采用上述預(yù)算編制方式，可將項(xiàng)目預(yù)算與外部環(huán)境因素的變化情況進(jìn)行有效結(jié)合。如果工程項(xiàng)目建設(shè)周期長，則在預(yù)算編制方面，可應(yīng)用滾動預(yù)算法，適當(dāng)增加預(yù)算編制頻率，如圖1所示。

圖1 滾動預(yù)算編制流程圖

通過對圖1 進(jìn)行分析，在A 項(xiàng)目預(yù)算編制方面，可應(yīng)用季度滾動預(yù)算編制方式，將季度作為預(yù)算編制與調(diào)整的周期，在年度預(yù)算編制完成后，將預(yù)算執(zhí)行實(shí)際情況作為依據(jù)，對季度預(yù)算方案進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)充或者調(diào)整。在項(xiàng)目建設(shè)全過程中，為了能夠及時(shí)了解預(yù)算方案的執(zhí)行情況，可應(yīng)用滾動預(yù)算法進(jìn)行調(diào)整，保證預(yù)算編制的合理性，確保預(yù)算執(zhí)行情況能夠滿足項(xiàng)目預(yù)算管理實(shí)際要求。比如，在A項(xiàng)目預(yù)算編制管理方面，在施工材料預(yù)算編制中，三季度材料成本的差異比較大，達(dá)到26497.32 元，為了判斷偏差的產(chǎn)生是否與市場材料價(jià)格變化情況有一定的關(guān)聯(lián)，需對項(xiàng)目建設(shè)中施工材料的實(shí)際用量與實(shí)際價(jià)格進(jìn)行分析，如果材料使用正常，則需對該季度項(xiàng)目建設(shè)中材料成本超支的原因進(jìn)行深入剖析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對下一季度材料成本預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。通過應(yīng)用季度滾動預(yù)算編制方案，將季度作為單元，將預(yù)算編制方案與執(zhí)行所得結(jié)果進(jìn)行對比，即可對滾動預(yù)算進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，顯著提升預(yù)算編制結(jié)果的有效性與可靠性。

3.3 預(yù)算編制效果分析

在A項(xiàng)目預(yù)算編制過程中，普遍存在數(shù)據(jù)僵化、準(zhǔn)確性偏低的問題，上述問題的誘發(fā)因素有三點(diǎn)：①預(yù)算編制依據(jù)不明確；②預(yù)算編制人員專業(yè)水平不足；③預(yù)算編制方式單一化。

工程造價(jià)的影響因素比較多，容易受到市場環(huán)境變化的影響，如果預(yù)算編制數(shù)據(jù)僵化，則不利于預(yù)算方案的執(zhí)行。對此，在預(yù)算編制管理方面，應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算編制的依據(jù)，同時(shí)充分發(fā)揮參與性預(yù)算的應(yīng)用優(yōu)勢，聯(lián)合應(yīng)用滾動預(yù)算編制方式，適當(dāng)增加預(yù)算編制頻率，保證預(yù)算編制水平。

4 結(jié)語

綜上所述，本文結(jié)合實(shí)例，分析了建筑工程預(yù)算編制對工程造價(jià)所產(chǎn)生的影響以及項(xiàng)目預(yù)算編制優(yōu)化策略。我國建筑行業(yè)發(fā)展迅速，建筑工程建設(shè)規(guī)模顯著增加，工程預(yù)算與工程造價(jià)均是項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)鍵因素，在項(xiàng)目建設(shè)中必須提高對項(xiàng)目預(yù)算編制的重視度，在預(yù)算編制中明確要點(diǎn)，深入了解工程預(yù)算對造價(jià)所產(chǎn)生的影響，強(qiáng)化造價(jià)控制，保證項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)濟(jì)效益。