張慧慧

（濱州市康寧精神病醫(yī)院有限公司，山東 濱州 256600）

企業(yè)內(nèi)控制度具有非常重要的地位，在企業(yè)各部門的工作開(kāi)展中，都需要完善、規(guī)范的制度來(lái)約束各項(xiàng)行為，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的協(xié)調(diào)性和安全性。在市場(chǎng)發(fā)展的大環(huán)境中，由于未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和行情隨時(shí)可能發(fā)生變化，因此企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，難免會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)受到不同程度的損失，甚至有可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展也有不利的影響。所以，企業(yè)為了保證理想的發(fā)展形勢(shì)，就要不斷完善內(nèi)控制度，有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)。

一、完善企業(yè)內(nèi)控制度及防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的意義

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)有效管理

在當(dāng)今社會(huì)中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷加快，市場(chǎng)環(huán)境也更加復(fù)雜。企業(yè)要想得到良好的發(fā)展，需要進(jìn)一步完善管理模式，提升管理效果。在經(jīng)濟(jì)快速化市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)若單純通過(guò)常規(guī)的自我管控及日常運(yùn)營(yíng)，其生存形勢(shì)將會(huì)變得岌岌可危[1]，企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)難以發(fā)揮，經(jīng)濟(jì)效益水平也會(huì)有所下降。而企業(yè)通過(guò)完善內(nèi)控制度，推行有效的內(nèi)部控制，從上到下都能得到良好的管理；在企業(yè)各個(gè)部門的工作中，能幫助工作人員對(duì)自身職責(zé)加以明確，按照發(fā)展規(guī)劃和要求順利完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)任務(wù)；通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)行強(qiáng)化，保證企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)達(dá)到更高水平；加強(qiáng)各部門之間的合作聯(lián)系，將各個(gè)部門優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效管理。

（二）保證信息來(lái)源可靠

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展當(dāng)中，需要不斷分析自身運(yùn)營(yíng)情況、會(huì)計(jì)金融情況、市場(chǎng)變化情況等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)市場(chǎng)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)狀況，行業(yè)發(fā)展的前景，企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)狀況，企業(yè)的市場(chǎng)占比，會(huì)計(jì)金融信息，以及可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行綜合考慮，詳細(xì)了解各方面狀況，才能保證更好地開(kāi)展各項(xiàng)管理工作，使企業(yè)內(nèi)部控制制度與自身發(fā)展實(shí)際相契合[2]。企業(yè)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的完善，綜合考慮各方面的基礎(chǔ)信息及影響因素，能夠保證信息來(lái)源可靠性；通過(guò)合理監(jiān)控管理企業(yè)內(nèi)外景觀及活動(dòng)，對(duì)企業(yè)發(fā)展的各方面信息真實(shí)體現(xiàn)，保證信息的真實(shí)性與時(shí)效性，進(jìn)而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展決策的制定提供充分的依據(jù)。

（三）提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力

在當(dāng)今社會(huì)中，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，快速發(fā)展下的流量也帶動(dòng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效益的迅速提升。因此在各個(gè)行業(yè)及領(lǐng)域，企業(yè)的數(shù)量、規(guī)模都在不斷擴(kuò)大。而隨著企業(yè)實(shí)力的增強(qiáng)，企業(yè)對(duì)于占據(jù)市場(chǎng)位置的需求也有所增加。因此，在當(dāng)前社會(huì)中，企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，企業(yè)為了取得更好的發(fā)展，就必須不斷提升競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)控制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制與管理效果，推動(dòng)企業(yè)相關(guān)制度的進(jìn)一步完善，進(jìn)而達(dá)到更強(qiáng)的內(nèi)部管理成效[3]。

企業(yè)借助合理有效的管理化、制度化運(yùn)營(yíng)，企業(yè)運(yùn)作管控功效得到充分發(fā)揮，各個(gè)部門發(fā)展目標(biāo)都能夠更好地實(shí)現(xiàn)，在執(zhí)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)任務(wù)時(shí)也能提高效率和效果。這樣，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力不斷提升，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更具優(yōu)勢(shì)的地位，取得更為理想的發(fā)展成效。

二、企業(yè)內(nèi)控制度及風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題與不足

（一）內(nèi)部控制內(nèi)容不夠完善

企業(yè)的內(nèi)部控制工作具有綜合性的特點(diǎn)，包含了很多方面。而很多企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容都不夠完善。例如，有的企業(yè)管理層對(duì)于利益過(guò)于重視，但思想比較落后，對(duì)于企業(yè)管理及內(nèi)部控制的重視不足，也缺少相關(guān)經(jīng)驗(yàn)[4]。因此，在內(nèi)部控制當(dāng)中，主要就是開(kāi)展員工紀(jì)律管理和財(cái)務(wù)管理，對(duì)其他方面內(nèi)容較少涉及。

在一些中小型企業(yè)中，由于人員有限，未能設(shè)置獨(dú)立內(nèi)控部門，主要由各部門管理者負(fù)責(zé)內(nèi)控制度執(zhí)行，所以內(nèi)控內(nèi)容不全面，執(zhí)行效果不理想。還有一些企業(yè)是家族式企業(yè)，任用家族成員作為中高層管理者，在企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，復(fù)雜的人際關(guān)系網(wǎng)絡(luò)就會(huì)出現(xiàn)很多弊端，在內(nèi)部控制開(kāi)展中，也會(huì)受到很多制約，無(wú)法達(dá)到良好效果。這些問(wèn)題是我國(guó)很多企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，當(dāng)然還包括很多其他的情況?？偟膩?lái)說(shuō)，由于內(nèi)部控制內(nèi)容不完善，因此企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行中，還有很多遺漏，導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用發(fā)揮不充分，對(duì)企業(yè)發(fā)展也較為不利。

（二）內(nèi)部控制缺少風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要作用，就是使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中面臨的風(fēng)險(xiǎn)降低。但是在具體工作中，內(nèi)部控制往往缺少風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，更多的是在平時(shí)工作中約束員工行為，導(dǎo)致員工的忠誠(chéng)度和積極性降低。有的企業(yè)在內(nèi)部控制機(jī)制手段方面，都側(cè)重于在員工犯錯(cuò)誤之后，對(duì)其執(zhí)行何種處罰。這在性質(zhì)上屬于事后控制。這種情況下，盡管內(nèi)部控制發(fā)揮出作用，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)還是會(huì)出現(xiàn)，企業(yè)難以對(duì)造成的損失有效彌補(bǔ)，所以無(wú)法有效控制風(fēng)險(xiǎn)[5]。

盡管這種獎(jiǎng)懲措施對(duì)員工可發(fā)揮出一定的警示作用，但是企業(yè)在執(zhí)行中對(duì)尺度把握不準(zhǔn)，具有較大的隨意性，甚至存在雙重標(biāo)準(zhǔn)的行為。所以企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行中，并不能真正激發(fā)和提升員工的積極性。而且，企業(yè)管理人員在風(fēng)險(xiǎn)管理方面認(rèn)識(shí)不足，專業(yè)技術(shù)水平比較低，企業(yè)中也缺少專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的人才，因而在內(nèi)部控制中難以將風(fēng)險(xiǎn)控制有效融入。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者思維觀念比較陳舊落后，不夠重視風(fēng)險(xiǎn)控制的作用，在實(shí)行內(nèi)部控制過(guò)程中與外部風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系不足。

（三）內(nèi)部控制沒(méi)有良好環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，需要以良好的執(zhí)行環(huán)境做保障。只有管理人員和普通員工都能對(duì)內(nèi)部控制高度重視，才能保證內(nèi)部控制的順利推行。但是我國(guó)目前很多企業(yè)中，并不具備良好的內(nèi)部控制環(huán)境，甚至環(huán)境比較惡劣。由于管理人員不夠重視內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度雖然得以建立，但是在實(shí)際執(zhí)行中效果并無(wú)保證，甚至存在領(lǐng)導(dǎo)者帶頭破壞制度的不良行為。

這些企業(yè)中對(duì)于內(nèi)部控制并未給予真正重視，只是一味地模仿照搬其他企業(yè)，且在執(zhí)行中缺少足夠的力度[6]。還有的企業(yè)管理者認(rèn)為，內(nèi)部控制制度過(guò)于嚴(yán)格，不利于企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)結(jié)，所以對(duì)于內(nèi)部控制制度不夠接受，甚至持有排斥的態(tài)度。還有些企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制制度可有可無(wú)，在其影響下，普通員工對(duì)內(nèi)部控制也不重視，對(duì)各項(xiàng)制度不能主動(dòng)遵從。因此，在以上各種原因的影響下，企業(yè)無(wú)法給予內(nèi)部控制良好的環(huán)境，使得具體工作難以順利開(kāi)展，導(dǎo)致部分內(nèi)控制度的積極作用無(wú)法發(fā)揮，甚至可能起到反作用。

（四）內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制不足

為了確保企業(yè)內(nèi)控制度能夠得到良好的執(zhí)行，企業(yè)需要有完善的內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制。不過(guò)在一些企業(yè)當(dāng)中，并沒(méi)有對(duì)內(nèi)控部門和監(jiān)督部門單獨(dú)設(shè)立。所以盡管企業(yè)中建立了內(nèi)控制度，也設(shè)置了相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，但是由于監(jiān)督主體的缺乏，無(wú)法起到有效的監(jiān)督作用，對(duì)于企業(yè)中很多違反內(nèi)控規(guī)定的行為和情況，都不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。久而久之，部分員工可能逐漸形成僥幸心理，出現(xiàn)收取回扣、中飽私囊等嚴(yán)重的違規(guī)行為，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

企業(yè)缺少監(jiān)督機(jī)制的原因可能是企業(yè)規(guī)模有限，人員相對(duì)不足，或是監(jiān)督人員獨(dú)立性較差。在中小型企業(yè)當(dāng)中，領(lǐng)導(dǎo)者具有很大的權(quán)威，密切關(guān)系到企業(yè)的利益，作為監(jiān)督者十分合適[7]。不過(guò)領(lǐng)導(dǎo)者并不完全了解基層工作內(nèi)容，因此對(duì)于監(jiān)督者的作用不能正確發(fā)揮，通常會(huì)向中層和基層部門領(lǐng)導(dǎo)下放監(jiān)督權(quán)限；而各部門人員受到上層管制，會(huì)拉攏下級(jí)人員，所以經(jīng)常出現(xiàn)監(jiān)督不到位的問(wèn)題，造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增加。

三、完善企業(yè)內(nèi)控制度及防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)控制度涉及的內(nèi)容很多，企業(yè)日常管理工作基本被全面覆蓋。例如，內(nèi)控監(jiān)督制度、產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?nèi)控制度、采購(gòu)內(nèi)控制度、人力資源內(nèi)控制度、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、投資管理內(nèi)控制度、董事會(huì)制度、員工管理制度等，都是其中的重要內(nèi)容。不過(guò)一些企業(yè)規(guī)模有限，并不能完全實(shí)現(xiàn)所有制度。例如中小型企業(yè)中，通常是獨(dú)立或合伙投資人作為老板，并無(wú)董事會(huì)制度。小微型企業(yè)中由于沒(méi)有投資項(xiàng)目，所以不存在投資管理制度。還有一些互聯(lián)網(wǎng)科技企業(yè)，以科技服務(wù)作為主要產(chǎn)品，人力資源成本是主要的成本構(gòu)成，因此也要相應(yīng)調(diào)整產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?nèi)控制度。因此，企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，并不是在企業(yè)規(guī)范章程中羅列所有內(nèi)控制度，而是要考慮企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)種類等，對(duì)內(nèi)控形式進(jìn)行合理選擇，構(gòu)建合理的內(nèi)控制度；通過(guò)不斷調(diào)整反饋，使內(nèi)控制度持續(xù)完善，滿足企業(yè)發(fā)展實(shí)際，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)和防范風(fēng)險(xiǎn)。

（二）不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的很多風(fēng)險(xiǎn)都是客觀存在的，所以企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理防控意識(shí)予以強(qiáng)化。在風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)增強(qiáng)的過(guò)程中，管理人員要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)制加以明確，同時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)類型和可能造成的影響。在此基礎(chǔ)上，管理人員方可對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理更為重視，促使企業(yè)內(nèi)部整體正視風(fēng)險(xiǎn)，積極主動(dòng)地防范風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在投資風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部舞弊風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)等方面。

管理人員通過(guò)不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，推動(dòng)內(nèi)控制度的完善，可以有效控制大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在企業(yè)中建立健全審核評(píng)估機(jī)制，能減少?zèng)Q策風(fēng)險(xiǎn)造成的影響。所有決策的制定，都要經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制制度，能夠降低產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理者應(yīng)清晰地認(rèn)識(shí)到，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成的威脅，在思想認(rèn)識(shí)方面不斷強(qiáng)化，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善，高度關(guān)注內(nèi)控制度的推行，進(jìn)而使企業(yè)能夠更有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。

（三）創(chuàng)建良好內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，具有重要的作用和價(jià)值。企業(yè)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，能為內(nèi)控制度的實(shí)施提供良好的保障。企業(yè)管理者要提高對(duì)內(nèi)部控制的重視，將內(nèi)部控制納入企業(yè)的日常管理中，并重點(diǎn)執(zhí)行；對(duì)所有員工開(kāi)展內(nèi)部控制教育培訓(xùn)和宣傳，讓所有員工認(rèn)清內(nèi)部控制的意義和作用；除了對(duì)員工行為加以規(guī)范之外，也要為企業(yè)發(fā)展提供保障，減少風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。員工是企業(yè)利益相關(guān)者，所以對(duì)于內(nèi)控制度應(yīng)主動(dòng)支持維護(hù)。

另外，企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建誠(chéng)信的企業(yè)文化，可對(duì)員工思想行為產(chǎn)生積極的影響；在企業(yè)內(nèi)部形成良好的誠(chéng)信氛圍，以顯著提升員工的職業(yè)道德素養(yǎng)，進(jìn)而使其在財(cái)務(wù)、采購(gòu)、人力資源管理等工作中，能夠嚴(yán)格按照規(guī)范開(kāi)展工作，避免發(fā)生徇私舞弊的行為。企業(yè)通過(guò)創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制的實(shí)施提供支持，能夠使企業(yè)內(nèi)部控制工作發(fā)揮出更大的作用，降低內(nèi)部控制工作強(qiáng)度，提升內(nèi)部控制實(shí)施效果。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作

企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部可能存在的徇私舞弊行為，對(duì)全體工作人員發(fā)揮警示作用。這樣能夠使企業(yè)內(nèi)部控制制度得到保障，切實(shí)落實(shí)和執(zhí)行。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，利益始終是繞不開(kāi)的話題。在財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、人資、采購(gòu)等各項(xiàng)工作中，都存在利益的誘惑。因此，難免有些員工不能經(jīng)受利益的誘惑，出現(xiàn)違規(guī)操作的行為，為自己謀取利益，損害企業(yè)利益，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，雖然內(nèi)部控制制度能夠在一定程度上發(fā)揮作用，但是如果企業(yè)缺少專門的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，內(nèi)部控制制度的作用可能無(wú)法充分發(fā)揮。

所以，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的強(qiáng)化，具有重要的作用和價(jià)值。在具體執(zhí)行中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)監(jiān)督人員的獨(dú)立性提供保障；還可以根據(jù)實(shí)際需求，選擇第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)工作。企業(yè)通過(guò)這種方式，能大大減少企業(yè)中違規(guī)操作的行為，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展提供良好的保障。

四、結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)今社會(huì)中，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，生存和經(jīng)營(yíng)壓力增大，面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，為了有效防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度加以完善，進(jìn)而為企業(yè)各項(xiàng)工作提供有力的支持與保障。企業(yè)內(nèi)部控制工作十分重要，但是在目前企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中仍存在較多問(wèn)題。對(duì)此，企業(yè)要采取有效的對(duì)策加以完善，以確保內(nèi)控制度充分落實(shí)，進(jìn)而有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。