李永強(qiáng)/文
近年來,化工企業(yè)處于快速變革階段,面臨著如結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩、資源成本與生產(chǎn)成本攀高、產(chǎn)品多樣性與創(chuàng)新性不足以及環(huán)保壓力增大等問題,化工企業(yè)的經(jīng)營管理難度進(jìn)一步提升,探索綠色發(fā)展策略成為當(dāng)務(wù)之急。目前,化工企業(yè)有必要從內(nèi)部管理角度發(fā)掘潛力,狠抓成本管理,以此更好地應(yīng)對(duì)外部市場競爭和生存考驗(yàn)。成本管理是化工企業(yè)的管理重點(diǎn),需要采用各種成本控制手段,穩(wěn)定企業(yè)現(xiàn)金流,將各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi),通過有效降低產(chǎn)品成本來創(chuàng)造更大的盈利空間,打破化工企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的僵局,突破發(fā)展瓶頸。目前,大部分化工企業(yè)在加強(qiáng)成本管理改革方面存在短板,因此,文章對(duì)化工企業(yè)完善成本控制方面的內(nèi)容進(jìn)行探討具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
化工企業(yè) 成本控制 財(cái)務(wù)管理 信息化 策略
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,社會(huì)對(duì)能源的需求逐漸增加,而煤炭能源相對(duì)緊缺,這要求煤化工企業(yè)積極推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型與提高經(jīng)營管理水平。煤炭作為許多化工品的原料,如何將其轉(zhuǎn)變?yōu)楦忧鍧嵏咝У哪茉串a(chǎn)品是相關(guān)化工企業(yè)亟待解決的問題,這必定伴隨著大量的成本投入。大多數(shù)化工企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)降本增效的目的,已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部管理的重要性,只有充分利用各種科學(xué)的成本控制工具和手段,才能保障企業(yè)維持安全健康運(yùn)營,盡量規(guī)避外部風(fēng)險(xiǎn),提升內(nèi)部效率。本文簡述化工企業(yè)加強(qiáng)成本控制的相關(guān)內(nèi)涵和意義,重點(diǎn)梳理了成本管理改革的關(guān)鍵問題,并提出相應(yīng)的優(yōu)化策略,旨在為同類型企業(yè)完善成本控制工作提供有益參考。
企業(yè)成本控制主要指嚴(yán)格約束企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的資金開支,確保在各類資源得到充分利用的前提下減少非必要的資金消耗,減少成本支出,一般和預(yù)算管理的聯(lián)系非常緊密,包括成本預(yù)測、成本控制、成本結(jié)果反饋等幾個(gè)核心環(huán)節(jié),主要利用各種舉措監(jiān)控和科學(xué)調(diào)控相應(yīng)薄弱點(diǎn)。
化工企業(yè)指從事化學(xué)工業(yè)生產(chǎn)和開發(fā)的單位或企業(yè),化工行業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)中不可或缺的組成部分,對(duì)人類生活和經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義,一般包括化學(xué)礦山、化工機(jī)械、化工基建施工單位等。
首先,化工企業(yè)加強(qiáng)成本控制有利于實(shí)現(xiàn)降本增效的目的。在成本控制的背景下,化工企業(yè)應(yīng)積極調(diào)整生產(chǎn)方式,提高生產(chǎn)效率,全面考慮企業(yè)經(jīng)營過程中消耗費(fèi)用的總流向,確保企業(yè)的投入產(chǎn)出比趨于穩(wěn)定。另外,化工企業(yè)面臨激烈的國際競爭,為了搶占更多的生產(chǎn)資源,降低成本就顯得十分重要。只有不斷改進(jìn)和糾偏成本管理模式,才有可能在未來的競爭中展現(xiàn)出優(yōu)越性,加快新產(chǎn)品的研發(fā)速度,不斷提高市占率,達(dá)到降本增效的目的,促進(jìn)化工企業(yè)進(jìn)步和發(fā)展。
其次,化工企業(yè)加強(qiáng)成本控制有利于增強(qiáng)成本計(jì)劃的科學(xué)性。在傳統(tǒng)模式下,一般是基于歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)測化工產(chǎn)品目標(biāo)成本,這種預(yù)測方式并不適用于企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營,往往會(huì)導(dǎo)致資金超支,成本執(zhí)行結(jié)果與成本計(jì)劃會(huì)出現(xiàn)較大偏差。在新的成本管理模式下,企業(yè)基于全經(jīng)營流程進(jìn)行立體化分析,匯總分析事前數(shù)據(jù),監(jiān)督事中執(zhí)行情況,并及時(shí)完成事后反饋。化工產(chǎn)品的成本所涉金額較大,成本管理難度非常大,因此,加強(qiáng)成本控制可以增強(qiáng)成本計(jì)劃的科學(xué)性,為產(chǎn)品生產(chǎn)與營銷提供決策依據(jù)。
第一,對(duì)于化工企業(yè)來講,原材料費(fèi)用占總成本的七成左右,剩下的分別由人工成本與其他費(fèi)用成本分?jǐn)?,可見,原材料成本控制?duì)綜合性成本控制具有至關(guān)重要的影響。但近年來,上游原材料價(jià)格上浮,原材料采購成本居高不下,同時(shí)化工企業(yè)獲得政策扶持且建廠成本相對(duì)較低,導(dǎo)致企業(yè)數(shù)量不斷增長,這也反向助推了原材料的供不應(yīng)求,價(jià)格上漲成為大勢所趨,成本控制難度較大。
第二,我國對(duì)環(huán)境保護(hù)的重視度不斷提高,化工企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)需要滿足更高的環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)。化工企業(yè)存在一定的廢料堆積與廢料排放,若處理不當(dāng),短期內(nèi)會(huì)引起局域內(nèi)的環(huán)境問題,長期則會(huì)對(duì)生態(tài)環(huán)境造成不可逆的破壞。且環(huán)境治理代價(jià)更高,所需成本遠(yuǎn)超企業(yè)獲得的利潤。
當(dāng)前,仍有不少化工企業(yè)采用傳統(tǒng)的成本核算方法,與時(shí)下管理需求不適配,無法有效契合成本控制目標(biāo)。例如,部分企業(yè)的成本核算依賴人工,沒有與信息化成本核算方式相結(jié)合,仍停留在會(huì)計(jì)電算化階段,成本數(shù)據(jù)經(jīng)人工收集、錄入統(tǒng)計(jì)后進(jìn)行分析,沒有讓信息化系統(tǒng)分擔(dān)基礎(chǔ)工作。受人為因素干擾,成本核算結(jié)果往往存在偏差,需要反復(fù)核對(duì),成本核算效率較低。另外,成本核算過程中,財(cái)務(wù)部門與其他部門溝通質(zhì)量不高,不利于有效處理成本數(shù)據(jù)。各部門的數(shù)據(jù)格式與報(bào)送規(guī)則存在差異,財(cái)務(wù)部門的工作量增加,這也給成本核算工作帶來了更多壓力。
現(xiàn)代化的成本控制工作需要高素質(zhì)的成本管理人員主導(dǎo)。但現(xiàn)實(shí)是,部分化工企業(yè)在人力資源配置與開發(fā)方面存在諸多不足。在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下,會(huì)計(jì)人員的職責(zé)局限于對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記錄、對(duì)會(huì)計(jì)資料的整理、對(duì)成本數(shù)據(jù)的處理等,并未深入分析每一個(gè)變動(dòng)指標(biāo)潛藏的相應(yīng)規(guī)律,無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理問題,更無法為管理決策提供參考意見。隨著化工企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展以及成本管理的改革,成本控制標(biāo)準(zhǔn)也相應(yīng)提高,然而,相關(guān)財(cái)務(wù)人員的工作能力與其并不匹配。另外,成本管理改革在很大程度上改變了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)流程,很多財(cái)務(wù)人員無法在短期內(nèi)適應(yīng)新的工作內(nèi)容和方式,資歷較老的員工還可能對(duì)此產(chǎn)生排斥或抵觸心理,參與成本控制培訓(xùn)學(xué)習(xí)的積極性不高,對(duì)成本管理改革形成了較大的阻力。
化工企業(yè)的成本管理是一個(gè)多維度的管理過程,但部分企業(yè)在優(yōu)化成本管理模式時(shí)缺乏系統(tǒng)化框架,成本控制流程銜接不暢,比較分散,沒有將內(nèi)外部的成本控制工作整合為一個(gè)綜合性的管理架構(gòu),整體管理效率不高。
第一,化工企業(yè)應(yīng)合理決策原材料的成本投入。原材料成本控制涉及多個(gè)方面,包括詢價(jià)定價(jià)、客戶信譽(yù)評(píng)級(jí)、原材料運(yùn)輸?shù)?。以原材料運(yùn)輸為例,企業(yè)需要特別關(guān)注對(duì)危險(xiǎn)化學(xué)品的保護(hù),嚴(yán)格管理運(yùn)輸?shù)缆?、車輛和司機(jī),規(guī)避運(yùn)輸過程中的事故風(fēng)險(xiǎn),減少風(fēng)險(xiǎn)成本。
第二,目前化工行業(yè)是社會(huì)公認(rèn)的環(huán)境污染主要誘因,化工企業(yè)排放的廢水是總體工業(yè)廢水排放的主體,其廢氣排放量也呈上升趨勢,因此化工企業(yè)在開展成本控制工作時(shí)必須對(duì)環(huán)保問題引起重視。一方面,須深諳國家在環(huán)保方面的政策指示,在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行排放;另一方面,積極引進(jìn)環(huán)保型生產(chǎn)材料、生產(chǎn)技術(shù)和排放設(shè)備等,減少后期環(huán)境修復(fù)所需投入的成本,認(rèn)真處理企業(yè)經(jīng)營帶來的環(huán)境污染問題。
第一,化工企業(yè)在確定成本核算流程和規(guī)則時(shí),應(yīng)避免照搬照抄網(wǎng)絡(luò)模板或其他企業(yè)模板,必須結(jié)合企業(yè)屬性與經(jīng)營特性,擬定立足于實(shí)際的成本核算模板,提高成本核算的專業(yè)性。
第二,化工企業(yè)應(yīng)將成本控制和預(yù)算控制緊密結(jié)合,將成本核算工作與預(yù)算編制工作聯(lián)系起來。例如,在前期的成本預(yù)測階段,企業(yè)要結(jié)合歷史預(yù)算使用情況進(jìn)行測算。進(jìn)入生產(chǎn)節(jié)奏逐漸平穩(wěn)的成本執(zhí)行中期階段,解析已發(fā)生的成本構(gòu)成,參考預(yù)算資金的使用情況,對(duì)有可能發(fā)生成本超支的薄弱點(diǎn)提出預(yù)警和干預(yù),將成本發(fā)生額控制在預(yù)算限額內(nèi)。特別是生產(chǎn)物料成本要參考物料配方預(yù)算成本,生產(chǎn)過程中需要詳細(xì)記錄材料使用數(shù)據(jù),各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生額要基于全面預(yù)算規(guī)劃,人工成本則應(yīng)結(jié)合薪酬規(guī)則與以往的人工費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算,實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的全面成本核算,為成本控制提供依據(jù)。
第一,加強(qiáng)外部引進(jìn)。企業(yè)應(yīng)有目的地引進(jìn)管理會(huì)計(jì)型人才,調(diào)整招聘計(jì)劃,梳理成本管理崗位職責(zé),將具備基礎(chǔ)會(huì)計(jì)技能與數(shù)據(jù)分析能力的人才安排到成本管理工作崗位上,企業(yè)管理層與高質(zhì)量財(cái)務(wù)人員共同主導(dǎo)成本控制工作。
第二,加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)。針對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員,企業(yè)應(yīng)改變甄選標(biāo)準(zhǔn)與提拔方式,選擇具備綜合管理能力的人員進(jìn)行深度培訓(xùn),比如安排企業(yè)管理理論、管理系統(tǒng)實(shí)操、行業(yè)政策解析及企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略規(guī)劃等方面的課程,開闊財(cái)務(wù)人員的宏觀視野,在熟悉基本的成本核算工作流程的基礎(chǔ)上,對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營形成戰(zhàn)略管理眼光,利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為管理決策賦能,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)型。
第三,加強(qiáng)宣貫教育?;て髽I(yè)應(yīng)向全體員工灌輸成本控制理念,讓各部門、各層級(jí)員工意識(shí)到在新的時(shí)代背景下,成本控制的緊迫性與必要性,從觀念意識(shí)層面強(qiáng)化員工認(rèn)可,從而引導(dǎo)其積極配合具體的成本管理措施,將成本控制與文化建設(shè)相聯(lián)系,感召員工,喚醒員工對(duì)企業(yè)發(fā)展的主人翁意識(shí)與責(zé)任意識(shí)。企業(yè)可借助官網(wǎng)科普、工作區(qū)宣傳欄、公眾號(hào)圖文傳播等,在企業(yè)內(nèi)營造良好的成本管理氛圍,形成全員參與的良好局面。
第四,改善績效與薪酬體系。為了留住高水平成本管理人才,企業(yè)需要改進(jìn)績效考核與薪酬體系,科學(xué)調(diào)整成本績效指標(biāo),將量化指標(biāo)與非量化指標(biāo)相結(jié)合,讓績效考核結(jié)果能夠充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)人員的“業(yè)績貢獻(xiàn)”,激勵(lì)人員主動(dòng)承擔(dān)成本控制責(zé)任。
如圖1、圖2所示,為某化工企業(yè)內(nèi)外部價(jià)值鏈結(jié)構(gòu),該企業(yè)基于價(jià)值鏈分析模型,梳理其內(nèi)外部成本消耗的各環(huán)節(jié)與流程關(guān)系,在此基礎(chǔ)上改良成本控制方案,實(shí)現(xiàn)成本的內(nèi)外部綜合管理目標(biāo)。
圖1 L 公司外部價(jià)值鏈結(jié)構(gòu)
圖2 L 公司內(nèi)部價(jià)值鏈結(jié)構(gòu)
以外部價(jià)值鏈中的客戶成本控制為例,企業(yè)的資金來源主要靠銷售商品,而相對(duì)穩(wěn)定的客戶關(guān)系可以幫助企業(yè)降低銷售環(huán)節(jié)的不穩(wěn)定性。因此,企業(yè)應(yīng)注意提升客戶滿意度,做好相關(guān)的市場調(diào)研工作,提高客戶對(duì)本品牌的信賴度,增強(qiáng)合作黏性,進(jìn)一步擴(kuò)大市場份額,獲得更多的外部資金,為成本控制工作創(chuàng)造更加松弛的管理空間。
以供應(yīng)商成本控制為例,化工企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)價(jià)格談判能力,確保物資供應(yīng)穩(wěn)定,利用互聯(lián)網(wǎng)及電商平臺(tái)優(yōu)勢,減少差價(jià)損失,節(jié)約物資購置成本。此外,化工企業(yè)可以與供應(yīng)商建立長期的戰(zhàn)略合作關(guān)系,快速樹立誠信企業(yè)和品牌企業(yè)的市場形象,在未來獲得更多的成本優(yōu)惠機(jī)會(huì)。由此可見,對(duì)于大部分化工企業(yè)而言,基于價(jià)值鏈模型的成本控制改革有很強(qiáng)的參考意義。
當(dāng)前,化工企業(yè)面臨愈發(fā)嚴(yán)峻的行業(yè)競爭態(tài)勢,煤化工企業(yè)作為我國重要的能源生產(chǎn)企業(yè),要想在經(jīng)營管理中提升自身實(shí)力與優(yōu)勢,更好地實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo),就要將成本控制作為關(guān)鍵抓手。全面加強(qiáng)成本控制,有利于降低原材料成本消耗。另外,還要注重處理環(huán)保問題,將成本控制工作與全面預(yù)算管理充分結(jié)合,做好成本管理人才保障工作,強(qiáng)化全員的成本管理意識(shí),塑造良好的成本管理文化和氛圍,并基于價(jià)值鏈模型進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略高度的成本控制分析,制定適合企業(yè)的個(gè)性化成本控制策略和方案,贏得更多的利潤效益,樹立良好的企業(yè)信譽(yù)與品牌形象,通過各種成本控制手段,獲得更好的發(fā)展前景。