民營企業(yè)應收賬款管理的問題與優(yōu)化對策

孫紅燕／文

隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，民營企業(yè)在經(jīng)營成本、產(chǎn)品生產(chǎn)、管理體系等方面面臨諸多風險，其中經(jīng)營風險是企業(yè)需要重視的風險，加強應收賬款管理不失為一種有效防范風險的策略。應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)中占比較大的部分，其流動性關系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況。市場競爭日趨激烈，為促進銷售提高競爭力，開拓市場，企業(yè)會選擇增加應收賬款數(shù)量，這就使得企業(yè)面臨的經(jīng)營風險大大增加。如何提升有限資金的運作效率，抓住市場機遇快速發(fā)展，動態(tài)監(jiān)管應收賬款，合理規(guī)避經(jīng)營風險，保障資金良性循環(huán)，從而促進企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營、穩(wěn)中求勝的發(fā)展目標，是民營企業(yè)管理者需要重視的問題。文章主要闡釋民營企業(yè)應收賬款管理的意義，并結合民營企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀，深入探究應收賬款管理問題成因，針對性地提出一些優(yōu)化對策，希望能給民營企業(yè)管理者帶來一些啟發(fā)。

民營企業(yè) 應收賬款管理 問題 對策

如今市場競爭愈發(fā)激烈，如何加強應收賬款管理是企業(yè)管理者應思考的重要課題。應收賬款關系到資金周轉(zhuǎn)與獲得的經(jīng)濟效益，是民營企業(yè)創(chuàng)收的目標之一。只有資金回籠才能代表銷售完成周期。在未收回前，應收賬款都處于不穩(wěn)定的風險狀態(tài)，易阻礙資金流動、影響銷售利潤。只有及時收款才能避免流動資金被大量占用，避免資金短缺的風險，減少生產(chǎn)經(jīng)營限制。若逾期回收，則會產(chǎn)生大量費用，影響企業(yè)經(jīng)濟效益，不利于其未來長遠發(fā)展。

民營企業(yè)應收賬款管理的意義

民營企業(yè)應收賬款管理的意義在于保障企業(yè)運行安全。應收賬款對企業(yè)發(fā)展有著重要影響。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營離不開購買材料、生產(chǎn)投入、產(chǎn)品銷售、貨款回收等。應收賬款的形成在于長期賒銷行為，而能否順利收回取決于企業(yè)的管理成效、客戶信用、經(jīng)營實情等。因此加強應收賬款管理可避免過度依賴客戶或客戶過于集中的問題，能夠避免資金鏈斷裂給企業(yè)帶來經(jīng)營、財務風險。企業(yè)通過應收賬款管理能有效遏制資金外流問題，提升現(xiàn)金流運作成效，進而適應市場變化、增強抵御風險的能力；企業(yè)提升資金運用效率可促使生產(chǎn)經(jīng)營有序、平穩(wěn)推進，確保其安全性。

民營企業(yè)應收賬款管理的意義在于提升企業(yè)經(jīng)營效益。科學管理應收賬款可避免企業(yè)出現(xiàn)更多的壞賬、呆賬，減少后續(xù)資金占用，使企業(yè)能獲得較多的利潤。若應收賬款管理不合理、賬期過長，在市場變化因素影響下，企業(yè)易面臨諸多風險隱患，若客戶不抵債，壞賬損失會對企業(yè)造成嚴重沖擊，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

民營企業(yè)應收賬款管理的意義在于提升資金管控成效。加強應收賬款管理可促進資金回籠，減少企業(yè)經(jīng)營風險，推動企業(yè)長遠發(fā)展。如果企業(yè)應收賬款管理不完善，必然影響資金周轉(zhuǎn)，在一定程度上降低企業(yè)效益，甚至導致資金鏈斷裂，引發(fā)嚴重經(jīng)營危機。

民營企業(yè)應收賬款管理的問題

欠缺清晰賬款管理流程

欠缺清晰的賬款管理流程是民營企業(yè)應收賬款管理存在的問題之一。在市場經(jīng)濟體制下，商業(yè)競爭日漸激烈，為了提高銷量，企業(yè)廣泛采用賒銷方式，導致應收賬款增多，若出現(xiàn)管理問題，會導致企業(yè)外流資金增加，現(xiàn)金流欠缺靈活性與自由性，嚴重時甚至可能導致企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動無法維持有序運作。若企業(yè)在賬務核對、額度管理、款項回收層面把控不力，必然降低運營效率，出現(xiàn)更多呆賬壞賬問題，導致企業(yè)承受過重的經(jīng)濟負擔，難以實現(xiàn)良好經(jīng)營發(fā)展。因此民營企業(yè)應當重視應收賬款管理，構建明晰、完善的賬款管理流程。

賬款信用管理水平偏低

賬款信用管理水平偏低是民營企業(yè)應收賬款存在的問題之一。面對日益激烈的市場競爭，為求生存獲得較多客戶資源與市場份額，企業(yè)賒銷已成為常見現(xiàn)象。企業(yè)若盲目賒銷或信用評價管理不完善，出現(xiàn)風險問題時易面臨資金周轉(zhuǎn)困難的局面。一是沒有設置合理的信用額度與期限；二是沒有充分開展信用調(diào)查，缺乏風險識別、評估、防范舉措；三是欠缺債券保障機制，出現(xiàn)拖欠貨款情況時不能迅速采用法律手段維護自身權益；四是部門間缺乏協(xié)調(diào)與溝通，導致客戶信息不夠全面、完整。

內(nèi)部激勵責任制度不健全

內(nèi)部激勵責任制度不健全是民營企業(yè)應收賬款存在的問題之一。企業(yè)通常將業(yè)務銷售人員績效工資與業(yè)績掛鉤，但并沒有將應收賬款納入考核激勵體系，導致業(yè)務銷售人員只關心業(yè)績完成額而忽略貨款是否及時收回，出現(xiàn)應收賬款較多難以收回的現(xiàn)象，壞賬、呆賬的出現(xiàn)概率大大提高。且逾期較久的應收賬款無法依據(jù)部門、經(jīng)銷人員權責及時追回，處置難度相應加大。應收賬款大量沉積不利于企業(yè)的經(jīng)營運作，大量資金滯留在外也會限制企業(yè)內(nèi)部資金的使用，制約生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展進程。

民營企業(yè)應收賬款管理問題的成因

內(nèi)部環(huán)境層面。第一，營銷人員素質(zhì)不高。業(yè)務營銷人員素質(zhì)與應收賬款問題有著直接關聯(lián)。多數(shù)營銷人員注重自身業(yè)績，甚至存在私下挪用資金、坑害企業(yè)的現(xiàn)象，缺乏職業(yè)道德素養(yǎng)。個別營銷人員責任感缺失，為追求業(yè)績盲目簽訂賒銷合同，沒有對客戶品質(zhì)、財務狀況、信用記錄做好詳盡調(diào)查與分析，導致出現(xiàn)后續(xù)賬款拖欠的問題，給企業(yè)埋下經(jīng)營風險隱患。第二，企業(yè)風險意識不足。企業(yè)為獲得客戶資源與市場份額而出現(xiàn)賒銷行為，但沒有統(tǒng)一簽訂合同的標準，沒有依據(jù)客戶情況規(guī)定信用額度，導致合同協(xié)議不夠規(guī)范與完整，訴訟時證據(jù)不夠有力。即使已簽訂合同，但面對客戶違約，個別企業(yè)甚至坐視賬款淪為呆壞賬，沒有訴諸法律催收、維護自身權益的意識，這種畸態(tài)心理無疑助長了不良拖欠風氣，導致市場陷入無序、惡性循環(huán)經(jīng)營，企業(yè)深陷資金債務危機難以生存。第三，事前信用程序不夠規(guī)范。多數(shù)企業(yè)在信用銷售前沒有詳盡調(diào)查客戶資信情況，僅因為價格合理便盲目賒銷，無形中提高了應收賬款出現(xiàn)風險的概率。第四，結算方式滯后。產(chǎn)品成交與貨款到賬存在時間差也會導致應收賬款出現(xiàn)。例如，規(guī)模較大的生產(chǎn)企業(yè)會采取托收承付形式進行貨款結算，導致貨與款時間不一致。且結算手段落后，還會延長結算時間，出現(xiàn)資金墊支現(xiàn)象，但這是可正常運用技術手段解決的問題，不屬于商業(yè)信用范疇。

社會環(huán)境層面。第一，社會信用問題。對于購買方來說，利用賒銷資金再投資，有利于提升資金周轉(zhuǎn)率，缺點是會影響信用，因此多數(shù)企業(yè)認為拖欠貨款利大于弊。且經(jīng)濟立法不健全、力度不足也會導致詐騙貸款類風險問題層出不窮。第二，環(huán)境資源變化?，F(xiàn)代企業(yè)面臨招工難的困境，人員流動、勞動力欠缺必然導致資源供應存在較大壓力。為留住人才，企業(yè)會提升薪資待遇，人力成本不斷提高。此外，政策調(diào)整、利率上調(diào)、稅務變化等因素也會對企業(yè)流動資金有所影響，企業(yè)經(jīng)營承受較大壓力，且能源、材料、水電等成本上漲，對企業(yè)應收賬款管理也會產(chǎn)生一定影響。

民營企業(yè)應收賬款管理的優(yōu)化對策

強化應收賬款流程管理

針對賬款管理流程欠缺的問題，民營企業(yè)應當強化應收賬款流程管理。

企業(yè)應當健全應收賬款管理機制。企業(yè)運營業(yè)務流程自有規(guī)范順序，運營出現(xiàn)的問題多數(shù)源自流程不規(guī)范，因此企業(yè)應當完善管理組織機構，明晰劃分權責，優(yōu)化應收賬款管理流程。針對應收賬款形成到貨幣資金回收制定詳盡的管理程序與步驟，并明確部門權責，促進部門有效合作與溝通，加強對流程執(zhí)行的考核與評估，及時糾正偏差。通過流程改良做到全局管控應收賬款，推動各環(huán)節(jié)要點有效對接，必要時企業(yè)可加強信息化建設，結合信息技術推動應收賬款的全面管理。

企業(yè)應做好應收賬款追蹤分析。一方面，企業(yè)應當做好追蹤。應收賬款發(fā)生后，財會人員與銷售人員應配合定期、全面核對賬款，關注應收賬款發(fā)生的動態(tài)變化，確保賬實相符，杜絕客戶故意拖延欠款的情況。對于長期未收回的款項應重點關注，分析成因、做好跟蹤、及時追討。不同的業(yè)務還應當結合具體內(nèi)容采用不同核算程序與方法，進而制定有效收賬對策。另一方面，企業(yè)應當做好分析。財會部門應結合應收賬款的周轉(zhuǎn)率、回收期、占用期限、賬齡情況等綜合進行分析評價，提取風險信息交給管理層及銷售部門，結合責任制進行后續(xù)銷售或賬款清欠處理。壞賬確定后應設置對應項目加以處理，并做好登記備查。

企業(yè)應構建合理高效的收賬流程。第一，要制定合理的收賬策略。積極制定收賬策略可減少壞賬成本，而消極的收賬策略雖可減少收賬費用，但也提高了壞賬成本，因此企業(yè)管理者應當權衡成本與收益比率，制定合理收賬策略。第二，要使用合理的催收方法。拖欠賬款要么是無力償付要么是故意拖延。第一種情況可視客戶信用等級適當寬限，適當時候可幫助其渡過難關。如客戶遭遇嚴重財務危機甚至破產(chǎn)導致無力償付，企業(yè)可運用法律手段起訴，以便在破產(chǎn)清算時得到部分償還。對于故意拖延的客戶應規(guī)范賒銷合同管理，保存好對賬、所簽字的確認書等有力依據(jù)進行催收。

強化應收賬款信用管理

針對賬款信用管理水平偏低的問題，民營企業(yè)應當強化應收賬款信用管理。

企業(yè)應當健全客戶資信檔案?？蛻絷P系到企業(yè)獲得利潤，也會給企業(yè)帶來風險。在事前銷售與財會部門加強溝通，并健全客戶資信檔案，將客戶基本情況、網(wǎng)上信息、財務狀況、信用品質(zhì)設立為信用風險指標，基于指標全面調(diào)查客戶資信情況，合理分析客戶償債能力及信用等級，并加強風險系數(shù)的計算與評估，實行動態(tài)更新管理，綜合考量市場需求、環(huán)境因素、客戶信用等情況，動態(tài)調(diào)整信用標準，遏制過多應收賬款發(fā)生，避免企業(yè)承受較大資金損失。如發(fā)現(xiàn)應收賬款出現(xiàn)無法收回的苗頭，應及時評審客戶、調(diào)整政策，避免經(jīng)營損失進一步擴大。

企業(yè)應當制定合理的信用政策。信用政策應當結合標準、條件、收賬三個層面的變化，考量對銷售額、賬款成本、壞賬成本的影響，并合理編制賬齡分析報表，通過應收賬款占用情況了解信用期限是否超出，并計算超時款項比例。應防范應收賬款超期情況，采取措施加速運營資金周轉(zhuǎn)，壓縮非正常應收賬款及無效資金的占用比例。

企業(yè)應設置專人管理應收賬款。應收賬款對賬與檔案管理非常重要，專人專項可減少財務部門工作量，提升應收賬款工作效率。應收賬款每年至少應核對一次，結束對賬后出具余額調(diào)節(jié)表，并一式兩份由雙方經(jīng)辦員簽字，加蓋財務專用章各自留存。如有業(yè)務調(diào)整，應提供復印件作為調(diào)賬依據(jù)。對賬完后要及時反饋上報，便于后續(xù)客戶信用等級的評估與調(diào)整。對逾期未收回款項的客戶，不僅要發(fā)送對賬單還要發(fā)送催繳欠款通知，做好后續(xù)賬款催收工作，避免出現(xiàn)壞賬問題。

強化內(nèi)部激勵制度構建

針對內(nèi)部激勵責任制度不全的問題，民營企業(yè)應當強化內(nèi)部激勵制度構建。

企業(yè)應當加強賒銷業(yè)務培訓，提升業(yè)務銷售人員素質(zhì)。應增強職工風險意識，明晰應收賬款的成因及處理對策，進而保障銷售合同簽約的規(guī)范性，做好合同審查、客戶對賬等溝通工作，提升應收賬款追收成效。

企業(yè)應當構建銷售回款責任制。營銷人員從業(yè)務合同簽訂到資金回籠都應當全過程負責。秉持誰經(jīng)辦誰負責的原則落實應收賬款責任，調(diào)動職工賬款回收積極性，避免業(yè)務營銷人員因過度追求業(yè)績而盲銷、強銷。企業(yè)可結合激勵制度制定完善的考核指標體系，將銷售收入、貨款回收、賬款周轉(zhuǎn)情況列為考核范疇，完成指標的職工給予部分獎勵。對于沒有追回貨款的業(yè)務要了解成因、分析問題、做好對賬，提升業(yè)務人員后續(xù)輔助財務部門催收的工作效率，避免因拖欠過久形成呆賬、壞賬，給企業(yè)經(jīng)營帶來損失。

民營企業(yè)應收賬款管理的意義在于保障企業(yè)運行安全、提升資金管控成效。面對欠缺清晰的賬款管理流程的問題，民營企業(yè)應當強化應收賬款流程管理。通過健全應收賬款管理機制，確保流程規(guī)范性、部門協(xié)作性，做好應收賬款追蹤分析并關注長期賬款，減少拖欠風險因素，構建合理高效的收賬流程，并制定合理的收賬策略與催收方法，保障自身權益。面對賬款信用管理水平偏低的問題，民營企業(yè)應當強化應收賬款信用管理。健全客戶資信檔案，做好信用等級評估；制定合理的信用政策，編制賬齡分析表；設置專人管理應收賬款，提升賬款回收處理效率。面對內(nèi)部激勵責任制度不全的問題，民營企業(yè)應當強化內(nèi)部激勵制度構建。加強賒銷業(yè)務培訓，提升業(yè)務銷售人員職業(yè)素養(yǎng)與處理能力；構建銷售回款責任制，結合考核激勵推動應收賬款管理執(zhí)行。機遇與風險同在，應收賬款管理要保障企業(yè)收益的最大化。