內(nèi)部審計(jì)人員在高校工程審計(jì)中的專業(yè)素質(zhì)要求

呂晨

隨著高等教育的不斷發(fā)展，高校的工程項(xiàng)目數(shù)量和規(guī)模不斷擴(kuò)大，這無疑加大了工程審計(jì)的復(fù)雜性和難度。針對(duì)這一現(xiàn)狀，本文旨在深入分析內(nèi)部審計(jì)人員在高校工程審計(jì)中的專業(yè)發(fā)展和培訓(xùn)需求，探索如何通過專業(yè)發(fā)展和系統(tǒng)培訓(xùn)提高審計(jì)效率和質(zhì)量。文章概述了高校工程審計(jì)的基本特點(diǎn)，分析了內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)面臨的主要問題，提出了一系列針對(duì)性的專業(yè)發(fā)展對(duì)策，并討論了工程審計(jì)培訓(xùn)的主要內(nèi)容。

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，高等教育機(jī)構(gòu)尤其是本科高校承擔(dān)了大量的建設(shè)和科研工程項(xiàng)目，這些項(xiàng)目涉及資金巨大，管理復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)作為高校風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部監(jiān)督的重要手段，在工程項(xiàng)目管理中起著不可或缺的作用。然而，由于各種因素的影響，內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行工程審計(jì)時(shí)往往面臨諸多挑戰(zhàn)，這些問題不僅影響了審計(jì)工作的效率，也可能導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的下降。

一、高校工程審計(jì)的特點(diǎn)

高校的工程審計(jì)具有多方面的特點(diǎn)，其中包括審計(jì)的廣泛性、復(fù)雜性、專業(yè)性、規(guī)范性以及建設(shè)性。

高校的工程項(xiàng)目涵蓋的內(nèi)容非常廣泛，這些項(xiàng)目包括基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，如校園道路、建筑物、供電供水設(shè)施；科研設(shè)施建設(shè)，如實(shí)驗(yàn)室和研究中心；校園環(huán)境的優(yōu)化，如植被綠化和景觀設(shè)計(jì)等。每個(gè)項(xiàng)目都有其特定的使用功能和建設(shè)要求，因此審計(jì)人員需要對(duì)各種類型的工程建設(shè)有所了解，能夠準(zhǔn)確把握項(xiàng)目的特點(diǎn)和建設(shè)規(guī)范，以確保審計(jì)工作的專業(yè)性和準(zhǔn)確性。

高校工程審計(jì)具有復(fù)雜性，由于高校的工程項(xiàng)目種類繁多，審計(jì)人員需要面對(duì)不同性質(zhì)和規(guī)模的項(xiàng)目，如校園建設(shè)、科研設(shè)施建設(shè)和設(shè)備采購等。多樣性意味著審計(jì)工作需要應(yīng)對(duì)不同類型的審計(jì)對(duì)象，包括工程項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)報(bào)表、采購合同等。審計(jì)人員必須具備綜合分析和判斷能力，以應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的審計(jì)情況。

高校工程審計(jì)要求嚴(yán)格遵循一系列規(guī)章制度和標(biāo)準(zhǔn)操作流程。這些規(guī)章制度包括財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)范，涉及審計(jì)方法和程序的規(guī)定，以確保審計(jì)的準(zhǔn)確性和可比性。此外，工程建設(shè)涉及法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員需要熟悉這些法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，以確保工程項(xiàng)目的合法性和合規(guī)性。

審計(jì)工作具有建設(shè)性，高校工程審計(jì)不僅僅是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行回顧性審查，更重要的是通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)，為高校的財(cái)務(wù)健康和資源的合理利用提供保障。審計(jì)人員的工作不僅僅是揭示問題，還包括提出改進(jìn)建議，幫助高校改進(jìn)工程管理、提升資源使用效率，以確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量和效益。

總之，審計(jì)人員需要具備廣泛的知識(shí)和技能，以應(yīng)對(duì)不同類型的工程項(xiàng)目和審計(jì)對(duì)象。高校工程審計(jì)的目的是確保工程項(xiàng)目的合法性、合規(guī)性和經(jīng)濟(jì)效益，為高校的可持續(xù)發(fā)展提供支持。通過建設(shè)性的審計(jì)工作，可以不斷改進(jìn)工程管理，提升資源利用效率，為高校的發(fā)展創(chuàng)造更有利的條件。

二、內(nèi)部審計(jì)人員開展高校工程審計(jì)面臨的問題

（一）相關(guān)知識(shí)儲(chǔ)備不足

內(nèi)部審計(jì)人員在從事工程審計(jì)活動(dòng)時(shí)，首先面臨的是相關(guān)知識(shí)儲(chǔ)備不足。工程審計(jì)不僅需要掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)的專業(yè)知識(shí)，還要對(duì)工程特性、工程管理、工程造價(jià)以及相關(guān)法律法規(guī)有深入了解。當(dāng)前，一些內(nèi)部審計(jì)人員局限于傳統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)，缺乏對(duì)工程特性、工程管理流程的全面理解和把握，以及與之相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)定和成本控制方法的了解，這在一定程度上限制了他們深入進(jìn)行工程審計(jì)的能力，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）專業(yè)技能需要提高

專業(yè)技能的不足也是內(nèi)部審計(jì)人員面臨的一個(gè)重要問題。工程審計(jì)不僅要求審計(jì)人員具備傳統(tǒng)的審計(jì)技能，還需要具備工程領(lǐng)域的專業(yè)技能，包括但不限于工程進(jìn)度跟蹤、成本控制、質(zhì)量審核等。由于缺乏這些專業(yè)技能，審計(jì)人員可能無法準(zhǔn)確識(shí)別工程項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也難以對(duì)工程項(xiàng)目的進(jìn)度、成本和質(zhì)量進(jìn)行有效監(jiān)控和評(píng)估。

（三）審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不豐富

審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足也是一個(gè)不容忽視的問題。由于工程審計(jì)具有其特殊性，一些內(nèi)部審計(jì)人員尤其是新入職或未曾參與過工程審計(jì)的人員，往往缺乏實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)和案例分析能力。他們可能不熟悉工程項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)作模式和常見問題，也缺乏應(yīng)對(duì)復(fù)雜情況和解決實(shí)際問題的經(jīng)驗(yàn)，這在實(shí)際審計(jì)工作中可能會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和提出建議不夠準(zhǔn)確。

（四）職業(yè)判斷能力有限

職業(yè)判斷能力的限制也是內(nèi)部審計(jì)人員在工程審計(jì)中常遇到的問題。有效的工程審計(jì)不僅需要數(shù)據(jù)分析，更需要對(duì)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)邏輯和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入判斷。然而，一些內(nèi)部審計(jì)人員可能過于依賴數(shù)據(jù)，缺乏必要的判斷思維和批判性思考，從而難以做出準(zhǔn)確的職業(yè)判斷。這種情況在處理復(fù)雜的工程審計(jì)問題時(shí)尤為明顯，審計(jì)人員在面對(duì)不確定性和模糊性時(shí)，決策質(zhì)量往往受到影響。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)發(fā)展的對(duì)策

（一）豐富工程審計(jì)理論知識(shí)

豐富工程審計(jì)理論知識(shí)是內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工程審計(jì)任務(wù)中的關(guān)鍵要素。這一領(lǐng)域的知識(shí)不僅有助于審計(jì)人員更好地理解工程審計(jì)的復(fù)雜性和多樣性，還能夠提供審計(jì)過程中的指導(dǎo)和依據(jù)。豐富的工程審計(jì)理論知識(shí)有助于審計(jì)人員更好地理解審計(jì)的目標(biāo)和方法。工程審計(jì)涉及多種工程項(xiàng)目類型，每種類型都有其特定的建設(shè)要求和使用功能。審計(jì)人員需要理解不同類型項(xiàng)目的審計(jì)方法和重點(diǎn)，以確保審計(jì)工作的專業(yè)性和準(zhǔn)確性。此外，工程審計(jì)的目標(biāo)不僅僅是核查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還包括合規(guī)性、法規(guī)遵從性以及資源的有效利用等多個(gè)方面。理論知識(shí)可以幫助審計(jì)人員更好地理解這些目標(biāo)，為審計(jì)提供明確的方向。工程審計(jì)理論知識(shí)有助于審計(jì)人員更好地理解工程建設(shè)的相關(guān)法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。在工程審計(jì)過程中，審計(jì)人員需要檢查工程項(xiàng)目是否遵循相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，包括招標(biāo)采購、施工質(zhì)量和環(huán)境保護(hù)等方面。審計(jì)人員還需要了解行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以評(píng)估工程項(xiàng)目的質(zhì)量和合規(guī)性。理論知識(shí)的深入學(xué)習(xí)有助于審計(jì)人員更好地理解這些法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，從而能夠有效地進(jìn)行審計(jì)工作。審計(jì)人員還需要了解工程審計(jì)的基本原則和方法論。工程審計(jì)涉及眾多復(fù)雜的項(xiàng)目細(xì)節(jié)和技術(shù)要求，審計(jì)人員需要掌握一套科學(xué)的審計(jì)方法，以確保審計(jì)工作的系統(tǒng)性和全面性。審計(jì)的方法論包括項(xiàng)目規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)程序和報(bào)告編制等方面，這些方法論需要審計(jì)人員熟練掌握。同時(shí)，工程審計(jì)的原則，如獨(dú)立性、客觀性和保密性等，也需要審計(jì)人員遵守。

（二）提高工程領(lǐng)域?qū)I(yè)能力

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極參與實(shí)際的工程項(xiàng)目，與工程技術(shù)人員、項(xiàng)目經(jīng)理以及其他相關(guān)工程專業(yè)人員進(jìn)行深入的合作和交流。幫助審計(jì)人員更好地了解工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，掌握項(xiàng)目細(xì)節(jié)和技術(shù)要求，從而具備從專業(yè)角度分析工程項(xiàng)目的能力。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過學(xué)習(xí)工程項(xiàng)目管理的基本原理和技巧，了解項(xiàng)目規(guī)劃、進(jìn)度控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的知識(shí)。熟悉項(xiàng)目管理流程可以幫助審計(jì)人員更好地理解工程項(xiàng)目的各個(gè)階段和環(huán)節(jié)，有助于發(fā)現(xiàn)潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)。工程項(xiàng)目的成本是一個(gè)關(guān)鍵因素，內(nèi)部審計(jì)人員需要具備分析和審計(jì)工程項(xiàng)目成本的能力。這包括了解成本結(jié)構(gòu)、預(yù)算控制、成本核算和成本效益分析等方面的知識(shí)。審計(jì)人員可以通過學(xué)習(xí)相關(guān)成本管理方法和工具，更好地審計(jì)和評(píng)估工程項(xiàng)目的成本情況。工程項(xiàng)目的質(zhì)量至關(guān)重要，內(nèi)部審計(jì)人員需要具備審計(jì)工程質(zhì)量的能力。這包括了解質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)和測試程序、質(zhì)量管理體系等方面的知識(shí)。審計(jì)人員可以學(xué)習(xí)如何評(píng)估工程項(xiàng)目的質(zhì)量，確保項(xiàng)目符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)人員可以考慮獲取相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)認(rèn)證，如項(xiàng)目管理專業(yè)認(rèn)證（PMP）、成本會(huì)計(jì)師（CMA）或質(zhì)量管理認(rèn)證（ISO 9001等）。這些認(rèn)證可以提供深入的專業(yè)知識(shí)和技能，有助于提高審計(jì)人員的工程領(lǐng)域?qū)I(yè)能力。此外，定期參加相關(guān)工程領(lǐng)域的培訓(xùn)課程也是不斷提升專業(yè)能力的有效途徑。內(nèi)部審計(jì)人員可以與工程領(lǐng)域的專業(yè)人員建立跨職能合作關(guān)系。與工程技術(shù)人員、項(xiàng)目經(jīng)理和工程師緊密合作，可以深入了解工程項(xiàng)目的細(xì)節(jié)和技術(shù)要求，從而更好地進(jìn)行審計(jì)工作。這種合作關(guān)系有助于審計(jì)人員獲取實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)。

（三）加強(qiáng)職業(yè)判斷和意識(shí)培養(yǎng)

內(nèi)部審計(jì)人員需要培養(yǎng)綜合問題分析的能力，即能夠全面考慮工程項(xiàng)目中的各種因素，包括財(cái)務(wù)、法規(guī)合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理等。應(yīng)該學(xué)會(huì)從多個(gè)角度審視問題，作出全面的決策。這可以通過參與跨部門的討論、案例分析和模擬練習(xí)來培養(yǎng)。內(nèi)部審計(jì)人員需要培養(yǎng)識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。能夠預(yù)測潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施來減輕或應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。這需要審計(jì)人員了解不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，如項(xiàng)目延誤、成本超支、質(zhì)量問題等，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，保持獨(dú)立性和客觀性。在審計(jì)工作中始終保持中立的立場，不受外部壓力的影響。審計(jì)人員可以通過參加職業(yè)道德培訓(xùn)、培育審計(jì)倫理觀和案例學(xué)習(xí)來增強(qiáng)職業(yè)道德意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持學(xué)習(xí)的熱情，不斷提高自身的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)判斷能力?？梢詤⒓勇殬I(yè)發(fā)展培訓(xùn)、研討會(huì)和學(xué)術(shù)研究，以了解最新的審計(jì)方法和工程領(lǐng)域的最佳實(shí)踐。定期學(xué)習(xí)和不斷更新知識(shí)可以幫助審計(jì)人員適應(yīng)不斷變化的審計(jì)環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)人員需要具備良好的溝通和協(xié)作技能，與工程項(xiàng)目的相關(guān)人員有效交流和合作。能夠清晰表達(dá)審計(jì)結(jié)論和建議，與不同職能部門的人員合作解決問題。可以通過參與團(tuán)隊(duì)項(xiàng)目、模擬溝通訓(xùn)練和反饋機(jī)制來培養(yǎng)這些技能。

（四）豐富工程審計(jì)案例

內(nèi)部審計(jì)部門可以建立一個(gè)工程審計(jì)案例庫，包括各種類型和規(guī)模的工程項(xiàng)目的審計(jì)案例。這些案例可以覆蓋基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、科研設(shè)施建設(shè)、校園環(huán)境優(yōu)化等各個(gè)方面。建立案例庫有助于審計(jì)人員隨時(shí)查閱和學(xué)習(xí)，了解實(shí)際審計(jì)情況。案例庫應(yīng)該包含各種不同類型的案例，包括成功案例和存在問題的案例。這有助于審計(jì)人員了解各類工程審計(jì)中可能遇到的情景，包括財(cái)務(wù)管理、合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。多樣性的案例有助于審計(jì)人員獲得更全面的經(jīng)驗(yàn)。定期組織內(nèi)部審計(jì)人員參與案例討論和分析會(huì)議，可以模擬實(shí)際審計(jì)情境，審計(jì)人員需要分析案例中的問題，提出解決方案，并討論最佳實(shí)踐。這有助于審計(jì)人員鍛煉解決問題的能力和決策能力。除了案例討論，內(nèi)部審計(jì)部門可以進(jìn)行模擬實(shí)踐，即模擬審計(jì)場景進(jìn)行實(shí)際操作。審計(jì)人員可以在模擬中執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，包括采樣、文件檢查、調(diào)查等。這種實(shí)際操作有助于審計(jì)人員熟悉審計(jì)流程和技巧。審計(jì)人員還可以參考外部工程審計(jì)案例，包括其他高校、工程咨詢公司或政府機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告。這可以幫助審計(jì)人員了解行業(yè)最佳實(shí)踐和案例分析方法，從中獲取啟發(fā)。在案例分析中，內(nèi)部審計(jì)人員可以與其他部門的專業(yè)人員合作，如工程技術(shù)人員、財(cái)務(wù)專家和法律顧問。這種跨部門合作有助于審計(jì)人員獲得多元化的見解，更全面地分析問題，找到解決方案。審計(jì)人員可以定期分享自己的工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。這種經(jīng)驗(yàn)分享可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的學(xué)習(xí)和成長，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作和專業(yè)交流。

四、內(nèi)部審計(jì)人員工程審計(jì)培訓(xùn)的主要內(nèi)容

（一）工程經(jīng)濟(jì)分析能力培訓(xùn)

工程內(nèi)部審計(jì)人員需要具備扎實(shí)的工程經(jīng)濟(jì)分析能力，這是進(jìn)行有效審計(jì)的基礎(chǔ)。培訓(xùn)包括成本效益分析、投資回報(bào)率計(jì)算、長期經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測等方面的內(nèi)容。審計(jì)人員不僅要學(xué)會(huì)使用專業(yè)工具和方法來進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，還要能夠基于分析結(jié)果提供可行的優(yōu)化建議，確保項(xiàng)目投資的合理性和有效性。此外，通過實(shí)際案例的學(xué)習(xí)，審計(jì)人員可以了解各種可能的風(fēng)險(xiǎn)情境，并掌握相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（二）工程審計(jì)方法與技巧培訓(xùn)

這一環(huán)節(jié)是提高審計(jì)效率和質(zhì)量的關(guān)鍵。培訓(xùn)需要覆蓋審計(jì)流程管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、證據(jù)收集、問題報(bào)告等全過程。審計(jì)人員要學(xué)會(huì)如何制定合理且全面的審計(jì)計(jì)劃，如何有效地與項(xiàng)目相關(guān)方溝通，并且能夠在審計(jì)過程中快速準(zhǔn)確地識(shí)別問題所在。通過模擬審計(jì)場景，審計(jì)人員可以在實(shí)踐中鍛煉自己的技能，增強(qiáng)問題解決能力。

（三）工程質(zhì)量安全監(jiān)管要點(diǎn)培訓(xùn)

為了確保工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行和高質(zhì)量完成，審計(jì)人員必須了解工程質(zhì)量和安全標(biāo)準(zhǔn)，并能夠?qū)?xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估。這需要他們熟悉國家和行業(yè)的相關(guān)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，掌握質(zhì)量評(píng)估和安全風(fēng)險(xiǎn)管理的技能。培訓(xùn)應(yīng)強(qiáng)調(diào)實(shí)際操作能力，比如現(xiàn)場檢查技巧、安全隱患排查方法等，使審計(jì)人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施，防患于未然。

（四）工程造價(jià)審核中的重點(diǎn)培訓(xùn)

造價(jià)控制是每個(gè)工程項(xiàng)目都要面對(duì)的重要議題。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)了解造價(jià)審核的基本程序和方法，包括成本預(yù)算審核、實(shí)際成本核對(duì)、變更訂單的審核等。通過培訓(xùn)，能識(shí)別常見的造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)因素，了解可能的舞弊行為，并掌握防范和應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)，審計(jì)人員還需學(xué)會(huì)如何有效地與財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目經(jīng)理等相關(guān)部門溝通協(xié)作，確保審核過程的準(zhǔn)確性和公正性。

結(jié)語：

通過內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)發(fā)展和培訓(xùn)，完善審計(jì)制度，實(shí)施有效的監(jiān)管措施，高校的工程審計(jì)將更加規(guī)范、有效，能夠滿足社會(huì)公眾對(duì)高校財(cái)務(wù)透明度和合規(guī)性的期待，促進(jìn)高校資金的合理利用和工程項(xiàng)目的順利實(shí)施，從而推動(dòng)高校整體水平的提升。