如何優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制

陳帝象／文

全面預(yù)算管理是當(dāng)前企業(yè)普遍使用的管理方法，能夠結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)對企業(yè)的資源進(jìn)行科學(xué)配置，并通過制定事前控制標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)各項(xiàng)活動進(jìn)行有效控制及管理，根據(jù)預(yù)算管理結(jié)果實(shí)施評估與考核，實(shí)現(xiàn)對資源的科學(xué)調(diào)度。全面預(yù)算管理作為企業(yè)重要的管理方法及控制機(jī)制，通過為企業(yè)各項(xiàng)工作制定明確的管理規(guī)范，讓企業(yè)的工作得以規(guī)范化開展。企業(yè)開展全面預(yù)算管理，要掌握預(yù)算管理的要求，防范人員管理落實(shí)不到位、預(yù)算管理不合理等問題。全面預(yù)算管理以財(cái)務(wù)為中心，形成全員參與、全過程管控機(jī)制，要求企業(yè)所有員工參與預(yù)算管理工作，落實(shí)企業(yè)預(yù)算管理任務(wù)，并對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行管理，有利于增強(qiáng)企業(yè)管理工作的規(guī)范性。

優(yōu)化 企業(yè) 全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理能夠結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略形成對企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行協(xié)同管理的機(jī)制，但是在全面預(yù)算管理體系建設(shè)過程中，很多企業(yè)還存在一定問題，阻礙了企業(yè)管理流程的優(yōu)化。企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理，要控制各項(xiàng)工作流程，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際制訂科學(xué)的管理規(guī)劃，以確保企業(yè)的工作趨于規(guī)范化。

企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

第一，組織管理不完善。企業(yè)開展全面預(yù)算管理，要重視人員配合。部分企業(yè)的人員對預(yù)算重視不足，未參與全面預(yù)算管理流程，未嚴(yán)格控制和配合預(yù)算，無法形成對預(yù)算工作的統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)及協(xié)調(diào)配合。

第二，預(yù)算指標(biāo)的分析不細(xì)致。企業(yè)開展預(yù)算指標(biāo)的分析，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展方向規(guī)范企業(yè)預(yù)算工作，形成科學(xué)的控制措施，全面關(guān)注企業(yè)不同維度的工作要求。但是很多企業(yè)在設(shè)置預(yù)算指標(biāo)時，過于關(guān)注利潤指標(biāo)，忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)中的客戶發(fā)展、市場份額等指標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)容顧此失彼。

第三，預(yù)算編制不合理。企業(yè)開展全面預(yù)算編制，要形成科學(xué)的預(yù)算編制表格，合理預(yù)測各事項(xiàng)。部分企業(yè)預(yù)算編制不及時，未針對預(yù)算事項(xiàng)形成科學(xué)的控制措施，沒有對各類工作進(jìn)行有效管理。

第四，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)。在預(yù)算執(zhí)行時，部分企業(yè)未形成嚴(yán)肅的控制機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行存在偏差，無法及時整改。

第五，預(yù)算分析不科學(xué)。企業(yè)分析預(yù)算時，過于重視比較分析法，未積極采用因素分析等方法對差異進(jìn)行分析，不利于掌握預(yù)算工作偏差。

第六，預(yù)算考評不細(xì)致。部分企業(yè)預(yù)算考評不細(xì)致，主要體現(xiàn)為過于關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)考評，忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)考核。

優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

優(yōu)化人員管理

企業(yè)要設(shè)置完善的預(yù)算管理機(jī)制，就要優(yōu)化預(yù)算工作的權(quán)責(zé)分配機(jī)制，確保預(yù)算目標(biāo)有序達(dá)成。在預(yù)算管理時，要確保預(yù)算管理符合各部門的任務(wù)，形成對預(yù)算工作任務(wù)的有效控制及全面管理，以不斷完善預(yù)算管理機(jī)制，形成更科學(xué)的預(yù)算管理措施，確保預(yù)算管理工作中的各管理環(huán)節(jié)能夠得到統(tǒng)籌協(xié)調(diào)與科學(xué)管理。首先，企業(yè)的預(yù)算管理委員會由企業(yè)董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)重大預(yù)算事項(xiàng)的決策，針對預(yù)算形成整體性的領(lǐng)導(dǎo)，制定預(yù)算總體方針，結(jié)合董事會要求采取合理措施控制存在的各類問題。其次，明確預(yù)算管理辦公室的職責(zé)。預(yù)算管理辦公室要確保預(yù)算在可控范圍內(nèi)執(zhí)行，防范預(yù)算管理流程中的風(fēng)險(xiǎn)，確保預(yù)算按照工作任務(wù)要求編制與控制。

細(xì)化分析預(yù)算指標(biāo)

構(gòu)建全面預(yù)算管理核心指標(biāo)

企業(yè)要明確預(yù)算管理工作的核心指標(biāo)，在此基礎(chǔ)上形成對不同事項(xiàng)的有序管理，以控制預(yù)算管理全流程，對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)予以約束。在設(shè)置預(yù)算核心指標(biāo)時，企業(yè)要做到以下幾點(diǎn)。

首先，關(guān)注企業(yè)的盈利能力。一是關(guān)注企業(yè)市場份額。企業(yè)在發(fā)展過程中要判斷客戶滿意度等因素，結(jié)合行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀提出市場份額增長方面的要求。二是關(guān)注企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。要確保企業(yè)收入總量上升，讓企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)展壯大。三是關(guān)注企業(yè)的凈利潤。凈利潤能體現(xiàn)企業(yè)對盈利的要求，提高凈利潤也是擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模的重要方式。

其次，判斷企業(yè)的營運(yùn)能力。一是分析企業(yè)的經(jīng)營凈現(xiàn)金流。主要分析企業(yè)資金余缺情況，判斷企業(yè)能否有效盤活資金。二是分析企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率。企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率能體現(xiàn)出企業(yè)采購與銷售管理水平的高低，體現(xiàn)出企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的提升與否，基于此可防控存貨滯銷的風(fēng)險(xiǎn)。三是分析企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。在激烈的市場競爭中，企業(yè)要提高自身的應(yīng)收賬款管理水平，確保金額及時收回，避免虧損。

最后，分析償債能力。一是分析企業(yè)利息保障倍數(shù)。利息保障倍數(shù)能夠體現(xiàn)企業(yè)是否有足夠的盈利償還利息，若利息保障倍數(shù)不足，很可能導(dǎo)致企業(yè)陷入惡性循環(huán)，嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展。二是分析速動比率。速動比率是企業(yè)重要的短期償債能力指標(biāo)，企業(yè)只有控制償債能力，才能避免資金鏈斷裂。三是關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率。企業(yè)要合理利用財(cái)務(wù)杠桿，通過合理控制自身的資產(chǎn)負(fù)債率，確保企業(yè)負(fù)債得到有效控制。

結(jié)合企業(yè)所處生命周期合理確定預(yù)算指標(biāo)要點(diǎn)

企業(yè)要在明確預(yù)算管理核心指標(biāo)的基礎(chǔ)上，認(rèn)識到不同生命周期的企業(yè)預(yù)算工作重點(diǎn)及管理方向有一定差異。設(shè)置具體的指標(biāo)時，分析自身所處的不同階段，結(jié)合企業(yè)所處的生命周期分析預(yù)算要點(diǎn)，根據(jù)生命周期情況細(xì)化具體的預(yù)算指標(biāo)，確保企業(yè)的預(yù)算能夠適應(yīng)發(fā)展方向。一是在企業(yè)初創(chuàng)期，企業(yè)的市場份額相對較小，企業(yè)必須提高市場份額，并增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。因此該階段要實(shí)現(xiàn)盈利能力、償債能力及營運(yùn)能力三項(xiàng)指標(biāo)的均衡，讓企業(yè)在控制風(fēng)險(xiǎn)的同時平穩(wěn)發(fā)展，促使企業(yè)順利進(jìn)入成長期。二是在企業(yè)成長期，企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速擴(kuò)張，為快速獲取新的客戶、擴(kuò)大市場份額，可以低利潤發(fā)展。因此成長期階段企業(yè)管理指標(biāo)的重點(diǎn)是客戶維度的指標(biāo)。三是在企業(yè)成熟期，企業(yè)要以盈利能力的指標(biāo)為核心，為所有者獲取足夠的回報(bào)。通過穩(wěn)固當(dāng)前市場，提高產(chǎn)品利潤水平，實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)。

將企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)分解為預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)在確定預(yù)算指標(biāo)時，如果預(yù)算目標(biāo)過低，人員在工作中會喪失積極性，預(yù)算目標(biāo)過高則會導(dǎo)致人員對預(yù)算消極。為確保預(yù)算發(fā)揮作用，企業(yè)要合理確定預(yù)算目標(biāo)，并將預(yù)算目標(biāo)細(xì)化分解至各部門，再進(jìn)一步細(xì)化分解至各員工，形成全員參與、全過程控制的管理機(jī)制。

改進(jìn)預(yù)算編制

提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確度

在市場競爭日趨激烈的背景下，企業(yè)編制預(yù)算時要充分關(guān)注外部市場環(huán)境，以預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)，以外部環(huán)境為參照，科學(xué)管理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，讓預(yù)算對各項(xiàng)工作進(jìn)行詳細(xì)控制，找到解決問題的策略，以促使企業(yè)在激烈的競爭中獲得優(yōu)勢，避免企業(yè)被淘汰。企業(yè)在確定預(yù)算目標(biāo)時，要充分考慮預(yù)算工作的相關(guān)任務(wù)，形成對預(yù)算目標(biāo)的細(xì)致分析，掌握未來發(fā)展方向及工作基礎(chǔ)，充分開展市場調(diào)研，包括關(guān)注企業(yè)的競爭對手銷售策略、競爭對手經(jīng)營布局、行業(yè)發(fā)展方向、市場規(guī)模等。同時，企業(yè)要全面掌握各環(huán)節(jié)因素，結(jié)合預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行預(yù)算編制方案。

保障預(yù)算編制的全面性

為確保預(yù)算編制全面，要針對預(yù)算編制環(huán)節(jié)形成多層級控制體系，確保預(yù)算表格之間的數(shù)據(jù)相互關(guān)聯(lián)、相互鉤稽，對預(yù)算工作的相關(guān)事項(xiàng)形成科學(xué)的控制措施，以確保預(yù)算任務(wù)順利完成。首先，業(yè)務(wù)預(yù)算是預(yù)算工作的重點(diǎn)。企業(yè)編制業(yè)務(wù)預(yù)算時，為實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，要優(yōu)化企業(yè)銷售、采購流程，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各項(xiàng)管理工作的合理規(guī)劃。企業(yè)要重點(diǎn)對銷售預(yù)算、采購預(yù)算進(jìn)行分析，形成以銷售預(yù)算為基準(zhǔn)的預(yù)算編制機(jī)制。其次，編制企業(yè)資本預(yù)算。企業(yè)資本預(yù)算包括固定資產(chǎn)采購、籌資等預(yù)算。企業(yè)編制資本預(yù)算的核心是防范資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，做好對資金的規(guī)范化控制。資金是企業(yè)的血液，企業(yè)只有做好對資金流的預(yù)測，并分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，站在長期發(fā)展的視角規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，才能確保企業(yè)資金流穩(wěn)定。

建立滾動預(yù)算的管理方法

為確保預(yù)算編制具有準(zhǔn)確性，企業(yè)可以采用滾動預(yù)算的方法。滾動預(yù)算能夠?qū)崿F(xiàn)動靜結(jié)合，動態(tài)修正預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)。據(jù)此進(jìn)行預(yù)算編制，能使方案更加細(xì)化、動態(tài)化、可視化，有效增強(qiáng)預(yù)算編制的合理性，規(guī)避預(yù)算編制中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

完善預(yù)算執(zhí)行

明確預(yù)算執(zhí)行控制

在執(zhí)行全面預(yù)算管理時，要確保預(yù)算得到全體人員的重視，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理體系的優(yōu)化。企業(yè)要從整體層面重視預(yù)算管理程序，推動預(yù)算控制機(jī)制的實(shí)施，促使相關(guān)體系得到優(yōu)化，從而改進(jìn)預(yù)算管理工作涉及的各方面活動，確保預(yù)算具有綜合性。要將預(yù)算管理和企業(yè)各項(xiàng)管理活動相銜接，形成對各項(xiàng)工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)與支持，形成規(guī)范的管理模式，讓預(yù)算管理所有環(huán)節(jié)的工作都能夠規(guī)范開展，以此協(xié)調(diào)企業(yè)各部門之間的工作職責(zé)，確保全體員工重視預(yù)算控制要求。企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算時，要形成對各項(xiàng)事項(xiàng)的控制措施，讓企業(yè)管理層高度重視預(yù)算工作的要求，調(diào)動全員參與預(yù)算工作，確保預(yù)算管理工作有序開展。

對預(yù)算管理執(zhí)行形成嚴(yán)肅的監(jiān)督機(jī)制

財(cái)務(wù)部門要對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，針對預(yù)算目標(biāo)形成科學(xué)的控制機(jī)制，針對不同部門預(yù)算監(jiān)督及工作效果落實(shí)控制要求，解決預(yù)算管理流程中的問題，形成嚴(yán)肅的預(yù)算管理方案，杜絕管理中的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，由預(yù)算管理辦公室監(jiān)督各主體的任務(wù)，掌握企業(yè)各部門工作狀況，了解預(yù)算執(zhí)行動向。通過掌握預(yù)算工作現(xiàn)狀，讓企業(yè)預(yù)算管理流程得到有效控制，為預(yù)算工作的開展提供相應(yīng)支持。

形成對預(yù)算執(zhí)行的合理控制程序

企業(yè)要求對預(yù)算執(zhí)行情況形成約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的有效控制。企業(yè)要根據(jù)預(yù)算范圍的要求，對各環(huán)節(jié)管理的情況形成合理的控制規(guī)劃，建立動態(tài)的管理體系，以月度、季度為周期判斷預(yù)算工作達(dá)成情況，確保預(yù)算體系落實(shí)。

強(qiáng)化預(yù)算分析

提高預(yù)算分析的深度

預(yù)算分析是強(qiáng)化預(yù)算管理工作的重要方式，企業(yè)要對預(yù)算執(zhí)行的問題形成科學(xué)的整改機(jī)制，及時解決管理問題。

首先，改進(jìn)預(yù)算分析的方法。企業(yè)可以通過因素分析、比率分析、趨勢分析等多種方法，全面分析預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算指標(biāo)之間的差異，分析預(yù)算管理問題與預(yù)算偏差的成因，以恰當(dāng)?shù)姆绞秸?。其中因素分析法要對利潤、收入等指?biāo)進(jìn)行細(xì)致分析，找到因素偏差，并通過科學(xué)的方式細(xì)致梳理各因素給預(yù)算造成的影響，制定合理的控制措施。比率分析法適用于對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行狀況的比例進(jìn)行分析，找到預(yù)算指標(biāo)的差異及其成因。例如，通過對企業(yè)不同時期的銷售費(fèi)用執(zhí)行比率的分析，明確相關(guān)指標(biāo)的變動趨勢，發(fā)現(xiàn)費(fèi)用控制情況與改進(jìn)費(fèi)用控制的方法。趨勢分析法適用于對企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)變動趨勢進(jìn)行判斷，并將趨勢和歷史同期對比，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)相關(guān)指標(biāo)的管理情況。

其次，優(yōu)化預(yù)算分析的周期。預(yù)算分析為一個持續(xù)動態(tài)的過程，為增強(qiáng)預(yù)算分析有效性，企業(yè)要提高預(yù)算分析的頻次。對企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算采用按月分析的機(jī)制，對重要的指標(biāo)，如收入、費(fèi)用等指標(biāo)還可以按周分析，以提高對預(yù)算的監(jiān)控水平，制訂相應(yīng)的控制規(guī)劃，確保企業(yè)的預(yù)算工作更加規(guī)范。

最后，改進(jìn)預(yù)算偏差預(yù)警機(jī)制。在預(yù)算分析的過程中，若企業(yè)相關(guān)指標(biāo)發(fā)生偏差，要針對相關(guān)指標(biāo)形成偏差預(yù)警機(jī)制。通過對關(guān)鍵指標(biāo)的分析，判斷關(guān)鍵指標(biāo)異常情況，形成合理的預(yù)警機(jī)制，解決預(yù)算管理中存在的問題，確保預(yù)算工作得到持續(xù)改進(jìn)。

針對預(yù)算分析發(fā)現(xiàn)的問題形成相應(yīng)的控制機(jī)制

企業(yè)通過預(yù)算分析，能夠發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的問題，并據(jù)此判斷具體整改機(jī)制。企業(yè)只有對預(yù)算問題予以整改，才能確保預(yù)算管理工作更加科學(xué)，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行有效控制，為企業(yè)管理流程的改進(jìn)提供必要支持。

細(xì)化預(yù)算考評

第一，設(shè)置科學(xué)的預(yù)算考評方法。企業(yè)可以從平衡計(jì)分卡的視角引入不同維度的指標(biāo)，合理分析各類指標(biāo)，在此基礎(chǔ)上形成對人員的考核。

第二，建立多樣化的激勵機(jī)制。為確保預(yù)算能夠充分增強(qiáng)員工的工作積極性，要形成多樣化的激勵機(jī)制，滿足不同層級人員的需求。企業(yè)要根據(jù)不同層級員工的需求，采用針對性的激勵機(jī)制，形成物質(zhì)激勵和精神激勵相結(jié)合的方式。對基層人員主要考慮物質(zhì)需求，因此要以獎金等物質(zhì)激勵為主，以表彰等精神激勵為輔。企業(yè)的高層人員更加重視自身的榮譽(yù)及長期發(fā)展，應(yīng)該采用榮譽(yù)激勵的方式，并且開展股權(quán)激勵、期權(quán)激勵等，制定長期激勵方案。

在全面預(yù)算管理體系不斷升級的背景下，全面預(yù)算管理成為企業(yè)戰(zhàn)略管理工作的重要組成部分。全面預(yù)算管理要求企業(yè)在管理環(huán)節(jié)明確人員的具體責(zé)任，將工作任務(wù)落實(shí)到具體個人，形成全員參與的管理機(jī)制，以切實(shí)發(fā)揮預(yù)算有效控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的作用。