［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.02.014

［摘 要］本文將詳細探討政府投資項目竣工財務決算審核的核心問題和有效方法。通過深入分析財務數據的準確性與可靠性、資產價值和財務效益的準確評估、審計與監(jiān)督機制的實際效能、決算信息的透明度與廣泛公開等諸多方面，提出在審核過程中應予以關注的幾點問題，對于確保政府投資項目財務合規(guī)和透明，以及提升項目管理水平提供有益的指導。通過分析相關問題，可以更全面地理解政府投資項目竣工財務決算審核過程中的挑戰(zhàn)，進而為相關部門和從業(yè)人員提供有效的參考和建議。

［關鍵詞］政府投資項目；竣工；財務決算審核

［中圖分類號］F23 文獻標志碼：A

政府投資項目在竣工階段的財務決算審核在保障公共資源有效利用和風險防范方面扮演著重要角色。本文通過詳細探討審核工作中的挑戰(zhàn)和應對方法，旨在為政府及相關部門提供指導，確保財務決算審核準確、合規(guī)和透明，進而實現公共資源的優(yōu)化配置和社會效益最大化。

1 政府投資項目竣工財務決算審核概述

1.1 含義與基本內容

政府投資項目竣工財務決算審核涵蓋了對項目的財務活動進行審查的全過程，旨在確保項目資金合理使用和財務狀況真實可靠。審核人員將對項目的資金流入流出情況進行詳細核查，以驗證資金的使用情況是否符合相關法規(guī)和規(guī)定。政府投資項目竣工財務決算審核的基本內容包括項目的資金流向、費用支出、收入核算等多個方面，這不僅有助于政府及利益相關者了解項目的財務狀況，也為推進項目管理和公共資源的有效利用提供了重要保障［1］。

1.2 目標與意義

政府投資項目竣工決算審核的目標在于保障公共資金得到安全和有效的使用，確保政府投資項目的真實和合規(guī)。通過全面審查項目的資金流向、支出合規(guī)性和收入準確性，旨在及早發(fā)現潛在的財務風險和問題，避免資源浪費和濫用。通過審核，可以深入了解項目的財務活動，為政府決策提供準確的財務數據和分析結果，以優(yōu)化資源配置和制訂未來的投資計劃。此外，透明的財務決算審核也能夠增強政府與公眾、利益相關者之間的信任，提升政府的形象和信譽。因此，政府投資項目竣工決算審核不僅有助于維護財政安全，還能對提升政府管理水平和社會信任產生積極影響。

2 政府投資項目竣工財務決算審核中的關鍵問題

2.1 財務數據的準確性與可靠性

現實中財務數據的記錄和呈現可能存在一些問題，影響項目決算的真實性和合規(guī)性。首先，項目資金的使用情況直接關系項目的財務狀況，但在實際操作過程中，資金的流向和使用相當復雜。政府投資項目涉及多個環(huán)節(jié)和部門，資金的流轉路徑可能涉及很多中間環(huán)節(jié)，從而增加了提升資金流向透明度的難度。其次，政府投資項目的費用支出涉及多個環(huán)節(jié)和部門，是否符合相關法規(guī)和規(guī)定、是否真實用于項目建設都需要得到審查。在實際操作過程中，由于涉及多個環(huán)節(jié)，費用支出可能存在不合規(guī)、不合理的情況。最后，政府投資項目可能涉及多種收入來源，如出售資產、租金收入等［2］。然而，這些收入的核算可能受到不同因素的影響，從而導致核算不準確或不完整。審核人員需要花費較多的時間精力，對各項收入進行核實，確保收入核算準確且完整。

2.2 資產價值與財務效益的評估

在政府投資項目竣工決算審核中，項目資產的價值直接影響著項目的決算結果和財務狀況。項目資產涵蓋了多種形式，包括土地、建筑物、設備等。資產價值評估的準確性是確保項目決算真實和公正的基礎。一方面，審核人員需要審查項目資產價值評估的方法和依據。不同類型的資產可能需要采用不同的評估方法，如市場比較法、成本法、收益法等。審核人員應當核實所選用的方法是否恰當，是否基于可靠的數據和信息。另一方面，政府投資的資金使用是否與項目的財務效益相匹配這一問題需要受到關注，審核人員應審查項目資產的投資回報情況。例如，一項基礎設施建設項目是否在提升區(qū)域經濟活力和人民生活品質方面產生了明顯效果。

2.3 審計與監(jiān)督機制的有效性

當下，在政府投資項目竣工決算審核過程中，審計與監(jiān)督機制普遍存在一些問題，可能影響審核工作的合規(guī)性和有效性。首先，審計制度的設立和運行情況對審核工作的質量至關重要，但現實中可能存在不足。一些地區(qū)或部門可能對審計制度的重要性認識不足，導致制度不完善或執(zhí)行不嚴格。此外，一些地方可能缺乏獨立的審計機構，使得審計工作受到其他因素干擾。其次，政府投資項目往往涉及多個部門和層級，信息傳遞和問題反饋的渠道可能存在滯后或不暢通的問題。信息傳遞不及時性可能導致審核工作難以準確地獲取項目進展和財務狀況的信息，從而影響審核的準確性。問題反饋不暢通可能導致問題無法及時得到解決，進一步影響審核工作的開展。最后，問題整改與追責的執(zhí)行情況也是需要關注的重點。

2.4 政府投資項目決算信息的透明度與公開

決算信息的透明度影響著政府財務狀況的真實呈現，對公眾和利益相關者的信任至關重要。在政府投資項目竣工決算審核過程中，需要關注決算信息公開的程度和方式。是否將決算信息及時公開，是否提供了詳盡的財務信息，是否設立了適當的公眾參與機制都是需要審查的問題。政府投資項目決算信息的公開渠道和公眾參與機制是否健全直接影響社會對政府財務活動的監(jiān)督和參與程度。

3 政府投資項目竣工財務決算審核中的方法和技巧

3.1 審核方法的選擇與應用

在政府投資項目竣工決算審核過程中如何選擇合適的審核方法并且正確應用這些方法，將直接影響審核的效力和結果的準確性。項目的性質和規(guī)模因素常常需要不同的審核方法，因此在進行審核之前，要充分了解項目的特點，明確適用的審核方法至關重要。例如在面對復雜的系統(tǒng)性項目時，系統(tǒng)性審計可能是更為合適的選擇；而對于風險較高的項目，則可以采用風險導向審計，以便更加全面地識別潛在問題和風險。

同時，合理運用數據分析和抽樣技巧也是審核過程中不可忽視的環(huán)節(jié)。數據分析的應用可以幫助審核人員更好地理解項目的財務情況，發(fā)現異常和不一致之處。通過對數據深入分析，審核人員可以識別出潛在風險和問題，從而更有針對性地開展審核工作。而抽樣技巧的靈活運用則可以在保證審核全面性的前提下有效降低審核成本和時間，從而提高審核效率。

值得注意的是，正確的審核方法選擇和應用需要考慮多方面因素。一方面，審核人員需要了解項目的背景和目標，確保選擇的方法能夠全面覆蓋關鍵領域，并且有助于揭示潛在的問題。另一方面，審核人員需要根據項目的復雜程度和特點，靈活調整審核的重點和方法。例如在項目中涉及大量的資金流動和合同交易時，需要特別注意資金的合法性和合規(guī)性，可能需要更為詳細的財務審計［3］；而在工程類項目中，對于工程質量和進度的監(jiān)督則可能更為重要。

3.2 問題識別與風險評估

在政府投資項目竣工財務決算審核工作中準確地識別潛在問題并評估風險，是確保項目財務真實和合規(guī)的核心任務。問題的識別和風險的評估需要審核人員有豐富的專業(yè)知識和審查經驗，以便能夠全面而有針對性地發(fā)現可能存在的隱患和風險。

在進行問題識別和風險評估時，審核人員首先需要深入了解項目的各個環(huán)節(jié)和細節(jié)。這意味著不僅要審查項目的財務報表，還要對資金的使用情況、費用的支出、收入的核算等進行全面審查。通過仔細查看資金的流動路徑，確保每一筆資金都有明確的合法用途，從而杜絕挪用和浪費。同時，對費用支出的明細進行逐項審核，確保費用發(fā)生合理且符合規(guī)定。對于收入的核算，也需要進行嚴格核實，以防止虛報或漏報的情況發(fā)生。

在充分了解項目的各個方面后進行風險評估。風險評估需要綜合考慮問題的影響程度和可能性，以確定哪些問題是最具緊迫性和重要性的。對于可能存在的問題，需要對其潛在的財務和管理進行深入分析。例如，如果發(fā)現某筆支出超出了預算，需要進一步調查該支出的合理性，并評估這是否會對項目的財務狀況產生不良影響。同時，也要注意一些潛在風險，如合同履約風險、技術實施風險等，這些風險可能會導致項目延期或額外費用產生。

基于風險評估的結果，審核人員可以提出相應的建議和控制措施。這些建議和措施可以針對不同的風險等級進行分類，以便項目管理者能夠更好地理解問題的嚴重程度并采取適當的措施。例如對于高風險的問題，可能需要立即采取行動進行調查和糾正，以防止問題進一步擴大；而對于中低風險的問題，則可以提出改進建議，加強內部控制，以避免類似問題再次發(fā)生。

3.3 項目績效評估與對標分析

項目績效評估與對標分析是確保項目財務真實和投資效益的關鍵環(huán)節(jié)，能夠為項目的改進和決策提供重要依據。項目績效評估不僅關注項目的財務效益，還包括項目的經濟、社會和環(huán)境效益。因此，在績效評估過程中，審核人員需要全面考慮項目的成本投入與產出結果，從而評估項目的效益是否符合預期。例如，在交通基礎設施項目中不僅要關注投資帶來的交通流暢度提升，還要考慮降低交通事故發(fā)生率、減少尾氣排放等社會效益［4］。這些績效指標的評估可以幫助政府更好地了解項目對社會經濟的影響，從而為未來的決策提供參考。

對標分析是項目績效評估中的重要工具之一。通過與同類項目或行業(yè)標桿進行比較，可以更好地評估項目的優(yōu)劣勢。對標分析可以揭示項目在不同方面的相對表現，從而幫助項目管理者更好地了解項目存在的問題和潛力。例如，如果一個城市在某項基礎設施建設項目上的投資效益相對較低，通過對比其他城市類似項目的成功案例，可以發(fā)現存在的問題并尋找改進方向。此外，對標分析還有助于政府評估項目的投資效益，判斷是否達到了預期目標。以某市政府投資的新能源發(fā)電項目為例，在進行績效評估時，政府對比了該項目與同類型項目在能源產出、環(huán)境影響、經濟效益等方面的表現。通過加強對標分析，發(fā)現該項目的能源產出相對較高，且環(huán)境影響較小，與同類項目相比具有明顯優(yōu)勢。這個發(fā)現有助于政府更好地理解該項目的績效，為未來的能源投資決策提供參考。

同時，在項目績效評估過程中不僅要考慮項目本身的經濟效益，還要評估政府資金的使用情況是否合理和高效。審核人員需要通過對項目目標的實現情況進行評估，來判斷項目是否產生了預期的經濟效益。

3.4 溝通與合作技巧

良好的溝通和合作能夠確保審核工作順利開展，減少誤解和沖突，促進信息流通和問題解決。首先，審核人員應確保與項目管理方之間溝通及時、明確且雙向。及時傳遞審核的目的、方法和進度，使項目管理方能夠準確理解審核的內容和重點。同時，也需要傾聽項目管理方的意見和反饋，以便更好地了解項目的情況和問題。

其次，在與項目管理方溝通時，需要清晰地解釋審核的目的和方法。項目管理方需要明確知道為什么進行審核，以及如何進行審核。這有助于消除不必要的猜測和誤解，從而確保雙方在審核過程中期望一致。在溝通和合作中需確保信息傳遞真實和準確，避免隱瞞重要信息或夸大問題。這有助于建立長期的信任關系，提高合作效率。

第三，審核過程中可能會出現一些意見分歧和沖突。在這種情況下，審核人員應具備協(xié)調和解決問題的能力。積極傾聽各方的觀點，尋找共同的解決方案，避免沖突升級，并確保項目進展順利。同時，追求雙贏是一個重要的原則。努力尋找既能夠滿足項目管理方的需求，又能夠實現審核目標的方法。通過建立合作關系，可以更好地達成共識，促進工作順利開展。

第四，在一些復雜的情況下，可能會引入第三方中介，如專業(yè)機構或顧問，來幫助解決爭議和問題。這可以提供中立的意見和建議，有助于客觀地處理問題，避免受情緒干擾。

3.5 專業(yè)領域專家參與機制

在政府投資項目竣工決算審核過程中，專業(yè)領域的專家能夠為審核提供專業(yè)見解和意見，從不同角度審視項目，有助于發(fā)現細節(jié)問題和潛在風險，提高審核質量和效果。

首先，審核機構需要根據項目的性質和特點招募合適的專業(yè)領域專家。招募專家可以通過專業(yè)協(xié)會、學術機構、研究機構等途徑進行，也可以根據專家的背景和經驗來確定適合的專家。

其次，與專業(yè)領域專家合作前可以制定合作協(xié)議，明確專家的角色、任務和責任。協(xié)議可以包括專家的參與方式、工作時間、報酬等，以確保雙方的權益得到保障。專業(yè)領域專家可以參與項目的各個審核階段，從初步調查到詳細審計。他們可以對項目的財務、技術、法律等方面提供專業(yè)意見，指出可能存在的問題和風險。專家可以通過深入數據分析、現場考察和文件審查等方法，發(fā)現一些普通審核人員可能忽視的問題［5］。

最后，審核人員可以與專家進行培訓和交流，以增進彼此的理解和加強合作。這有助于將專業(yè)領域的知識與審計技術相結合，提高審核團隊的整體水平。同時，審核機構應當建立專家?guī)?，收集專家的信息、背景和經驗，以備將來的項目使用。同時，也可以定期總結專家參與項目的經驗和教訓，以不斷優(yōu)化專家參與機制。

4 結語

政府投資項目竣工財務決算審核是確保公共資源合理使用的重要環(huán)節(jié)。通過關注財務數據的準確性、資產價值評估、審計監(jiān)督機制、決算信息的透明度和公開以及采用適當的審核方法和技巧，可以增強審核的有效性，確保項目的財務狀況真實可靠，為公共資源的有效管理提供保障。

參考文獻

［1］葛建英. 關于政府投資項目竣工財務算決審核的幾點思考［J］. 財經界，2021（6）：129-130.

［2］蔣躍. 政府投資項目竣工財務決算評審的現狀探討［J］. 財會學習，2023（6）：119-121.

［3］趙麗. 政府投資建設項目的竣工財務算決審核［J］. 今日財富，2023（1）：140-142.

［4］何勇. 試論政府投資建設項目的竣工財務決審核算［J］. 納稅，2021，15（18）：99-100.

［5］謝歐. 政府投資項目竣工財務決算問題及對策探討［J］. 財富生活，2022（10）：13-15.

［作者簡介］季麗娟，女，江蘇蘇州人，蘇州相城經濟技術開發(fā)區(qū)財政和資產監(jiān)督管理局，中級會計師，本科，研究方向：財務決算。