企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)流程的設(shè)計與優(yōu)化

馮鄉(xiāng)

全面預(yù)算管理是從國外引入的一種先進的企業(yè)管理模式，一經(jīng)引入就得到國內(nèi)企業(yè)的廣泛重視。

開展全面預(yù)算管理工作，需要企業(yè)將戰(zhàn)略目標視為導(dǎo)向，再將目標進行層級分解，細化各個環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，以此明確各個職能部門的職責(zé)。在推動戰(zhàn)略目標的過程中，需要將預(yù)算視為工作標準，對各個環(huán)節(jié)實施系統(tǒng)化的考評，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化財務(wù)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)。由此可見，企業(yè)全面預(yù)算管理工作的落實與企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)有著緊密的內(nèi)在聯(lián)系，可實際情況是部分企業(yè)的全面預(yù)算管理不夠系統(tǒng)，并不完善，導(dǎo)致預(yù)算管理工作存在弊端，難以充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)現(xiàn)存問題

（一）忽略企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標

企業(yè)在追求長遠發(fā)展的過程中會結(jié)合實際情況與行業(yè)發(fā)展動態(tài)，制定戰(zhàn)略發(fā)展目標，而戰(zhàn)略目標的可行性與企業(yè)發(fā)展的契合度直接關(guān)系到企業(yè)后續(xù)發(fā)展的綜合能力，也就是行業(yè)競爭力。全面預(yù)算管理在發(fā)揮提高內(nèi)部控制能力的同時，還可以為企業(yè)后續(xù)發(fā)展助力。因此，全面預(yù)算管理系統(tǒng)的設(shè)計與優(yōu)化，應(yīng)始終將戰(zhàn)略發(fā)展目標視為導(dǎo)向。但實際上，部分企業(yè)為追求短期經(jīng)濟效益，未能重視企業(yè)長遠發(fā)展，從而導(dǎo)致全面預(yù)算管理系統(tǒng)的設(shè)計缺乏導(dǎo)向性。企業(yè)對此重視不夠，會導(dǎo)致階段性的預(yù)算管理目標缺乏連續(xù)性。

（二）各部門的參與度不高

在以往的預(yù)算編制工作中，財務(wù)部門需要負責(zé)起草相應(yīng)的文件，其他部門只需在明確自身職責(zé)的前提下，配合財務(wù)部門和其他管理部門即可。但在全面預(yù)算管理模式下，需要企業(yè)各個部門積極參與。實際上，目前部分企業(yè)并未實現(xiàn)全體部門共同參與全面預(yù)算管理的工作格局，一些業(yè)務(wù)部門以及一線員工沒有意識到參與全面預(yù)算管理的重要性，認為這些編制工作需要財務(wù)部門統(tǒng)一負責(zé)，致使預(yù)算編制工作難以高質(zhì)量地落實，企業(yè)也難以適應(yīng)當(dāng)前發(fā)展迅速、變化多樣的市場環(huán)境。

（三）預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)難以監(jiān)管

由于企業(yè)自身對全面預(yù)算管理工作不重視，造成相應(yīng)的系統(tǒng)流程不健全、不完善，這樣就會導(dǎo)致執(zhí)行過程中出現(xiàn)疏漏。還有部分企業(yè)由于缺乏全面預(yù)算管理系統(tǒng)設(shè)計的經(jīng)驗，依然采用以往預(yù)算分析方法，僅對預(yù)算的結(jié)構(gòu)進行評估，忽視預(yù)算制定過程、執(zhí)行過程的監(jiān)管，未能深入分析預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)的各種數(shù)據(jù)。上述問題出現(xiàn)的原因在于缺乏全面、系統(tǒng)的監(jiān)管機制，致使預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)發(fā)生的問題難以及時被發(fā)現(xiàn)，也不能及時處理，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制機制出現(xiàn)缺陷。

（四）預(yù)算流程與權(quán)限劃分不清

落實高質(zhì)量的全面預(yù)算管理工作，關(guān)鍵在于部門之間不僅要積極協(xié)同合作，并且還要做到清晰、明確的責(zé)任劃分與具體分工。部分企業(yè)未能結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際，構(gòu)建完善的預(yù)算組織機構(gòu)，導(dǎo)致預(yù)算方案需要調(diào)整時缺少明確的申請和審批流程，以至于出現(xiàn)全面預(yù)算流程不嚴謹、不科學(xué)的問題，致使預(yù)算調(diào)整的隨意性較強。在此前提下，全面預(yù)算管理工作對企業(yè)各職能部門發(fā)揮監(jiān)管的作用未能充分彰顯，管理能力在一定程度上被削弱。

（五）預(yù)算考評措施不完善

建立完善的預(yù)算考核系統(tǒng)以及相應(yīng)的監(jiān)管系統(tǒng)是影響全面預(yù)算管理發(fā)揮作用的重要因素?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)針對預(yù)算管理的考核頻率多為一年一次，即年末對預(yù)算工作進行考核與評價。由于缺少短期考核機制，導(dǎo)致考核結(jié)果浮于表面。加上缺乏全面的獎懲、激勵手段，考核沒能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)工作流程

（一）流程內(nèi)容

企業(yè)全面預(yù)算管理流程主要包含4個方面：即依據(jù)企業(yè)發(fā)展導(dǎo)向制定的預(yù)算目標、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考評。

預(yù)算目標是指企業(yè)結(jié)合當(dāng)前發(fā)展情況以及戰(zhàn)略目標制定的預(yù)算總目標，其中包括對目標體系的構(gòu)建與工作目標的分解；預(yù)算編制是指對預(yù)算目標的落實，其中包括預(yù)算編制、分預(yù)算的分析、總預(yù)算的審計、權(quán)責(zé)劃分以及對企業(yè)資源的分配等多項內(nèi)容；預(yù)算執(zhí)行是指在預(yù)算目標導(dǎo)向下，實施的各項業(yè)務(wù)類工作，包括預(yù)算實施工作、預(yù)算控制工作、信息反饋與協(xié)調(diào)工作等；預(yù)算考評是指對參與預(yù)算工作的部門、人員進行績效考核，并分析當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)實施情況，以便對此進行評價與分析。在預(yù)算考核機制中，企業(yè)管理工作與考核工作有著緊密的內(nèi)在聯(lián)系，將其與員工薪酬相結(jié)合，有助于進一步完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)，以此梳理出更為完善的預(yù)算管理系統(tǒng)流程。

預(yù)算管理的各個業(yè)務(wù)流程之間相互協(xié)調(diào)，且業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間相互作用、循環(huán)往復(fù)，一同組建成更為完整的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，并對各階段企業(yè)經(jīng)濟活動、業(yè)務(wù)活動的落實進行全面、系統(tǒng)的控制。這一系統(tǒng)流程能夠保障全面預(yù)算管理目標與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向一致，體現(xiàn)出預(yù)算管理工作與經(jīng)營目標落實之間的內(nèi)在聯(lián)系。此外，全面預(yù)算管理系統(tǒng)還可以有效解決當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理環(huán)節(jié)中流程不清晰、連貫性不強等問題，在促進預(yù)算管理工作效果充分發(fā)揮的同時，推動企業(yè)實現(xiàn)“全過程”管理控制的效果。

除此之外，企業(yè)績效管理工作需要建立在科學(xué)、公正的考評管理機制上，以便預(yù)算管理在此過程中發(fā)揮出承上啟下的作用。因此，將組織回報一同加入到全面預(yù)算管理系統(tǒng)當(dāng)中，能夠讓該系統(tǒng)形成閉環(huán)管理，進而實現(xiàn)企業(yè)自身對經(jīng)濟、業(yè)務(wù)活動達成全面、全方位、全過程管理的目標。

（二）發(fā)揮效果

全面預(yù)算管理系統(tǒng)流程的設(shè)計與優(yōu)化主要發(fā)揮以下兩個方面的作用和效果。

第一：實現(xiàn)企業(yè)成本控制的落實。在開展全面預(yù)算管理工作的過程中，若企業(yè)某個部門出現(xiàn)資金支出情況時，就需要管理人員考慮到企業(yè)整體部門的總預(yù)算，進而結(jié)合實際情況分析出現(xiàn)預(yù)算超支的可能性，并分析相應(yīng)的影響因素。這樣有助于企業(yè)的資金支出更明確，管理流程更嚴謹，保障企業(yè)資金、資源的優(yōu)質(zhì)、高效使用。在滿足企業(yè)日常運轉(zhuǎn)的同時，有效控制各項資金、資源的支出，有效避免不必要的資金浪費，切實提高企業(yè)財務(wù)管理工作的質(zhì)量與效果。

第二：實現(xiàn)全面預(yù)算績效管理。年度預(yù)算管理是企業(yè)總結(jié)、分析當(dāng)年預(yù)算目標是否完成、企業(yè)預(yù)算管理工作是否落實到位的關(guān)鍵。在實施全面預(yù)算管理的背景下，企業(yè)在完成當(dāng)年的年度預(yù)算管理后，要對預(yù)算執(zhí)行能力進行分析，并結(jié)合企業(yè)下一年的發(fā)展導(dǎo)向和預(yù)算管理，在保障企業(yè)經(jīng)濟效益、社會效益的同時，提高下一階段預(yù)算編制的可行性，進而強化企業(yè)資金、資源的使用效率。

全面預(yù)算管理系統(tǒng)中的績效管理涉及多個方面，比如，企業(yè)以及內(nèi)部有關(guān)部門的資金收支情況、項目資金的使用情況等。這些內(nèi)容都在預(yù)算績效管理的工作范疇中。企業(yè)實施全面預(yù)算績效管理時還要遵循事前評估、事中監(jiān)控、事后評價的原則，這樣才能夠確保預(yù)算管理工作與績效管理工作的高質(zhì)量落實。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)工作流程優(yōu)化

（一）結(jié)合戰(zhàn)略目標，制定預(yù)算標準

企業(yè)在實施全面預(yù)算管理系統(tǒng)工作流程優(yōu)化的過程中，應(yīng)優(yōu)先從企業(yè)發(fā)展導(dǎo)向入手，充分考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標與發(fā)展需求，并依據(jù)預(yù)算管理目標確定后續(xù)工作內(nèi)容。具體地講，企業(yè)可以設(shè)立以管理人員為主的全面預(yù)算管理委員會，通過對戰(zhàn)略發(fā)展目標的全方位分析，匯總當(dāng)前市場環(huán)境下預(yù)算管理工作的發(fā)展方向以及行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展態(tài)勢。企業(yè)各個職能部門要將預(yù)算管理目標與本部門的經(jīng)營、業(yè)務(wù)規(guī)劃書相結(jié)合，然后將相關(guān)資料、報告等上交預(yù)算管理委員會審核。如此一來，企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的導(dǎo)向性更強，能夠為部門工作提供更明確的目標與方向，以便進行系統(tǒng)優(yōu)化。

（二）落實預(yù)算編制流程，提高準確性

預(yù)算編制工作的實質(zhì)作用是將已經(jīng)確立的預(yù)算目標進行細化，并讓每個部門都能了解自身的職責(zé)與分工。預(yù)算編制工作直接影響后續(xù)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)與預(yù)算考評環(huán)節(jié)。全面預(yù)算管理系統(tǒng)的優(yōu)化可從以下方面進行：首先，各個部門要結(jié)合實際情況，在分析往年預(yù)算編制工作結(jié)果的前提下向上級部門上報預(yù)算申請書；其次，預(yù)算委員會以及預(yù)算管理部門應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際對申請書進行優(yōu)化與修改，待審議過后形成預(yù)算編制定稿；最后，將編制定稿下發(fā)相應(yīng)部門，讓部門充分行使權(quán)力，落實預(yù)算編制工作流程。通過這一系統(tǒng)流程，預(yù)算編制的針對性、準確性將會有所提升。企業(yè)管理層能夠直接了解各部門的預(yù)算計劃與預(yù)期支出，便于對后續(xù)工作進行跟蹤和分析。各個部門也能針對預(yù)算編制找到參與全面預(yù)算管理的路徑，進而主動約束自身行為。因此，為強化企業(yè)對經(jīng)營預(yù)算的監(jiān)管，應(yīng)在合理調(diào)配企業(yè)資源的同時進行詳盡的預(yù)算編制，為后續(xù)各部門開展成本控制助力。

（三）強化執(zhí)行監(jiān)管，增強工作效率

全面預(yù)算管理工作的落實，還需要執(zhí)行監(jiān)管機制的約束與引導(dǎo)，只有這樣才能發(fā)揮出全面預(yù)算管理系統(tǒng)的作用與效果。因此，重視預(yù)算執(zhí)行力度，關(guān)注預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，具有重要的現(xiàn)實意義。強化執(zhí)行監(jiān)管工作可分為三個主要階段，事前、事中與事后。

事前監(jiān)管是指針對預(yù)算執(zhí)行申請環(huán)節(jié)各個流程進行的控制與管理，以便保障相關(guān)部門能夠制定出嚴謹?shù)膱?zhí)行方案，審批、管理部門能夠規(guī)范地執(zhí)行制度，保障審核流程的公正性、科學(xué)性，進而保障事前執(zhí)行監(jiān)管順利落實；事中執(zhí)行監(jiān)管是指對執(zhí)行過程中存在的問題、弊端等進行分析，找出實際執(zhí)行與預(yù)期之間的差距，從而適當(dāng)、合理地調(diào)整預(yù)算執(zhí)行方案，以此糾正誤差；事后執(zhí)行監(jiān)管意在完成預(yù)算執(zhí)行工作后，相關(guān)工作人員對執(zhí)行環(huán)節(jié)產(chǎn)生的所有數(shù)據(jù)及信息進行匯總與分析，從而得出預(yù)算執(zhí)行的結(jié)論，以此判斷執(zhí)行方案是否達到預(yù)期目標、預(yù)算工作是否符合實際。

（四）規(guī)范預(yù)算調(diào)整，實現(xiàn)動態(tài)管理

企業(yè)完成預(yù)算編制后，若沒出現(xiàn)大的變動或疏漏，一般不對預(yù)算進行大范圍調(diào)整；若必須進行調(diào)整，則要嚴格按照預(yù)算管理系統(tǒng)的流程與相應(yīng)工作機制辦理相關(guān)手續(xù)與文件。在此過程中，“大的變動”主要是指政府部門新的經(jīng)濟調(diào)控政策與以往相比有重大改變；市場環(huán)境發(fā)生變化等。一旦出現(xiàn)上述問題，企業(yè)需要及時提出應(yīng)對策略，內(nèi)部職能部門需要對發(fā)生的重大變化進行全面、系統(tǒng)的分析，然后結(jié)合企業(yè)實際制定出新的書面申請，由預(yù)算管理委員會進行統(tǒng)一審議，待申請書通過后才可對其中的預(yù)算編制進行適當(dāng)修改。在修改預(yù)算編制的同時，還要考慮到考核標準的變化。企業(yè)要重視規(guī)范預(yù)算調(diào)整，實現(xiàn)動態(tài)管理，增強應(yīng)對危機、困境的能力，提高行業(yè)核心競爭力。

（五）強化考評制度，落實預(yù)算考核

預(yù)算考核是企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的收尾環(huán)節(jié)，其目的在于整理預(yù)算流程中出現(xiàn)的各項數(shù)據(jù)、信息，對預(yù)算管理工作進行綜合、全面、系統(tǒng)的評價與分析。在落實預(yù)算考核評價過程中，需要各個部門對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，提出自評報告。審計部門、監(jiān)管部門要對各個部門的預(yù)算情況進行審計與分析，出具專業(yè)性審計報告，結(jié)合部門的自評報告作為預(yù)算考核數(shù)據(jù)。經(jīng)由企業(yè)財政部門的初步審核后，上交預(yù)算委員會實施綜合性的考核評價。這一流程能夠系統(tǒng)地總結(jié)出企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)流程中出現(xiàn)的問題，以此為后續(xù)預(yù)算編制提供經(jīng)驗。

結(jié)語：

綜上所述，全面預(yù)算管理系統(tǒng)流程的設(shè)計與優(yōu)化直接關(guān)系到企業(yè)的運行管理能力，是助推企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標的關(guān)鍵點。企業(yè)想要獲得更多的經(jīng)濟效益，就要重視對全面預(yù)算管理系統(tǒng)的完善，積極推動全面預(yù)算管理工作的落實，切實發(fā)揮其作用與價值。如果預(yù)算管理系統(tǒng)流程出現(xiàn)問題，不僅會影響其作用的充分發(fā)揮，還會影響企業(yè)的長遠發(fā)展。因此，企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)結(jié)合實際，設(shè)計并優(yōu)化系統(tǒng)流程，以保障預(yù)算管理工作的嚴謹、科學(xué)，強化企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境變化的能力。