企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策探析

宋巖

摘要：互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，一定程度上促進(jìn)了各行各業(yè)的高速發(fā)展，同步也帶來巨大挑戰(zhàn)。市場(chǎng)環(huán)境持續(xù)低迷，競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)演繹得激烈，新的挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存，企業(yè)要想頑強(qiáng)地存活下去，必須要抓好財(cái)務(wù)管理工作。但在實(shí)際工作中，凸顯出許多問題，本文就如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行了探討。首先，文章闡釋了財(cái)務(wù)管理的概念及目標(biāo)；其次，結(jié)合財(cái)務(wù)管理的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、營運(yùn)活動(dòng)三個(gè)方面，探析了當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存的普通凸顯的問題；然后，研究了企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生問題的背景成因；最后，從提升對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)和重視程度、完善財(cái)務(wù)管理制度、提高財(cái)務(wù)管理的信息化程度、提高相關(guān)人員的專業(yè)能力，及完善財(cái)務(wù)活動(dòng)（含：完善籌資活動(dòng)、完善投資活動(dòng)、完善營運(yùn)活動(dòng)）幾個(gè)方面提出了提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)的應(yīng)對(duì)策略。論文對(duì)于企業(yè)抓住機(jī)遇，更好地管控好企業(yè)在發(fā)展過程中潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理能力，進(jìn)而提升企業(yè)整體管理水平，促進(jìn)企業(yè)朝著蓬勃、健康方向發(fā)展具有一定的啟示和參考作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；籌資活動(dòng)；投資活動(dòng)；營運(yùn)活動(dòng)

當(dāng)下，國家步入了社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的進(jìn)程，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。在這樣的大環(huán)境背景下，企業(yè)務(wù)必擢升財(cái)務(wù)管理能力才能沉著應(yīng)變挑戰(zhàn)，在強(qiáng)烈的市場(chǎng)較量中百戰(zhàn)百勝。企業(yè)發(fā)展離不開資本，提高財(cái)務(wù)管理能力，能增強(qiáng)企業(yè)的籌資優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)展望未來夯實(shí)根基；擢升財(cái)務(wù)管理優(yōu)勢(shì)，還助力于提升企業(yè)投資決策的優(yōu)化性，擢升企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造能力，為企業(yè)發(fā)展提供動(dòng)力；提高財(cái)務(wù)管理能力，有助于增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營能力和資金管理水平，加速資金周轉(zhuǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值；提高財(cái)務(wù)管理能力，有助于企業(yè)在兼顧短期利益與長期利益，合理分配利潤，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化。可見，財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，本文就新時(shí)期下如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力展開了研究。

一、財(cái)務(wù)管理的釋義、內(nèi)容及目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理是鑒于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)關(guān)系，而施行的一連串管理事務(wù)。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包括兩個(gè)方面，即管理財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系。財(cái)務(wù)活動(dòng)包括籌資、投資、營運(yùn)、分配活動(dòng)。財(cái)務(wù)關(guān)系是在財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中產(chǎn)生的與企業(yè)各方發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，主要有企業(yè)與投資者、債權(quán)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)、客戶、供應(yīng)商、職工等的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。

對(duì)于財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，目前學(xué)術(shù)界有幾種觀點(diǎn)，比較有影響的觀點(diǎn)認(rèn)為，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是追求企業(yè)利潤最大化。但由于利潤沒有考慮資金時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，沒有考慮與投入成本的關(guān)系等，因此還有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是股東財(cái)富最大化。因?yàn)槠髽I(yè)歸股東所有，股東經(jīng)營企業(yè)的目的是為了自身財(cái)富最大化，故財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是股東財(cái)富最大化。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存的問題

（一）籌資管理存在的問題

首先，企業(yè)普遍存在籌資難的問題。現(xiàn)代企業(yè)要想快速必須籌集資金，開展籌資活動(dòng)，但由于對(duì)于任何國家而言，相對(duì)于資金需求，資金供給都是有限的，因此融資是比較困難的?，F(xiàn)代企業(yè)融資渠道主要是外源性融資。其間，主要采取銀行貸款形式。其又以抵押和信用擔(dān)保兩種方式為主。但企業(yè)的可抵押物價(jià)值又明顯不足，需融資企業(yè)達(dá)不到銀行貸款的相關(guān)要求，無法順利融到所需資金。對(duì)于信用擔(dān)保，即使通過銀行貸款審核流程，但也不容樂觀，因?yàn)榇朔ǐ@得的融資金額較少，無法滿足企業(yè)需要。銀行為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，要層層嚴(yán)格審查，謹(jǐn)慎放貸?；I資難的現(xiàn)狀，使一些企業(yè)陷入困境中，阻礙了發(fā)展的步伐。

其次，企業(yè)普遍存在融資成本高或融資風(fēng)險(xiǎn)高的問題。企業(yè)可采取的融資方式是股權(quán)融資和債權(quán)融資，前者融資成本高但融資風(fēng)險(xiǎn)低，后者融資成本低但融資風(fēng)險(xiǎn)高，理想狀態(tài)下，企業(yè)應(yīng)該在股權(quán)融資和債權(quán)融資之間權(quán)衡，找到兩者的最佳組合。但是現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)或者面臨著股權(quán)融資約束，或者存在債券融資約束，或者兩種融資方式均存在約束，因此很難在融資成本和融資風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行權(quán)衡，進(jìn)而很難確保資本結(jié)構(gòu)在合理范圍內(nèi)，因而影響了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）投資管理存在的問題

目前，一些企業(yè)的決策者財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)匱乏，僅憑經(jīng)驗(yàn)和主觀把握市場(chǎng)，進(jìn)行決策，并沒有綜合考慮企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況，把握好投資方向和投資規(guī)模，權(quán)衡投入與產(chǎn)出的收益和風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致投資失敗現(xiàn)象屢見不鮮。造成該問題的原因是，第一，企業(yè)普遍缺乏明晰的投資管理規(guī)章制度和投資決策程序，導(dǎo)致部分投資缺乏必要的可行性分析。第二，現(xiàn)代企業(yè)所有者與經(jīng)營者分離，部分企業(yè)所有者缺位情況突出，管理者為了私利而進(jìn)行非效率投資。還有些企業(yè)雖然所有者不存在缺位問題，但股權(quán)過于集中，大股東控制權(quán)得不到有效制衡，控制權(quán)過于集中，由于大股東能力有限或過度自信，導(dǎo)致決策失誤。

（三）營運(yùn)活動(dòng)存在的問題

首先，現(xiàn)金管理制度不全面。目前一些企業(yè)對(duì)現(xiàn)金管理制度缺少規(guī)范，針對(duì)短期現(xiàn)金收付及長期現(xiàn)金規(guī)劃，未能按照現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行規(guī)劃，實(shí)施預(yù)算管理，未能確定企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量，致使持有現(xiàn)金冗余或短缺，故而造成財(cái)務(wù)困難，影響企業(yè)的正常經(jīng)營需求。

其次，存貨管理方面，一是對(duì)采購管理缺乏控制，采購員容易發(fā)生吃“回扣”現(xiàn)象。二是企業(yè)沒有從供應(yīng)鏈視角加強(qiáng)采購、生產(chǎn)、銷售等上下游企業(yè)間的管理，導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)速度還有較大提升空間。三是庫管對(duì)存貨質(zhì)量了解不深，影響存貨管理效率，甚至影響出入庫時(shí)間，妨礙了生產(chǎn)和銷售的正常進(jìn)行。四是沒能充分利用第三方物流管理，導(dǎo)致企業(yè)庫存管理成本居高不下。導(dǎo)致這些問題的主要原因是關(guān)于存貨管理的內(nèi)控規(guī)章制度不完備，職權(quán)劃分欠清晰。

最后，應(yīng)收賬款管理方面，一是一些企業(yè)為了搶占市場(chǎng)，賒銷及信用政策過于寬松，在業(yè)務(wù)達(dá)成前極易忽略對(duì)客戶信用資料審核和過程中的跟進(jìn)管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款總額巨大，回款不力，占用資金的機(jī)會(huì)成本過高。二是相關(guān)人員責(zé)任分配不清。若款項(xiàng)未能按時(shí)收回，會(huì)出現(xiàn)部門間互相推脫，躲避責(zé)任，致使賬目不清，找不到辦法解決問題。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生問題的成因分析

（一）對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不足、重視不夠

上到領(lǐng)導(dǎo)下到企業(yè)基層人員對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不足是導(dǎo)致出現(xiàn)上述問題的原因之一。一是企業(yè)上層領(lǐng)導(dǎo)未能對(duì)財(cái)務(wù)管理給予極高眷注，故而存在重業(yè)務(wù)、輕管理的情狀，致使企業(yè)仍然采用以往的財(cái)務(wù)管理樣式和方法，不能順應(yīng)新時(shí)代的企業(yè)發(fā)展條件。二是財(cái)務(wù)人員缺乏變通見解，不能結(jié)合財(cái)務(wù)管理環(huán)境轉(zhuǎn)變，實(shí)時(shí)維新財(cái)務(wù)管理措施，未能擢升財(cái)務(wù)管理功效。三是基層員工于財(cái)務(wù)管理見解缺失，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就應(yīng)由財(cái)務(wù)部門管控，與本崗位事務(wù)無關(guān)，不能踴躍協(xié)同財(cái)務(wù)人員展開工作。

（二）財(cái)務(wù)管理制度不健全

財(cái)務(wù)管理制度不健全是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題的第二個(gè)原因。從財(cái)務(wù)監(jiān)管角度看，審計(jì)工作未到位，沒能施展內(nèi)審的監(jiān)管功效，尚有審計(jì)工作獨(dú)立性欠缺，更甚一些審計(jì)人員由財(cái)務(wù)人員兼職，制約了審計(jì)效用。從財(cái)務(wù)控制方面看，方今的財(cái)務(wù)控制工作著重點(diǎn)在于事后控制，疏忽了事前和事中控制，影響了財(cái)務(wù)控制功效。

（三）財(cái)務(wù)管理的信息化手段有待加強(qiáng)

企業(yè)不善于利用信息化手段管理財(cái)務(wù)工作是導(dǎo)致其財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題的第三個(gè)原因。一是隨著信息技術(shù)在企業(yè)各領(lǐng)域的廣泛運(yùn)用，積累了大量數(shù)據(jù)，但是企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，還在利用手工操作在各系統(tǒng)之間進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，處理速度慢，出錯(cuò)率高，數(shù)據(jù)傳送慢，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無法及時(shí)獲取、分析和處理數(shù)據(jù)，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題點(diǎn)、機(jī)遇點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，影響了財(cái)務(wù)管理作用的發(fā)揮。二是企業(yè)忽略了財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的安全問題，存在財(cái)務(wù)信息泄露的隱患。

（四）相關(guān)人員專業(yè)能力有待提高

財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水準(zhǔn)、工作技能和職業(yè)涵養(yǎng)不足是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題的第四個(gè)原因。一是財(cái)務(wù)人員的知識(shí)體系陳舊，工作才能亟待擢升。二是一些企業(yè)并未安排財(cái)務(wù)人員進(jìn)行連續(xù)的學(xué)習(xí)培養(yǎng)，財(cái)務(wù)人員缺乏在崗研習(xí)機(jī)遇，不能自動(dòng)擢升本身工作技能。三是缺乏通曉財(cái)務(wù)知識(shí)、信息技術(shù)和熟悉本企業(yè)業(yè)務(wù)的綜合性人才。

四、提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的對(duì)策

（一）提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)和重視程度

首先，擢升企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)知，進(jìn)而提升他們對(duì)財(cái)務(wù)管理的側(cè)重度，完全揚(yáng)棄重業(yè)務(wù)、輕管理的觀念。其次，提高財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理能力，鼓勵(lì)他們通過參加培訓(xùn)、職稱考試等方式不斷更新專業(yè)知識(shí)，提高其財(cái)務(wù)管理、管理會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制、數(shù)據(jù)處理等技能，確保財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。最后，通過宣貫，定期或不定期組織學(xué)習(xí)，讓基層員工認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理不只是財(cái)務(wù)部門的工作，需要全員配合才能讓企業(yè)長盛不衰。

（二）完善財(cái)務(wù)管理制度

首先，完善財(cái)務(wù)監(jiān)管制度。建設(shè)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，組建獨(dú)立的審計(jì)隊(duì)伍，確保審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性。企業(yè)需要依照財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)管理須要篤定內(nèi)審的目標(biāo)，將內(nèi)審的范圍從財(cái)務(wù)核算拓展至財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)決策等等方方面面，全面闡揚(yáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管功用。其次，完善財(cái)務(wù)控制制度。企業(yè)應(yīng)拓展財(cái)務(wù)控制范圍，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)控制思路，保障事前和事中控制。另外，企業(yè)還要建立明確的財(cái)務(wù)監(jiān)管與控制權(quán)責(zé)，確保監(jiān)管與控制可以有序展開，相關(guān)職責(zé)能切實(shí)落地。

（三）提高財(cái)務(wù)管理的信息化程度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)情，引入功能高水準(zhǔn)、性能完備的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)或者相關(guān)軟件，譬如：金蝶、用友、NEC系統(tǒng)等。屆時(shí)，企業(yè)須要搞好財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)軟件的修護(hù)和維新，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建立有條不紊地開展，為財(cái)務(wù)管理整合供給蓄力。另外，企業(yè)理當(dāng)在財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的背景下側(cè)重信息安全工作，經(jīng)歷動(dòng)態(tài)驗(yàn)證、數(shù)據(jù)庫等技術(shù)確保安全保障，幸而規(guī)避外界的信息安全進(jìn)犯，規(guī)避財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)暴露。

（四）提高相關(guān)人員的專業(yè)能力

企業(yè)文化是企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的主要因素，出色的企業(yè)文化能增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感、自尊感。首先，企業(yè)要加強(qiáng)績效考核工作，以此推動(dòng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍創(chuàng)設(shè)，將績效考核成績與財(cái)務(wù)人員的崗位報(bào)酬、薪金福利接洽，進(jìn)而發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的工作積極性，讓其于持續(xù)學(xué)習(xí)、汲取最新的財(cái)會(huì)知識(shí)，逐漸擢升自身的綜合涵養(yǎng)。其次，企業(yè)應(yīng)該安排財(cái)務(wù)人員從事定期學(xué)習(xí)研習(xí)，特別是督促在崗學(xué)習(xí)、在崗進(jìn)修與考核工作共同展開，擢升財(cái)務(wù)人員的工作能力水準(zhǔn)。最后，企業(yè)理當(dāng)促成財(cái)務(wù)隊(duì)伍朝著全方位方向展開，可以通過內(nèi)選和招聘兩種辦法，培育掌握財(cái)務(wù)和信息技術(shù)知識(shí)、領(lǐng)略企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、業(yè)務(wù)情況的全方位型人才，促使財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)常態(tài)化。

（五）完善財(cái)務(wù)活動(dòng)

1.完善籌資活動(dòng)

企業(yè)應(yīng)逐漸開辟新的融資渠道，加強(qiáng)籌資管理。第一，企業(yè)融資不要僅依靠銀行貸款這一途徑，應(yīng)看情況根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，酌情采用股權(quán)資金融資和債權(quán)資金融資。盡量對(duì)新的融資渠道進(jìn)行嘗試。第二，建議政府部門可以放松信貸要求，調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)。第三，建議國家對(duì)金融機(jī)構(gòu)給予相應(yīng)的政策性引導(dǎo)，使其能夠給企業(yè)提供資金支持。第四，企業(yè)還可以進(jìn)行同業(yè)間的拆借或向本企業(yè)員工等個(gè)人融資，其具有靈活性，以緩解燃眉之急。企業(yè)在選擇股權(quán)資金融資還是債權(quán)資金融資方式時(shí)，要根據(jù)自身的特點(diǎn)來選擇，比如融資資金的用途、財(cái)務(wù)壓力、企業(yè)控制權(quán)的重要與否等，這些都是在融資決策時(shí)需要考慮的因素。

2.完善投資活動(dòng)

第一，增強(qiáng)投資能力。建立健全投資管理規(guī)章制度和投資決策程序，避免一言堂，確?！叭匾淮蟆钡募w決策，把握好投資方向和投資規(guī)模，權(quán)衡投入與產(chǎn)出的收益和風(fēng)險(xiǎn)，確保投資決策的科學(xué)性。第二，優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，建立股權(quán)制衡機(jī)制，避免控制權(quán)過度集中，降低代理沖突，既要避免因鎖著這缺位而導(dǎo)致的非效率投資問題，也要避免因控制權(quán)過度集中而導(dǎo)致的大股東過度自信或攫取行為，確保投資效率的提高。第三，不但要重視對(duì)主營業(yè)務(wù)的投資，而且要重視對(duì)企業(yè)無形資產(chǎn)、人力資源等的投資，以提高企業(yè)投資效益，使投資效益達(dá)到最大化。

3.完善營運(yùn)活動(dòng)

首先，增強(qiáng)現(xiàn)金常日管理。一是按照成本分析模式等，計(jì)算企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金最佳持有量，從而滿足企業(yè)日常的交易需求、投資需求及其他需求。二是根據(jù)資金的滯存原因，加速資金回籠，盡可能推遲應(yīng)付款項(xiàng)的支出，適度減少使用現(xiàn)金流，力求現(xiàn)金流的收支平衡。三是杜絕白條現(xiàn)象。

其次，加強(qiáng)存貨管理。一是健全采購管理制度，杜絕采購員吃“回扣”問題。二是從供應(yīng)鏈視角加強(qiáng)采購、生產(chǎn)、銷售等上下游企業(yè)間的管理，提高存貨周轉(zhuǎn)速度。三是健全庫管內(nèi)部控制制度，明確權(quán)責(zé)，提高庫管人員的專業(yè)能力，降低存貨儲(chǔ)存成本。四是合理整合本部物流資源，善于利用第三方物流，以降低倉儲(chǔ)成本和物流成本。

最后，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。一是建立健全信用政策，在業(yè)務(wù)達(dá)成前對(duì)客戶信用資料進(jìn)行審核，在應(yīng)收賬款未收回前對(duì)客戶進(jìn)行跟綜管理，定期對(duì)賬，開展賬齡分析。對(duì)于到期未收回的應(yīng)收帳款，加強(qiáng)收賬管理，避免壞賬損失。二是明確相關(guān)人員的職責(zé)，對(duì)于未收回的賬款，應(yīng)追究原因和責(zé)任，給予相關(guān)責(zé)任人以處罰。

五、結(jié)束語

新紀(jì)元給財(cái)務(wù)管理工作提出了高標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)管理工作面臨的環(huán)境越來越變化多端。本文深入研究了目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題，分析了問題產(chǎn)生的原因，提出了解決對(duì)策。未來，企業(yè)要不斷提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)和重視程度，完善財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理的信息化水準(zhǔn)，創(chuàng)建財(cái)務(wù)管理的全方位型人才隊(duì)伍，完竣財(cái)務(wù)活動(dòng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力，促進(jìn)企業(yè)的蓬勃發(fā)展。

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