成果導(dǎo)向下企業(yè)預(yù)算管理模式與實(shí)踐

賴星梅

企業(yè)在正常經(jīng)營過程中難免會受到各方面因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營管理狀態(tài)很難保證長期穩(wěn)定，而預(yù)算管理的有效落實(shí)能夠幫助企業(yè)各個部門提前做好對各項(xiàng)意外情況的考量。進(jìn)而通過對各部門經(jīng)營活動的合理管控保證經(jīng)營活動的實(shí)際成效，有效降低企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)風(fēng)險，合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，讓企業(yè)內(nèi)部資源的價值能夠得到更好的發(fā)揮。

一、現(xiàn)階段企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算管理概念不明確

目前，預(yù)算管理已經(jīng)得到了多個行業(yè)領(lǐng)域企業(yè)的認(rèn)可，并在實(shí)際應(yīng)用過程中發(fā)揮出了其應(yīng)有的價值，成為現(xiàn)代企業(yè)管理中不可或缺的重要管理手段。但仍有部分企業(yè)管理層的思想觀念未能得到及時有效的調(diào)整，尤其是在預(yù)算管理方面，對預(yù)算管理價值、相關(guān)內(nèi)容的理解都存在偏差，甚至還有管理層將預(yù)算管理簡單地理解成財務(wù)預(yù)算，在預(yù)算管理中投入的成本和精力都相對有限。在管理層思想觀念的影響下，企業(yè)內(nèi)部工作人員對預(yù)算管理的認(rèn)識也存在一定問題，導(dǎo)致預(yù)算管理相關(guān)工作在實(shí)際落實(shí)過程中很難得到及時、有效的支持和配合，進(jìn)而對預(yù)算管理工作價值的發(fā)揮造成負(fù)面影響。

（二）相關(guān)機(jī)制落后

企業(yè)預(yù)算管理工作對規(guī)范性、全員參與度都有著較高的要求，因此需要有較為完善的預(yù)算管理機(jī)制作為支撐。但就目前我國市場環(huán)境下的企業(yè)預(yù)算管理情況而言，能夠做到這一點(diǎn)的企業(yè)并不多，不少企業(yè)使用的預(yù)算管理機(jī)制相對落后，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理工作實(shí)際成效很難得到保障。在預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等關(guān)鍵工作環(huán)節(jié)中都存在一定的問題，無法合理規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動，阻礙了預(yù)算管理價值的充分發(fā)揮。加上當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部對預(yù)算管理的理解存在偏差，很難保證企業(yè)內(nèi)部全體工作人員在預(yù)算管理工作中的參與度，從而影響到預(yù)算管理工作相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性。

（三）部門職能單一

雖然部分企業(yè)建立預(yù)算管理部門的時間較早，并且也能維持部門的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，但在企業(yè)的發(fā)展、變化過程中，未能及時做好對預(yù)算管理部門工作的合理優(yōu)化，導(dǎo)致在實(shí)際工作中預(yù)算管理部門長期處于職能單一的狀態(tài)，僅負(fù)責(zé)編制和下達(dá)預(yù)算。這些企業(yè)并未考慮到企業(yè)運(yùn)營過程中各方面風(fēng)險及意外情況給企業(yè)帶來的影響，企業(yè)預(yù)算管理工作的價值也因此明顯受到限制。此外，傳統(tǒng)企業(yè)職能部門的條塊化分工和管理使得預(yù)算職責(zé)分離，無法實(shí)現(xiàn)與企業(yè)經(jīng)營管理狀況的有效結(jié)合，導(dǎo)致該項(xiàng)工作在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面的價值也很難得到充分發(fā)揮。

（四）業(yè)財分離，預(yù)算管理流于形式

在現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理工作中，業(yè)財融合理念的重要價值已經(jīng)深入到企業(yè)各層級管理人員的思想意識中，但是仍有部分企業(yè)財務(wù)管理工作理念相對傳統(tǒng)，存在過分重視部門獨(dú)立性的情況，導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)部門間的聯(lián)系并不密切。在開展業(yè)務(wù)活動或進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展的過程中，無法得到財務(wù)部門的有力支持，進(jìn)而在業(yè)務(wù)活動處理過程中出現(xiàn)隨意性較強(qiáng)和實(shí)際成效難以保障的問題。在這一問題的影響下，企業(yè)預(yù)算管理也無法在業(yè)務(wù)活動中得到高度重視，預(yù)算管理的管控力度明顯下降，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理工作趨于形式化。

二、成果導(dǎo)向的現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理體制

（一）成果導(dǎo)向的特點(diǎn)和作用

成果導(dǎo)向的特點(diǎn)包括成果的有形性、目的性、價值性和管理過程的連續(xù)性。

通過對成果導(dǎo)向的合理利用，能夠幫助企業(yè)做好對自身經(jīng)營管理狀況的全面掌控，嚴(yán)格把控各項(xiàng)經(jīng)營工作，確保企業(yè)各個部門的職能都能得到充分發(fā)揮，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對工作成果的保障。在內(nèi)部經(jīng)營工作處理過程中，必須始終圍繞“成果”展開，保證工作成果與預(yù)算目標(biāo)的高度契合，通過不斷落實(shí)實(shí)際工作，推動實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步增長。

（二）成果導(dǎo)向預(yù)算管理體制的構(gòu)建

1.成果導(dǎo)向的內(nèi)涵

企業(yè)成果導(dǎo)向?qū)⒖梢暬某晒鳛槠髽I(yè)經(jīng)營最終效果，為保證成果導(dǎo)向這一作用的充分發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部各個部門都需要做好工作配合，嚴(yán)格按照企業(yè)的長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)來明確企業(yè)成果目標(biāo)，同時要對企業(yè)成果目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，確保預(yù)算管理在內(nèi)部經(jīng)營工作中始終具有較強(qiáng)的指導(dǎo)意義。預(yù)算管理工作的有效落實(shí)，能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部經(jīng)營發(fā)展決策、長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃等內(nèi)容結(jié)合起來，進(jìn)而打造出更具實(shí)效性的預(yù)算管理工作處理模式。

2.成果導(dǎo)向的核心

成果導(dǎo)向在近年來的實(shí)際應(yīng)用過程中得到了有效發(fā)展，在將其應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部管理時，有效擴(kuò)充了管理核心，確保企業(yè)在開展預(yù)算管理工作的過程中，能夠全面覆蓋前期決策到后期管理整個流程。其重點(diǎn)分析當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部各個工作環(huán)節(jié)中相關(guān)問題的根源所在，推動合理化調(diào)整企業(yè)經(jīng)營管理狀況，助力企業(yè)經(jīng)營管理決策科學(xué)性的提升，并保障了企業(yè)經(jīng)營管理效率、內(nèi)部經(jīng)營工作處理效率，為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展打造更加良好的內(nèi)部基礎(chǔ)。同時，成果導(dǎo)向也合理優(yōu)化了績效管理工作。從成果、決策、效率和運(yùn)營等多個角度來進(jìn)行績效管理，有效提升了績效管理的合理性，更好地保證了績效指標(biāo)的指導(dǎo)意義，從而將績效管理成功融入到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營工作中，在企業(yè)內(nèi)部形成了以成果為核心的更加完整的管理鏈條。

3.成果鏈與預(yù)算周期的契合

企業(yè)的預(yù)算管理是一項(xiàng)長期性、周期性的工作，在實(shí)際落實(shí)過程中，需要經(jīng)歷編制、審核、批準(zhǔn)、執(zhí)行、評價、考核這樣一個完整的周期，并在一個周期的預(yù)算管理工作完成后，再次開展下一個周期的預(yù)算管理工作，從而形成一個循環(huán)往復(fù)的過程。通過成果導(dǎo)向，企業(yè)能夠?qū)⒊晒溑c預(yù)算周期進(jìn)行組合，調(diào)整企業(yè)管理層在實(shí)際工作落實(shí)過程中的預(yù)算管理工作處理模式和工作重心，兼顧預(yù)算管理工作處理效率、決策合理性、結(jié)果的價值性等，改變以往企業(yè)預(yù)算管理工作中單純重視工作效率的情況。成果鏈與預(yù)算周期的契合，是不斷深化預(yù)算管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其提升了預(yù)算編制的指導(dǎo)、規(guī)范作用，保障了預(yù)算執(zhí)行的力度，確保對預(yù)算結(jié)果的有效考核，進(jìn)而逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的一致，穩(wěn)步提升企業(yè)預(yù)算管理水平。同時，成果鏈與預(yù)算周期的契合，還能幫助企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，做好對內(nèi)部問題的把控，及時做好與問題相關(guān)信息的反饋，從而在第一時間對內(nèi)部問題進(jìn)行調(diào)整。

（三）成果導(dǎo)向下預(yù)算管理的運(yùn)行

在成果導(dǎo)向下，企業(yè)預(yù)算管理工作能夠得到更進(jìn)一步的優(yōu)化，改變當(dāng)前許多企業(yè)預(yù)算管理工作中工作方向不明確的問題，幫助企業(yè)更好地適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有力支持。在企業(yè)預(yù)算管理工作落實(shí)過程中，需要在成果導(dǎo)向的指導(dǎo)下，分析企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，并將經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行分階段細(xì)化。結(jié)合企業(yè)在當(dāng)前階段的實(shí)際運(yùn)營情況，將細(xì)化目標(biāo)與企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行對比分析，充分考慮企業(yè)內(nèi)部資源儲備狀況，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營工作都能得到充足的資源支持。同時，成果導(dǎo)向下的預(yù)算管理，能夠更好地明確企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)，為企業(yè)各個部門在預(yù)算周期的經(jīng)營工作提供有力支撐，嚴(yán)格保障預(yù)算績效考核工作，助力企業(yè)有效落實(shí)各項(xiàng)經(jīng)營工作。重新梳理企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理相關(guān)工作內(nèi)容，將預(yù)算管理融入到企業(yè)正常經(jīng)營管理中，不斷提升企業(yè)預(yù)算管理能力，為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供助力。

三、成果導(dǎo)向下的企業(yè)預(yù)算管理模式實(shí)踐

（一）成果導(dǎo)向應(yīng)體現(xiàn)利益驅(qū)動

任何性質(zhì)、類型的企業(yè)都需要保證自身在正常經(jīng)營過程中能夠獲取到一定的經(jīng)濟(jì)利益，以此保障企業(yè)的生存和發(fā)展，因此在成果導(dǎo)向下的企業(yè)預(yù)算管理模式也需要體現(xiàn)利益驅(qū)動。企業(yè)要讓成果導(dǎo)向充分體現(xiàn)利益驅(qū)動，就需要改變當(dāng)前部分工作人員對預(yù)算管理工作重視程度不足、參與度不高的現(xiàn)狀。為此，企業(yè)需要充分激發(fā)工作人員的工作熱情，將預(yù)算管理工作的成果、工作人員的參與度納入到績效考核中。通過這種方式將預(yù)算管理與內(nèi)部工作人員切身利益聯(lián)系起來，讓工作人員能夠主動重視和配合預(yù)算管理工作。

為進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部工作人員的預(yù)算管理參與度，企業(yè)還需要將以成果為導(dǎo)向的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，將細(xì)化分解完成的目標(biāo)分配到具體的工作部門，讓目標(biāo)具體化，從而提升對內(nèi)部經(jīng)營工作的指導(dǎo)意義。在內(nèi)部經(jīng)營工作處理過程中，持續(xù)優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理體系和績效考核制度，讓企業(yè)預(yù)算管理水平和內(nèi)部工作人員的能力始終能夠跟上企業(yè)發(fā)展的腳步。企業(yè)在該項(xiàng)工作中還需要考慮到不同部門的差異性，制定合理的績效考核指標(biāo)。以生產(chǎn)制造類企業(yè)為例，對生產(chǎn)部門工作人員的績效考核，需要按照工作流程改造、產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)指標(biāo)達(dá)成情況等與生產(chǎn)活動存在直接聯(lián)系的內(nèi)容作為績效考核指標(biāo)。

（二）成果導(dǎo)向應(yīng)建立在業(yè)財融合基礎(chǔ)上

企業(yè)的經(jīng)營管理需要順應(yīng)時代的發(fā)展，一方面，要借助當(dāng)前各個行業(yè)認(rèn)可度較高的業(yè)財融合，提升企業(yè)財務(wù)管理工作的處理效率；另一方面，企業(yè)的成果導(dǎo)向也需要建立在業(yè)財融合基礎(chǔ)上。業(yè)財融合的實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)部門的相互配合。

首先，在業(yè)務(wù)部門中，業(yè)務(wù)人員需要提升對財務(wù)管理相關(guān)理論的理解程度，盡快適應(yīng)財務(wù)管理工作與業(yè)務(wù)活動的差異性，適時為財務(wù)管理人員提供業(yè)務(wù)活動相關(guān)數(shù)據(jù)信息，確保財務(wù)管理工作能夠得到更為有力的數(shù)據(jù)支持。同時業(yè)務(wù)人員還可以充分利用自身對企業(yè)所屬行業(yè)的了解，按照市場環(huán)境變化為財務(wù)管理工作提供有價值的建議。

其次，在財務(wù)部門中，財務(wù)人員需要提升與業(yè)務(wù)人員溝通協(xié)調(diào)的能力，有效緩和部門間的矛盾，減少工作處理過程可能受到的阻礙。在業(yè)務(wù)活動中，財務(wù)人員也能及時發(fā)現(xiàn)其中存在的財務(wù)風(fēng)險，降低企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)問題的概率。通過業(yè)財融合在企業(yè)內(nèi)部的有效落實(shí)，為保障和穩(wěn)步提升企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)工作實(shí)際成效提供助力。

（三）成果導(dǎo)向應(yīng)進(jìn)行企業(yè)的流程再造

企業(yè)現(xiàn)行預(yù)算管理模式很難適應(yīng)當(dāng)前時代背景下企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營工作的現(xiàn)實(shí)需求，因此企業(yè)需要在成果導(dǎo)向下做好對預(yù)算管理模式的調(diào)整。圍繞企業(yè)經(jīng)營管理成果的實(shí)現(xiàn)展開工作，重新梳理企業(yè)內(nèi)部工作流程，做好流程再造工作，保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作流程能夠合理適應(yīng)企業(yè)發(fā)展及時代發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營工作流程的調(diào)整，需要嚴(yán)格按照企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理狀況、經(jīng)營范圍開展，著眼于成果導(dǎo)向下對業(yè)財融合的要求，重點(diǎn)考慮業(yè)務(wù)、財務(wù)部門各項(xiàng)工作流程的優(yōu)化。通過全過程監(jiān)管的方式，保障工作落實(shí)的規(guī)范性，推動實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理等財務(wù)管理工作與業(yè)務(wù)活動的相互融合，更好地保證企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)管理工作的落實(shí)效果，進(jìn)而為企業(yè)內(nèi)部其他部門工作的流程再造提供一定的參考。

以B企業(yè)為例，其對自身的預(yù)算管理進(jìn)行了流程再造，主要對企業(yè)的業(yè)務(wù)、財務(wù)方面進(jìn)行了工作流程的梳理，通過在財務(wù)部門增設(shè)預(yù)算科、價管科和信管科，對工作流程進(jìn)行了必要工作環(huán)節(jié)的補(bǔ)充，助力實(shí)現(xiàn)了財務(wù)管理與業(yè)務(wù)活動的有效融合，借助財務(wù)管理力度的提升更好地保障了企業(yè)成本目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（四）成果導(dǎo)向應(yīng)注重財務(wù)人員培養(yǎng)

為保證預(yù)算管理工作的有效落實(shí)，企業(yè)需要注重對財務(wù)人員的培養(yǎng)，在企業(yè)內(nèi)部建立一支預(yù)算管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)。在對財務(wù)人員進(jìn)行培養(yǎng)的過程中，需要從專業(yè)培養(yǎng)和工作實(shí)踐兩個方向考慮。在專業(yè)培養(yǎng)方面，需要以預(yù)算管理先進(jìn)理論、國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求作為人才培養(yǎng)核心內(nèi)容，確保每一位經(jīng)過培訓(xùn)的財務(wù)人員都能具備更強(qiáng)的預(yù)算管理能力，從而保障工作的規(guī)范性。在工作實(shí)踐方面，企業(yè)要著眼于財務(wù)管理工作的變化，給予財務(wù)人員足夠的機(jī)會，開放一定的權(quán)限，塑造財務(wù)管理權(quán)威地位。

以F企業(yè)為例，其充分發(fā)揮了管理層在企業(yè)中的表率作用。管理層大力支持財務(wù)人員的日常工作，讓其他相關(guān)部門的工作人員看到企業(yè)對財務(wù)工作的重視，有效提升了工作人員對財務(wù)工作的配合度。同時，為進(jìn)一步提升財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部的權(quán)威性，企業(yè)擴(kuò)充了財務(wù)管理工作內(nèi)容，著眼于企業(yè)經(jīng)營中與財務(wù)管理存在聯(lián)系的工作環(huán)節(jié)，例如項(xiàng)目評審、產(chǎn)品定價等，更好地保證了財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部的影響力。

結(jié)語：

企業(yè)在成果導(dǎo)向下對業(yè)財融合預(yù)算管理模式的調(diào)整優(yōu)化，能夠借助企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)工作的相互配合，有效助力企業(yè)預(yù)算管理水平的提升，確保企業(yè)財務(wù)部門和管理層能夠做好對企業(yè)經(jīng)營管理狀況的把控，及時處理經(jīng)營管理過程中各方面出現(xiàn)的問題。成果導(dǎo)向下的預(yù)算管理體制也能在實(shí)踐過程中得到持續(xù)優(yōu)化，從而對企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行合理規(guī)范和有效指導(dǎo)，維護(hù)企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。