民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度實(shí)施現(xiàn)狀及改進(jìn)建議

文/王旭杰（北京愛(ài)育華婦兒醫(yī)院有限公司）

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和人民生活水平的提高，社會(huì)公眾對(duì)于醫(yī)療衛(wèi)生的需求不斷提升，民營(yíng)醫(yī)院數(shù)量不斷增多，規(guī)模不斷擴(kuò)大，傳統(tǒng)的內(nèi)部管理模式已經(jīng)無(wú)法滿足醫(yī)院發(fā)展的實(shí)際需求。在這一背景下，民營(yíng)醫(yī)院要建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，使其在成本支出控制、資金使用效率提高、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題防范等方面的效用得到充分發(fā)揮，為醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展提供助力，但是在具體實(shí)踐中，許多醫(yī)院在單位和業(yè)務(wù)層面存在著各種問(wèn)題，不利于醫(yī)院內(nèi)部管理水平的提高?；诖?，針對(duì)民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度實(shí)施現(xiàn)狀及改進(jìn)建議進(jìn)行研究，具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、民營(yíng)醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制制度的意義

（一）提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量

內(nèi)部控制制度的實(shí)施可以幫助醫(yī)院提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整體質(zhì)量，為經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的順利開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，民營(yíng)醫(yī)院能夠?qū)ψ陨碡?cái)務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行明確，比如對(duì)運(yùn)營(yíng)收入和費(fèi)用成本的確定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范，選擇與自身實(shí)際情況相匹配的規(guī)定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法，有利于醫(yī)院基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作規(guī)范性和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性的提高。同時(shí)，通過(guò)內(nèi)控制度的實(shí)施，民營(yíng)醫(yī)院可以對(duì)會(huì)計(jì)憑證處理、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保存、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等工作進(jìn)行規(guī)范，對(duì)財(cái)務(wù)人員的行為進(jìn)行約束，對(duì)各個(gè)部門員工的職責(zé)進(jìn)行明確，從而避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)遺失或者泄露問(wèn)題，為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全高效利用奠定基礎(chǔ)[1]。

（二）防范潛在風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)內(nèi)部控制制度的設(shè)施，民營(yíng)醫(yī)院可以對(duì)日常經(jīng)營(yíng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行全面梳理，包括財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)等，從而制定出針對(duì)性地內(nèi)部控制措施，降低風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)的概率。比如，醫(yī)院為了防范債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，可以通過(guò)設(shè)立負(fù)債率限度的方法，安排專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員定期對(duì)醫(yī)院的資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，從而保證內(nèi)部資金的穩(wěn)定。為了保證醫(yī)用資源的高效利用，避免出現(xiàn)浪費(fèi)或者閑置問(wèn)題，醫(yī)院可以構(gòu)建資產(chǎn)盤點(diǎn)機(jī)制，有效提高資金使用效率。

（三）推動(dòng)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)發(fā)展

內(nèi)部控制制度的實(shí)施是民營(yíng)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，可以幫助醫(yī)院對(duì)內(nèi)部管理體系進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，全面梳理各個(gè)部門的工作職責(zé)和崗位分工，科學(xué)優(yōu)化審批手段制度，持續(xù)完善采購(gòu)流程，從而實(shí)現(xiàn)資金的高效管理和風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，有利于醫(yī)院各類資源的合理分配，從而為醫(yī)療科室工作的順利開(kāi)展提供助力，為醫(yī)院整體醫(yī)療質(zhì)量的提升奠定基礎(chǔ)。

二、民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度實(shí)施現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化

作為我們國(guó)家醫(yī)療體系的補(bǔ)充機(jī)構(gòu)，民營(yíng)醫(yī)院與公立醫(yī)院在發(fā)展規(guī)模、管理理念、管理水平等方面具有較大的差異，其管理人員將工作重心放在經(jīng)濟(jì)效益的獲取上，缺乏對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)工作的重視，存在著內(nèi)控機(jī)制不完善、管理人員缺乏經(jīng)驗(yàn)等問(wèn)題，內(nèi)部員工對(duì)于內(nèi)控制度有關(guān)的理論知識(shí)和操作技術(shù)缺乏全面的了解，影響了內(nèi)控工作的落實(shí)力度。同時(shí)，一些醫(yī)院在實(shí)施內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，由于理解方面的偏差，加上醫(yī)院未能結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，造成內(nèi)控制度與實(shí)際工作存在不匹配的問(wèn)題，使得內(nèi)控制度流于形式。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管控體系缺乏有效性

許多民營(yíng)醫(yī)院在實(shí)施內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，存在著風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善的問(wèn)題，主要成因有兩個(gè)方面：一方面，一些醫(yī)院?jiǎn)T工缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，認(rèn)為沒(méi)有發(fā)生事故就等于沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，使得風(fēng)險(xiǎn)管理工作流于形式；另一方面，許多醫(yī)院未能建立動(dòng)態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，無(wú)法對(duì)運(yùn)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行識(shí)別和處理，未能制定出針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，比如，醫(yī)院備選藥品在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，容易出現(xiàn)浪費(fèi)或者短缺問(wèn)題。但是管理人員未能制定出有效的措施對(duì)庫(kù)存進(jìn)行監(jiān)督，制定出的采購(gòu)計(jì)劃不夠科學(xué)。在面臨市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)時(shí)，容易給醫(yī)院帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

（三）信息溝通不到位

許多民營(yíng)醫(yī)院在實(shí)施內(nèi)控制度的過(guò)程中，未能建立科學(xué)完善的信息溝通機(jī)制，阻礙了內(nèi)控工作的順利進(jìn)行。一方面，醫(yī)院建立的信息溝通模式缺乏及時(shí)性，各個(gè)部門收集到的數(shù)據(jù)信息與實(shí)際情況存在較大偏差，容易出現(xiàn)信息不對(duì)稱問(wèn)題，使得管理人員根據(jù)數(shù)據(jù)信息了解到的內(nèi)控狀況不夠準(zhǔn)確，影響了經(jīng)營(yíng)決策的有效性。另一方面，民營(yíng)醫(yī)院開(kāi)展內(nèi)控工作時(shí)，各個(gè)部門的信息傳遞不夠全面，無(wú)法滿足內(nèi)控策略制定的實(shí)際需求，比如，采購(gòu)部門未能將工作過(guò)程中的成本支出數(shù)據(jù)全面、及時(shí)地反饋給財(cái)務(wù)部門，影響財(cái)務(wù)人員成本分析、預(yù)算分析等的合理性和準(zhǔn)確性，限制了預(yù)決算工作效用的發(fā)揮。

（四）內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制不完善

民營(yíng)醫(yī)院在內(nèi)控監(jiān)管方面存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面，許多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)控有關(guān)的知識(shí)缺乏了解，在工作過(guò)程中只是對(duì)資金使用情況進(jìn)行核查，無(wú)法對(duì)資金收支的合理性進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，影響了領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督效用的發(fā)揮。

另一方面，一些醫(yī)院未能建立科學(xué)規(guī)范的信息披露和反饋制度，使得員工缺乏參與內(nèi)控監(jiān)督的積極性，影響了監(jiān)督管理的實(shí)際效果。

三、民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)部控制制度改進(jìn)建議

（一）單位層面內(nèi)部控制優(yōu)化

1.強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

增強(qiáng)醫(yī)院?jiǎn)T工的內(nèi)控意識(shí)是民營(yíng)醫(yī)院實(shí)施內(nèi)控制度的基礎(chǔ)條件，所以，醫(yī)院在構(gòu)建內(nèi)控體系的過(guò)程中，要對(duì)各個(gè)部門在內(nèi)控工作中的職責(zé)和權(quán)力進(jìn)行明確。通過(guò)定期的培訓(xùn)和積極的宣傳，使所有員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的積極作用，為內(nèi)控工作的全面開(kāi)展奠定基礎(chǔ)；同時(shí)，醫(yī)院要組織不同層級(jí)和各個(gè)部門的員工進(jìn)行分階段的培訓(xùn)，提高員工對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)，重點(diǎn)針對(duì)內(nèi)控實(shí)施的背景、內(nèi)容、流程等進(jìn)行宣傳，明確醫(yī)院當(dāng)前許多努力的方向，提高所有員工對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)工作的認(rèn)同感。此外，醫(yī)院要積極創(chuàng)新培訓(xùn)方式，改變過(guò)去會(huì)議傳達(dá)的固定模式，加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)媒體、信息化系統(tǒng)、講座、知識(shí)競(jìng)賽等方法的應(yīng)用，打破傳統(tǒng)培訓(xùn)模式下時(shí)間和空間的限制，積極拓展培訓(xùn)范圍，強(qiáng)化所有員工的內(nèi)控意識(shí)，為各項(xiàng)工作的推進(jìn)奠定基礎(chǔ)[2]。

2.持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控制度

民營(yíng)醫(yī)院內(nèi)控制度不應(yīng)當(dāng)只覆蓋到醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，而是要成為經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策、執(zhí)行、反饋、評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的行為規(guī)范，并結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。所以，民營(yíng)醫(yī)院要建立科學(xué)完善的監(jiān)督制度，設(shè)立專門的審計(jì)和監(jiān)察部門，負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，及時(shí)反饋和處理發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并對(duì)成因進(jìn)行分析和判斷，從而為內(nèi)控機(jī)制的優(yōu)化提供依據(jù)。內(nèi)控機(jī)制要覆蓋到經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策、落實(shí)、反饋、評(píng)價(jià)的全過(guò)程當(dāng)中，其中，決策主要包括的內(nèi)容是授權(quán)和審批；落實(shí)主要是經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的整體規(guī)劃、稅務(wù)籌劃、收支管理；反饋和評(píng)價(jià)主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的成效進(jìn)行考核。醫(yī)院要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理各個(gè)條線的制度進(jìn)行全面梳理，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展需求進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整，建立標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控流程，對(duì)成本管理、預(yù)算管理、采購(gòu)管理等工作進(jìn)行規(guī)范，從而為內(nèi)控效用的發(fā)揮提供助力。

3.優(yōu)化人員配置

民營(yíng)醫(yī)院要堅(jiān)持協(xié)同性、制約性、匹配性原則對(duì)內(nèi)部崗位設(shè)置進(jìn)行合理調(diào)整，在決策部門、執(zhí)行部門、審計(jì)部門之間建立互相獨(dú)立、互相監(jiān)督、互相制約的工作機(jī)制，不但可以高效協(xié)同，而且具有一定的靈活性，能夠高效落實(shí)醫(yī)院的各項(xiàng)工作。醫(yī)院要對(duì)各個(gè)部門的工作職責(zé)和任務(wù)分工進(jìn)行明確，將經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的執(zhí)行責(zé)任具體到崗位員工。通過(guò)高效的協(xié)同和標(biāo)準(zhǔn)的流程，保證醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展。醫(yī)院要對(duì)自身組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理調(diào)整，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化進(jìn)行部門的增設(shè)和取消，比如設(shè)立專門的內(nèi)控機(jī)構(gòu)、審計(jì)監(jiān)督部門、成本核算部門、采購(gòu)管理部門。其中，審計(jì)部門主要配合領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)采購(gòu)活動(dòng)和項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，有效控制醫(yī)院運(yùn)營(yíng)成本，防范各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；成本核算和采購(gòu)部門主要是對(duì)內(nèi)控流程進(jìn)行規(guī)范，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)成本的節(jié)約；內(nèi)控部門主要是保證內(nèi)控制度的高效實(shí)施，結(jié)合實(shí)際需求進(jìn)行運(yùn)行機(jī)制的調(diào)整[3]。同時(shí)，為了保證各項(xiàng)工作的高效落實(shí)，醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，實(shí)施輪崗制度，在內(nèi)部建立良性健康的學(xué)習(xí)環(huán)境，定期組織內(nèi)控領(lǐng)域的專家到院召開(kāi)講座，派遣優(yōu)秀員工到其他醫(yī)院進(jìn)行學(xué)習(xí)，從而提高員工的綜合水平和內(nèi)控意識(shí)，為各項(xiàng)工作的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

4.建設(shè)評(píng)價(jià)和監(jiān)督體系

為了保證內(nèi)控制度的高效實(shí)施，民營(yíng)醫(yī)院要建立獨(dú)立的審計(jì)部門，保證其權(quán)威性，負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的有效性和科學(xué)性進(jìn)行檢查和監(jiān)督，由醫(yī)院院長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)。具體來(lái)說(shuō)，民營(yíng)醫(yī)院開(kāi)展內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作的主體是院長(zhǎng)、各個(gè)部門負(fù)責(zé)人、內(nèi)部審計(jì)人員、基層員工，其中，院長(zhǎng)的重要職責(zé)是全面負(fù)責(zé)和領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控制度的編制、執(zhí)行、監(jiān)督；各個(gè)部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)是落實(shí)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)管理范圍內(nèi)內(nèi)控工作的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督；審計(jì)部門主要是采用定期和不定期監(jiān)督相結(jié)合的方式對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施情況進(jìn)行檢查，結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題制定出有效的整改措施；基層員工主要是在內(nèi)控有效性方面反饋?zhàn)约旱囊庖?jiàn)，提高內(nèi)控工作的實(shí)際效果[4]。同時(shí)，醫(yī)院在開(kāi)展內(nèi)控監(jiān)督的過(guò)程中，要將工作重心從控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)，不但要對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事后檢查，及時(shí)進(jìn)行問(wèn)題的整改，還要對(duì)事前和事中進(jìn)行檢查；其中，事前監(jiān)督主要是對(duì)未來(lái)開(kāi)展的工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的有效手段；事中監(jiān)督主要是對(duì)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，主要是風(fēng)險(xiǎn)的控制；內(nèi)部審計(jì)人員不但要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性進(jìn)行測(cè)試，而且要對(duì)內(nèi)控問(wèn)題的成因進(jìn)行分析，制定出有效的整改措施，從而為內(nèi)控體系的優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。此外，醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)外部監(jiān)管力量的應(yīng)用，積極與政府職能部門、衛(wèi)健部門、第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，發(fā)揮第三方監(jiān)督的力量，幫助醫(yī)院對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行優(yōu)化。

（二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

1.加強(qiáng)預(yù)算管理

預(yù)算管理是醫(yī)院內(nèi)部控制體系的重要構(gòu)成內(nèi)容，主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的事前、事中、事后進(jìn)行管理，是醫(yī)院平衡收支的重要手段。首先，民營(yíng)醫(yī)院要成立專門的預(yù)算管理委員會(huì)，由院長(zhǎng)擔(dān)任主任，成員包括各個(gè)科室和職能部門的負(fù)責(zé)人，主要的職能是領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等工作?？倳?huì)計(jì)師是具體工作的主管人員，各個(gè)科室負(fù)責(zé)人主要的職責(zé)是預(yù)算的填報(bào)和執(zhí)行。其次，民營(yíng)醫(yī)院要建立科學(xué)規(guī)范的預(yù)算編制模式，結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行項(xiàng)目庫(kù)的建設(shè)和工作方案的編制，根據(jù)不同科室的職責(zé)和工作進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)的匯總和審查。同時(shí)，醫(yī)院要將所有科室的發(fā)展與設(shè)備的更新納入項(xiàng)目庫(kù)范圍當(dāng)中，安排專門的人員對(duì)項(xiàng)目可行性進(jìn)行分析，準(zhǔn)確估算項(xiàng)目的投入和收益，對(duì)收益較差的項(xiàng)目進(jìn)行全面論證，編制出精細(xì)的項(xiàng)目預(yù)算，為后續(xù)執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。再次，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，醫(yī)院要定期召開(kāi)預(yù)算支出績(jī)效考評(píng)會(huì)議，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，培養(yǎng)各個(gè)科室的預(yù)算思維，及時(shí)對(duì)預(yù)算支出和實(shí)際發(fā)生之間的偏差進(jìn)行分析和整改，定期對(duì)超預(yù)算或者無(wú)預(yù)算支出進(jìn)行通報(bào)，避免出現(xiàn)重復(fù)支出、鋪張浪費(fèi)等問(wèn)題。最后，醫(yī)院要建立科學(xué)完善的績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)各個(gè)部門和員工預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將其與獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)行對(duì)接，從而激發(fā)各個(gè)部門執(zhí)行預(yù)算制度的積極性，保證資源的有效配置。

2.規(guī)范采購(gòu)流程控制

首先，民營(yíng)醫(yī)院要建立科學(xué)完善的采購(gòu)管理制度，規(guī)范小額設(shè)備大量采購(gòu)模式，對(duì)大型設(shè)備的采購(gòu)進(jìn)行可行性分析，在進(jìn)口設(shè)備采購(gòu)方面建立標(biāo)準(zhǔn)化的流程，并將專家評(píng)審制度覆蓋到大型設(shè)備的采購(gòu)流程當(dāng)中，安排專門的人員對(duì)設(shè)備采購(gòu)進(jìn)行管理，從而有效控制采購(gòu)成本。其次，民營(yíng)醫(yī)院的主要職責(zé)是為人民群眾提供服務(wù)，解決醫(yī)療救治、疾病預(yù)防、康復(fù)管理、生命健康等方面的問(wèn)題，而各種物資采購(gòu)的質(zhì)量直接決定著醫(yī)院服務(wù)水平的高低。所以，醫(yī)院要成立專門的物資采購(gòu)小組，配備專業(yè)的采購(gòu)人員，定期對(duì)其進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，從而為財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行奠定基礎(chǔ)[5]。同時(shí)，醫(yī)院要采取不定期和不定量的隨時(shí)驗(yàn)收模式，加大采購(gòu)物資的抽查力度，有效防范徇私舞弊或者不正當(dāng)交易問(wèn)題。最后，物資采購(gòu)活動(dòng)中存在著各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，醫(yī)院要安排專業(yè)人員對(duì)采購(gòu)流程進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，不但可以對(duì)采購(gòu)人員的行為進(jìn)行約束，對(duì)采購(gòu)過(guò)程進(jìn)行規(guī)范，而且能夠提高審計(jì)人員對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的熟悉程度，為監(jiān)督管理工作的順利開(kāi)展提供助力。

3.優(yōu)化成本控制

民營(yíng)醫(yī)院在實(shí)施內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，要結(jié)合各個(gè)科室的實(shí)際情況通過(guò)信息技術(shù)的應(yīng)用，全面分析成本核算數(shù)據(jù)，將預(yù)算編制、成本管理、績(jī)效管理進(jìn)行有效對(duì)接，全面分析不同科室和部門職能履行過(guò)程中的資源需求，科學(xué)地對(duì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支進(jìn)行配置，從而實(shí)現(xiàn)成本的精細(xì)化和規(guī)范化管控，有效對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行控制[6]。首先，醫(yī)院要結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)行成本管理組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，具體構(gòu)成包括三個(gè)層級(jí)，其中，領(lǐng)導(dǎo)小組屬于成本管理的決策層，主要職能是對(duì)成本管理各項(xiàng)工作進(jìn)行整體部署；管理辦公室的主要職責(zé)是對(duì)決策層下發(fā)的方案進(jìn)行討論和分析，提出可行性建議，并將具體工作下發(fā)到職能部門；核算人員和職能部門主要是按照上級(jí)下發(fā)的任務(wù)進(jìn)行成本核算和管理工作的執(zhí)行。其次，醫(yī)院要建立科學(xué)規(guī)范的成本控制機(jī)制，幫助決策層制定出切實(shí)可行的成本管理策略，不但可以對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的事前進(jìn)行預(yù)測(cè)，也可以發(fā)揮其在事中的控制作用和事后的評(píng)價(jià)功能。同時(shí)，醫(yī)院要將成本控制科室作為成本管理的歸口部門，對(duì)各個(gè)科室的工作任務(wù)進(jìn)行協(xié)調(diào)組織和統(tǒng)籌安排，構(gòu)建起互相協(xié)同且相互牽制的成本管理機(jī)制，加強(qiáng)各個(gè)部門的溝通與協(xié)作，共同對(duì)成本影響因素進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)成本的控制。再次，醫(yī)院要定期組織有關(guān)人員進(jìn)行成本管理有關(guān)知識(shí)和操作技術(shù)的培訓(xùn)，提高其成本管理意識(shí)，為各項(xiàng)工作的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。最后，成本管理工作涉及的內(nèi)容和需要處理的數(shù)據(jù)較多，僅僅利用人工核算模式無(wú)法達(dá)到理想的效果，因而醫(yī)院還要加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用，積極進(jìn)行成本管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)，有效提高成本核算和管理工作的效率。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制制度是醫(yī)院提高經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量的有效手段，是醫(yī)院內(nèi)部管理體系的核心內(nèi)容，在醫(yī)院的發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。

面對(duì)日趨復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，民營(yíng)醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，結(jié)合自身實(shí)際情況對(duì)內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、溝通機(jī)制、審計(jì)監(jiān)督、控制活動(dòng)等方面進(jìn)行優(yōu)化，從而構(gòu)建起科學(xué)完善的內(nèi)控機(jī)制，為醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供助力。