促進(jìn)黃河流域高質(zhì)量發(fā)展的財稅政策研究

連利俊

（聊城市位山灌區(qū)管理服務(wù)中心，聊城 252000）

引 言

自改革開放以來，我國經(jīng)濟在數(shù)十年間實現(xiàn)了高速增長，并獲得了令全世界矚目的傲然發(fā)展成果。但是，在全方位提升國家經(jīng)濟總量的過程中，地區(qū)之間的發(fā)展差距越來越突出，東部和中西部經(jīng)濟發(fā)展不均衡問題仍未得到根源性的解決。為解決這一問題，自20 世紀(jì)90 年代末開始，我國先后部署東北老工業(yè)基地振興、西部大開發(fā)及中部崛起等發(fā)展規(guī)劃，為經(jīng)濟發(fā)展相對落后的區(qū)域提供政策和資金上的雙重保障。黃河流域作為我國落實這些戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的重要載體，對于經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮的作用也日漸突出。2019 年8 月，習(xí)近平總書記在蘭州、鄭州視察黃河治理與生態(tài)環(huán)境建設(shè)工作時，主持了全國“高質(zhì)量發(fā)展”專題討論會，強調(diào)黃河地區(qū)發(fā)展的重要性，并將其作為區(qū)域經(jīng)濟的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。在整個過程中，財政作為我國近些年國家治理的重要基礎(chǔ)保障，對于推動黃河流域的高質(zhì)量經(jīng)濟發(fā)展有著非常重要的現(xiàn)實作用。因此，應(yīng)基于財政這一角度，建立更為完善的財政政策體系，為黃河流域的高質(zhì)量發(fā)展打下堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)。

一、黃河流域生態(tài)保護(hù)和高質(zhì)量發(fā)展的必要性及緊迫性

黃河流域是我國重要的生態(tài)屏障和貧困相對集中的重要區(qū)域，在我國現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展格局及維護(hù)國家生態(tài)安全上有著非常重要的現(xiàn)實地位。黃河流域涉及的范圍較廣，流經(jīng)我國北方共計9 個省市，上游省份以青海、甘肅為主，經(jīng)濟發(fā)展水平較為滯后，下游省份以山東、河南為主，為人口、農(nóng)業(yè)發(fā)展的大省。沿線經(jīng)濟發(fā)展水平存在差異，區(qū)域經(jīng)濟主體定位有所不同，由此產(chǎn)生了發(fā)展不均衡的問題。

黃河流域有著較為豐富的自然資源，農(nóng)業(yè)發(fā)展條件得天獨厚，長久以來就是我國在農(nóng)業(yè)發(fā)展上的核心區(qū)域，黃河也被稱為中華民族的母親河。在上千年的發(fā)展過程中，黃河流域孕育了大量的發(fā)展生機。新中國成立之后，經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，黃河流域在經(jīng)濟發(fā)展上已經(jīng)獲得了非常突出的發(fā)展成果。但是相較于珠江、長江等流域，黃河流域中下游省市的經(jīng)濟發(fā)展水平明顯滯后，尤其是山東省，其發(fā)展水平還有很大的提升空間。

山東省是人口大省、勞動力大省，勞動年齡人口超過6000 萬人，但是與其他流域省市相比發(fā)展不均衡問題還較為突出，與其他區(qū)域之間的合作還有所不足，協(xié)同性較低，因此無法發(fā)揮出黃河流域?qū)τ谕苿由綎|經(jīng)濟發(fā)展的促進(jìn)作用。例如，2017 年黃河流域的GDP 在我國全國GDP 中的占比為21.75%，人口占比達(dá)到了24.16%，財政收入占比達(dá)到了18.1%，與長江流域在全國的經(jīng)濟發(fā)展占比相比仍有一定的差距。除此之外，在過去很長一段時間的發(fā)展過程中，黃河流域沿線省份發(fā)展以粗放式、高能耗、高污染為主，缺乏生態(tài)環(huán)境保護(hù)思想意識，造成黃河地區(qū)的生態(tài)環(huán)境遭受不可逆轉(zhuǎn)的損害，可持續(xù)發(fā)展動能有所不足。

黃河質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略計劃是一項涵蓋廣泛領(lǐng)域的重大工程，橫跨我國中部、西部和東部，其中將黃河作為紐帶，可推動各個城市實現(xiàn)經(jīng)濟的均衡發(fā)展，也是確保維持自然環(huán)境的重要舉措。相較于長江經(jīng)濟戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，黃河流域的生態(tài)保護(hù)和高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的重點在于生態(tài)保護(hù)，中心也在于生態(tài)保護(hù)，是黃河流域高質(zhì)量發(fā)展的根源和靈魂。自改革開放之后，黃河流域沿線在經(jīng)濟發(fā)展過程中引入了一些能源消耗較高、污染較為嚴(yán)重的產(chǎn)業(yè)，導(dǎo)致黃河流域被過度開發(fā)，生態(tài)自然環(huán)境受到了嚴(yán)重破壞，環(huán)境承載水平已經(jīng)接近極限。例如，甘肅祁連山目前還存在一些非法采礦問題，采礦過度蔓延，導(dǎo)致自然生態(tài)環(huán)境受到了破壞。再加上黃河兩岸的非法采礦問題仍然存在，導(dǎo)致中華民族的這條母親河已經(jīng)受到嚴(yán)重影響。除此之外，黃河支流被工業(yè)廢水污染的問題也較為突出，整體的生態(tài)發(fā)展形勢已經(jīng)十分嚴(yán)峻。

2021 年10 月，習(xí)近平總書記在山東東營黃河入?？诳疾鞎r指出：“黃河是我們的母親河，保護(hù)是前提，要有始有終、鍥而不舍抓好黃河生態(tài)保護(hù)工作?！薄白岦S河成為造福人民的幸福河。”黃河流域生態(tài)保護(hù)和高質(zhì)量發(fā)展是習(xí)近平總書記親自謀劃、親自部署、親自推動的重大國家戰(zhàn)略。因此，在新時期需要黃河流域高質(zhì)量發(fā)展更好、更優(yōu)地服務(wù)于黃河流域生態(tài)保護(hù)，兩者相輔相成，齊頭并進(jìn)。

近些年來，我國財稅政策在改革發(fā)展過程中以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和減稅降費作為主體，將焦點放置在了深化稅收制度的改革工作和優(yōu)化財稅體制上，對于推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展起到了基礎(chǔ)的保障作用。但是，目前我國在與黃河流域相關(guān)的高質(zhì)量發(fā)展財稅政策上仍存在一些深層次問題有待完善。改善黃河流域的高質(zhì)量發(fā)展，財稅政策體系對于實現(xiàn)南北東西的協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，以及形成更為現(xiàn)代化的經(jīng)濟發(fā)展管理格局有著非常重要的現(xiàn)實作用。

二、黃河流域財稅政策的不足之處

（一）缺少生態(tài)保護(hù)和經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的優(yōu)惠政策

目前，在我國黃河流域的財稅政策上，除了享有現(xiàn)行財稅優(yōu)惠政策，像西部大開發(fā)戰(zhàn)略規(guī)劃落實過程中享受的所得稅優(yōu)惠政策缺位。例如，2020 年我國財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委頒布的《關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》中明確提出：“自2021 年1 月1 日至2030 年12 月31 日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！笨偟膩砜?，黃河流域在財稅政策上還有待進(jìn)一步的細(xì)化，需制定出更為完善的企業(yè)發(fā)展扶持政策。

（二）稅制結(jié)構(gòu)不夠合理

當(dāng)前我國黃河流域間接稅增值稅占有比例較高，在各種稅種收入占比上可以達(dá)到39.66%，但是與生態(tài)創(chuàng)新相關(guān)的消費稅、環(huán)保稅占比卻較低，除了導(dǎo)致稅收均衡入庫受到了影響，還對黃河流域的經(jīng)濟轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級產(chǎn)生了沖擊。同時，征收范圍較為狹窄，只局限在簡單的礦產(chǎn)資源、水資源上。隨著我國現(xiàn)代社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，居民消費水平不斷提升，尤其是對于環(huán)境污染型和資源消耗型產(chǎn)品來說，調(diào)節(jié)工作未發(fā)揮主體作用。同時，還存在稅率較低問題，稅收凸顯性有所不足，致使居民對消費稅的感知不夠深刻，無法改變流域居民的消費觀念和消費水平，也無法走向綠色消費的發(fā)展之路。與此同時，在我國正式實行稅種改制后，黃河流域所在地方缺乏主體稅種，地方稅收入日漸萎縮。

三、促進(jìn)黃河流域高質(zhì)量發(fā)展的財稅政策

（一）優(yōu)化稅制改革，促進(jìn)生態(tài)保護(hù)和高質(zhì)量發(fā)展

一是需要建立健全與綠色稅收相關(guān)的財政機制。為加速我國社會主義現(xiàn)代化強國建設(shè)，提升黃河流域的生態(tài)環(huán)境保護(hù)水平，需持續(xù)加強稅收扶持力度，尤其是對于環(huán)境保護(hù)稅來說，需要全面拓寬企業(yè)的稅收征管范圍，依照當(dāng)?shù)厍闆r適當(dāng)優(yōu)化稅率，為企業(yè)發(fā)展予以充足的稅收優(yōu)惠直尺。同時，應(yīng)在消費稅改革試點建設(shè)工作上下足功夫，將傳統(tǒng)的消費稅從中央稅更改為中央和地方共享稅種。另外，針對不符合生態(tài)保護(hù)的產(chǎn)品，要將其逐步融入消費稅稅務(wù)目錄中去，其中包括天然氣、塑料布和電池等。與此同時，需要對能源消耗總量較大、污染水平較高的產(chǎn)品消費稅率進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化和改進(jìn)，以發(fā)揮出稅務(wù)政策對于改善黃河流域綠色發(fā)展水平的杠桿價值，加速資源稅的建立健全，尤其是以牧場、森林、濕地等為代表的產(chǎn)業(yè)，要將這類產(chǎn)業(yè)納入資源稅稅收征管范圍，并合并黃河流域的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)地產(chǎn)稅務(wù)，將其設(shè)定為新房產(chǎn)稅。

二是需要進(jìn)一步擴大稅收優(yōu)惠的區(qū)域。在優(yōu)化企業(yè)所得稅相關(guān)稅務(wù)機制時，若是企業(yè)發(fā)展購置設(shè)備與環(huán)境保護(hù)、節(jié)約資源相關(guān)，則可以在拓寬稅收優(yōu)惠目錄時，在執(zhí)行原有企業(yè)壓法費用加計扣除75%政策的基礎(chǔ)條件下，將制造企業(yè)的加計扣除比例進(jìn)行全方位的提升，可提升到百分之百。綜合考量西部大開發(fā)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃落實過程中所頒布的所得稅優(yōu)惠政策，我國相關(guān)部門需積極考慮制定關(guān)于推動黃河流域高質(zhì)量發(fā)展的鼓勵政策、優(yōu)惠機制。對于黃河流域所在地區(qū)的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)、生物制藥產(chǎn)業(yè)和新能源產(chǎn)業(yè)，可以通過落實企業(yè)所得稅“五免五減半”這一優(yōu)惠政策，培育出更多黃河流域的新興產(chǎn)業(yè)，改善產(chǎn)業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展布局，以推動黃河流域新時期在經(jīng)濟發(fā)展上邁向高質(zhì)量發(fā)展之路。

三是需要建立健全引黃灌溉財稅機制。綜合利用中央預(yù)算內(nèi)投資，積極鼓勵和推動黃河流域的水資源保護(hù)工作，加強對非常規(guī)水資源的利用。例如，可以通過利用農(nóng)田建設(shè)補助資金及我國的水利發(fā)展資金，強化黃河流域的標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)試點工作，強化中央灌溉區(qū)域的節(jié)水改造工作，并推動引黃灌溉、節(jié)約用水，以財稅政策補貼為載體，為引黃灌溉企業(yè)進(jìn)行精準(zhǔn)補貼，提供節(jié)水獎勵資金，以推動我國農(nóng)業(yè)水價走向綜合改革之路。

（二）健全激勵相容的黃河流域生態(tài)保護(hù)財政政策體系

由于黃河流域涉及范圍較大，與多省市存在關(guān)聯(lián)，同時生態(tài)保護(hù)收益涉及范圍較廣，因此我國相關(guān)部門需加強責(zé)任界定，針對黃河流域省份之間的責(zé)任進(jìn)行有效劃分。首先，需要確定重要主體責(zé)任，進(jìn)一步提高相關(guān)部門在生態(tài)環(huán)境保護(hù)上的積極性，尤其是在進(jìn)行績效考核時，需要加強對生態(tài)保護(hù)和高質(zhì)量發(fā)展的考核比重，優(yōu)化其生態(tài)保護(hù)責(zé)任。并建設(shè)有針對性的激勵約束機制，以確保黃河流域生態(tài)保護(hù)主體可以在正向激勵的影響之下主動投入高質(zhì)量發(fā)展活動中去，針對有損生態(tài)環(huán)境的主體要施以一定的懲罰。其次，需要建設(shè)有針對性的黃河流域發(fā)展基金，基于資金來源分析，其中需涵蓋中央財政、省級財政、社會捐助、環(huán)境罰沒收入及資源使用補償金等多項內(nèi)容，將高質(zhì)量發(fā)展和生態(tài)保護(hù)工作中存在的資金缺口補齊，并將重點放在促進(jìn)黃河流域生態(tài)保護(hù)和綠色經(jīng)濟發(fā)展工作上，以確保環(huán)保基建實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）推進(jìn)黃河流域市場化融資模式的應(yīng)用

首先，黃河流域沿線省份需要抓住目前的發(fā)展機遇，尤其是在我國持續(xù)鼓勵公共私營合作制（public private partnership, PPP）的社會背景下，需通過積極創(chuàng)造有利條件，以PPP 模式為載體，吸納社會資金，以實現(xiàn)社會資本、黃河流域高質(zhì)量發(fā)展、生態(tài)環(huán)境保護(hù)之間的深度融合。其次，可以以市場化發(fā)展模式建設(shè)綠色產(chǎn)業(yè)資金，加強對綠色債券、綠色發(fā)展基金等工具的有效運用，為黃河流域的生態(tài)發(fā)展提供相應(yīng)的保護(hù)服務(wù)。再次，相關(guān)部門應(yīng)積極創(chuàng)造有利條件，吸納更多的社會市場經(jīng)濟工具，如股票、債券等金融工具，為黃河流域發(fā)展的PPP 項目提供更為完善的資金支持。最后，可以適當(dāng)發(fā)行地方政府專項債券，由于地方政府部門財政壓力較大，尤其是對于黃河上游區(qū)域來說，財政資金有所不足，為進(jìn)一步緩解壓力，可以通過發(fā)行政府債券的方式為其高質(zhì)量發(fā)展提供專項資金保障。

（四）繼續(xù)落實稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)中小企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展

一是相關(guān)財政部門需要深入貫徹落實企業(yè)優(yōu)惠政策。對于黃河流域的先進(jìn)制造型企業(yè)來說，可以依照按月全額退還、增值稅增量留底稅額的方式為其提供發(fā)展支持。對于一般型企業(yè)來說，增值稅增量留底稅額比例可以調(diào)整到60%，先進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)、制造業(yè)可以提升到100%，以幫助企業(yè)降低稅負(fù)壓力，鼓勵企業(yè)購置更現(xiàn)代化的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備。同時，小規(guī)模納稅人征稅起征點可以從基礎(chǔ)的月銷售額10 萬元進(jìn)行提升，如可以提高到15 萬～20 萬元。而對于小微企業(yè)和個體工商戶來說，若是企業(yè)年繳納所得稅不到100 萬，那么在目前享有的優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)條件下再適當(dāng)減半，從最初的5%優(yōu)惠稅率調(diào)整到2.5%。

二是進(jìn)一步強化對中小型企業(yè)的財政稅收扶持力度。為進(jìn)一步推動高新技術(shù)企業(yè)和制造業(yè)發(fā)展，增值稅可以通過落實“雙定”征收，將增值稅專用發(fā)票增量進(jìn)行擴大，對小微企業(yè)予以支持。而在企業(yè)所得稅上，對于高新技術(shù)企業(yè)來說，若是企業(yè)可以通過技術(shù)革新、產(chǎn)品研發(fā)推動黃河流域的高質(zhì)量發(fā)展，那么企業(yè)獲得超額利潤所征收的企業(yè)所得稅可以在目前已有稅收優(yōu)惠政策的條件下依照15%稅率減免稅收，進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新活力。另外，為推動服務(wù)業(yè)發(fā)展，改善黃河流域的旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平，對于旅游、餐飲、住宿、娛樂等行業(yè)獲得的營業(yè)收入可以適當(dāng)免征或是減免增值稅。

結(jié) 語

綜上所述，黃河作為中華民族的母親河，默默地流過了幾千年，孕育了中華文明的輝煌，縈繞在每個中國人心中?！笆奈濉睍r期，要促進(jìn)黃河生態(tài)環(huán)境的改善，需要進(jìn)一步強化財政體系的建立健全，改進(jìn)黃河流域稅制，增加地方財政的比重，以現(xiàn)代財政體系為支撐，促進(jìn)黃河生態(tài)環(huán)境得到改善，使黃河水惠及百姓，推動黃河流域經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展。