韓梅

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，公司之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，央企基層公司的優(yōu)勢(shì)也越來(lái)越小。因此，為了提升公司的競(jìng)爭(zhēng)力，保證公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，央企基層公司要加強(qiáng)公司內(nèi)部控制。本文就針對(duì)央企基層公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出優(yōu)化解決措施，希望對(duì)央企基層公司有所幫助。

關(guān)鍵詞：央企基層公司；內(nèi)部控制；問(wèn)題；優(yōu)化思路

內(nèi)部控制不僅可以提高央企基層公司的管理水平，還可以提高公司的運(yùn)營(yíng)效率，從而能夠提升公司的企業(yè)效益，增強(qiáng)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。為了更好地推進(jìn)內(nèi)部控制工作，央企基層公司通過(guò)暢通內(nèi)部信息交流、深入貫徹內(nèi)部控制管理體系、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等一系列措施來(lái)對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化。

一、央企內(nèi)部控制的特殊性分析

（一）薪酬激勵(lì)特殊性

薪酬激勵(lì)是指公司成員在完成公司任務(wù)目標(biāo)為公司創(chuàng)造利潤(rùn)后所增加的薪酬收入。激勵(lì)薪酬相比基本薪酬具有可變性，它是和業(yè)績(jī)密切相關(guān)的。薪酬激勵(lì)能夠充分調(diào)動(dòng)公司成員的工作積極性，為公司創(chuàng)造價(jià)值。然而央企基層公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)大部分都是得益于國(guó)家和行政權(quán)力，例如石油和軍工這些央企公司，它們的高管本身在行政身份方面所具有的特殊性，使央企高管薪酬無(wú)法全部通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制來(lái)確定，使薪酬激勵(lì)難以發(fā)揮有效的作用，還有就是央企薪酬激勵(lì)存在比較明顯的層級(jí)制、職級(jí)制工資的特點(diǎn)，在一定程度上也削弱了對(duì)崗位、能力的激勵(lì)。

（二）央企目標(biāo)多維性

央企基層公司在一些方面和一般企業(yè)是一樣的，都需要通過(guò)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)來(lái)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)公司的既定目標(biāo)，促進(jìn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。但是部分央企公司由于自身是壟斷性、基礎(chǔ)性行業(yè)，需要為國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，同時(shí)還需要承擔(dān)技術(shù)研發(fā)、肩負(fù)社會(huì)責(zé)任、保證經(jīng)濟(jì)安全等使命，這就造成央企目標(biāo)存在多維性特征。

（三）產(chǎn)權(quán)制度特殊性

從產(chǎn)權(quán)制度來(lái)看，人民群眾是國(guó)有資產(chǎn)的所有者，但其并不能行使這些資產(chǎn)的權(quán)利，而是主要通過(guò)政府代為行使，政府則將該權(quán)利委托給國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)，然后國(guó)資委對(duì)高層管理進(jìn)行任命，高層管理再對(duì)中層管理者進(jìn)行聘用。這就使得任命過(guò)程繁瑣且不透明，就有可能造成信息不對(duì)稱(chēng)，不利于央企基層公司進(jìn)行內(nèi)部控制。

二、央企基層公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）基層公司內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

目前，央企基層公司內(nèi)部并沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于公司的重要作用，這就導(dǎo)致公司內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制不夠重視。比如在實(shí)際工作中，管理人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制的了解，認(rèn)為內(nèi)部控制作用不大，而且還有部門(mén)預(yù)算可以對(duì)其進(jìn)行控制，于是就不實(shí)行內(nèi)部控制管理，或者他們?cè)诠緦?shí)行內(nèi)部控制，但是卻對(duì)此并不重視，仍然偏重于績(jī)效考核管理，這就會(huì)造成內(nèi)部控制流于形式，內(nèi)部控制效果不及預(yù)期，從而降低了管理人員對(duì)公司內(nèi)部控制的重視程度，影響內(nèi)部控制的實(shí)施。

（二）基層公司人員配備不齊

目前，央企基層公司由于內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，導(dǎo)致公司并沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制部門(mén)，專(zhuān)業(yè)人員缺乏等問(wèn)題頻現(xiàn)。比如由于我國(guó)內(nèi)部控制發(fā)展滯后，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人員數(shù)量相對(duì)較少，還有一些專(zhuān)業(yè)能力不強(qiáng)，不能夠滿足公司的需求，這就會(huì)造成公司內(nèi)部控制人員配備不齊。

（三）基層公司內(nèi)控監(jiān)督管理質(zhì)量低

內(nèi)控監(jiān)督是指對(duì)基層公司內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督管理，檢查公司內(nèi)部控制的執(zhí)行力度以及執(zhí)行效果。然而基層公司由于管理制度有缺陷，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督不足，監(jiān)督作用效果甚微。例如：公司內(nèi)控監(jiān)督管理制度存在缺陷，在進(jìn)行公司內(nèi)部審計(jì)時(shí)，沒(méi)有建立與之對(duì)應(yīng)的評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)管理人員在職期間不進(jìn)行審計(jì)工作，等到離任時(shí)才對(duì)管理人員在職期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，這就會(huì)造成無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理人員在職期間的問(wèn)題，容易對(duì)公司造成損害。內(nèi)控監(jiān)督管理部門(mén)在開(kāi)展監(jiān)督工作時(shí)也不重視，往往只注重表面形式，這就導(dǎo)致監(jiān)督管理質(zhì)量低下。比如央企上層公司下面基層公司眾多，于是上層公司對(duì)基層公司的要求就比較低，只要能夠完成考核目標(biāo)就行，對(duì)于其他方面不太關(guān)注，這就導(dǎo)致了基層公司內(nèi)控監(jiān)督管理流于形式。

（四）基層公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高

目前，央企基層公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高已經(jīng)成為一種常見(jiàn)問(wèn)題。例如：在保險(xiǎn)行業(yè)的央企基層公司中，銷(xiāo)售人員為了能夠讓客戶簽訂合同，往往會(huì)做一些虛假宣傳，后期客戶了解后想要退保，但是按照公司規(guī)定退保需要扣除一定的違約金，這就會(huì)讓客戶非常反感，認(rèn)為自己受到了欺騙，不再信賴(lài)保險(xiǎn)行業(yè)，對(duì)公司形象也造成了損害。還有就是工作人員為了完成業(yè)績(jī)考核，在知道客戶不符合投保條件后，仍然給客戶辦理投保合同，這會(huì)導(dǎo)致后期公司賠付金額增加，對(duì)公司造成損害，從而導(dǎo)致公司運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加。

（五）內(nèi)部信息交流不夠流暢

由于產(chǎn)權(quán)制度的特殊性，央企基層公司內(nèi)部信息交流在各個(gè)層級(jí)之間會(huì)產(chǎn)生細(xì)微差別，對(duì)內(nèi)容的理解也會(huì)產(chǎn)生偏差，其中包括信息傳遞的時(shí)效性緩慢，為了解決這些問(wèn)題，基層公司開(kāi)始建立信息系統(tǒng)，期望能夠利用信息技術(shù)來(lái)解決信息交流不通暢的問(wèn)題。但是由于信息系統(tǒng)建立時(shí)間較晚，信息技術(shù)也還有待完善，所以在一定程度上，內(nèi)部信息交流問(wèn)題得到緩解，但是依然不夠流暢。

三、央企公司內(nèi)部控制優(yōu)化思路

（一）基于信息化建設(shè)，暢通內(nèi)部信息交流

首先，公司要認(rèn)識(shí)到信息化建設(shè)的重要性，了解信息化建設(shè)對(duì)于暢通內(nèi)部信息交流的作用；其次，在建立信息化系統(tǒng)的過(guò)程中，要考慮到不同部門(mén)對(duì)信息需求的差別，有針對(duì)性地給各個(gè)部門(mén)不同崗位提供信息；最后，建立信息化系統(tǒng)不僅要考慮內(nèi)部控制，還要和公司的人力資源系統(tǒng)、業(yè)績(jī)考核系統(tǒng)等結(jié)合起來(lái)，使各個(gè)部門(mén)之間能夠快速高效地共享公司內(nèi)部資源，進(jìn)一步暢通內(nèi)部信息交流渠道，促進(jìn)基層公司內(nèi)部控制的實(shí)施。

（二）全員滲透，深入貫徹內(nèi)部控制管理體系

內(nèi)部控制管理體系能夠有序推進(jìn)內(nèi)部控制工作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。因此，公司要進(jìn)行全員滲透，深入貫徹內(nèi)部控制管理體系。公司要讓全體人員了解內(nèi)部控制的作用以及重要性，這樣他們才能積極地執(zhí)行內(nèi)部控制工作，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理體系的不足，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制管理體系。例如：公司可以定期舉行內(nèi)部控制管理體系主題會(huì)議，讓公司全體成員觀看過(guò)往的內(nèi)控失效案例，從中吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制管理體系當(dāng)中的不足，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制管理體系，積極執(zhí)行內(nèi)部控制管理，深入貫徹內(nèi)部控制管理體系。

（三）專(zhuān)人專(zhuān)崗，合理劃分各個(gè)部門(mén)的崗位職責(zé)

在央企基層公司內(nèi)部控制過(guò)程中，不同部門(mén)和不同崗位之間的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容不盡相同，因此需要專(zhuān)人專(zhuān)崗，合理劃分各個(gè)部門(mén)的崗位職責(zé)。比如公司可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控專(zhuān)員崗位，讓其對(duì)公司的發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)方向以及內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，并積極對(duì)內(nèi)控專(zhuān)員進(jìn)行培訓(xùn)考核，提升他們的專(zhuān)業(yè)技能。對(duì)于公司財(cái)會(huì)部門(mén)，讓他們積極對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的專(zhuān)業(yè)能力，讓他們能夠適應(yīng)自身的崗位職責(zé)。例如：對(duì)資金使用情況和財(cái)務(wù)進(jìn)行有效管理，按照規(guī)定編寫(xiě)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等。

（四）根據(jù)央企發(fā)展戰(zhàn)略加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

公司要根據(jù)央企發(fā)展戰(zhàn)略加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制措施，提高公司抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。例如：公司可以建立風(fēng)險(xiǎn)防控部門(mén)，主要負(fù)責(zé)公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)公司進(jìn)行一個(gè)全面分析，發(fā)現(xiàn)公司可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)歸入到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系當(dāng)中，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行不同的控制措施，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系進(jìn)行監(jiān)督，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化解決，提升公司抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（五）圍繞產(chǎn)權(quán)制度改革完善組織架構(gòu)

首先，要通過(guò)產(chǎn)權(quán)制度改革來(lái)加強(qiáng)管理人員、董事、監(jiān)事與公司利益之間的關(guān)聯(lián)，讓他們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要作用，提高他們的責(zé)任感，為完善組織架構(gòu)作鋪墊；其次，央企要完善董事會(huì)體系，獨(dú)立董事人數(shù)要超出董事會(huì)所有成員的一半以上，從而保證董事會(huì)能夠獨(dú)立進(jìn)行判斷以及決策。董事會(huì)還要掌握上下溝通渠道，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)職能，防止管理層有貪污腐敗等損害公司的行為；最后，還要完善監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督能力，對(duì)公司的內(nèi)部控制實(shí)行情況以及實(shí)行效果進(jìn)行監(jiān)督。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制不僅能夠提高央企基層公司的管理水平，而且能夠幫助公司完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制公司風(fēng)險(xiǎn)。因此，針對(duì)央企基層公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，我們要以信息化建設(shè)為基礎(chǔ)，暢通內(nèi)部信息交流，實(shí)現(xiàn)全員滲透，深入貫徹內(nèi)部控制管理體系，圍繞產(chǎn)權(quán)制度改革完善組織架構(gòu)完善機(jī)制，全面提升內(nèi)控監(jiān)督管理質(zhì)量等一系列措施來(lái)不斷優(yōu)化央企基層公司內(nèi)部控制，從而提高央企基層公司內(nèi)部控制的效果，促進(jìn)公司的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中航天水飛機(jī)工業(yè)有限責(zé)任公司 ）

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