王一涵 重慶機(jī)電智能制造有限公司

引言

在數(shù)字化進(jìn)程不斷加快的總體發(fā)展形勢(shì)下，未來其在制造類企業(yè)全業(yè)務(wù)流程中將發(fā)揮極其重要的作用。原材料采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)利用數(shù)字化平臺(tái)使業(yè)務(wù)流程可視化、規(guī)范化，進(jìn)而有助于提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、提升工作效率。尤其是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制工作，數(shù)字化手段的應(yīng)用幫助企業(yè)優(yōu)化各類資源的合理配置，為企業(yè)后續(xù)內(nèi)控工作提供良好的控制環(huán)境；提高企業(yè)內(nèi)外部的信息互通，在創(chuàng)新信息對(duì)等下，強(qiáng)化質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一化及財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)接口的一致性，使數(shù)據(jù)信息更具參考性；內(nèi)部控制執(zhí)行的可視化可便于實(shí)時(shí)監(jiān)督評(píng)價(jià)，有益于制造類企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

一、數(shù)字化轉(zhuǎn)型條件下強(qiáng)化制造型企業(yè)內(nèi)部控制的意義

（一）促進(jìn)制造型企業(yè)提質(zhì)增效

通過調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前大部分中型以上制造類企業(yè)已經(jīng)啟動(dòng)了數(shù)字化轉(zhuǎn)型，并且在轉(zhuǎn)型中已經(jīng)開始著眼于數(shù)字化與業(yè)務(wù)、管理的深度融合。數(shù)字化轉(zhuǎn)型能夠?qū)ふ覙I(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、管理、技術(shù)等多部門的實(shí)際需求，通過新興技術(shù)手段賦能企業(yè)創(chuàng)造更加科學(xué)的業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)質(zhì)量及效率的提升。

（二）增強(qiáng)制造型企業(yè)合規(guī)管理的主動(dòng)性

當(dāng)前，部分制造類企業(yè)內(nèi)部控制管理的難點(diǎn)及痛點(diǎn)在于信息溝通受阻，信息時(shí)效性差，管理人員獲取的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏全面性，從整體上表現(xiàn)為內(nèi)部控制管理缺乏主動(dòng)性。而通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型內(nèi)部控制管理人員可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)的可視化管理，相關(guān)人員隨時(shí)掌握第一手業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，便于實(shí)施應(yīng)對(duì)策略[1]。

（三）進(jìn)一步適應(yīng)新形勢(shì)下的管理環(huán)境

內(nèi)部控制的目的是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)總體戰(zhàn)略目標(biāo)，因此其應(yīng)圍繞著制造類企業(yè)總體戰(zhàn)略規(guī)劃開展。企業(yè)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型有益于提升內(nèi)部控制管理環(huán)境，數(shù)字化平臺(tái)為企業(yè)提供了更加全面、精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息，通過對(duì)數(shù)據(jù)分析企業(yè)可以科學(xué)規(guī)劃遠(yuǎn)期、中期、近期戰(zhàn)略目標(biāo)；此外，數(shù)字化轉(zhuǎn)型后企業(yè)利用AI、云計(jì)算、激光掃描遠(yuǎn)傳等技術(shù)實(shí)現(xiàn)跨空間管理，在提升時(shí)效的同時(shí)規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、數(shù)字化轉(zhuǎn)型對(duì)于制造企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）數(shù)字化轉(zhuǎn)型促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境包括組織架構(gòu)、戰(zhàn)略發(fā)展、人力資源配置及企業(yè)文化等。數(shù)字化轉(zhuǎn)型可以優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，為后續(xù)內(nèi)部控制管理提供基礎(chǔ)保障。一是優(yōu)化組織架構(gòu)。制造類企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，組織架構(gòu)往往較為臃腫，直接導(dǎo)致人員冗余、官僚主義，影響管理效率。而在數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，為了適應(yīng)數(shù)字信息平臺(tái)流程的統(tǒng)一化需求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)化組織層級(jí)。當(dāng)前，組織層級(jí)數(shù)高的原因在于各層級(jí)管理幅度小，因此在企業(yè)人數(shù)不變的情況下，企業(yè)通過探索增加管理幅度以降低管理層級(jí)可以優(yōu)化組織架構(gòu)。

二是科學(xué)規(guī)劃發(fā)展戰(zhàn)略。戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的依據(jù)，其能決定企業(yè)未來發(fā)展的方向。制造類企業(yè)實(shí)施數(shù)字轉(zhuǎn)型后，數(shù)字平臺(tái)需要不斷探索戰(zhàn)略規(guī)劃與業(yè)務(wù)發(fā)展之間的關(guān)聯(lián)，通過一定技術(shù)手段、搭建相應(yīng)的功能模塊促成業(yè)務(wù)目標(biāo)達(dá)成。業(yè)務(wù)部門用數(shù)據(jù)反饋管理層企業(yè)有什么？財(cái)務(wù)分析部門用數(shù)據(jù)分析出企業(yè)要什么？用戶要什么？企業(yè)利益相關(guān)者要什么？以此最終形成制造類企業(yè)短期、中期、長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)[2]。

三是人力資源高效配置。在制造類企業(yè)中人力資源管理對(duì)內(nèi)部控制效能發(fā)揮著重要作用，數(shù)字化系統(tǒng)可以幫助企業(yè)分析人崗匹配度，診斷人力資源配置是否對(duì)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略發(fā)展有著足夠的促進(jìn)作用，能夠?qū)?nèi)部的所有人力資源等進(jìn)行整合和優(yōu)化，以進(jìn)一步提升企業(yè)資源的利用效率。通過數(shù)據(jù)分析生產(chǎn)效率、管理效率是否體現(xiàn)出人力資源高價(jià)值回報(bào)。因此相關(guān)企業(yè)應(yīng)采用人力資源與業(yè)務(wù)深度融合的方式形成新的組合式戰(zhàn)略目標(biāo)，此舉將更有益于內(nèi)部控制高效管理。

（二）數(shù)字化轉(zhuǎn)型提升企業(yè)信息交互效率

數(shù)字化轉(zhuǎn)型依托于數(shù)字化平臺(tái)，通過將原有各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行端口對(duì)接，使各業(yè)務(wù)單元能互通信息，讓溝通變得更加順暢。信息互通不僅要著眼于企業(yè)內(nèi)部，更要關(guān)注企業(yè)與產(chǎn)業(yè)鏈之間的信息交互，以此促進(jìn)內(nèi)部控制的創(chuàng)新發(fā)展。

一是企業(yè)內(nèi)部信息交互。信息技術(shù)的發(fā)展使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)了無紙化辦公，企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門都形成了有利于自身工作開展的信息系統(tǒng)，因此各部門工作效率都在一定程度有所提高。近年來，制造類企業(yè)力求實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，內(nèi)部控制作為提升企業(yè)整體管理效能及工作效率的重要手段，著手于補(bǔ)齊短板。從數(shù)據(jù)信息到數(shù)字化升級(jí)轉(zhuǎn)型，企業(yè)將采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)、管理等多部門原有的信息系統(tǒng)對(duì)接，使各部門間數(shù)據(jù)獲取變得更加及時(shí)、準(zhǔn)確，更有益于其相互間配合補(bǔ)漏。

二是企業(yè)與產(chǎn)業(yè)鏈之間的信息交互。制造類企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有設(shè)備來源于多個(gè)供應(yīng)商，其設(shè)備型號(hào)多，產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)、合同協(xié)議接口不統(tǒng)一，而實(shí)施數(shù)字化轉(zhuǎn)型后企業(yè)對(duì)數(shù)字化進(jìn)行合理改造，實(shí)現(xiàn)同一產(chǎn)業(yè)集群或不同產(chǎn)業(yè)集群同類型企業(yè)的數(shù)據(jù)聯(lián)通和共享，通過制定統(tǒng)一化的產(chǎn)品、設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)，完善供應(yīng)企業(yè)協(xié)議條款模板，進(jìn)一步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)內(nèi)設(shè)備及產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)接口互認(rèn)。

（三）數(shù)字化轉(zhuǎn)型有益于降低企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)

制造類企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)等。數(shù)字化轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控起著積極的促進(jìn)作用。首先，規(guī)避市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[3]。制造類企業(yè)利用數(shù)字改造技術(shù)對(duì)市場(chǎng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，充分掌握用戶及市場(chǎng)需求，并以此為導(dǎo)向進(jìn)行生產(chǎn)線研發(fā)升級(jí)，設(shè)計(jì)出更加貼合用戶需求的產(chǎn)品，產(chǎn)品的更新迭代幫助企業(yè)建立產(chǎn)業(yè)標(biāo)桿產(chǎn)品，幫助企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，規(guī)避因技術(shù)滯后引發(fā)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)字化轉(zhuǎn)型依托于大數(shù)據(jù)平臺(tái)，其為企業(yè)提供了更加精準(zhǔn)、全面的數(shù)據(jù)信息，一方面，數(shù)據(jù)平臺(tái)提供的人工智能技術(shù)、AI 技術(shù)、云計(jì)算等技術(shù)手段杜絕了人工核算可能帶來的誤差。另一方面，系統(tǒng)中各模塊中的預(yù)警功能能夠透過數(shù)據(jù)快速識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，使相關(guān)人員及時(shí)做出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

最后，規(guī)避產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下各類風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的融合管理將成為必然趨勢(shì)。制造類企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中為了將采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投融資、管理等環(huán)節(jié)融合到數(shù)據(jù)系統(tǒng)平臺(tái)中，大數(shù)據(jù)平臺(tái)的可視化管理能夠通過分析質(zhì)量參數(shù)及時(shí)獲取產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)信息，當(dāng)指標(biāo)參數(shù)處于臨界點(diǎn)則觸發(fā)預(yù)警系統(tǒng)，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判水平。

（四）數(shù)字化轉(zhuǎn)型提升內(nèi)部控制執(zhí)行效率

數(shù)字化轉(zhuǎn)型為企業(yè)提供了多樣化的數(shù)據(jù)信息，使內(nèi)部控制活動(dòng)目的更加明確，執(zhí)行手段與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)更加契合。一是制造類企業(yè)流程煩瑣，各部門之間可能因銜接工作不到位導(dǎo)致管理摩擦。而通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型，大數(shù)據(jù)平臺(tái)可視化管理流程可使部門之間溝通更加順暢。企業(yè)可能因內(nèi)外部因素造成計(jì)劃變更，相關(guān)負(fù)責(zé)人可通過現(xiàn)有數(shù)據(jù)協(xié)調(diào)多部門同步調(diào)整計(jì)劃實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制計(jì)劃變更，避免出現(xiàn)問題相互推諉。

二是大數(shù)據(jù)技術(shù)及數(shù)字化信息平臺(tái)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供了數(shù)據(jù)及技術(shù)支持，財(cái)務(wù)部門所編制的財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性更強(qiáng)，能夠使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況更加透明，同時(shí)提高了企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)度。對(duì)于企業(yè)外部來講，企業(yè)利益相關(guān)者可以及時(shí)掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，有益于做出高價(jià)值性的投資決策；對(duì)于企業(yè)內(nèi)部來講，可以幫助企業(yè)管理執(zhí)行人員更好地了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)瓶頸，調(diào)整管理模式及管理手段。此外，內(nèi)部控制應(yīng)用數(shù)字技術(shù)能夠精準(zhǔn)計(jì)算勞動(dòng)效率，能夠真實(shí)反映員工價(jià)值、管理價(jià)值，更好地激發(fā)企業(yè)內(nèi)部人員的積極性，更有助于營(yíng)造良好的企業(yè)人文環(huán)境。

三、數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下優(yōu)化制造企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)新路徑

（一）搭建以財(cái)務(wù)為核心的網(wǎng)狀業(yè)務(wù)中臺(tái)

制造類企業(yè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)繁多，企業(yè)規(guī)模較大，因此其所涉及的數(shù)據(jù)量相對(duì)龐大，尤其是部分已經(jīng)穩(wěn)定運(yùn)行多年的企業(yè)，其歷史數(shù)據(jù)存儲(chǔ)量將更大，各自獨(dú)立的信息系統(tǒng)不利于內(nèi)部控制部門在對(duì)企業(yè)控制管理過程中對(duì)數(shù)據(jù)的調(diào)取、分析[4]。數(shù)字化轉(zhuǎn)型的物質(zhì)基礎(chǔ)是數(shù)字信息平臺(tái)，要利用數(shù)字化轉(zhuǎn)型提升企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)首先搭建適用于企業(yè)發(fā)展的業(yè)務(wù)中臺(tái)。

首先，搭建數(shù)據(jù)平臺(tái)的主體除了IT 人員，還應(yīng)包括各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人員，并且企業(yè)高級(jí)管理層應(yīng)意識(shí)技術(shù)是為數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)服務(wù)的，因此數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)重要級(jí)別應(yīng)高于技術(shù)。其次，搭建大數(shù)據(jù)平臺(tái)不是拋棄原有的各部門信息系統(tǒng)而重新搭建一個(gè)全新的平臺(tái)，這不僅耗費(fèi)時(shí)間、人力、資金等資源，同時(shí)可能引發(fā)應(yīng)用排異現(xiàn)象。數(shù)據(jù)中臺(tái)應(yīng)作為一個(gè)橋梁，聯(lián)通各業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、管理部門，甚至是供應(yīng)商企業(yè)、分銷商企業(yè)、金融單位等，將數(shù)據(jù)中臺(tái)作為一條鎖鏈將所有單位緊緊聯(lián)系在一起，便于數(shù)據(jù)的調(diào)取分析。最后，將數(shù)據(jù)中臺(tái)連接結(jié)構(gòu)定位為網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)，模糊部門間的等級(jí)關(guān)系。在數(shù)據(jù)中臺(tái)中搭建企業(yè)數(shù)據(jù)庫通過壓縮層級(jí)，拓寬范圍方式使業(yè)務(wù)流程反應(yīng)更加快速，減少反饋時(shí)間。

（二）建立系統(tǒng)的指標(biāo)管理體系

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，內(nèi)部控制管理應(yīng)當(dāng)形成科學(xué)指標(biāo)管理體系，以應(yīng)用全業(yè)務(wù)流程的線上管理模式實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。首先，企業(yè)應(yīng)配合數(shù)據(jù)平臺(tái)完善現(xiàn)有內(nèi)部控制架構(gòu)。一般來講，制造類企業(yè)的內(nèi)控組織架構(gòu)應(yīng)由股東大會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理及部門經(jīng)理構(gòu)成。企業(yè)應(yīng)在數(shù)據(jù)平臺(tái)中根據(jù)各層級(jí)管理人員的職能責(zé)任進(jìn)行權(quán)限設(shè)置，提高管理流程的安全性和規(guī)范性。

其次，應(yīng)制定統(tǒng)一的內(nèi)控指標(biāo)體系。制定指標(biāo)體系制度要求，內(nèi)控管理高層應(yīng)協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門共同制定業(yè)務(wù)指標(biāo)，尤其是要針對(duì)部門現(xiàn)有發(fā)展中的痛點(diǎn)、難點(diǎn)進(jìn)行分析，力求利用指標(biāo)驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)管理效率提升。

最后，指標(biāo)口徑一致化。企業(yè)要關(guān)注各部門業(yè)務(wù)指標(biāo)中基礎(chǔ)指標(biāo)的統(tǒng)一化。要實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)系統(tǒng)促進(jìn)業(yè)務(wù)的控制管理，為了使不同部門可以共享數(shù)據(jù)，并用數(shù)據(jù)衡量業(yè)務(wù)達(dá)成情況，應(yīng)統(tǒng)一基礎(chǔ)數(shù)據(jù)指標(biāo)。相關(guān)人員應(yīng)通過對(duì)各業(yè)務(wù)部門原有指標(biāo)進(jìn)行重新分類換算，并核算成對(duì)所有部門具有參考意義的指標(biāo)，存入數(shù)據(jù)中臺(tái)數(shù)據(jù)庫中，便于后續(xù)利用其獲取可信的評(píng)價(jià)結(jié)果。

（三）形成以數(shù)字為依托的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

制造類企業(yè)在數(shù)字化轉(zhuǎn)型后，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理可從建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，搭建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系等方面著手。首先，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。制造類企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要包括生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、投融資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。IT 技術(shù)人員應(yīng)協(xié)調(diào)各部門收集風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)中臺(tái)建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。建立風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)制度，對(duì)數(shù)據(jù)庫清單內(nèi)所有風(fēng)險(xiǎn)按風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)影響程度、企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力、風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)頻次等進(jìn)行分級(jí)管理，要注意的是，企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)利用數(shù)據(jù)信息平臺(tái)將風(fēng)險(xiǎn)投入至產(chǎn)業(yè)鏈中進(jìn)行比對(duì)，以期獲得更加科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)定級(jí)[5]。

其次，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系應(yīng)建立在科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，因此企業(yè)應(yīng)通過分析企業(yè)歷史風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)制定風(fēng)險(xiǎn)閾值，在數(shù)據(jù)中臺(tái)中搭建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊，將各風(fēng)險(xiǎn)閾值編入模塊中，當(dāng)某業(yè)務(wù)指標(biāo)突破閾值臨界點(diǎn)系統(tǒng)則自動(dòng)發(fā)起預(yù)警。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系

內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系的建立能夠直接反饋企業(yè)的運(yùn)營(yíng)水平，是提升企業(yè)管理效能的重要途徑。相關(guān)企業(yè)應(yīng)注重監(jiān)督評(píng)價(jià)對(duì)象的全面性及評(píng)價(jià)主客體范圍。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體除了包括內(nèi)部控制執(zhí)行參與者外還包括董事會(huì)、股東大會(huì)，而評(píng)價(jià)的客體即是內(nèi)部控制過程中所有工作內(nèi)容的有效程度。因此在監(jiān)督評(píng)價(jià)中，首先應(yīng)制定各工作內(nèi)容的評(píng)價(jià)指標(biāo)系數(shù)，指標(biāo)制定人員應(yīng)利用大數(shù)據(jù)對(duì)比歷史數(shù)據(jù)及采取價(jià)值體現(xiàn)原則判斷內(nèi)控工作的有效性，并以此科學(xué)制定評(píng)價(jià)指標(biāo)。

其次，應(yīng)從內(nèi)部控制是否完整，內(nèi)部控制是否科學(xué)有效進(jìn)行評(píng)價(jià)。在數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)型背景下，內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)應(yīng)脫離原有的終結(jié)性評(píng)價(jià)，而是要將過程性評(píng)價(jià)與終結(jié)性評(píng)價(jià)相結(jié)合進(jìn)行評(píng)價(jià)。一方面，要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否覆蓋由業(yè)務(wù)層面到管理層面的全流程，以及內(nèi)部控制中的控制是否與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展相適應(yīng)，是否促進(jìn)企業(yè)的增值提效；另一方面，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)應(yīng)在控制的過程中進(jìn)行，在一個(gè)控制階段內(nèi)，控制有效性未得到發(fā)揮則應(yīng)在進(jìn)行過程中修正并提交修正報(bào)告，以獲得最優(yōu)控制效果。

結(jié)語

數(shù)字化轉(zhuǎn)型在制造類企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，其更是企業(yè)下一步實(shí)施內(nèi)部控制的必要手段。當(dāng)前，企業(yè)應(yīng)針對(duì)諸如企業(yè)原有多個(gè)信息系統(tǒng)的合并、各信息系統(tǒng)接口不一致等問題探索解決路徑。數(shù)字化轉(zhuǎn)型不是一蹴而就的項(xiàng)目，尤其是制造類企業(yè)往往規(guī)模較大，業(yè)務(wù)龐雜，不可采取一刀切方式一次性將所有業(yè)務(wù)統(tǒng)籌到一個(gè)系統(tǒng)平臺(tái)中，而是應(yīng)遵循規(guī)劃大目標(biāo)，執(zhí)行小步走的轉(zhuǎn)型策略。一方面，要制定數(shù)字化轉(zhuǎn)型的規(guī)劃目標(biāo)，參照國(guó)際同類先進(jìn)企業(yè)經(jīng)驗(yàn)確定每個(gè)目標(biāo)需要完成的任務(wù)，逐步實(shí)施完成。另一方面，要做好后勤保障工作，不斷完善各業(yè)務(wù)模塊，著手制定適應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的內(nèi)部控制制度體系，使企業(yè)內(nèi)部控制更加有益于企業(yè)的發(fā)展。