國有企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算績(jī)效管理的方法

陳升／文

全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理是國有企業(yè)推進(jìn)并深化內(nèi)部改革、優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)營管理水平的關(guān)鍵舉措，是一項(xiàng)系統(tǒng)、全面的工程，涉及面較廣，難度較大。國有企業(yè)應(yīng)構(gòu)建預(yù)算績(jī)效管理體系，系統(tǒng)培訓(xùn)企業(yè)全體人員，切實(shí)統(tǒng)一他們的思想和行動(dòng)，準(zhǔn)確把握預(yù)算績(jī)效管理工作理念，將全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理作為當(dāng)前和今后一段時(shí)間預(yù)算工作的重點(diǎn)，常抓不懈，確保預(yù)算績(jī)效管理各項(xiàng)改革任務(wù)落到實(shí)處，不斷提高資源配置效率與使用效率。國有企業(yè)要想做好預(yù)算績(jī)效管理工作，就應(yīng)做好頂層設(shè)計(jì)，深入研究與分析預(yù)算績(jī)效相關(guān)理念與制度規(guī)則，形成預(yù)算績(jī)效管理指導(dǎo)性文件。同時(shí)要建立健全預(yù)算績(jī)效管理工作機(jī)制，明確規(guī)定各部門的工作職責(zé)，確保權(quán)責(zé)清晰，促使各部門逐步形成合力推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理工作。國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效成果應(yīng)用，分析各預(yù)算主體的執(zhí)行結(jié)果，著重解決各預(yù)算主體在預(yù)算執(zhí)行過程中的支出低效、無效問題，從而強(qiáng)化全面預(yù)算績(jī)效管理的整體成效。

國有企業(yè) 全面預(yù)算績(jī)效管理 方法

國有企業(yè)要想更好地履行自身職責(zé)，就要將預(yù)算績(jī)效管理作為重要抓手，樹立績(jī)效管理理念，通過內(nèi)部培訓(xùn)使全體人員深入了解預(yù)算績(jī)效管理的具體內(nèi)容與要求，改變傳統(tǒng)的管理理念，將績(jī)效理念轉(zhuǎn)變?yōu)榭?jī)效行動(dòng)，督促員工各司其職，各部門形成合力，共同致力于推動(dòng)全面預(yù)算績(jī)效管理工作有序開展。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制，將績(jī)效管理理念貫徹落實(shí)到全面預(yù)算管理工作中。同時(shí)，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置科學(xué)合理的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，考核各預(yù)算主體的執(zhí)行結(jié)果，并且分析預(yù)算績(jī)效目標(biāo)與實(shí)際情況之間的差距，合理設(shè)計(jì)績(jī)效考核指標(biāo)，優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)方式，確保各項(xiàng)工作有章可循，進(jìn)一步保證預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果客觀合理。本文站在國有企業(yè)角度分析全面預(yù)算績(jī)效管理工作對(duì)國有企業(yè)資源配置、內(nèi)部管理等方面發(fā)揮的重要作用，并就如何有效開展預(yù)算績(jī)效管理工作進(jìn)行分析，促使國有企業(yè)提升預(yù)算績(jī)效管理質(zhì)量。

全面預(yù)算績(jī)效管理概述

全面預(yù)算績(jī)效管理是指企業(yè)在開展績(jī)效管理工作時(shí)將預(yù)算作為考核對(duì)象，有效考核各預(yù)算主體在全面預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的各種行為，并將預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)與績(jī)效管理機(jī)制進(jìn)行充分融合的一種模式。

國有企業(yè)全面預(yù)算績(jī)效管理的現(xiàn)狀

預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制不科學(xué)，組織架構(gòu)不完善

國有企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制，成立專門的組織架構(gòu)，各部門人員才可以遵循相關(guān)管理機(jī)制，充分踐行預(yù)算績(jī)效管理理念，從而充分發(fā)揮預(yù)算績(jī)效管理的作用。目前，一些國有企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制不科學(xué)，組織架構(gòu)尚不完善。第一，一些國有企業(yè)的預(yù)算績(jī)效工作還處于起步階段，其對(duì)預(yù)算管理的研究與了解較淺，未形成專業(yè)、完整的預(yù)算績(jī)效管理理論體系，而且預(yù)算績(jī)效目標(biāo)設(shè)置不明確，不能充分反映預(yù)期產(chǎn)出和效果。同時(shí)，預(yù)算績(jī)效目標(biāo)往往是根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人主觀判斷制定的，并未圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營計(jì)劃與實(shí)際情況設(shè)置，脫離了企業(yè)的工作實(shí)際。另外，企業(yè)的預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制未明確劃分各個(gè)管理崗位的職責(zé)，各部門對(duì)預(yù)算績(jī)效管理工作始終持觀望或應(yīng)付態(tài)度，沒能有效參與預(yù)算績(jī)效管理活動(dòng)，企業(yè)也難以追究責(zé)任，因此無法保證預(yù)算績(jī)效管理工作流程的規(guī)范。第二，預(yù)算績(jī)效管理是一項(xiàng)涉及范圍較廣的工程，企業(yè)全體人員都應(yīng)積極參與此項(xiàng)活動(dòng)，充分踐行預(yù)算績(jī)效管理理念，充分發(fā)揮各部門的職能與作用。但一些國有企業(yè)的組織架構(gòu)不完善，既未明確牽頭組織部門，也沒有設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，更沒有根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置預(yù)算決策、管理與執(zhí)行三個(gè)層面的組織架構(gòu)，企業(yè)一般都將預(yù)算管理交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門并不能有效指導(dǎo)業(yè)務(wù)活動(dòng)，也難以跟蹤與考核預(yù)算績(jī)效，最終導(dǎo)致預(yù)算績(jī)效管理工作難以有序開展。

預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)置不合理

國有企業(yè)要想強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理成效，就應(yīng)加強(qiáng)績(jī)效考核評(píng)價(jià)管理，設(shè)置科學(xué)、全面、可行的考核指標(biāo)，綜合衡量各部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，才能有效調(diào)動(dòng)員工的積極性，同時(shí)可以了解各部門預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)問題，并有效解決。但一些國有企業(yè)預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)置不合理，具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，一些國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)更多關(guān)注的是提升企業(yè)的利潤與擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，因此在預(yù)算績(jī)效考核過程中一般側(cè)重于財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)置與考核，如營業(yè)收入、資本報(bào)酬率等，并未關(guān)注到其他維度的考核指標(biāo)，如員工滿意度、客戶穩(wěn)定程度、客戶滿意度等。部分國有企業(yè)只是對(duì)財(cái)務(wù)方面的預(yù)算績(jī)效業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)估，未對(duì)其他方面進(jìn)行綜合衡量，使得預(yù)算績(jī)效考核工作失去了原本的意義。第二，一些國有企業(yè)在設(shè)置預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)時(shí)，往往由相關(guān)部門設(shè)置考核規(guī)則，并且充分借鑒其他企業(yè)的考核指標(biāo)，并沒有參考內(nèi)部業(yè)務(wù)發(fā)展變化，更沒有分析外部市場(chǎng)經(jīng)營環(huán)境，導(dǎo)致考核指標(biāo)設(shè)置過高或過低，脫離實(shí)際。并且，國有企業(yè)設(shè)置的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)過多，沒有側(cè)重某一領(lǐng)域與方面進(jìn)行考核，在考核時(shí)也并未突出重點(diǎn)，影響了預(yù)算績(jī)效考核工作的客觀性與公平性。

缺乏執(zhí)行激勵(lì)機(jī)制

國有企業(yè)強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理，根本目的是貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理理念，促使全體人員充分踐行預(yù)算管理目標(biāo)，因此，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與完善執(zhí)行激勵(lì)機(jī)制，促使全體人員全身心投入預(yù)算管理與績(jī)效考核活動(dòng)中，確保預(yù)算管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。但目前一些國有企業(yè)缺乏執(zhí)行激勵(lì)機(jī)制，預(yù)算管理機(jī)制與績(jī)效考核機(jī)制銜接不暢，預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)未能實(shí)時(shí)傳遞給績(jī)效管理部門，績(jī)效管理部門缺乏績(jī)效考核的基礎(chǔ)預(yù)算數(shù)據(jù)，就無法準(zhǔn)確開展績(jī)效考核工作。并且相關(guān)部門在實(shí)踐中沒有積極配合預(yù)算管理部門提供相應(yīng)的預(yù)算數(shù)據(jù)，對(duì)預(yù)算管理與績(jī)效考核活動(dòng)的參與度較低，難以考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，預(yù)算管理部門也無法通過科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，最終導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。另外，預(yù)算考核部門并沒有將考核結(jié)果及時(shí)反饋至每一個(gè)預(yù)算執(zhí)行主體，也沒有針對(duì)每一個(gè)預(yù)算主體進(jìn)行專門輔導(dǎo)，因此預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與實(shí)際情況偏差越來越大，影響著預(yù)算管理工作執(zhí)行成效。

內(nèi)部監(jiān)管不到位

國有企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算績(jī)效管理，需要內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮作用。國有企業(yè)只有對(duì)預(yù)算績(jī)效工作加強(qiáng)監(jiān)控，才能及時(shí)糾正和調(diào)整偏離績(jī)效目標(biāo)的現(xiàn)象與行為。但一些國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位，監(jiān)督機(jī)制并未充分發(fā)揮作用，企業(yè)沒有明確內(nèi)部監(jiān)督的目標(biāo)、流程以及具體程序，也未采取合理有效的監(jiān)控手段進(jìn)一步明確監(jiān)督的實(shí)施路徑與具體方法，導(dǎo)致監(jiān)督機(jī)制無法發(fā)揮作用。部分國有企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督的重要意義，監(jiān)督方式單一，收集與跟蹤預(yù)算績(jī)效的數(shù)據(jù)信息等方面的水平有待提升，無法及時(shí)獲取相關(guān)績(jī)效信息，更難以分析與整合這些預(yù)算績(jī)效信息，也難以發(fā)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效管理過程中的問題與風(fēng)險(xiǎn)因素。此外，國有企業(yè)沒有引進(jìn)預(yù)算績(jī)效信息化管理系統(tǒng)，難以追蹤與分析預(yù)算績(jī)效數(shù)據(jù)信息，因此加強(qiáng)信息化建設(shè)勢(shì)在必行。

國有企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算績(jī)效管理的方法

構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制，完善組織架構(gòu)

第一，國有企業(yè)應(yīng)構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制，明確預(yù)算績(jī)效工作的流程、程序等，并且系統(tǒng)、全面地規(guī)劃預(yù)算績(jī)效管理工作，為開展預(yù)算績(jī)效管理工作提供制度依據(jù)，提升預(yù)算績(jī)效管理工作的規(guī)范性。國有企業(yè)要系統(tǒng)培訓(xùn)全體員工，通過學(xué)習(xí)，員工可以深入掌握預(yù)算績(jī)效管理的基本理念，明確預(yù)算管理與績(jī)效考核之間的關(guān)系，并明確自身的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)。將預(yù)算績(jī)效指標(biāo)與員工個(gè)人的業(yè)績(jī)和成長(zhǎng)相關(guān)聯(lián)，能夠激發(fā)員工的工作熱情。此外，國有企業(yè)要就預(yù)算績(jī)效管理制度與流程對(duì)員工進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，使其掌握預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制的基本內(nèi)容，在實(shí)踐活動(dòng)中嚴(yán)格要求自己，確保預(yù)算績(jī)效管理工作的規(guī)范性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞整體的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)與實(shí)際經(jīng)營發(fā)展情況，科學(xué)設(shè)置預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)，并且統(tǒng)籌規(guī)劃預(yù)算績(jī)效管理工作，確保每項(xiàng)工作順利開展。第二，國有企業(yè)要設(shè)立預(yù)算績(jī)效組織機(jī)構(gòu)，根據(jù)實(shí)際管理需求設(shè)置三個(gè)層面的預(yù)算績(jī)效機(jī)構(gòu)，包括決策、管理與執(zhí)行層面的機(jī)構(gòu)，要明確各個(gè)部門與機(jī)構(gòu)的職責(zé)，確保權(quán)責(zé)清晰，同時(shí)有助于事后追責(zé)，實(shí)現(xiàn)績(jī)效指標(biāo)。

合理設(shè)置預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)

設(shè)置科學(xué)合理的預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)是國有企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，分析內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境與預(yù)算績(jī)效實(shí)施環(huán)境，做好頂層設(shè)計(jì)，循序漸進(jìn)，規(guī)范引領(lǐng)，立足于實(shí)踐活動(dòng)，確保預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系科學(xué)合理，為開展預(yù)算績(jī)效考核工作提供保障。國有企業(yè)還應(yīng)建立健全預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)庫，包括預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的基本理念、標(biāo)準(zhǔn)以及預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)等內(nèi)容，預(yù)算部門應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)查閱并學(xué)習(xí)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)庫中的相關(guān)理念，提高自身的專業(yè)素養(yǎng)。另外，國有企業(yè)在設(shè)置預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意考核指標(biāo)的全面性與科學(xué)性，不僅要設(shè)置財(cái)務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)當(dāng)將非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入預(yù)算績(jī)效考核體系中，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)方面、顧客方面、員工學(xué)習(xí)成長(zhǎng)方面進(jìn)行全面考核，并且注意預(yù)算考核指標(biāo)的側(cè)重點(diǎn)與關(guān)鍵點(diǎn)，突出預(yù)算績(jī)效考核的重點(diǎn)內(nèi)容。在必要時(shí)，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)的管理工具，如平衡計(jì)分卡，確保預(yù)算績(jī)效考核結(jié)果準(zhǔn)確、公平。

健全預(yù)算執(zhí)行激勵(lì)機(jī)制

國有企業(yè)有效落實(shí)責(zé)任管控，進(jìn)一步推動(dòng)預(yù)算績(jī)效管理工作質(zhì)量提升，就需要健全預(yù)算執(zhí)行激勵(lì)機(jī)制。國有企業(yè)應(yīng)采取部門責(zé)任制，明確各部門在預(yù)算績(jī)效管理工作中的具體職責(zé)，各部門應(yīng)當(dāng)推選一個(gè)主要負(fù)責(zé)人，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的問題負(fù)責(zé)。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行追責(zé)制度，促使負(fù)責(zé)人深入貫徹落實(shí)預(yù)算管理理念，在實(shí)踐工作中做到認(rèn)真負(fù)責(zé)。同時(shí)，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，將部門責(zé)任制與機(jī)制掛鉤，對(duì)相關(guān)責(zé)任人采取獎(jiǎng)懲措施，使其朝著預(yù)算管理目標(biāo)奮進(jìn)。不僅如此，國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效考核結(jié)果的反饋與應(yīng)用，采取合理的績(jī)效考核手段與方法，獲取各預(yù)算主體預(yù)算績(jī)效考核結(jié)果，將該結(jié)果及時(shí)通知并反饋給各預(yù)算主體。并且國有企業(yè)要分析與整合各部門在預(yù)算執(zhí)行中的問題與漏洞，系統(tǒng)培訓(xùn)相關(guān)責(zé)任人，不斷總結(jié)預(yù)算執(zhí)行的有效路徑與措施，改進(jìn)預(yù)算管理方式，從而更好地開展預(yù)算管理工作。

強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管

國有企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，定期跟蹤預(yù)算執(zhí)行過程與結(jié)果，并對(duì)預(yù)算績(jī)效考核結(jié)果加以分析，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)管與審計(jì)職能，提高預(yù)算執(zhí)行效率。國有企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，動(dòng)態(tài)監(jiān)督預(yù)算績(jī)效管理工作，不斷提高預(yù)算執(zhí)行效率。同時(shí)，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善并優(yōu)化審計(jì)機(jī)制，明確內(nèi)部審計(jì)工作流程、程序與具體方法等，并明確審計(jì)監(jiān)督小組的職責(zé)范圍，對(duì)審計(jì)監(jiān)督人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，使其充分了解監(jiān)督部門的職責(zé)與作用，在實(shí)際監(jiān)管過程中嚴(yán)格遵循相關(guān)監(jiān)督管理制度與流程，確保審計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性。此外，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與預(yù)算管理部門的聯(lián)系，就各預(yù)算主體預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行討論與分析，分析員工對(duì)預(yù)算績(jī)效管理工作的態(tài)度以及企業(yè)管理中存在的問題，從而調(diào)整與改進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制，不斷提升預(yù)算績(jī)效管理成效。

全面預(yù)算績(jī)效管理可以強(qiáng)化預(yù)算管理執(zhí)行與實(shí)施效果，督促各預(yù)算部門認(rèn)真履行職責(zé)，遵循預(yù)算管理制度與流程，從而優(yōu)化資源配置，提高資產(chǎn)利用率。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算管理理念與績(jī)效管理機(jī)制相結(jié)合，利用績(jī)效管理機(jī)制，對(duì)全面預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的具體表現(xiàn)與結(jié)果進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，從而激發(fā)員工的熱情，提高工作效率。除此之外，國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)，重視考核指標(biāo)的全面性與可執(zhí)行性，并且配合科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)各預(yù)算主體的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行追蹤與獎(jiǎng)罰處理，強(qiáng)化預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。