■趙 陽(yáng) 天華（寧夏）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著十分重要的作用，能夠優(yōu)化內(nèi)部治理體系，防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)。為提升內(nèi)部管理效率和綜合競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)紛紛構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。但內(nèi)部審計(jì)受內(nèi)外部因素的綜合影響，如果缺乏完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，則難以保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。因此，企業(yè)要構(gòu)建完善的質(zhì)量控制機(jī)制，動(dòng)態(tài)管控審計(jì)過(guò)程，促使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得到保證。

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵特點(diǎn)及影響因素

1.內(nèi)涵特點(diǎn)

具體來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展成效即為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，由工作執(zhí)行力質(zhì)量與最終成果質(zhì)量構(gòu)成。執(zhí)行力質(zhì)量會(huì)對(duì)成果質(zhì)量產(chǎn)生直接影響，而成果質(zhì)量又能夠直接反映執(zhí)行力質(zhì)量。通常情況下，可從這些方面分析內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的特點(diǎn)：第一，全面性。只有在企業(yè)管理的各個(gè)領(lǐng)域、環(huán)節(jié)全面貫穿內(nèi)部審計(jì)，才能夠最大化地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功效，最大限度地保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。第二，經(jīng)濟(jì)平衡性。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，企業(yè)需投入一定的成本。如果內(nèi)部審計(jì)價(jià)值小于投入的成本，則會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。同時(shí)，若企業(yè)沒(méi)有投入充足的成本，則難以有效保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。由此可見(jiàn)，經(jīng)濟(jì)平衡性是內(nèi)部審計(jì)的重要特點(diǎn)。第三，不穩(wěn)定性。內(nèi)部審計(jì)的影響因素眾多，審計(jì)質(zhì)量的不穩(wěn)定性特點(diǎn)明顯。

2.影響因素

為有效控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，需明確審計(jì)質(zhì)量的主要影響因素。第一，組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)會(huì)在很大程度上影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，如部分企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立設(shè)置審計(jì)部門(mén)，部門(mén)的權(quán)威性不足，無(wú)法獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作，容易受到其他部門(mén)及人員的干擾。第二，審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)工作由審計(jì)人員具體負(fù)責(zé)實(shí)施，審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力、道德素養(yǎng)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生直接影響。特別是近年來(lái)，企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模呈現(xiàn)逐步擴(kuò)大態(tài)勢(shì)，對(duì)審計(jì)人員的能力素養(yǎng)提出了更高的要求。因此，企業(yè)要充分重視審計(jì)人員的聘用和培訓(xùn)，保證審計(jì)人員的綜合能力符合審計(jì)崗位要求。第三，規(guī)范制度。內(nèi)部審計(jì)涵蓋較多的流程環(huán)節(jié)，由前期準(zhǔn)備、審計(jì)過(guò)程、報(bào)告產(chǎn)生、事后追蹤等多個(gè)步驟組成。企業(yè)只有構(gòu)建完善的規(guī)范制度，指導(dǎo)和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)過(guò)程，才能夠保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題

1.人力資源配置不足

現(xiàn)階段，部分企業(yè)沒(méi)有配備充足的內(nèi)部審計(jì)人才，且部分審計(jì)人員缺乏過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)能力，影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。第一，人員數(shù)量不足。企業(yè)在長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中，業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)任務(wù)量持續(xù)增加。但很多企業(yè)沒(méi)有積極引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人才，存在著整體數(shù)量偏少問(wèn)題。為完成繁重的審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員可能會(huì)對(duì)必要的審計(jì)程序進(jìn)行減少，或壓縮審計(jì)范圍，無(wú)法保證日常審計(jì)工作質(zhì)量。第二，人員能力不過(guò)硬。一方面，企業(yè)的業(yè)務(wù)類(lèi)型逐漸增多，外部環(huán)境日益多變，審計(jì)人員既需要具備豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，又要涉獵其他領(lǐng)域的內(nèi)容，以便適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)要求。但很多審計(jì)人員只有單一的專(zhuān)業(yè)知識(shí)背景，缺乏金融、法律、信息技術(shù)等方面的知識(shí)，甚至不能夠全面掌握企業(yè)項(xiàng)目及業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。為有效解決人員不足的問(wèn)題，企業(yè)委托外部專(zhuān)家協(xié)同開(kāi)展審計(jì)工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)成本進(jìn)一步加大。另一方面，一些審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較為缺乏，單單依靠書(shū)本知識(shí)無(wú)法敏銳發(fā)現(xiàn)舞弊、造假等問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)工作的形式化較為嚴(yán)重。

2.質(zhì)量控制力度不足

為有效控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，企業(yè)需構(gòu)建全過(guò)程的監(jiān)督管理機(jī)制。現(xiàn)階段，一些企業(yè)構(gòu)建的質(zhì)量控制機(jī)制不夠完善，存在著控制力度不足問(wèn)題。第一，項(xiàng)目計(jì)劃控制存在問(wèn)題。目前，部分企業(yè)由總部編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，之后向各子公司下發(fā)。采用此種計(jì)劃編制模式，雖然能夠統(tǒng)一安排審計(jì)工作，但可能不符合被審計(jì)單位的實(shí)際需求，審計(jì)計(jì)劃的針對(duì)性不足。同時(shí)，部分企業(yè)在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，將已發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)作為主要依據(jù)，沒(méi)有從整體、長(zhǎng)遠(yuǎn)角度出發(fā)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量產(chǎn)生不良影響。第二，過(guò)程控制及時(shí)性不足。部分企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方面存在著明顯的滯后性問(wèn)題，對(duì)決策效率與治理效果產(chǎn)生不利影響。一方面，一些審計(jì)人員沒(méi)有認(rèn)真開(kāi)展基礎(chǔ)工作，難以有效執(zhí)行計(jì)劃時(shí)間，隨之影響質(zhì)量控制時(shí)間。另一方面，由于沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行反饋，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告出具的滯后問(wèn)題明顯。出具報(bào)告前，審計(jì)部門(mén)需與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通。如果被審計(jì)單位沒(méi)有充分重視審計(jì)報(bào)告，沒(méi)有及時(shí)提出異議，則要花費(fèi)大量的時(shí)間重新溝通，難以及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。第三，審計(jì)整改力度不足。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是審計(jì)整改，但被審計(jì)單位并未嚴(yán)格執(zhí)行整改建議。一方面，部分企業(yè)沒(méi)有構(gòu)建審計(jì)整改制度，被審計(jì)單位忽視審計(jì)整改意見(jiàn)，不能夠深入執(zhí)行和落實(shí)。另一方面，審計(jì)部門(mén)沒(méi)有做好后續(xù)的跟蹤監(jiān)督工作，無(wú)法有效督促被審計(jì)單位落實(shí)整改建議。

3.評(píng)估機(jī)制不夠健全

為有效控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，企業(yè)需以質(zhì)量準(zhǔn)則形式對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)方法等進(jìn)行明確。目前，部分企業(yè)主要依據(jù)國(guó)家頒布的準(zhǔn)則設(shè)計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有緊密結(jié)合自身情況進(jìn)行細(xì)化，缺乏足夠的指導(dǎo)性。同時(shí)，企業(yè)沒(méi)有定期更新質(zhì)量控制準(zhǔn)則，部分內(nèi)容不符合當(dāng)前審計(jì)情況。此外，一些企業(yè)構(gòu)建的審計(jì)質(zhì)量控制評(píng)估機(jī)制不夠全面，無(wú)法約束審計(jì)過(guò)程。一方面，由于缺乏完善制度與機(jī)制，部分審計(jì)人員沒(méi)有提前深入了解被審部門(mén)實(shí)際情況，或過(guò)度銹蝕審計(jì)報(bào)告；另一方面，為按時(shí)完成年度審計(jì)任務(wù)，一些審計(jì)人員對(duì)準(zhǔn)備時(shí)間進(jìn)行壓縮，甚至沒(méi)有深入檢查審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)明顯增加。

4.審計(jì)信息化建設(shè)滯后

通過(guò)在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用信息技術(shù)，能夠顯著提升審計(jì)效率和質(zhì)量。目前，一些企業(yè)的審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程相對(duì)緩慢，需進(jìn)一步提升審計(jì)信息化水平。第一，整體規(guī)劃缺乏。部分企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)時(shí)，沒(méi)有從整體角度制定建設(shè)規(guī)劃，主要依據(jù)審計(jì)工作需求建設(shè)與更新審計(jì)系統(tǒng)，零碎化特點(diǎn)明顯，容易對(duì)系統(tǒng)各平臺(tái)的均衡發(fā)展產(chǎn)生影響，無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制效果。第二，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別不夠全面。企業(yè)具有眾多的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，但只有有限的審計(jì)資源。為有效識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)利用信息技術(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息收集系統(tǒng)進(jìn)行建設(shè)，但系統(tǒng)各模塊之間難以順暢銜接，沒(méi)有在系統(tǒng)中及時(shí)更新部門(mén)文件、會(huì)議記錄與其他信息，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法深入、全面地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量造成不良影響[5]。此外，一些審計(jì)人員沒(méi)有充分關(guān)注審計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有針對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的優(yōu)化策略

1.優(yōu)化配置人力資源

為改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制效果，企業(yè)要配備充足的審計(jì)人員，且加強(qiáng)復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，以便高質(zhì)量完成審計(jì)任務(wù)。第一，增加審計(jì)人員數(shù)量。如果缺乏充足的審計(jì)人員，則無(wú)法順利落實(shí)審計(jì)工作計(jì)劃，難以保證審計(jì)質(zhì)量。因此，企業(yè)要結(jié)合自身業(yè)務(wù)規(guī)模，擴(kuò)充審計(jì)隊(duì)伍，充分滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)需求，保證能夠按照標(biāo)準(zhǔn)化流程完成審計(jì)任務(wù)。同時(shí)，依據(jù)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，科學(xué)分配內(nèi)部審計(jì)工作。但在配置內(nèi)審人力資源時(shí)，需將成本效益原則貫徹下去，避免超出實(shí)際需求，否則將會(huì)出現(xiàn)人員冗余問(wèn)題。第二，加強(qiáng)復(fù)合型人才建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)具有較強(qiáng)的綜合性和專(zhuān)業(yè)性，審計(jì)人員既要掌握專(zhuān)業(yè)知識(shí)與方法技能，又要深入了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。目前，很多企業(yè)缺乏復(fù)合型審計(jì)人才，影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。針對(duì)這種情況，企業(yè)一方面要加強(qiáng)人才招聘，引進(jìn)具備過(guò)硬專(zhuān)業(yè)能力、豐富行業(yè)知識(shí)、較高信息化素養(yǎng)的復(fù)合型人才，重點(diǎn)關(guān)注具備復(fù)合型學(xué)科背景的應(yīng)聘者，逐步提升復(fù)合型人才在內(nèi)審隊(duì)伍中的所占比例。另一方面企業(yè)要加大內(nèi)部培訓(xùn)力度，綜合采用集中學(xué)習(xí)、案例研討等方式，鼓勵(lì)現(xiàn)有人員主動(dòng)學(xué)習(xí)其他相關(guān)知識(shí)與技能。同時(shí)，可向優(yōu)秀的審計(jì)人員提供外出深造學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，依托專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)革新審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、思想觀念，幫助審計(jì)人員及時(shí)掌握新的審計(jì)理念和方式方法。此外，企業(yè)可推行輪崗制度，增強(qiáng)審計(jì)人員與其他部門(mén)人員之間的交流，幫助審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)防范措施等全面了解，更加準(zhǔn)確地把握風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

2.加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督控制

為提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，企業(yè)需構(gòu)建全過(guò)程質(zhì)量控制機(jī)制，監(jiān)督控制內(nèi)部審計(jì)各個(gè)環(huán)節(jié)。第一，優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃流程。目前，一些企業(yè)由總部統(tǒng)一制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，可能不符合下級(jí)單位的設(shè)計(jì)情況，針對(duì)性不足。近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的職能逐漸豐富，正朝著增值型審計(jì)方向發(fā)展。因此，企業(yè)要緊密結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際需求，科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，利用內(nèi)部審計(jì)為其經(jīng)營(yíng)管理提供有價(jià)值的建議。在具體實(shí)施中，企業(yè)要優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃控制流程，遵循“先上而下”的原則制定計(jì)劃，先對(duì)被審計(jì)單位的需求意見(jiàn)進(jìn)行收集，明確審計(jì)目標(biāo)、方向和重點(diǎn)，再?lài)@企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略與部門(mén)需求，制定科學(xué)針對(duì)的審計(jì)計(jì)劃。第二，完善責(zé)任追究機(jī)制。為增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的質(zhì)量責(zé)任意識(shí)，企業(yè)需構(gòu)建與落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制。如果內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，則需追究相關(guān)人員的責(zé)任。企業(yè)要明確劃分相關(guān)人員的責(zé)任，為后續(xù)的責(zé)任追究提供支持。項(xiàng)目組成員負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序進(jìn)行執(zhí)行，依據(jù)收集到的審計(jì)證據(jù)對(duì)審計(jì)工作底稿、日記記錄等進(jìn)行編制，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)全面反映出來(lái)；項(xiàng)目負(fù)責(zé)應(yīng)發(fā)揮自身的督促、評(píng)估職能，依據(jù)真實(shí)性、可靠性原則評(píng)估審計(jì)證據(jù)，做好審計(jì)底稿的復(fù)核工作；內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人需對(duì)審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)調(diào)查報(bào)告等文件進(jìn)行審批，督促審計(jì)項(xiàng)目組依據(jù)經(jīng)過(guò)審批的計(jì)劃方案開(kāi)展審計(jì)工作。針對(duì)責(zé)任人員，要綜合采用通報(bào)批評(píng)、停職培訓(xùn)、取消評(píng)優(yōu)評(píng)先資格等形式進(jìn)行處理。第三，完善審計(jì)整改流程?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)的審計(jì)整改環(huán)節(jié)較為薄弱，存在著轉(zhuǎn)化率低等問(wèn)題。審計(jì)部門(mén)沒(méi)有及時(shí)指導(dǎo)、監(jiān)督與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的整改工作，被審計(jì)單位難以把握整改重點(diǎn)，甚至拒絕整改。針對(duì)這種情況，需在審計(jì)問(wèn)題整改流程中加入指導(dǎo)、監(jiān)督、評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)，由審計(jì)部門(mén)指導(dǎo)被審計(jì)單位制定整改方案，跟蹤監(jiān)督、評(píng)價(jià)整改質(zhì)量。

3.完善質(zhì)量評(píng)估機(jī)制

為提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制水平，企業(yè)一方面要完善質(zhì)量控制制度，為審計(jì)人員提供具體可行的標(biāo)準(zhǔn)，另一方面要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)方法，增強(qiáng)評(píng)價(jià)的客觀性與全面性。第一，搭建質(zhì)量控制制度框架?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不夠全面，沒(méi)有向?qū)徲?jì)人員提供可執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，不利于控制審計(jì)質(zhì)量。針對(duì)這種情況，企業(yè)要對(duì)審計(jì)制度框架進(jìn)行完善，為質(zhì)量控制提供制度保障。在審計(jì)人員管理方面，企業(yè)要構(gòu)建崗位責(zé)任制、工作紀(jì)律等事前制度與責(zé)任追究制、績(jī)效評(píng)價(jià)辦法等事后制度，有效規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作過(guò)程。在項(xiàng)目管理方面，企業(yè)具有十分廣泛的審計(jì)范圍，如經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)收支等。企業(yè)要結(jié)合審計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型的具體內(nèi)容，制定針對(duì)性的管理辦法。在審計(jì)作業(yè)管理方面，需依據(jù)審計(jì)流程明確各個(gè)環(huán)節(jié)的管理重點(diǎn)。例如，審計(jì)前需重點(diǎn)控制審計(jì)計(jì)劃等步驟，審計(jì)中要控制底稿、復(fù)核等環(huán)節(jié)，審計(jì)后則要控制檔案管理、保密等環(huán)節(jié)。第二，創(chuàng)新審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)方法。為客觀有效地評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量，企業(yè)可將平衡計(jì)分卡引入進(jìn)來(lái)，從成果、客戶(hù)、業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)成長(zhǎng)等多個(gè)維度分解內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制目標(biāo)，再對(duì)各個(gè)維度的驅(qū)動(dòng)因素進(jìn)行尋找，合理設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。例如，成果維度可設(shè)計(jì)審計(jì)節(jié)約額產(chǎn)值比、審計(jì)費(fèi)用占預(yù)算比等評(píng)價(jià)指標(biāo)，客戶(hù)維度可設(shè)計(jì)滿(mǎn)意度調(diào)查、審計(jì)建議采納率、被審計(jì)部門(mén)反饋率等評(píng)價(jià)指標(biāo)，業(yè)務(wù)流程維度可設(shè)計(jì)審計(jì)工作計(jì)劃完成率、審計(jì)失誤率、審計(jì)證據(jù)說(shuō)服力等評(píng)價(jià)指標(biāo)，學(xué)習(xí)成長(zhǎng)維度可設(shè)計(jì)審計(jì)人員滿(mǎn)意度、審計(jì)人員培訓(xùn)次數(shù)等評(píng)級(jí)指標(biāo)。之后，采用層次分析法對(duì)各指標(biāo)的權(quán)重與分值進(jìn)行確定，科學(xué)開(kāi)展質(zhì)量評(píng)價(jià)工作。

4.推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)

信息化建設(shè)是提升審計(jì)效率與質(zhì)量的重要路徑，因此，企業(yè)要加快審計(jì)信息化建設(shè)步伐。第一，整體系統(tǒng)規(guī)劃。為避免出現(xiàn)重復(fù)建設(shè)等問(wèn)題，企業(yè)要從整體、長(zhǎng)遠(yuǎn)角度制定系統(tǒng)規(guī)劃，明確審計(jì)信息化建設(shè)目標(biāo)與各階段的重點(diǎn)任務(wù)，保證建設(shè)的有序性。同時(shí)，要積極配備信息化基礎(chǔ)設(shè)施，建設(shè)系統(tǒng)平臺(tái)與數(shù)據(jù)庫(kù)，依據(jù)審計(jì)需求全面整合物流、現(xiàn)金流與信息流，為審計(jì)工作的開(kāi)展提供有力支持。第二，開(kāi)發(fā)輔助審計(jì)系統(tǒng)。為更好地控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，企業(yè)要積極開(kāi)發(fā)建設(shè)AIS 輔助審計(jì)系統(tǒng)，與企業(yè)內(nèi)部各個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，降低內(nèi)部審計(jì)工作難度。以合并報(bào)表審計(jì)為例，審計(jì)人員依托AIS 輔助審計(jì)系統(tǒng)可以對(duì)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行快速查詢(xún)，還能夠關(guān)聯(lián)比對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)，高效實(shí)施分析性復(fù)核、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等活動(dòng)。第三，建設(shè)審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng)。近年來(lái)，很多企業(yè)已充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)意義。基于審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng)的支持，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作能夠高效開(kāi)展，審計(jì)前的調(diào)查時(shí)間、現(xiàn)場(chǎng)工作時(shí)間得到大幅度縮短，有助于審計(jì)效率的提升。同時(shí)，審計(jì)人員還能夠及時(shí)掌握異常信息，增強(qiáng)審計(jì)工作的針對(duì)性。一般來(lái)講，審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng)需具備預(yù)防、識(shí)別處理等功能。預(yù)防功能指的是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，審計(jì)企業(yè)治理機(jī)制與執(zhí)行情況。通過(guò)收集被審計(jì)單位的內(nèi)外部信息，跟蹤評(píng)測(cè)各項(xiàng)活動(dòng)，挖掘分析潛在的不利因素。識(shí)別處理功能指的是審計(jì)識(shí)別可能存在的潛在問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，如果出現(xiàn)異常的財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)識(shí)別與評(píng)估。此外，系統(tǒng)要能夠統(tǒng)計(jì)以往歷史資料，跟蹤監(jiān)控現(xiàn)行狀況，及時(shí)向責(zé)任部門(mén)發(fā)出警示信息，協(xié)助人員防范和應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，只有科學(xué)控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，才能夠獲得高質(zhì)量的審計(jì)成果，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、增值發(fā)展提供支持。因此，企業(yè)要深入分析當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題，制定針對(duì)有效的優(yōu)化策略，從人員隊(duì)伍、監(jiān)督控制、質(zhì)量評(píng)價(jià)、信息化建設(shè)等多個(gè)角度著手，全面完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。