高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及控制手段

成鵬娜

（山西職業(yè)技術(shù)學(xué)院，太原 030006）

引 言

隨著高校管理體制不斷改革和深入，高校的自主權(quán)也不斷擴(kuò)大，資金來(lái)源也多樣化，從最初只依靠國(guó)家財(cái)政撥款，到現(xiàn)在以撥款、企業(yè)贊助、校友捐贈(zèng)、校辦產(chǎn)業(yè)和辦學(xué)收入等多種方式獲得資金。同時(shí)，新校區(qū)建設(shè)和課程教學(xué)改革也增加了特定支出，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)的范圍和對(duì)象發(fā)生了變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，但是通過(guò)構(gòu)建科學(xué)、合理、嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系，高校可以限制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在可容忍和可控制的范圍內(nèi)。內(nèi)部控制體系可以監(jiān)督資金的使用和審核會(huì)計(jì)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理問(wèn)題，有助于預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高校科學(xué)、健康發(fā)展。

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

（一）財(cái)務(wù)狀況總體失衡風(fēng)險(xiǎn)

從整體來(lái)看，我國(guó)高等院校面臨著整體財(cái)務(wù)不平衡的風(fēng)險(xiǎn)。這是一所高校在進(jìn)行長(zhǎng)期收支均衡時(shí)出現(xiàn)的一種不平衡，其突出的特點(diǎn)就是流動(dòng)性不足。在當(dāng)前的金融理念中，許多人將高校的資金流動(dòng)過(guò)程看作一個(gè)簡(jiǎn)單的“收入—花費(fèi)—再收入—再花費(fèi)”的無(wú)休止周期，將其與企業(yè)現(xiàn)金流的理念相提并論。高校資金流動(dòng)的主體形態(tài)相當(dāng)于現(xiàn)金的收入和支出，收支控制實(shí)質(zhì)上就是現(xiàn)金流的控制。一些高校的管理者忽略了對(duì)現(xiàn)金流的日常監(jiān)控，沒(méi)有對(duì)學(xué)校的現(xiàn)金流和時(shí)間分布進(jìn)行獨(dú)立的管理，這樣就增加了資金不足的風(fēng)險(xiǎn)，最后會(huì)造成預(yù)算管理失敗，增加財(cái)務(wù)總體風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)

高校作為一種特殊的機(jī)構(gòu)，必須依靠多種渠道籌集經(jīng)費(fèi)才能完成科研、教學(xué)工作，保證正常運(yùn)行。高校存在著大量的資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。首先，高校資本的運(yùn)行受外在條件的影響。政策風(fēng)險(xiǎn)是指由于政府政策及市場(chǎng)環(huán)境存在的不確定因素，如政策變動(dòng)、市場(chǎng)波動(dòng)等，從而對(duì)高校資本運(yùn)營(yíng)造成重大影響。高校有時(shí)需要融資來(lái)支持發(fā)展，如辦學(xué)設(shè)施的建設(shè)、科研投入的支持等。如果高校的信用水平低下，融資成本就會(huì)提高，甚至不可獲得融資。此外，高校管理層在進(jìn)行決策時(shí)，也必須注重財(cái)務(wù)健康和穩(wěn)定性，否則就可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)和損失。資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中相當(dāng)關(guān)鍵的一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)主要指高校為了獲取資金而進(jìn)行的一系列運(yùn)作可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是高校經(jīng)常需要在短時(shí)間內(nèi)大量籌集資金，而資金可能來(lái)自多種來(lái)源，控制資金一旦失誤，就會(huì)導(dǎo)致資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)

高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性存在問(wèn)題。例如，高校的財(cái)務(wù)人員可能因?yàn)椴划?dāng)?shù)牟僮骰蛘呤韬鰧?dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤或者失實(shí)，從而影響高校的財(cái)務(wù)決策和運(yùn)作。這一問(wèn)題的根源在于高校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員缺乏足夠的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，同時(shí)缺乏監(jiān)管和控制機(jī)制。高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)還表現(xiàn)為財(cái)務(wù)決策的不合理性和缺乏科學(xué)性。高校管理人員可能因?yàn)榉N種原因而做出不理性的財(cái)務(wù)決策，這種決策可能導(dǎo)致高校面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如預(yù)算超支、資金閑置和流動(dòng)性不足等。這一問(wèn)題的根源在于高校管理者缺乏足夠的財(cái)務(wù)知識(shí)和決策能力，同時(shí)高校缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)控機(jī)制。

此外，高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)還表現(xiàn)為內(nèi)部控制不當(dāng)和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不完善。高校的內(nèi)部控制機(jī)制可能存在缺陷，如審批流程不嚴(yán)格、賬務(wù)管理不規(guī)范等，這些缺陷可能會(huì)被不法分子利用，對(duì)高校的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生嚴(yán)重影響。這一問(wèn)題的根源在于高校缺乏內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，同時(shí)缺乏相應(yīng)的管理機(jī)制和監(jiān)管力度。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）高校管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生有其自身的主體性因素，其中高校法人主體的風(fēng)險(xiǎn)觀念欠缺是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因。

首先，高校管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，無(wú)法有效識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)?！吨腥A人民共和國(guó) 高等教育法》將高校視為獨(dú)立的法人組織，對(duì)高校的所有民事行為負(fù)全部法律責(zé)任。

其次，高校管理者往往缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見(jiàn)性。管理者在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，往往不考慮長(zhǎng)期的風(fēng)險(xiǎn)因素，只注重眼前的利益。這種行為容易導(dǎo)致高校面臨未來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如長(zhǎng)期虧損或資金短缺等問(wèn)題。同時(shí)，由于高校缺乏利潤(rùn)導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)思路，往往忽視了盈利性項(xiàng)目，如科技轉(zhuǎn)化和知識(shí)產(chǎn)權(quán)等，使高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

高校管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的方式和方法認(rèn)識(shí)不足。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)常常由于管理者缺乏有效的財(cái)務(wù)控制手段而產(chǎn)生。管理者缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的了解和認(rèn)識(shí)，不知道如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制，容易導(dǎo)致高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，管理者忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，導(dǎo)致資金的濫用和浪費(fèi)，從而造成高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）自身定位過(guò)高和盲目發(fā)展

許多高校對(duì)自身的定位過(guò)高，盲目擴(kuò)張。現(xiàn)在，許多高校的領(lǐng)導(dǎo)人借教育大發(fā)展之機(jī)把自己的地位擺得過(guò)高。高校過(guò)分追求聲譽(yù)和排名，可能導(dǎo)致其投入大量的資金用于校園建設(shè)、宣傳推廣等方面，而忽視了教學(xué)和科研的實(shí)際需求。這可能導(dǎo)致高校面臨著財(cái)務(wù)壓力，無(wú)法保證正常的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。例如，某些高?？赡軙?huì)把巨額的資金用于建設(shè)校園景觀、豪華教學(xué)樓、豪華宿舍等，而在教育教學(xué)方面的投入則不足，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)缺口不斷增大。

高校的盲目發(fā)展也是導(dǎo)致其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。在當(dāng)今高速發(fā)展的時(shí)代，高校需要在各個(gè)方面與時(shí)俱進(jìn)，但必須有一個(gè)科學(xué)、合理的規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略。有些高校在缺乏詳盡的規(guī)劃和戰(zhàn)略的情況下盲目擴(kuò)張，比如大量增加專(zhuān)業(yè)、招生人數(shù)等，但卻沒(méi)有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)保障和教學(xué)力量支撐，這樣就會(huì)導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。例如，某些高校可能會(huì)在不斷增加招生人數(shù)的同時(shí)，忽視對(duì)教師的招聘和培訓(xùn)，導(dǎo)致教學(xué)質(zhì)量下降，甚至出現(xiàn)教學(xué)質(zhì)量事故。

（三）內(nèi)部監(jiān)管缺失或監(jiān)管力度較弱

首先，高校內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全，監(jiān)管機(jī)制不夠完善。高校審計(jì)制度是監(jiān)督高校財(cái)務(wù)狀況的重要手段，如果審計(jì)制度不夠健全，監(jiān)管機(jī)制不夠完善，就會(huì)給高校財(cái)務(wù)管理帶來(lái)很大的隱患。例如，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)性，審核標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，審核程序不規(guī)范，就容易出現(xiàn)審核不到位、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不及時(shí)等情況。

其次，高校內(nèi)部控制制度缺失。高校內(nèi)部控制制度是保障高校財(cái)務(wù)安全的基礎(chǔ)，如果內(nèi)部控制制度缺失，就會(huì)讓財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。例如，在高校財(cái)務(wù)管理中若出現(xiàn)缺乏預(yù)算控制、內(nèi)部審批制度不健全、財(cái)務(wù)信息披露不透明等情況，都會(huì)給高校財(cái)務(wù)管理帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

最后，財(cái)務(wù)部門(mén)通常由校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，但校長(zhǎng)并不一定具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)，如果沒(méi)有有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督，高校很可能會(huì)面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的對(duì)策

（一）提高管理層風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

為了使我國(guó)高等學(xué)校在世界上取得長(zhǎng)足的進(jìn)步，需要遵循可持續(xù)發(fā)展的理念。因此，我們應(yīng)該從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度看待高校的發(fā)展，平衡眼前與長(zhǎng)期利益，尋找一條穩(wěn)健的發(fā)展道路。高校管理者需要具有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并將風(fēng)險(xiǎn)控制作為高校經(jīng)營(yíng)的核心任務(wù)，貫徹到各項(xiàng)工作中。從高層到基層，每個(gè)人都應(yīng)該認(rèn)識(shí)到管理高校就像管理一家公司一樣，存在許多不確定因素，如果忽視這些因素，會(huì)為高校帶來(lái)難以預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)向上下層傳播風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，管理者能夠關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，遏制盲目投資和浪費(fèi)行為，增強(qiáng)資金標(biāo)準(zhǔn)化管理。將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透到每個(gè)管理活動(dòng)之中，可以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的實(shí)施產(chǎn)生促進(jìn)作用。在具體經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)控制與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相結(jié)合，以達(dá)到更好的經(jīng)營(yíng)效益。

以內(nèi)部控制理念為基礎(chǔ)，高校的貸款管理應(yīng)該從成立專(zhuān)項(xiàng)管理領(lǐng)導(dǎo)小組開(kāi)始，對(duì)貸款的運(yùn)用進(jìn)行具體的實(shí)施，確保貸款能夠按預(yù)定的規(guī)劃分期投入項(xiàng)目中，并對(duì)項(xiàng)目所消耗的資金進(jìn)行嚴(yán)格的審核，防止資金的流失與浪費(fèi)，從而提升資本的利用效益。在實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)從總體上對(duì)工程建設(shè)所需的經(jīng)費(fèi)制訂計(jì)劃，從全局上掌握工程建設(shè)的全部債務(wù)，從而決定工程建設(shè)的借款金額。對(duì)申請(qǐng)到的貸款要做到專(zhuān)款專(zhuān)用，對(duì)資金的流轉(zhuǎn)進(jìn)行全程監(jiān)管，避免出現(xiàn)任意占用貸款資金的情況，堅(jiān)持厲行節(jié)約原則，嚴(yán)格控制資金的使用。只有如此，對(duì)貸款資金的運(yùn)用才能有條不紊，達(dá)到有效利用資金，減少學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（二）高校日常運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制

1.加強(qiáng)高校內(nèi)部控制體系建設(shè)

參考企業(yè)內(nèi)部控制制度，高校應(yīng)對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和對(duì)控制的監(jiān)督等方面提出要求。在組織結(jié)構(gòu)和責(zé)任劃分方面，應(yīng)劃分崗位并互相監(jiān)督，嚴(yán)格限制個(gè)人權(quán)限過(guò)大的情況。在使用大額資金時(shí)，要提前進(jìn)行監(jiān)督和事后審計(jì)，注重事前預(yù)防和事中控制。

2.強(qiáng)化學(xué)校財(cái)政支出控制，努力做到收支平衡

長(zhǎng)期以來(lái)，大部分高校對(duì)預(yù)算管理重視不夠，預(yù)算體系不完善，預(yù)算執(zhí)行不力。同時(shí)，學(xué)校在實(shí)施預(yù)算時(shí)缺乏員工參與，僅僅依靠財(cái)務(wù)人員來(lái)完成預(yù)算工作。為解決這一問(wèn)題，需要調(diào)動(dòng)校內(nèi)各部門(mén)的力量，提高校內(nèi)經(jīng)費(fèi)的科學(xué)性、實(shí)踐性?；诂F(xiàn)代公司的管理模式，高校應(yīng)建立一個(gè)具有權(quán)威性、獨(dú)立性和戰(zhàn)略性的預(yù)算管理委員會(huì)，全面監(jiān)督高校預(yù)算的制定、執(zhí)行和考核。此外，可以使用預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督體系實(shí)時(shí)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并利用預(yù)算收支績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系獎(jiǎng)懲考核實(shí)施預(yù)算的效果。

3.勤儉節(jié)約

高校不僅需要開(kāi)放的思想，還需要懂得如何節(jié)約資源。高校應(yīng)堅(jiān)持勤儉辦學(xué)原則，避免資源的浪費(fèi)，防止資產(chǎn)閑置和重復(fù)購(gòu)置等不良行為，并嚴(yán)格控制不必要的資金支出。同時(shí)，建立有效的資源共享機(jī)制，提高資源利用效率，創(chuàng)建節(jié)約型高校。

4.加強(qiáng)對(duì)金融人才的整體素養(yǎng)教育

會(huì)計(jì)人才的全面素養(yǎng)既要體現(xiàn)在其自身的業(yè)務(wù)技能上，也要體現(xiàn)在其自身的職業(yè)精神上，更要體現(xiàn)在其自身的法律意識(shí)上。在提升職業(yè)素養(yǎng)方面，學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育，包括財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)、英語(yǔ)和法律知識(shí)的培養(yǎng)，并定期或不定期地進(jìn)行隨機(jī)檢查評(píng)估，以培養(yǎng)他們終身學(xué)習(xí)的觀念。在提升職業(yè)道德素質(zhì)和法治意識(shí)方面，高校財(cái)務(wù)人員應(yīng)通過(guò)繼續(xù)教育來(lái)獲得相關(guān)知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)在內(nèi)心深處持續(xù)強(qiáng)化道德修養(yǎng)，樹(shù)立正確的價(jià)值觀念，并始終誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持原則，按照法律法規(guī)辦事，自覺(jué)抵制任何違法犯罪行為。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管制度

對(duì)于我國(guó)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大的問(wèn)題就是缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督，這也是導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷上升的一個(gè)重要因素。為此，應(yīng)該加強(qiáng)學(xué)校的內(nèi)部監(jiān)督，健全各項(xiàng)規(guī)章制度，以保證學(xué)校各項(xiàng)決策的科學(xué)性和有效性。高校可以依據(jù)自身情況，強(qiáng)化紀(jì)律審查、財(cái)務(wù)制度審核和對(duì)外公開(kāi)，并將這些納入考核體系中，以激發(fā)員工遵守財(cái)務(wù)紀(jì)律和制度，貫徹執(zhí)行到實(shí)際操作中，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制度的實(shí)施。要想解決高校內(nèi)部監(jiān)督不足的問(wèn)題，既要強(qiáng)化體制，更要提升監(jiān)督層次?？梢越M織進(jìn)行財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)和評(píng)估，提升財(cái)務(wù)人員的基礎(chǔ)理論和實(shí)踐技能；可以雇傭財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)人士或咨詢?nèi)藛T進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，并日常巡查和抽檢，快速發(fā)現(xiàn)不規(guī)范之處并予以糾正和改進(jìn)，提升內(nèi)部監(jiān)管程度?？傊?，在控制高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，必須強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督體系，以達(dá)到改善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。為此，需要建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，以保證整個(gè)管理過(guò)程的有效性。

結(jié) 語(yǔ)

高校是我國(guó)高等教育的主要組成部分，其面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為公眾廣泛關(guān)注的問(wèn)題。隨著高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，投入資金越來(lái)越多，高校面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也日益增加。學(xué)校財(cái)務(wù)狀況總體失衡，資金運(yùn)營(yíng)不善，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂，嚴(yán)重限制了學(xué)校的發(fā)展和辦學(xué)水平。因此，深刻分析高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源，并采取有效的預(yù)防措施尤為重要。

本文主要探討了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式、產(chǎn)生的原因及相應(yīng)的防范措施。我國(guó)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為整體不平衡、資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。這些問(wèn)題的根源在于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、對(duì)自身定位過(guò)高及缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督。為有效控制高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須提高高校管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，并在高校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中加強(qiáng)監(jiān)督。

因此，為確保高校平穩(wěn)可持續(xù)發(fā)展，需要進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，以有效預(yù)防和控制各種風(fēng)險(xiǎn)。