財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理研究

王曉華

國(guó)有企業(yè)在轉(zhuǎn)型升級(jí)的過程中，容易受內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等因素的影響，不利于國(guó)有企業(yè)良性發(fā)展。因此，對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)深入研究具有重要意義。本文在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下有效探究?jī)?nèi)控管理存在的問題，結(jié)合國(guó)有企業(yè)預(yù)算機(jī)制、管理平臺(tái)、財(cái)務(wù)集中管控等，有針對(duì)性地提出了國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理建議，旨在為優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理措施、提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、促進(jìn)國(guó)有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供一些參考。

國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，財(cái)務(wù)管理是重要內(nèi)容，國(guó)有企業(yè)合理采用財(cái)務(wù)管理措施，有助于規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了穩(wěn)健發(fā)展，國(guó)有企業(yè)需要積極構(gòu)建財(cái)務(wù)管理模式，并提高這種模式的適應(yīng)性和有效性。因此，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下，國(guó)有企業(yè)需要高度重視內(nèi)控管理，優(yōu)化管理模式，完善風(fēng)險(xiǎn)防范措施，助力國(guó)有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

一、簡(jiǎn)述國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）內(nèi)控管理

內(nèi)控管理主要指國(guó)有企業(yè)管理人員為了企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展、保障企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和資產(chǎn)等內(nèi)容真實(shí)有效，進(jìn)而采用內(nèi)部控制措施，有效完成企業(yè)內(nèi)部相關(guān)目標(biāo)和任務(wù)。從管理的內(nèi)容來(lái)看，企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的目的是調(diào)整企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，保障企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是企業(yè)關(guān)于利益分配、投資等環(huán)節(jié)中存在的不確定因素，是各項(xiàng)資金利用時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)總和。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類別，一般情況下，可按照來(lái)源和范圍進(jìn)行劃分，主要分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。其中，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要指企業(yè)發(fā)展時(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)；外部風(fēng)險(xiǎn)主要指的是受國(guó)家政策、金融市場(chǎng)等外部因素的影響，進(jìn)而引發(fā)的各種風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)等是常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，若企業(yè)無(wú)法及時(shí)控制，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可估量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下國(guó)有企業(yè)內(nèi)控存在的問題

（一）內(nèi)控管理問題

第一，內(nèi)控管理認(rèn)知缺失。國(guó)有企業(yè)在開展內(nèi)部管理時(shí)，管理人員對(duì)內(nèi)控管理缺乏科學(xué)準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，且對(duì)內(nèi)控管理的理解相對(duì)單一和片面。通過分析當(dāng)前部分國(guó)有企業(yè)決策層的內(nèi)控管理現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)，其在內(nèi)控管理方面的認(rèn)知和理解跟不上時(shí)代發(fā)展的潮流，管理思維、管理理念和管理模式都跟不上市場(chǎng)發(fā)展的需要。

第二，內(nèi)控機(jī)制陳舊。部分國(guó)有企業(yè)在管理過程中，采用的內(nèi)控機(jī)制相對(duì)滯后，沒有及時(shí)更新。此外，在部分國(guó)有企業(yè)管理理念中，并不重視內(nèi)控機(jī)制，即便制定了相關(guān)內(nèi)控機(jī)制，通常也是為了應(yīng)付檢查。這些機(jī)制流于形式，并沒有發(fā)揮其實(shí)際的價(jià)值。同時(shí)，部分國(guó)有企業(yè)在設(shè)置內(nèi)控部門時(shí)，缺乏科學(xué)性和規(guī)范性，生搬硬套等問題比較常見。

第三，內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制簡(jiǎn)單化。部分國(guó)有企業(yè)在發(fā)展的過程中，始終將經(jīng)濟(jì)效益放在首位，工作重心主要是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，僅少部分企業(yè)將工作重心和精力放在內(nèi)控管理和內(nèi)控部門建設(shè)上。此外，從部分國(guó)有企業(yè)決策層的角度分析，認(rèn)為內(nèi)控管理對(duì)提升經(jīng)濟(jì)效益并沒有太大的作用，因而內(nèi)控管理可有可無(wú)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題

一方面，部分國(guó)有企業(yè)管理層和決策層的財(cái)務(wù)管理職責(zé)分工并不明確，容易產(chǎn)生籌資風(fēng)險(xiǎn)。資金是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本保障，但由于受時(shí)代和歷史等因素的影響，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)分工比較粗放。比如，并未結(jié)合籌資方案有效擬定決策、籌資合同，或者在擬定與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行等決策流程時(shí)，與執(zhí)行環(huán)節(jié)上存在的不相容崗位風(fēng)險(xiǎn)，且職責(zé)分工不明確，容易引發(fā)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，投資管控也存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分國(guó)有企業(yè)投資存在盲目性，一味追求經(jīng)濟(jì)效益，忽略了對(duì)外投資的長(zhǎng)遠(yuǎn)性和可持續(xù)性，甚至并不重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。完成一輪“投資風(fēng)潮”后，容易產(chǎn)生資金短缺、資金周轉(zhuǎn)不靈等問題，一旦資金得不到及時(shí)利用和回收，會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至影響國(guó)有企業(yè)穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展。

三、探討財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理措施

（一）規(guī)范管理體系，細(xì)化執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

1.規(guī)范內(nèi)控管理體系

提高內(nèi)控管理水平，能有效降低國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此需要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上不斷完善ERP系統(tǒng)，并建立健全管理體系，滿足規(guī)范化管理需求。首先，有效設(shè)置企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，結(jié)合具體內(nèi)控管理體系，形成完備的總、分公司采購(gòu)和銷售機(jī)制。同時(shí)還需結(jié)合具體部門的情況，有效制定科學(xué)的KPI績(jī)效考核計(jì)劃，進(jìn)而甄選出財(cái)務(wù)職責(zé)，并從不同維度考核（詳見表1）。其次，要重視構(gòu)建計(jì)劃中心，科學(xué)應(yīng)用ERP系統(tǒng)，借助該系統(tǒng)來(lái)合理配置總、分公司之間的資源，并根據(jù)分公司的實(shí)際發(fā)展情況，有效構(gòu)建多級(jí)計(jì)劃體系。最后，細(xì)化運(yùn)作模式，將運(yùn)輸調(diào)度、庫(kù)存管理以及產(chǎn)品銷售等集為一體，對(duì)這些模式實(shí)行一體化管理，有助于提高管理效率。

2.細(xì)化內(nèi)部制度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

國(guó)有企業(yè)總公司和分公司在協(xié)同發(fā)展時(shí)，需要溝通企業(yè)內(nèi)外部情況，此時(shí)應(yīng)該發(fā)揮ERP系統(tǒng)的價(jià)值，重視管理制度，制定溝通計(jì)劃，將詳細(xì)的制度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)納入到計(jì)劃中。收集制度執(zhí)行過程中存在的問題，并將這些信息反饋出來(lái)，提高溝通效果，合理降低成本。此外，還需注重內(nèi)控管理（流程如圖1所示），要求相關(guān)部門詳細(xì)統(tǒng)計(jì)各環(huán)節(jié)的資金使用情況，及時(shí)、詳細(xì)地向財(cái)務(wù)部門上報(bào)，提高財(cái)務(wù)工作效率，合理分配資金，有助于提高企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效益。

（二）構(gòu)建年度預(yù)算機(jī)制，與KPI考核指標(biāo)掛鉤

1.構(gòu)建年度預(yù)算機(jī)制

年初需要將預(yù)算數(shù)據(jù)錄入到ERP系統(tǒng)，同時(shí)還需從系統(tǒng)中提取不同客戶、產(chǎn)品以及毛利率等相關(guān)信息，有效統(tǒng)計(jì)并預(yù)算出收入，制作相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)。產(chǎn)品出貨后，還要通過系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，并將這些銷售數(shù)據(jù)發(fā)送到業(yè)務(wù)部門。企業(yè)編制部門費(fèi)用預(yù)算的過程中，需要有效發(fā)揮ERP系統(tǒng)的價(jià)值，利用該系統(tǒng)來(lái)對(duì)比預(yù)算和實(shí)際費(fèi)用。若對(duì)比結(jié)果顯示超支，系統(tǒng)可自動(dòng)停止向相關(guān)部門進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷。在新增費(fèi)用方面，系統(tǒng)權(quán)限釋放并增加費(fèi)用預(yù)算，相關(guān)部門才能開展費(fèi)用報(bào)銷工作。此外，還應(yīng)在系統(tǒng)中錄入報(bào)表名稱，由該系統(tǒng)自行生成預(yù)算和實(shí)際費(fèi)用報(bào)表，形成KPI考核指標(biāo)，便于核對(duì)。在預(yù)算資金管理的過程中，管理系統(tǒng)還需選擇ERP系統(tǒng)，該系統(tǒng)可以結(jié)合具體的結(jié)算賬期、出貨以及固定回款時(shí)間等字段，進(jìn)而自動(dòng)計(jì)算出資金收入。同時(shí)，還可以結(jié)合總公司的具體采購(gòu)業(yè)務(wù)的采購(gòu)月份，自動(dòng)計(jì)算付款時(shí)間。制定資金開支預(yù)算報(bào)表的過程中，需要在報(bào)表中納入年初每月固定付款費(fèi)用開支，可以提高預(yù)算資金管理效率。

2.建立彈性預(yù)算管理機(jī)制

預(yù)算執(zhí)行效果和目標(biāo)之間存在差異性，而國(guó)有企業(yè)想要解決這種差異，需要彈性化構(gòu)建預(yù)算管理機(jī)制。每月在開展分析會(huì)議時(shí)需要重視預(yù)算執(zhí)行情況，借助比率分析和因素分析等方法，探究預(yù)算實(shí)施問題，及時(shí)采用干預(yù)措施，調(diào)整預(yù)算管理。此外，還需建立健全預(yù)算執(zhí)行預(yù)警監(jiān)控機(jī)制，促進(jìn)總、分公司保持有效溝通，并結(jié)合分公司的實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況開展監(jiān)控管理。探究預(yù)算執(zhí)行偏差，并分析產(chǎn)生這種偏差的成因，重點(diǎn)監(jiān)督和審核預(yù)算情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過程進(jìn)行監(jiān)督管理。在業(yè)績(jī)考核方面，需要和預(yù)算執(zhí)行情況相關(guān)聯(lián)。預(yù)算編制時(shí)，要重視預(yù)算差異，保證分公司預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

（三）利用財(cái)務(wù)集中管控模式和信息化平臺(tái)

財(cái)務(wù)集中管控是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)需要重視的模式，這就要求國(guó)有企業(yè)重視使用ERP等信息平臺(tái)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，合理制定財(cái)務(wù)管理制度。同時(shí)還應(yīng)科學(xué)制定開合指標(biāo)，整合以及利用會(huì)計(jì)科目、供應(yīng)商等相關(guān)數(shù)據(jù)信息。此外，還需重視集成化管理，將資金流、財(cái)務(wù)流等集為一體，促使總、分公司在業(yè)務(wù)管理方面可以達(dá)到無(wú)縫銜接的效果。企業(yè)在使用ERP平臺(tái)時(shí)，需要利用財(cái)務(wù)集中管控優(yōu)勢(shì)，統(tǒng)一管理企業(yè)采購(gòu)和銷售。在管理過程中需要系統(tǒng)規(guī)劃，明確總分公司業(yè)務(wù)范圍，確定交易模式，進(jìn)而提高企業(yè)相關(guān)部門或崗位的效率。

（四）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)體系，落實(shí)全過程跟蹤管理

1.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)

內(nèi)控管理的目的是風(fēng)險(xiǎn)控制，相關(guān)人員需要具備風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，可以識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還要分析企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀，歸納和總結(jié)財(cái)務(wù)管理存在的問題，找到風(fēng)險(xiǎn)根源，分析風(fēng)險(xiǎn)影響程度，以此為依據(jù)制定出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)，形成完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。如：會(huì)計(jì)政策運(yùn)用不準(zhǔn)確，風(fēng)險(xiǎn)ID為“財(cái)1”。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部作為主要職責(zé)部門，會(huì)計(jì)政策不統(tǒng)一是引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的原因，財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確度等是該風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的后果，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：2級(jí)；又如，入賬信息錯(cuò)誤，且很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)ID為“財(cái)2”。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部作為主要職責(zé)部門，會(huì)計(jì)以及審核未及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞是誘發(fā)該風(fēng)險(xiǎn)的原因，當(dāng)月財(cái)務(wù)報(bào)表不準(zhǔn)確是該風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的后果，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)：1級(jí)。因此，風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)可構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)，正確識(shí)別不同風(fēng)險(xiǎn)，判斷引發(fā)該風(fēng)險(xiǎn)的原因，并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)后果，制定解決方案，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.構(gòu)建全過程跟蹤管理體系

第一，預(yù)算與授權(quán)控制。企業(yè)在跟蹤預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展時(shí)，可有效利用ERP平臺(tái)。在無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)方面，需及時(shí)定位相關(guān)部門或具體項(xiàng)目，對(duì)產(chǎn)生這種問題的原因進(jìn)行溯源，根據(jù)問題采取解決措施，進(jìn)而達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。此外，利用ERP平臺(tái)管理財(cái)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)時(shí)，需要納入授權(quán)管理，由授權(quán)方辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，并對(duì)ERP系統(tǒng)授權(quán)情況進(jìn)行監(jiān)督，以此約束管理層權(quán)力行為，保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)性。

第二，業(yè)務(wù)監(jiān)督力度。對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理時(shí)，需要依靠ERP系統(tǒng)，保證相關(guān)業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性。同時(shí)還需界定經(jīng)濟(jì)屬性和價(jià)值，在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，在管理系統(tǒng)中有效納入詳細(xì)會(huì)計(jì)科目，確保會(huì)計(jì)報(bào)告具有真實(shí)性以及準(zhǔn)確性，為國(guó)有企業(yè)制定決策提供信息依據(jù)。此外，還應(yīng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，主要以培訓(xùn)業(yè)務(wù)操作技能為主，讓會(huì)計(jì)人員認(rèn)識(shí)到ERP系統(tǒng)的重要性。引入內(nèi)控專業(yè)人員，優(yōu)化工作隊(duì)伍，且在績(jī)效考核的過程中，可將信息系統(tǒng)的使用情況作為依據(jù)之一，并利用獎(jiǎng)懲機(jī)制督促管理人員熟練使用該系統(tǒng)，這在很大程度上能夠消除部門信息壁壘，提高工作效率。

結(jié)語(yǔ)：

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控需要有效發(fā)揮ERP系統(tǒng)的價(jià)值，該系統(tǒng)適應(yīng)無(wú)紙化辦公潮流，能夠滿足企業(yè)內(nèi)部控制需求，有助于規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，需要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，針對(duì)性制定內(nèi)控管理措施，并有效反饋企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，促進(jìn)總、分公司之間形成有效的資源配置，進(jìn)而規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，滿足國(guó)有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展需求。