樊露 四川省科學(xué)城春蕾學(xué)校

引言

在現(xiàn)代社會，事業(yè)單位面臨著越來越復(fù)雜的管理和監(jiān)管環(huán)境，必須建立和完善高效的內(nèi)部控制機制來保障組織的穩(wěn)定運轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制作為事業(yè)單位運營管理的重要手段之一，可以有效地管理和控制風(fēng)險，提高組織運營效率。然而，在實踐中，事業(yè)單位的內(nèi)部控制機制仍然存在一定的問題，如控制目標不清晰、控制措施不完備、內(nèi)部控制流程不規(guī)范等，導(dǎo)致內(nèi)部控制機制無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此，基于風(fēng)險管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略成了解決這些問題的重要途徑。本文將探究基于風(fēng)險管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略，旨在提出有效的內(nèi)部控制機制，為事業(yè)單位的穩(wěn)定運轉(zhuǎn)和發(fā)展提供保障。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制分析

（一）內(nèi)部控制的目的與原則

內(nèi)部控制的目的是確保組織內(nèi)部所有活動符合法律法規(guī)、組織內(nèi)部政策和程序，并保證組織實現(xiàn)經(jīng)營目標、保護組織財產(chǎn)和資產(chǎn)安全、規(guī)范經(jīng)營行為，從而提高組織運作效率和透明度。事業(yè)單位作為非營利組織的特殊性，使得它的內(nèi)控目標尤其在資產(chǎn)安全、經(jīng)營合法、流程合規(guī)等方面有更高的標準和更具體的需求，對于風(fēng)險的規(guī)避和管控要求很高。內(nèi)部控制原則主要包括有效性、效率、合規(guī)性、安全性和完整性。靈活運用這些原則可以幫助事業(yè)單位建立健全的內(nèi)部控制機制，保證組織運營的高效性和風(fēng)險防控的有效性。

值得注意的是，內(nèi)部控制是一個動態(tài)過程，需要持續(xù)不斷地進行改進和完善，以應(yīng)對不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境和風(fēng)險。尤其是現(xiàn)在科學(xué)技術(shù)日新月異，事業(yè)單位既要跟得上各種技術(shù)進步的腳步，靈活、合理地運用這些技術(shù)，也要思考這些變化會帶來哪些風(fēng)險，分析關(guān)鍵環(huán)節(jié)，運用各種內(nèi)部控制工具，從而實現(xiàn)風(fēng)險管理。

（二）內(nèi)部控制的要素與結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制要素主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。控制環(huán)境是事業(yè)單位控制活動的基礎(chǔ)。風(fēng)險評估是指對組織內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險進行識別、評估和控制的過程，在事業(yè)單位風(fēng)險管理的過程中也是非常重要的一個環(huán)節(jié)。控制活動是指組織內(nèi)部制定的控制措施和規(guī)范，在事業(yè)單位一般表現(xiàn)為授權(quán)、審批、核查、稽核等操作，作為事業(yè)單位控制風(fēng)險在可承受范圍內(nèi)的重要手段。信息與溝通是指事業(yè)單位通過內(nèi)部的信息系統(tǒng)和內(nèi)部通信渠道收集各種信息，既包括內(nèi)部的信息，也包括外部的信息。監(jiān)督是指組織內(nèi)部對內(nèi)部控制的監(jiān)督和改進機制，在事業(yè)單位常常表現(xiàn)為各種內(nèi)部審計、檢查，投訴處理等。

內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是指事業(yè)單位內(nèi)部控制各要素之間的組合和安排，以保障內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)事業(yè)單位的特點和運營需求，并保證各個要素之間的有效協(xié)調(diào)和配合[1]。

（三）內(nèi)部控制評價標準

內(nèi)部控制評價標準通常包括控制目標的設(shè)定、控制措施的制定和實施、內(nèi)部控制制度的規(guī)范、內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和管理、內(nèi)部控制的監(jiān)督和改進機制等方面。內(nèi)部控制評價標準需要根據(jù)事業(yè)單位的特點和實際情況進行定制和設(shè)計，理論上應(yīng)當(dāng)盡可能明確、可操作性強、量化度高，但是實際上，事業(yè)單位的很多社會效益指標，取得周期長，或者不便于取得，導(dǎo)致其在評價指標的選擇上應(yīng)該尤其慎重，評價標準的制定應(yīng)當(dāng)充分參考法律法規(guī)、政策文件和行業(yè)標準等，還需要充分考慮組織內(nèi)部的管理需要和實際情況。

二、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

（一）風(fēng)險管理的流程與方法

風(fēng)險管理是指通過識別、評估、控制和監(jiān)測組織內(nèi)部和外部的各種潛在風(fēng)險，以達到保障組織穩(wěn)定運行和實現(xiàn)目標的過程。風(fēng)險管理流程包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制和風(fēng)險監(jiān)測等四個步驟。風(fēng)險識別是指識別事業(yè)單位內(nèi)部和外部潛在的風(fēng)險因素。風(fēng)險識別需要充分了解事業(yè)單位的運營情況和管理特點，通過多種途徑收集信息和數(shù)據(jù)，并分析歸納，形成全面的風(fēng)險清單；風(fēng)險評估是指對事業(yè)單位內(nèi)部和外部風(fēng)險的程度和影響進行評估。風(fēng)險評估需要考慮風(fēng)險的可能性、影響程度、控制可行性等多個因素，以便針對不同的風(fēng)險因素采取不同的風(fēng)險控制策略[2]。

（二）風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是相互關(guān)聯(lián)和相互支持的，可以有效提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平和風(fēng)險管理能力。具體來說，風(fēng)險管理需要充分考慮和利用內(nèi)部控制的各項要素和機制，以提高風(fēng)險管理的有效性和可行性。內(nèi)部控制需要對組織內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險進行評估和控制，以確保風(fēng)險管理的有效性和合規(guī)性。風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的緊密結(jié)合，不僅可以幫助事業(yè)單位有效識別、評估和控制潛在風(fēng)險，還可以為事業(yè)單位提供更加健全的風(fēng)險防控體系，為事業(yè)單位的安全、高效和合規(guī)運營提供有力保障。

（三）風(fēng)險管理在內(nèi)部控制中的作用

首先，風(fēng)險管理可以通過分析事業(yè)單位的運營和管理情況，識別出潛在的風(fēng)險因素，并根據(jù)風(fēng)險的可能性和影響程度等因素，對風(fēng)險進行評估。這些評估結(jié)果可以為事業(yè)單位制定合理的內(nèi)部控制措施提供依據(jù)。其次，風(fēng)險管理可以根據(jù)不同的風(fēng)險因素，制定不同的控制策略和機制，為事業(yè)單位建立健全的內(nèi)部控制體系。這些內(nèi)部控制策略和機制可以有效地降低風(fēng)險的發(fā)生和影響，保障事業(yè)單位的穩(wěn)定和安全運營。最后，風(fēng)險管理可以通過定期的內(nèi)部控制評估和監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題和弱點，并采取相應(yīng)的改進措施。這些改進措施可以不斷提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率，為事業(yè)單位的穩(wěn)定和安全運營提供有力保障。

三、基于風(fēng)險管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制問題

（一）風(fēng)險管理意識不足導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制失效的問題

事業(yè)單位有著風(fēng)險管理的較高需求，但在內(nèi)部控制體系建設(shè)中往往存在風(fēng)險管理意識不足的問題。一方面，事業(yè)單位對風(fēng)險的認識不足，缺乏對潛在風(fēng)險的識別和評估；另一方面，事業(yè)單位對內(nèi)部控制的重要性和必要性缺乏充分認識，對內(nèi)部控制的建設(shè)和維護缺乏足夠的重視和投入。這些問題導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制體系失效，風(fēng)險得不到有效的識別和控制，進而對事業(yè)單位的穩(wěn)定運營產(chǎn)生不利影響[3]。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制流程不完善對風(fēng)險管理造成的影響

事業(yè)單位內(nèi)部控制流程不完善是導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的一個重要原因。一方面，事業(yè)單位的內(nèi)部控制流程不完善，可能導(dǎo)致潛在風(fēng)險得不到有效識別和評估，也無法及時制定相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。另一方面，事業(yè)單位內(nèi)部控制流程不完善，也可能導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行效果不佳，進而無法起到有效的風(fēng)險防控作用。

（三）缺乏內(nèi)部控制監(jiān)測與改進機制對風(fēng)險管理的不利影響

缺乏內(nèi)部控制監(jiān)測與改進機制也會對事業(yè)單位的風(fēng)險管理產(chǎn)生不利影響。首先，缺乏內(nèi)部控制監(jiān)測機制會導(dǎo)致事業(yè)單位無法及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制存在的問題和弱點，進而影響內(nèi)部控制的質(zhì)量和有效性。其次，缺乏內(nèi)部控制改進機制會使得事業(yè)單位無法對內(nèi)部控制進行持續(xù)優(yōu)化和改進，進而影響事業(yè)單位的風(fēng)險管理效果。最后，缺乏內(nèi)部控制監(jiān)測與改進機制也會使得事業(yè)單位無法對內(nèi)部控制執(zhí)行效果進行評估和監(jiān)控，從而無法及時發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制中的問題和弱點，對事業(yè)單位的穩(wěn)定運營產(chǎn)生不利影響。

四、基于風(fēng)險管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）風(fēng)險識別與評估

風(fēng)險識別和評估是建立有效的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系的重要前提。針對事業(yè)單位內(nèi)部控制的風(fēng)險，應(yīng)該制定專門的風(fēng)險識別和評估機制，通過對事業(yè)單位的內(nèi)外部環(huán)境進行全面、系統(tǒng)的分析和評估，確定風(fēng)險的嚴重程度、可能性和影響范圍，以便制定相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。首先，事業(yè)單位應(yīng)該建立風(fēng)險識別的標準和流程，制定風(fēng)險評估指標，建立評估機制。風(fēng)險評估應(yīng)該包括風(fēng)險的種類、嚴重程度、可能性、影響范圍等方面，通過量化、定量化的方法進行評估，建立評估報告。其次，事業(yè)單位應(yīng)該進行風(fēng)險分析，了解和分析風(fēng)險的根本原因和影響因素。通過分析風(fēng)險的根本原因和影響因素，可以找到更加精準、有效的風(fēng)險控制措施，提高風(fēng)險控制的效果[4]。

（二）內(nèi)部控制優(yōu)化

為了優(yōu)化內(nèi)部控制體系，事業(yè)單位可以從以下幾個方面入手：第一，事業(yè)單位應(yīng)該加強內(nèi)部控制流程的規(guī)范化和標準化。建立標準化、流程化的內(nèi)部控制操作規(guī)程和制度，明確各項工作的職責(zé)、權(quán)限和程序，確保內(nèi)部控制流程的透明度和可操作性，防止人為因素對內(nèi)部控制的干擾。第二，建立有效的內(nèi)部控制檢查和評估機制，及時發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部控制存在的問題。建立內(nèi)部控制自檢機制，定期對各項控制措施的執(zhí)行情況和效果進行檢查和評估，并及時提出改進建議和措施，加強內(nèi)部控制的監(jiān)管和管理[5]。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)測與改進

內(nèi)部控制監(jiān)測和改進是確保內(nèi)部控制體系持續(xù)有效的重要環(huán)節(jié)。為此，首先，事業(yè)單位要建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)測機制，定期對內(nèi)部控制體系進行全面的監(jiān)測和評估。通過制定監(jiān)測指標和監(jiān)測周期，對內(nèi)部控制體系的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系中存在的問題和隱患。其次，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題采取改進措施，通過制定改進計劃和時間表，加強內(nèi)部控制體系的完善和優(yōu)化，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果。最后，建立反饋機制，對改進措施的執(zhí)行情況和效果進行評估和反饋，及時發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，保證內(nèi)部控制體系的持續(xù)改進和完善。

五、案例分析

（一）案例背景介紹

為了更好地闡述基于風(fēng)險管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略，選取了某公立學(xué)校作為案例進行分析和研究。

該學(xué)校為四所學(xué)校合并重組的一所學(xué)校，擁有多個教學(xué)科目和豐富的教育資源。然而在重組之初，管理中面臨著一些風(fēng)險和內(nèi)部控制問題。例如，收退費導(dǎo)致的資金風(fēng)險；部分教學(xué)資源得不到充分利用導(dǎo)致課程安排不合理的風(fēng)險；學(xué)校管理流程存在差錯和漏洞導(dǎo)致內(nèi)部控制效果有限；學(xué)生服務(wù)流程不完善存在安全隱患等問題。這些問題嚴重影響了該學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量和管理水平，需要通過優(yōu)化內(nèi)部控制體系來加以解決。

為此，該學(xué)校決定采取基于風(fēng)險管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略，通過風(fēng)險評估、內(nèi)部控制優(yōu)化和監(jiān)測改進等措施，實現(xiàn)學(xué)校內(nèi)部控制體系的優(yōu)化和完善，提高學(xué)校的教學(xué)質(zhì)量和管理效能。

（二）風(fēng)險識別與評估

針對該學(xué)校的風(fēng)險問題，需要進行風(fēng)險識別和評估，以確定風(fēng)險的重要性和影響程度。該學(xué)校采取了以下措施：（1）制定風(fēng)險評估方案，明確評估指標和評估周期。（2）對學(xué)校的運營情況進行全面排查，發(fā)現(xiàn)存在的潛在風(fēng)險和問題。（3）對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險問題進行分類和分級評估，確定風(fēng)險的重要性和影響程度。

具體來講，學(xué)校根據(jù)自身實際情況，確立了預(yù)算管理，收支管理、采購管理、資產(chǎn)管理、項目管理、合同管理六個評估類型，每個類型再繼續(xù)具體為若干項指標，學(xué)校成立專項小組，逐一評價各個指標，全面摸查了學(xué)校關(guān)鍵風(fēng)險點的管理情況。通過風(fēng)險識別和評估了解了學(xué)校存在的風(fēng)險本身以及內(nèi)部控制存在的問題，為后續(xù)的內(nèi)部控制優(yōu)化提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和依據(jù)。

（三）內(nèi)部控制優(yōu)化策略的實施

該學(xué)校采取了一系列內(nèi)部控制優(yōu)化策略，包括：（1）建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制制度和流程，對資金管理、設(shè)備管理等方面進行規(guī)范化和標準化。（2）加強內(nèi)部控制的監(jiān)管和執(zhí)行，落實崗位責(zé)任和管理職責(zé)，防范和控制各類風(fēng)險。（3）加強內(nèi)部控制信息化建設(shè)，建立信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)內(nèi)部控制信息的全面化、實時化管理。（4）加強內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育，提高員工的風(fēng)險意識和內(nèi)部控制意識，增強員工的內(nèi)部控制意識和責(zé)任意識。

（四）監(jiān)測與改進效果評估

該學(xué)校對內(nèi)部控制優(yōu)化的效果進行了監(jiān)測和評估，包括：（1）制定內(nèi)部控制監(jiān)測指標和監(jiān)測周期，對內(nèi)部控制體系進行全面監(jiān)測和評估。（2）及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和缺陷，并采取改進措施，確保內(nèi)部控制體系的穩(wěn)定和完善。（3）對改進措施的執(zhí)行情況和效果進行評估和反饋，形成完整的監(jiān)測和改進循環(huán)。

通過監(jiān)測和改進的措施，該學(xué)校不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系，有效地預(yù)防和控制了各類風(fēng)險和問題，逐步提高了學(xué)校的運行效率和服務(wù)質(zhì)量，獲得了社會的認可。

結(jié)語

綜上所述，本文提出了基于風(fēng)險管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略，包括風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制優(yōu)化、內(nèi)部控制監(jiān)測與改進等方面。通過案例分析和理論探討，本研究發(fā)現(xiàn)，在事業(yè)單位內(nèi)部控制中，強化風(fēng)險管理意識，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，建立內(nèi)部控制監(jiān)測與改進機制，能夠有效預(yù)防和控制各類風(fēng)險，提高管理效率和服務(wù)質(zhì)量，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。