趙愛玲

在“一帶一路”日益緊密的經(jīng)貿(mào)合作中，不論是“走出去”還是“引進(jìn)來(lái)”，稅收都發(fā)揮著重要基礎(chǔ)性作用，既關(guān)系著企業(yè)切身利益，也影響著投資和經(jīng)營(yíng)者預(yù)期。

前不久，第四屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在格魯吉亞首都第比利斯舉辦，論壇以“包容開放 攜手前行——助力優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境”為主題，來(lái)自32個(gè)國(guó)家和地區(qū)的稅務(wù)部門負(fù)責(zé)人，聯(lián)合國(guó)、國(guó)際貨幣基金組織等10個(gè)國(guó)際組織以及部分跨國(guó)企業(yè)代表聚焦優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境整體規(guī)劃、稅收法治和征管透明度、減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、簡(jiǎn)化稅收遵從、構(gòu)建爭(zhēng)議解決機(jī)制等議題?！耙粠б宦贰倍愂蘸献饔性鯓拥臋C(jī)制保障，“一帶一路”稅收合作將對(duì)企業(yè)帶來(lái)怎樣的影響？

推動(dòng)國(guó)際稅收合作

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在論壇上稱，歷屆“一帶一路”稅收征管合作論壇的舉辦和系列高級(jí)別會(huì)議的召開，推動(dòng)了各國(guó)稅務(wù)部門加深交流互鑒，不斷完善透明、高效、穩(wěn)定、可預(yù)期的稅收合作機(jī)制。

據(jù)了解，“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制由我國(guó)首倡發(fā)起，于2019年4月成立，目前有36個(gè)成員和30個(gè)觀察員，已成為“一帶一路”倡議下具有重要影響力的多邊稅收合作平臺(tái)。建立這一合作機(jī)制的目的是在堅(jiān)持依法治稅、提高稅收確定性、加快稅收爭(zhēng)議解決、提升納稅服務(wù)、加強(qiáng)稅收能力建設(shè)等領(lǐng)域開展稅收合作、分享最佳實(shí)踐，推動(dòng)構(gòu)建增長(zhǎng)友好型稅收環(huán)境。

王軍就進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境、推進(jìn)共建“一帶一路”提出3點(diǎn)倡議：一是堅(jiān)定擁抱數(shù)字潮流，提升精準(zhǔn)征管能力。持續(xù)加快數(shù)字技術(shù)與稅收業(yè)務(wù)的深度融合，促進(jìn)稅收營(yíng)商環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化。二是堅(jiān)定走好創(chuàng)新之路，強(qiáng)化發(fā)展內(nèi)生動(dòng)力。既為科技創(chuàng)新提供全方位、全周期、全鏈條的稅收支持，又著力打造助力新業(yè)態(tài)、新模式發(fā)展壯大的稅收營(yíng)商環(huán)境，進(jìn)一步激活發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力。三是堅(jiān)定深化開放合作，凝聚共建共享合力。充分發(fā)揮“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制的“橋梁紐帶”作用以及“一帶一路”稅收征管能力促進(jìn)聯(lián)盟的“智力樞紐”作用。

上屆“一帶一路”稅收征管合作論壇主席，阿爾及利亞稅務(wù)局局長(zhǎng)阿梅爾·阿卜德拉提弗表示，合作機(jī)制各方在稅收數(shù)字化轉(zhuǎn)型、征管能力建設(shè)等領(lǐng)域持續(xù)深化交流合作，有效推動(dòng)了各國(guó)和地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

中國(guó)香港稅務(wù)局局長(zhǎng)譚大鵬表示，香港特別行政區(qū)一直積極參與“一帶一路”建設(shè)，印度尼西亞、烏拉圭、匈牙利、新加坡等國(guó)家和地區(qū)稅務(wù)部門，國(guó)際商會(huì)稅收委員會(huì)，國(guó)際稅收與投資中心，西非稅收管理論壇和美洲稅收管理中心等國(guó)際組織，表達(dá)了對(duì)共建“一帶一路”倡議的深刻認(rèn)同，對(duì)“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制所取得成果的由衷祝賀和對(duì)未來(lái)發(fā)展前景的信心。

國(guó)際稅收與投資中心主席丹尼爾·威特說(shuō)：“‘一帶一路稅收征管合作論壇的宗旨是提升稅務(wù)部門能力，創(chuàng)造增長(zhǎng)和投資以及友好的稅收環(huán)境，國(guó)際稅收與投資中心的宗旨與此相當(dāng)一致，那就是增進(jìn)政府間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及涉稅事務(wù)上的相互理解和信任?！?p>

提升稅收合作質(zhì)效，除了加強(qiáng)交流外，能力建設(shè)也十分重要。在“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制框架下，我國(guó)牽頭成立“一帶一路”稅收征管能力促進(jìn)聯(lián)盟，負(fù)責(zé)開展稅收培訓(xùn)、研究等能力建設(shè)。截至今年9月，該聯(lián)盟已相繼推動(dòng)成立中國(guó)揚(yáng)州、中國(guó)北京、中國(guó)澳門、哈薩克斯坦阿斯塔納、沙特阿拉伯利雅得5所“一帶一路”稅務(wù)學(xué)院，構(gòu)建起多語(yǔ)種培訓(xùn)機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)。通過(guò)“自辦、合辦、協(xié)辦”等培訓(xùn)模式，組織60余期培訓(xùn)，共有來(lái)自120多個(gè)國(guó)家（地區(qū)）的3500余名財(cái)稅官員參加。

優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境

亞洲及大洋洲稅務(wù)師協(xié)會(huì)主席、普華永道中國(guó)香港地區(qū)稅務(wù)合伙人崔慶昭表示，香港地區(qū)作為國(guó)際金融、貿(mào)易和物流中心，不僅擁有完善的銀行和法律體系，健全的基礎(chǔ)設(shè)施和專業(yè)人才儲(chǔ)備，也一直致力于優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，增強(qiáng)其吸引力。香港地區(qū)持續(xù)拓展稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，引入指明外地收入豁免征稅機(jī)制（FSIE），在順應(yīng)國(guó)際稅收變革趨勢(shì)的同時(shí)，也將保持其制度優(yōu)勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)力。香港地區(qū)將繼續(xù)發(fā)揮連接中國(guó)內(nèi)地與“一帶一路”共建國(guó)家貿(mào)易和投資往來(lái)的重要作用。

普華永道全球稅收政策副主管合伙人Edwin Visser從社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的視角，考量稅收制度與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目標(biāo)、分析稅收優(yōu)惠與非稅政策在吸引外國(guó)投資中的作用與利弊以及稅收負(fù)擔(dān)與吸引外國(guó)直接投資的關(guān)系。他特別指出，持續(xù)推進(jìn)中的“支柱二”方案將為制定稅收政策帶來(lái)新的制約因素，各經(jīng)濟(jì)體可以此為契機(jī)，探索構(gòu)筑更為平衡的稅收政策。

在論壇設(shè)立的“企稅對(duì)話”環(huán)節(jié)，普華永道中國(guó)稅收政策服務(wù)主管合伙人馬龍分享了“引進(jìn)來(lái)”和“走出去”實(shí)踐企業(yè)對(duì)稅收營(yíng)商環(huán)境發(fā)展的反饋：第一，跨境經(jīng)營(yíng)主體面臨各國(guó)稅制差異、國(guó)際稅收規(guī)則復(fù)雜等多方面挑戰(zhàn)。在此背景下，企業(yè)首先受益于簡(jiǎn)化的稅收遵從要求和流程。中國(guó)稅務(wù)部門近年來(lái)持續(xù)推進(jìn)“智慧稅務(wù)”建設(shè)，電子稅務(wù)服務(wù)不斷擴(kuò)展，涉稅流程持續(xù)簡(jiǎn)化，企業(yè)反響積極。第二，對(duì)“走出去”企業(yè)而言，本國(guó)稅務(wù)部門的支持同樣重要。例如，中國(guó)稅務(wù)部門更新發(fā)布的覆蓋100多個(gè)國(guó)家（地區(qū)）的投資稅收指南，幫助許多“走出去”中國(guó)企業(yè)獲得了對(duì)目的地國(guó)家投資和稅收環(huán)境的初步了解。第三，對(duì)于跨國(guó)運(yùn)營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收確定性和可預(yù)測(cè)性尤為重要。中國(guó)稅務(wù)部門近期將一系列稅收優(yōu)惠措施的執(zhí)行期限一次性延至2027年底，有助于企業(yè)長(zhǎng)期投資運(yùn)營(yíng)決策，受到了企業(yè)的歡迎。

談到企業(yè)對(duì)進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的期待，馬龍稱，企業(yè)希望存在多地區(qū)多層級(jí)稅務(wù)管理部門的大型經(jīng)濟(jì)體，提升跨地區(qū)跨層級(jí)稅務(wù)部門在稅收政策解讀和執(zhí)行口徑方面的一致性，這樣將有助于企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)和稅收風(fēng)險(xiǎn)。

消除雙重征稅

稅費(fèi)負(fù)擔(dān)是“走出去”企業(yè)的重要成本，由于外部環(huán)境的不確定性，這些企業(yè)實(shí)際面臨的不確定性及風(fēng)險(xiǎn)更高，遵從成本也更高。稅收協(xié)定是幫助“走出去”企業(yè)消除雙重征稅的重要“護(hù)身符”。

近年來(lái)，通過(guò)持續(xù)推進(jìn)稅收協(xié)定的簽訂，在為納稅人消除國(guó)際重復(fù)征稅、營(yíng)造更優(yōu)國(guó)際稅收營(yíng)商環(huán)境方面取得了積極進(jìn)展。

據(jù)了解，“一帶一路”倡議提出以來(lái)，我國(guó)進(jìn)一步加大對(duì)共建“一帶一路”國(guó)家的稅收協(xié)定談簽和修訂力度。目前，我國(guó)的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)已覆蓋112個(gè)國(guó)家（地區(qū)），基本涵蓋我國(guó)對(duì)外投資主要目的地及大部分“一帶一路”合作伙伴。龐大的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)為消除國(guó)際重復(fù)征稅和解決跨境涉稅爭(zhēng)議提供了強(qiáng)有力的稅收法律保障。數(shù)據(jù)顯示，2013年至2022年，我國(guó)稅務(wù)部門通過(guò)稅收協(xié)定項(xiàng)下的相互協(xié)商機(jī)制，累計(jì)為納稅人消除國(guó)際重復(fù)征稅超300億元。

近年來(lái)，我國(guó)通過(guò)頒布《對(duì)外投資合作國(guó)別（地區(qū)）指南》《“走出去”稅收指引》等多種方式不斷優(yōu)化對(duì)“一帶一路”“走出去”企業(yè)的稅收服務(wù)工作，助力企業(yè)發(fā)展。在國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)籌指導(dǎo)下，各地稅務(wù)部門結(jié)合實(shí)際設(shè)計(jì)推出了一系列聚焦“一帶一路”的稅收服務(wù)。

比如，云南稅務(wù)部門組織編寫并持續(xù)更新老撾、緬甸等四國(guó)《中國(guó)居民投資稅收指南》，持續(xù)開展“稅收口岸行”活動(dòng)，打造“服務(wù)‘一帶一路國(guó)際稅收伴你行”“國(guó)際稅收小課堂”兩個(gè)服務(wù)品牌。內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局在呼和浩特市、滿洲里市、二連浩特市建立了俄羅斯、蒙古國(guó)、捷克、斯洛伐克等多個(gè)稅收信息研究室，每季度發(fā)布《俄蒙捷斯國(guó)別稅訊》，及時(shí)精準(zhǔn)推送給中方在境外投資項(xiàng)目，幫助“走出去”企業(yè)及時(shí)了解境外稅收收入統(tǒng)計(jì)、稅收政策變動(dòng)等情況。