內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中的應(yīng)用探究

王甜 吉林同鑫熱力集團(tuán)股份有限公司

引言

從根本上來講，企業(yè)經(jīng)營管理過程中機(jī)遇和風(fēng)險往往是并存的，如若企業(yè)想在激烈的市場競爭中脫穎而出，就需要把握好眼前的機(jī)遇并有效控制其財務(wù)風(fēng)險。通過社會實踐，相關(guān)學(xué)者認(rèn)為內(nèi)部控制就是企業(yè)對抗財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的有效方式。依托科學(xué)有效的內(nèi)部控制，不僅能夠使企業(yè)及時預(yù)見風(fēng)險，同時還能夠有效監(jiān)督企業(yè)在財務(wù)管理中的問題，為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。但不可否認(rèn)的是，當(dāng)前眾多企業(yè)僅提出了相關(guān)解決內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險問題的對策，卻很少應(yīng)用內(nèi)部控制機(jī)制，從根源上解決問題。因此，本文主要針對內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中的作用以及應(yīng)用路徑進(jìn)行研究。

一、相關(guān)概述

（一）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指企業(yè)試圖通過某種舉措達(dá)到預(yù)期所制定的經(jīng)營管理目標(biāo)、確保資產(chǎn)安全與信息資料的可靠性。有效的內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的方針政策得到貫徹落實，確保企業(yè)在今后的經(jīng)營管理過程中能夠進(jìn)行有效的自我調(diào)節(jié)、約束和規(guī)劃，幫助企業(yè)改善不良的經(jīng)營管理現(xiàn)狀，從而為企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益水平的提升保駕護(hù)航。因此，對于我國各大企業(yè)來講，內(nèi)部控制的科學(xué)性和有效性至關(guān)重要。

（二）財務(wù)風(fēng)險管理

財務(wù)風(fēng)險管理是指相關(guān)工作人員對企業(yè)理財過程中存在的各種形式的風(fēng)險進(jìn)行識別和測量，最終采取有效且科學(xué)的解決方式加以防范、控制，以保證企業(yè)在經(jīng)營管理過程中得以健康發(fā)展，避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益損失嚴(yán)重的問題。通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險主要可以分為籌資、投資、經(jīng)營、存貨管理和流動風(fēng)險這幾種類型。為了有效規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，就必須加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理工作中的內(nèi)部控制，通過有效的方法和手段，提升企業(yè)財務(wù)管理整體水準(zhǔn)，以確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)得以實現(xiàn)。

（三）內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)系

從根本上來講，內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理之間存在較為密切聯(lián)系，兩者在相互協(xié)助的情形下可以有效規(guī)避企業(yè)在發(fā)展過程中遭遇的各種風(fēng)險，從而使企業(yè)能夠在激烈的市場環(huán)境下提升自身綜合素質(zhì)，穩(wěn)步提高市場競爭力。當(dāng)前，深刻認(rèn)知內(nèi)部控制與財務(wù)管理之間的關(guān)系是許多企業(yè)亟待關(guān)注的問題。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中的作用

（一）有效降低企業(yè)經(jīng)營管理成本

企業(yè)在實現(xiàn)運營的過程中，可以通過內(nèi)部管理實現(xiàn)對財務(wù)管理工作的監(jiān)督和科學(xué)調(diào)控。這不僅可以在某種程度上規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理行為，同時還能確保企業(yè)財務(wù)管理工作按照事先制定的管理計劃進(jìn)行，有效地避免了財務(wù)超支現(xiàn)象的出現(xiàn)，進(jìn)而將成本控制在可接受范圍內(nèi)，這為企業(yè)提質(zhì)增效、增強(qiáng)核心競爭力打下了堅實的基礎(chǔ)。除此之外，通過有效的內(nèi)部控制可以確保納稅籌劃方案保質(zhì)保量地落實，在對納稅籌劃科學(xué)性加以保證的前提下，使企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)，讓企業(yè)在經(jīng)營管理過程中對收支狀況進(jìn)行有效控制，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益和發(fā)展價值的最大化。

（二）提升企業(yè)財務(wù)管理水準(zhǔn)

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動較為復(fù)雜，通常來講，其經(jīng)濟(jì)行為大多時候與財務(wù)管理工作有著十分密切的關(guān)聯(lián)。如若企業(yè)能夠在財務(wù)管理過程中使內(nèi)部控制的作用得到進(jìn)一步的發(fā)揮，則可以有效地規(guī)范財務(wù)管理流程，實現(xiàn)財務(wù)管理機(jī)制的調(diào)節(jié)，確保財務(wù)信息的科學(xué)性和安全性，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理活動長期處于平穩(wěn)推進(jìn)的狀態(tài)。從內(nèi)部控制與財務(wù)管理兩者之間的關(guān)系來看，內(nèi)部控制水準(zhǔn)的高低從某種程度上關(guān)系到財務(wù)管理的質(zhì)量，同時，也事關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展?fàn)顩r，所以企業(yè)要對內(nèi)部控制進(jìn)行嚴(yán)格落實和應(yīng)用，幫助自身提升財務(wù)管理水準(zhǔn)，為實現(xiàn)長久的戰(zhàn)略目標(biāo)打下堅實的基礎(chǔ)。

（三）協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部管理對于現(xiàn)代企業(yè)在市場中的發(fā)展質(zhì)量至關(guān)重要，如若企業(yè)管理十分有效，那么可以大大提高工作效率，避免企業(yè)出現(xiàn)不必要的開支，并為企業(yè)的前進(jìn)注入源源不斷的動力。而現(xiàn)階段，對于眾多企業(yè)來講，首先要協(xié)調(diào)好內(nèi)部各部門之間的關(guān)系，通過有效的內(nèi)部控制制度，使部門之間能夠?qū)崿F(xiàn)有效溝通，確保不同部門能夠朝著同樣的發(fā)展目標(biāo)前進(jìn)。因此，良好的內(nèi)部控制活動是協(xié)調(diào)企業(yè)各部門關(guān)系的必由之路。

（四）提高企業(yè)核心競爭力

從根本上來講，企業(yè)的運轉(zhuǎn)需要充足的資金，而財務(wù)管理的目標(biāo)就是高效地利用企業(yè)資金實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展，這也在某種程度上說明了財務(wù)管理工作的重要意義。對于當(dāng)前我國眾多企業(yè)來講，企業(yè)不僅要防范資金流斷裂，同時還要使閑置資金得到高效利用，只有將各部分資金都盡可能發(fā)揮作用，才能夠提升財務(wù)管理效率，為增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力奠定基礎(chǔ)。而有效的內(nèi)部控制機(jī)制，就是確保企業(yè)能夠正常發(fā)展的關(guān)鍵點，內(nèi)部控制不但可以使資金利用集約化、更具科學(xué)性，同時還可以對各部門員工的工作狀況進(jìn)行全方位的監(jiān)督，最終使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中健康發(fā)展。

三、內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中應(yīng)用的問題

（一）內(nèi)部控制體系不健全

企業(yè)之所以出現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險管理水準(zhǔn)不高的問題，主要的一個因素是內(nèi)部控制體系不健全，內(nèi)部控制未能在財務(wù)管理工作中達(dá)到良好效果，進(jìn)而在不完善的制度設(shè)計下讓企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險有機(jī)可乘。通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的缺陷，主要表現(xiàn)為控制環(huán)境較為混亂、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制欠缺、信息溝通系統(tǒng)不健全、風(fēng)險評估不到位等。正是由于內(nèi)部控制體系不完善的問題，所以才導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理的作用無法得到充分發(fā)揮，在復(fù)雜的市場環(huán)境下企業(yè)很可能面臨破產(chǎn)等危機(jī)。除此之外，我國企業(yè)往往通過家族治理的方式進(jìn)行發(fā)展，這種治理形式會導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制不健全的現(xiàn)象更為嚴(yán)重。并且一些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中缺乏對內(nèi)部控制的深刻認(rèn)識，無法通過有效的內(nèi)部控制機(jī)制規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。綜上所述，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制體系不健全問題的重視。

（二）權(quán)責(zé)不明晰，觀念意識欠缺

現(xiàn)階段，一些企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理中并未充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。這主要是由于內(nèi)部審計部門與監(jiān)督組織的結(jié)構(gòu)存在不科學(xué)的問題，各部門的員工并沒有清醒認(rèn)識到自己的工作職責(zé)。例如，在企業(yè)運行和發(fā)展的過程中，相關(guān)部門并沒有對人力資源進(jìn)行合理的分配，致使一人多崗和崗位混亂的現(xiàn)象出現(xiàn)，而監(jiān)督和管理崗位通常都是由一個人負(fù)責(zé)，這種情形十分不利于企業(yè)的人員管理，若不加以監(jiān)督和管控，將很容易出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，給企業(yè)的長期發(fā)展帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)企業(yè)推進(jìn)管理活動時并沒有在崗前進(jìn)行培訓(xùn)，導(dǎo)致眾多員工缺乏對內(nèi)部控制的全面認(rèn)知，管理觀念仍較為保守，忽視了內(nèi)部控制的重要意義。從發(fā)展的眼光來看，如若員工缺乏長遠(yuǎn)的目標(biāo)和行為觀念，將會給企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理帶來不利的影響。在部分員工職業(yè)素養(yǎng)欠缺的前提下，內(nèi)部控制機(jī)制運轉(zhuǎn)將存在眾多阻礙。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)如若擁有健全的內(nèi)部控制制度，將可以在今后發(fā)展的過程中發(fā)揮重要的價值，而倘若存在內(nèi)部控制機(jī)制不健全的問題，則可能會給自身的財務(wù)風(fēng)險管理活動帶來巨大的困擾。對于企業(yè)來講，內(nèi)部控制制度的不完善不僅會在某種程度上給企業(yè)的經(jīng)營管理結(jié)果帶來偏差，同時也會給生產(chǎn)運營中的各個環(huán)節(jié)帶來不利影響，因此，要不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，將內(nèi)部控制制度作為其強(qiáng)有力的保障，以此更好地規(guī)范員工的行為，幫助企業(yè)在今后的風(fēng)險管理活動中進(jìn)行精準(zhǔn)識別和評估。但根據(jù)當(dāng)前我國企業(yè)管理者的工作狀況來看，眾多人員對內(nèi)部控制制度健全的問題并沒有予以重視，不能夠針對已有的風(fēng)險管理問題提出有效的解決措施并加以監(jiān)督，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理受限。

（四）內(nèi)部監(jiān)管制度存在短板

企業(yè)在運營發(fā)展的過程中如若擁有健全的內(nèi)部控制機(jī)制，將能夠幫助企業(yè)的各項制度得到嚴(yán)格落實，并提升企業(yè)在未來財務(wù)風(fēng)險管理中的執(zhí)行力。而為了確保企業(yè)的各項制度得到有效落實，就要建立與企業(yè)實際發(fā)展?fàn)顩r相匹配的監(jiān)管機(jī)制，在內(nèi)部控制活動中發(fā)揮良好的監(jiān)管作用。但根據(jù)當(dāng)前企業(yè)運行管理的狀況來看，企業(yè)的審計工作并沒有得到充分的認(rèn)知，這也導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作很難落實。盡管設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但由于工作過于形式化致使內(nèi)部部門職能得不到充分發(fā)揮，依舊存在徇私舞弊的問題，在企業(yè)做出重大決定時往往為了提升決策效率，而忽視企業(yè)風(fēng)險評估報告的各項數(shù)據(jù)，就在無形之中也增加了財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的概率，使內(nèi)部管理機(jī)制沒有得到嚴(yán)格落實?？傊?，應(yīng)盡快補(bǔ)全內(nèi)部控制監(jiān)管制度的短板，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制。

四、內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中應(yīng)用的途徑

（一）建立健全內(nèi)部風(fēng)險管理與評估機(jī)制

企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部控制體系時，要從建立健全內(nèi)部風(fēng)險管理與評估機(jī)制兩個方面入手。一方面，為了優(yōu)化內(nèi)部控制管理機(jī)制，需要將風(fēng)險管控作為管理的重點與核心，規(guī)范企業(yè)日常內(nèi)部控制的行為以及發(fā)展模式，盡可能確保內(nèi)部審計部門的獨立性，對內(nèi)部控制結(jié)果真實性以及科學(xué)性進(jìn)行實時監(jiān)督。同時要盡可能保證風(fēng)險管理制度落地，及時做好內(nèi)部控制的宣傳工作，提升員工對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理機(jī)制建設(shè)的重視程度。另一方面，要積極構(gòu)建風(fēng)險評估體系，為提升內(nèi)部控制機(jī)制的價值和作用保駕護(hù)航。企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r和實際需求，制定合理的內(nèi)部控制目標(biāo)并采取針對性的方式，降低可能存在的財務(wù)風(fēng)險。在評估的過程中要對風(fēng)險的等級進(jìn)行劃分，根據(jù)風(fēng)險可能出現(xiàn)的概率以及帶來的損失進(jìn)行排序，積極制定應(yīng)對的策略和措施。

（二）明確部門職能，提升人員素質(zhì)

企業(yè)在內(nèi)部控制活動進(jìn)行時要對不同部門的職能進(jìn)行明確，并持續(xù)提升相關(guān)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，根據(jù)實際發(fā)展需要對工作職能做出合理的定位和要求。例如，企業(yè)在初始發(fā)展時期可能會受到生產(chǎn)規(guī)模以及資金的限制。這時，企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)沒有那么復(fù)雜，內(nèi)部控制要盡可能發(fā)揮監(jiān)督和管理的功能，以保證生產(chǎn)環(huán)節(jié)的合法性。而隨著企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)實力逐漸上升，組織結(jié)構(gòu)也重現(xiàn)復(fù)雜的趨勢，而這一時段內(nèi)部控制制度要與時俱進(jìn)，其定位也應(yīng)作出合理的調(diào)整，從簡單的監(jiān)督和評估功能轉(zhuǎn)向財務(wù)風(fēng)險預(yù)測，從而為企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。另外，也要在內(nèi)部控制落實的過程中，加強(qiáng)對內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)的重視，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，使內(nèi)部控制的功能能夠得到發(fā)揮。企業(yè)也要通過定期的技能培訓(xùn)，加強(qiáng)員工在思想層面和技術(shù)層面的建設(shè)，使其具備較高的專業(yè)素養(yǎng)。

（三）建立內(nèi)部控制平臺

近年來，隨著我國科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展以及企業(yè)信息化程度的提升，打造內(nèi)部控制平臺已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。由于多種因素的干預(yù)，企業(yè)在財務(wù)管理內(nèi)部控制平臺建設(shè)方面仍存在功能不健全、員工操作不熟練等一系列問題，為此要持續(xù)加大對相關(guān)員工的培訓(xùn)力度?；诖?，首先要提高內(nèi)部控制平臺的完善程度。內(nèi)部控制平臺作為企業(yè)間信息流通傳遞消息的重要窗口，直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理活動的順利實施與開展，因此企業(yè)要持續(xù)加大這一方面建設(shè)的投資力度，明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，并對內(nèi)控的功能程序進(jìn)行優(yōu)化和完善。除此之外，要引進(jìn)相關(guān)優(yōu)秀的技術(shù)人員為員工普及平臺操作的各個事項，做好培訓(xùn)和指導(dǎo)工作，定期開展評比活動，充分激發(fā)員工應(yīng)用內(nèi)部控制平臺的積極性。

（四）建立科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)前，企業(yè)在財務(wù)管理過程中，往往忽視了監(jiān)督管理的有關(guān)問題。因此，對于眾多企業(yè)來講，推動監(jiān)督機(jī)制的形成和持續(xù)優(yōu)化是十分必要的。通過加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)與完善，確保內(nèi)部控制得以順利推進(jìn)。從根本上來講，監(jiān)督機(jī)制的形成需要依托監(jiān)察和財務(wù)審計這兩個部分，只有將兩者充分結(jié)合起來并形成一體化的監(jiān)督機(jī)制，才能夠使企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)控水準(zhǔn)得到有效提升。具體而言，企業(yè)需要根據(jù)實際情況開展內(nèi)控工作，及時跟進(jìn)內(nèi)部控制存在的相關(guān)問題并提出有效的解決措施，通過建立監(jiān)督管理部門及時洞察問題的出現(xiàn)，并做好企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)測預(yù)警工作，從根源上了解到企業(yè)未來可能面臨的財務(wù)問題。這不僅能夠強(qiáng)化各部門對風(fēng)險的防控意識，同時還能夠加大企業(yè)的監(jiān)管力度，提升整體工作質(zhì)量。

結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理至關(guān)重要。如若企業(yè)要想更好地避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，及時補(bǔ)救內(nèi)部控制中存在的不足，根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展需要完善內(nèi)部控制機(jī)制，以確保內(nèi)部控制能夠在企業(yè)范圍得到有效執(zhí)行。除此之外，增強(qiáng)自身的風(fēng)險防范意識和能力也是十分必要的，將風(fēng)險管理與內(nèi)部控制兩者更好地融合在一起，從根源上杜絕財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，降低企業(yè)出現(xiàn)金融危機(jī)的概率，為企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)奠定良好基礎(chǔ)。