民營企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題及完善對策

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廣西江緣繭絲綢有限公司

強(qiáng)化內(nèi)部控制是民營企業(yè)良好發(fā)展的基礎(chǔ)，尤其是在企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大的當(dāng)前，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到了內(nèi)部控制的重要性，并且采用一系列有效措施予以落實(shí)，獲得了令人矚目的成就，實(shí)現(xiàn)了穩(wěn)定、健康發(fā)展。加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制，有助于規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作，防范經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營水平，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。分析民營企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀可知，內(nèi)控構(gòu)建、執(zhí)行過程受多重因素的影響，這導(dǎo)致內(nèi)控效果不佳，不能助力民營企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。因此，要分析當(dāng)前市場發(fā)展形勢，正視民營企業(yè)內(nèi)控實(shí)施中存在的問題，制定相關(guān)改進(jìn)措施，增強(qiáng)內(nèi)控有效性，幫助民營企業(yè)創(chuàng)造更大的價值，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

民營企業(yè) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 完善對策

經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展背景下，民營企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅力量，面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。為了規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施，防范各類經(jīng)營風(fēng)險，提升經(jīng)營水平，必須重視內(nèi)部控制，使用先進(jìn)的方法和手段，增強(qiáng)內(nèi)控有效性，為民營企業(yè)的良好發(fā)展保駕護(hù)航。但現(xiàn)實(shí)狀況是，民營企業(yè)內(nèi)控實(shí)施效果并不理想，與初期設(shè)定的目標(biāo)仍存在一定差異，內(nèi)部控制作用的發(fā)揮面臨阻礙。因此，有必要深入分析民營企業(yè)內(nèi)控實(shí)施的問題，并提出針對性解決策略，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，提升其市場競爭力。

民營企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

第一，保證會計信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。完善的內(nèi)部控制可以規(guī)范會計信息的采集、歸類、記錄等環(huán)節(jié)，避免人員出現(xiàn)違規(guī)操作，客觀、真實(shí)地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際狀況，并且能夠及時發(fā)現(xiàn)各類問題，以保證會計信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。第二，有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。民營企業(yè)面臨諸多經(jīng)營風(fēng)險，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，必須對各類風(fēng)險做好防控。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，也是防范風(fēng)險最有效的手段。對企業(yè)風(fēng)險展開評估，確定經(jīng)營活動中的薄弱點(diǎn)，將各類風(fēng)險扼殺于搖籃中，能為民營企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。第三，維護(hù)和保障財產(chǎn)、資源完整安全。完善的內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效監(jiān)督各類財產(chǎn)物資的采購、計量、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，以保證財產(chǎn)的完整、安全，并且有效規(guī)避各類損失、浪費(fèi)行為。第四，推動企業(yè)有效經(jīng)營。健全、有效的內(nèi)部控制可以推動會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)等部門的制度規(guī)劃，及時有效融合企業(yè)生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等部門的工作，使各部門緊密配合，發(fā)揮整體的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

民營企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

內(nèi)部控制環(huán)境不佳

首先，內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)不健全。要想將內(nèi)部控制落于實(shí)處，必須搭建職責(zé)明確、分工合理的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，推動各項(xiàng)工作順利實(shí)施。部分民營企業(yè)忽視這一問題，未立足自身實(shí)際狀況，建立完善的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，各層級權(quán)責(zé)利劃分不清晰，導(dǎo)致各機(jī)構(gòu)職能和責(zé)任混淆，內(nèi)部控制構(gòu)建、執(zhí)行等不到位，影響內(nèi)部控制實(shí)施效果。其次，人員內(nèi)控意識淡薄。一些民營企業(yè)過度重視利潤獲取、成本控制，忽視了內(nèi)部控制的實(shí)施，沒有及時開展宣傳和教育講座，沒有宣傳內(nèi)控實(shí)施的作用、內(nèi)容和方法，各層級人員未全面認(rèn)識內(nèi)控的重要性，各部門難以做好協(xié)調(diào)和溝通，導(dǎo)致內(nèi)部控制的效用被弱化。

內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警、應(yīng)對體系不完善

處于不同成長階段、不同規(guī)模的民營企業(yè)，對內(nèi)部控制的需求存在差異，并且在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中面臨的風(fēng)險也不盡相同。要想保證內(nèi)部控制實(shí)施到位，必須重視內(nèi)控風(fēng)險把控，采取有效控制措施，將各項(xiàng)風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)。但現(xiàn)實(shí)情況是，民營企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制時，風(fēng)險控制不到位，主要原因在于內(nèi)部控制風(fēng)險預(yù)警、應(yīng)對體系不完善，沒有設(shè)定相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警數(shù)值，不能及時、準(zhǔn)確辨識各類風(fēng)險，最終對企業(yè)產(chǎn)生不良影響。與此同時，在控制內(nèi)部風(fēng)險的過程中，沒有從根本上轉(zhuǎn)變事后反饋的模式，未將內(nèi)控風(fēng)險關(guān)口前移，導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)全過程控制，在一定程度上弱化了內(nèi)部控制的作用。

內(nèi)控監(jiān)督、考核不到位

內(nèi)控監(jiān)督、考核執(zhí)行到位是民營企業(yè)提升內(nèi)控執(zhí)行力的關(guān)鍵。只有立足民營企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，制定有效的策略和方法，將內(nèi)控監(jiān)督、考核落于實(shí)處，才能對內(nèi)控實(shí)施全過程監(jiān)督，找到內(nèi)控執(zhí)行中存在的問題，提出相應(yīng)的解決措施。一方面，內(nèi)控監(jiān)督不到位。沒有制定完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，沒有配置專業(yè)監(jiān)督人員，不能對內(nèi)控執(zhí)行全過程進(jìn)行分析，不能找出執(zhí)行薄弱點(diǎn)，不能制定有效的解決措施和方法，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督流于形式，在一定程度上弱化了內(nèi)控的作用。另一方面，內(nèi)控考核薄弱。內(nèi)控考核是調(diào)動人員工作積極性、提高內(nèi)控執(zhí)行力的重要手段，當(dāng)前內(nèi)控考核范圍不確定，考核規(guī)范不統(tǒng)一，考核結(jié)果使用率較低，不能與內(nèi)控體系優(yōu)化、人員薪酬獎金等掛鉤，導(dǎo)致內(nèi)控活動實(shí)施效果不佳，無法推動民營企業(yè)良好發(fā)展。

內(nèi)控信息化建設(shè)效果不佳

信息時代，民營企業(yè)要根據(jù)時代發(fā)展潮流，強(qiáng)化內(nèi)控信息化建設(shè)，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，真正增強(qiáng)內(nèi)控有效性，促使自身良好發(fā)展。如今，民營企業(yè)內(nèi)控信息化建設(shè)存在滯后性，主要表現(xiàn)為沒有使用先進(jìn)技術(shù)構(gòu)建完善的內(nèi)控信息化建設(shè)平臺，各部門溝通和交流仍存在壁壘，無法實(shí)現(xiàn)信息互通和共享，導(dǎo)致民營企業(yè)內(nèi)控實(shí)施效果不理想。與此同時，內(nèi)部控制信息化平臺缺失，不能動態(tài)追蹤內(nèi)控執(zhí)行成效，無法掌握內(nèi)控執(zhí)行各階段存在的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。另外，內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)兼容性不強(qiáng)，無法與其他業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)完美銜接，導(dǎo)致各類信息無法互通和共享，以至于內(nèi)控信息化目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，一定程度上影響了民營企業(yè)的發(fā)展。

內(nèi)控管理人員隊伍素養(yǎng)有待提升

民營企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)專業(yè)且復(fù)雜的工作，需要培育一支高素養(yǎng)、復(fù)合型的人員隊伍，高質(zhì)量地開展各項(xiàng)活動，增強(qiáng)內(nèi)控有效性，從而推動民營企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。但是，目前內(nèi)控管理人員素養(yǎng)較低，影響了內(nèi)控活動的開展，主要是人員培訓(xùn)不到位，未能結(jié)合內(nèi)控人員薄弱點(diǎn)，構(gòu)建有效的培訓(xùn)體系。另外，內(nèi)控管理人員引進(jìn)和招聘不到位，沒有綜合評估人員素養(yǎng)，導(dǎo)致其與崗位職責(zé)不匹配，內(nèi)控管理人員隊伍素養(yǎng)較低，無法高質(zhì)量開展內(nèi)控活動，阻礙了民營企業(yè)的良好發(fā)展。

民營企業(yè)內(nèi)部控制完善對策

改善內(nèi)部控制環(huán)境

一方面，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)。民營企業(yè)要立足自身實(shí)際狀況，建立職責(zé)明晰的內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)，應(yīng)明確分工，明確劃分各部門、人員的職責(zé)，確保內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)真正發(fā)揮效用，為內(nèi)控活動的順利開展提供指導(dǎo)。另一方面，要強(qiáng)化人員內(nèi)控管理意識。民營企業(yè)應(yīng)加大宣傳、教育力度，闡明內(nèi)控實(shí)施的作用、目標(biāo)和方法，使企業(yè)員工正確認(rèn)識內(nèi)控實(shí)施的重要性，準(zhǔn)確定位自身。各部門及人員要做好協(xié)調(diào)和溝通，主動配合和支持內(nèi)控活動的落地，真正將各項(xiàng)工作落到實(shí)處，發(fā)揮民營企業(yè)內(nèi)控的作用。

完善內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警、應(yīng)對體系

民營企業(yè)內(nèi)部控制活動的實(shí)施仍面臨一些風(fēng)險。應(yīng)基于民營企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，系統(tǒng)分析內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境，構(gòu)建內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警、應(yīng)對體系，設(shè)置合理的預(yù)警數(shù)值，一旦出現(xiàn)異常及時提醒，準(zhǔn)確辨識內(nèi)控活動實(shí)施中面臨的各類風(fēng)險，徹底改變傳統(tǒng)的事后控制模式，逐步將風(fēng)險管控關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控風(fēng)險全過程把控，形成完整的風(fēng)險清單，并逐一分析原因，制定有效的解決措施和方法，真正將內(nèi)控風(fēng)險扼殺于搖籃中。

例如，某公司主要業(yè)務(wù)為蠶繭收購，絲及絲織品、服裝服飾、家紡產(chǎn)品的生產(chǎn)加工和銷售，蠶藥、蠶具的銷售等。為了保證各項(xiàng)工作順利、有序開展，應(yīng)建立完善的內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警、應(yīng)對體系，嚴(yán)格控制各類風(fēng)險。一方面，強(qiáng)化風(fēng)險防控意識，要深入分析內(nèi)控活動開展過程中的業(yè)務(wù)流程，及時、快速辨識隱藏的不同風(fēng)險，對其進(jìn)行綜合性、精細(xì)化的分析，為其制定有效的措施奠定良好的基礎(chǔ)。另一方面，建立完善、有效的內(nèi)控風(fēng)險評估和預(yù)測機(jī)制，篩選多元化的風(fēng)險評估方法、模式，最大限度使用現(xiàn)有資源，有效評估和預(yù)測潛在風(fēng)險，設(shè)置科學(xué)、合理的預(yù)警指標(biāo)，出現(xiàn)相應(yīng)的風(fēng)險建議第一時間采取有效的措施予以處理，以便增強(qiáng)內(nèi)控有效性，發(fā)揮內(nèi)控的效用，推動民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督、考核

新時期背景下，民營企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制要想獲得較佳的效果，應(yīng)將重點(diǎn)放在內(nèi)控監(jiān)督、考核等方面，發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督、考核的作用，真正將內(nèi)控落到實(shí)處，為民營企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展提供指導(dǎo)。一方面，注重內(nèi)控監(jiān)督。民營企業(yè)應(yīng)基于自身實(shí)際狀況，制定完善、有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，并且配置內(nèi)控監(jiān)督人員，嚴(yán)格遵循相關(guān)程序和要求，快速發(fā)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行中存在的問題，提出有效的解決措施，真正將內(nèi)控落到實(shí)處，以便增強(qiáng)內(nèi)控有效性。另一方面，強(qiáng)化內(nèi)控考核。強(qiáng)化內(nèi)部控制考核有助于調(diào)動人員工作積極性，提高內(nèi)控執(zhí)行力，明確內(nèi)控考核主體、范圍和目標(biāo)，將最終考核結(jié)果與人員薪酬獎金、內(nèi)控體系等掛鉤，保證內(nèi)控考核實(shí)施到位，激發(fā)人員參與內(nèi)控的積極性、主動性。

注重內(nèi)控信息化建設(shè)

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷普及和應(yīng)用為內(nèi)控活動實(shí)施提供了新思路、新方向，要與時俱進(jìn)，積極實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息化建設(shè)目標(biāo)，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控活動規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，推動民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，民營企業(yè)要根據(jù)實(shí)際狀況，使用先進(jìn)的信息技術(shù)，搭建內(nèi)控信息化平臺，突破各部門存在的信息孤島，保證信息傳輸時效性，使各部門形成合力，參與內(nèi)控信息化建設(shè)。與此同時，借助內(nèi)控信息化平臺，可以動態(tài)追蹤內(nèi)控執(zhí)行現(xiàn)狀，分析其中存在的問題，及時反饋內(nèi)控各責(zé)任部門實(shí)施狀況，最大限度避免各類內(nèi)控問題由點(diǎn)到面，產(chǎn)生一系列不良影響。另外，民營企業(yè)內(nèi)控信息化平臺要強(qiáng)化自身兼容性，主動與其他業(yè)務(wù)部門信息系統(tǒng)完美銜接，實(shí)現(xiàn)信息互通和共享，真正發(fā)揮內(nèi)控效用，幫助民營企業(yè)良好發(fā)展。

例如，某企業(yè)始建于2007年，主要業(yè)務(wù)為蠶繭收烘、白廠絲等生產(chǎn)和銷售，生絲產(chǎn)品因質(zhì)量穩(wěn)定，受到高端客戶信賴和業(yè)界認(rèn)同。2021年12月，“江緣”牌生絲成功入選“廣西十大生絲品牌”。該企業(yè)為了全面、有效推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)，應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，建設(shè)內(nèi)控信息化平臺，覆蓋了從預(yù)算到核算的財務(wù)工作流程，為有效把控各項(xiàng)工作提供了規(guī)范的管理辦法，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理、資金管理精細(xì)化，內(nèi)控管理持續(xù)深化，具體應(yīng)用價值如下。第一，預(yù)算管理動態(tài)精細(xì)化。財務(wù)內(nèi)控信息化平臺的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算動態(tài)精細(xì)化管理，能夠及時為編制預(yù)算提供數(shù)據(jù)資料，減少了財務(wù)人員的工作量；通過指標(biāo)管理實(shí)現(xiàn)各部門預(yù)算資金事前控制，明確部門的資金使用方向，能減少部門預(yù)算應(yīng)用超支的情況，真正控制部門經(jīng)費(fèi)使用，規(guī)范財務(wù)行為。第二，內(nèi)控管理持續(xù)深化。搭建內(nèi)控信息化平臺，涉及預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、采購業(yè)務(wù)控制、合同業(yè)務(wù)控制，真正意義上實(shí)現(xiàn)了管理制度化、制度流程化、流程崗位化的建設(shè)目標(biāo)。

提升內(nèi)控人員綜合素養(yǎng)

民營企業(yè)內(nèi)控活動的開展和實(shí)施需要全體人員的支持和配合，只有打造一支專業(yè)化的內(nèi)控管理人員隊伍，才能高質(zhì)量地開展各項(xiàng)活動，真正發(fā)揮內(nèi)控作用。要想提升內(nèi)控人員綜合素養(yǎng)，必須樹立“以人為本”的思想理念，提高管理層、員工的素質(zhì)，以現(xiàn)代化經(jīng)營管理理念武裝職工隊伍，培養(yǎng)管理者先進(jìn)的內(nèi)控意識，持續(xù)提升內(nèi)控人員綜合素養(yǎng)，使其能夠準(zhǔn)確理解、掌握和執(zhí)行內(nèi)控制度，為各項(xiàng)活動的開展提供指導(dǎo)。因此，應(yīng)根據(jù)實(shí)際狀況，有針對性地制訂人員培訓(xùn)計劃，通過培訓(xùn)提升人員綜合素養(yǎng)，為內(nèi)控活動的高質(zhì)量開展提供保障。另外，要提高人員招聘門檻，既要評估人員理論知識、實(shí)踐技能，又要分析人員的市場預(yù)測能力、信息素養(yǎng)等，真正將內(nèi)控活動落到實(shí)處，助力民營企業(yè)良好發(fā)展。

要想有效提升民營企業(yè)競爭力，防范經(jīng)營風(fēng)險，必須重視內(nèi)控體系的構(gòu)建，發(fā)揮內(nèi)控效用，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)，助力民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。民營企業(yè)實(shí)踐過程中，內(nèi)控活動開展受多重因素的影響，仍面臨一些難題，內(nèi)控有效性受到影響，企業(yè)發(fā)展實(shí)際效果不佳。為了保證內(nèi)控實(shí)施到位，建議制定完善的對策，處理內(nèi)控實(shí)施中的問題，提升內(nèi)控管理水平，真正發(fā)揮內(nèi)控約束、監(jiān)督的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)民營企業(yè)良好發(fā)展。