姜培紅 黑龍江省交通投資集團(tuán)有限公司

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)共享模式在集團(tuán)企業(yè)中得到了廣泛應(yīng)用。在財(cái)務(wù)共享模式下，集團(tuán)企業(yè)可以通過整合財(cái)務(wù)資源、數(shù)據(jù)和信息，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一和共享，以提高財(cái)務(wù)效益和經(jīng)營績效。然而，財(cái)務(wù)共享模式下的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨一些挑戰(zhàn)和問題。通過對財(cái)務(wù)共享模式下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的探究，不僅可以解決這些問題，還可以為集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、財(cái)務(wù)共享模式下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題

(一)審計(jì)范圍和難度的擴(kuò)大

首先，財(cái)務(wù)共享模式下的集團(tuán)企業(yè)可能存在跨部門和跨地域的審計(jì)問題。由于公司分布在不同的地區(qū)和部門，審計(jì)需要協(xié)調(diào)和溝通的工作也相應(yīng)增加。不同地區(qū)和部門的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定可能存在差異，內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)需要具備相應(yīng)的知識和技能來應(yīng)對。此外，協(xié)調(diào)多個部門和地區(qū)的審計(jì)工作也需要耗費(fèi)較多的資源和時間，增加了審計(jì)的復(fù)雜性和難度。其次，財(cái)務(wù)共享模式下的集團(tuán)企業(yè)會面臨數(shù)據(jù)完整性和準(zhǔn)確性的問題。在共享模式下，各個子公司和部門共享財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，然而由于數(shù)據(jù)來源的多樣性和集團(tuán)企業(yè)的規(guī)模龐大，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性成為一個關(guān)鍵的挑戰(zhàn)。如果數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或缺失，將嚴(yán)重影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，進(jìn)而可能導(dǎo)致錯誤的決策和結(jié)論。最后，財(cái)務(wù)共享模式下的集團(tuán)企業(yè)還可能面臨不同國家和地區(qū)的會計(jì)準(zhǔn)則和稅收政策的多樣化問題。各個國家和地區(qū)的會計(jì)準(zhǔn)則和稅收政策可能存在差異，這可能會給財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和審計(jì)過程帶來困難。審計(jì)人員需要熟悉不同國家的會計(jì)準(zhǔn)則和稅收政策，并能夠根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行靈活應(yīng)用，以確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

(二)內(nèi)部控制的弱化和風(fēng)險的增加

首先，財(cái)務(wù)共享模式下的集團(tuán)企業(yè)存在內(nèi)部控制的弱化問題。由于各個子公司和部門共享財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，數(shù)據(jù)處理過程中可能存在不一致性、錯誤性和滯后性等問題。同時，不同部門之間的溝通和協(xié)調(diào)也可能存在問題，導(dǎo)致信息傳遞和共享不暢。這些因素都可能導(dǎo)致內(nèi)部控制的弱化，進(jìn)而給企業(yè)帶來潛在的風(fēng)險。其次，財(cái)務(wù)共享模式下的集團(tuán)企業(yè)面臨著風(fēng)險增加的問題。由于集團(tuán)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大，涉及的領(lǐng)域和業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍也不斷增加，這使得企業(yè)面臨的風(fēng)險更加復(fù)雜和多樣化。比如，涉及多個國家和地區(qū)的業(yè)務(wù)可能需要應(yīng)對不同的法律法規(guī)和稅收政策，涉及不同的行業(yè)可能需要應(yīng)對不同的市場競爭和監(jiān)管風(fēng)險。這些風(fēng)險的增加，給企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作帶來了更大的挑戰(zhàn)。

(三)管理層和審計(jì)人員間的協(xié)調(diào)與溝通困難

在財(cái)務(wù)共享模式下，集團(tuán)企業(yè)可能存在管理層和審計(jì)人員間的協(xié)調(diào)與溝通困難問題。這主要是由于集團(tuán)企業(yè)涉及的子公司和部門較多，管理層需要對多個業(yè)務(wù)單位進(jìn)行監(jiān)管和協(xié)調(diào)，而審計(jì)人員則需要與各個業(yè)務(wù)單位進(jìn)行審計(jì)工作的溝通和協(xié)調(diào)。由于集團(tuán)企業(yè)的規(guī)模較大，管理層需要關(guān)注和處理大量的業(yè)務(wù)和管理事務(wù)，導(dǎo)致他們對于審計(jì)工作的關(guān)注和配合不夠充分。審計(jì)工作需要管理層提供必要的信息和數(shù)據(jù)，以便審計(jì)人員能夠開展工作，但由于管理層的其他事務(wù)可能更加緊急和重要，他們可能無法及時提供審計(jì)所需的支持。此外，審計(jì)人員需要與各個業(yè)務(wù)單位進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，以了解其財(cái)務(wù)情況和內(nèi)部控制情況。然而，在財(cái)務(wù)共享模式下，各個業(yè)務(wù)單位可能存在不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和操作方式，導(dǎo)致審計(jì)人員需要耗費(fèi)更多的精力和時間去了解和適應(yīng)不同的環(huán)境。

二、財(cái)務(wù)共享模式下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對策

(一)審計(jì)流程和方法的調(diào)整

1.針對財(cái)務(wù)共享特點(diǎn)的審計(jì)程序的變革

(1)重視數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。在財(cái)務(wù)共享模式下，集團(tuán)企業(yè)的數(shù)據(jù)量和復(fù)雜度都會大幅增加。審計(jì)人員可以運(yùn)用數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，以快速分析大量數(shù)據(jù)、識別異常情況和關(guān)鍵風(fēng)險，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。同時，審計(jì)人員也應(yīng)在審計(jì)過程中關(guān)注各個子公司和部門之間的數(shù)據(jù)一致性、準(zhǔn)確性以及數(shù)據(jù)傳遞和共享的合規(guī)性。

(2)強(qiáng)化關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)。財(cái)務(wù)共享模式下，集團(tuán)企業(yè)的控制點(diǎn)可能會有所變化。審計(jì)人員需要重新評估和確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，并將其作為審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。

(3)重視跨國和跨地區(qū)業(yè)務(wù)的審計(jì)。在財(cái)務(wù)共享模式下，集團(tuán)企業(yè)可能會涉及到跨國和跨地區(qū)的業(yè)務(wù)，需考慮不同國家或地區(qū)法規(guī)、稅收政策和會計(jì)準(zhǔn)則的差異性。審計(jì)人員需要了解和熟悉不同國家或地區(qū)的相關(guān)規(guī)定和要求，確保審計(jì)工作在合規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行[1]。

(4)加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)作與溝通。財(cái)務(wù)共享模式下，集團(tuán)企業(yè)涉及多個子公司和部門，審計(jì)人員需要加強(qiáng)與各個業(yè)務(wù)單位之間的協(xié)作與溝通，了解他們的財(cái)務(wù)情況和內(nèi)部控制情況。同時，也需要與管理層保持良好的關(guān)系，獲取他們對審計(jì)工作的支持和配合以提高審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性。

(5)加強(qiáng)信息技術(shù)審計(jì)。在財(cái)務(wù)共享模式下，信息系統(tǒng)的安全性和可靠性對于企業(yè)的財(cái)務(wù)共享非常重要。審計(jì)人員需要了解集團(tuán)企業(yè)的信息技術(shù)架構(gòu)，評估信息系統(tǒng)的安全控制和運(yùn)維管理情況。在審計(jì)過程中，可以采用信息技術(shù)審計(jì)的方法，對系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫等進(jìn)行全面審計(jì)。

(6)提升風(fēng)險評估和風(fēng)險管理水平。財(cái)務(wù)共享模式下，集團(tuán)企業(yè)面臨的風(fēng)險更加復(fù)雜和多樣化。審計(jì)人員需要加強(qiáng)對集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險評估和風(fēng)險管理，并將其納入審計(jì)計(jì)劃中。在審計(jì)過程中，要重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險較高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和流程，并提出相關(guān)改進(jìn)建議。

2.引入技術(shù)工具提升審計(jì)的效率和有效性

(1)數(shù)據(jù)分析工具：通過使用數(shù)據(jù)分析工具，審計(jì)人員可以更快速地分析大量數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險，并進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，識別異常情況。數(shù)據(jù)分析工具可以幫助審計(jì)人員從大數(shù)據(jù)中提取出關(guān)鍵信息，提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率。

(2)智能審計(jì)系統(tǒng)：智能審計(jì)系統(tǒng)可以對審計(jì)過程進(jìn)行自動化和智能化處理，減少人為操作的錯誤，提高審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性。智能審計(jì)系統(tǒng)可以自動抽取數(shù)據(jù)、進(jìn)行數(shù)據(jù)匹配和算法分析，提供更為全面和準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。

(3)人工智能技術(shù)：人工智能技術(shù)能夠模擬人類的思維和決策過程，通過機(jī)器學(xué)習(xí)和深度學(xué)習(xí)等算法，對海量的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和處理。審計(jì)人員可以借助人工智能技術(shù)對大量數(shù)據(jù)進(jìn)行自動分類、文本識別、模式識別等，提高審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性。

(4)風(fēng)險評估工具：風(fēng)險評估工具能夠幫助審計(jì)人員快速識別并評估企業(yè)的風(fēng)險，并提供相應(yīng)的防控措施。風(fēng)險評估工具可以基于歷史數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)分析和模型預(yù)測等方法，對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行量化和分級，為審計(jì)人員提供有針對性的風(fēng)險評估結(jié)果。

(5)遠(yuǎn)程審計(jì)工具：遠(yuǎn)程審計(jì)工具可以幫助審計(jì)人員進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)工作。通過遠(yuǎn)程審計(jì)工具，審計(jì)人員可以遠(yuǎn)程獲取和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)行遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)采集和審計(jì)程序操作，減少審計(jì)人員的實(shí)地出勤，提高審計(jì)工作的效率和靈活性。

(二)強(qiáng)化內(nèi)部控制和風(fēng)險管理

1.針對財(cái)務(wù)共享模式的內(nèi)部控制框架的設(shè)計(jì)和實(shí)施

(1)設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部控制框架：集團(tuán)企業(yè)應(yīng)制定和實(shí)施適應(yīng)財(cái)務(wù)共享模式的內(nèi)部控制框架。該框架應(yīng)明確定義責(zé)任和權(quán)限，規(guī)定各級財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)和審核程序。同時，該框架還應(yīng)包括合規(guī)性審計(jì)、風(fēng)險評估、內(nèi)部審計(jì)等部門的職責(zé)和相關(guān)程序，以確保財(cái)務(wù)共享過程中的合規(guī)性和風(fēng)險控制。

(2)風(fēng)險評估和管理：集團(tuán)企業(yè)應(yīng)進(jìn)行全面的風(fēng)險評估，識別出潛在的風(fēng)險，并設(shè)計(jì)相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。審計(jì)人員可以在此基礎(chǔ)上開展內(nèi)部審計(jì)，對風(fēng)險控制的有效性進(jìn)行評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。

(3)規(guī)范財(cái)務(wù)共享流程和制度：集團(tuán)企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的財(cái)務(wù)共享流程和制度，明確各部門和個人在財(cái)務(wù)共享過程中的職責(zé)和權(quán)限。流程應(yīng)具有明確的審核和審批環(huán)節(jié)，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

(4)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)共享模式下扮演著重要的角色。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)建立一個獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)共享過程進(jìn)行審計(jì)和評估。內(nèi)部審計(jì)人員需要具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)和會計(jì)知識，熟悉財(cái)務(wù)共享模式和相關(guān)法規(guī)。他們應(yīng)該定期開展內(nèi)部審計(jì)，并向管理層和董事會報(bào)告審計(jì)結(jié)果和出具建議。

(5)加強(qiáng)信息系統(tǒng)控制：財(cái)務(wù)共享模式下，信息系統(tǒng)的安全性和完整性尤為重要。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的控制，包括數(shù)據(jù)的保密性、完整性和可用性等方面。企業(yè)應(yīng)制定明確的信息系統(tǒng)政策和操作規(guī)程，并加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的監(jiān)控和安全管理。

(6)加強(qiáng)溝通和培訓(xùn)：集團(tuán)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部溝通和培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)共享模式的各方理解內(nèi)部控制框架的重要性。管理層和員工應(yīng)接受相關(guān)培訓(xùn)，了解內(nèi)部控制框架的具體要求，并積極參與財(cái)務(wù)共享過程的實(shí)施。

2.加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全保護(hù)和隱私合規(guī)管理

(1)數(shù)據(jù)分類和權(quán)限控制：集團(tuán)企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類，并根據(jù)不同的敏感程度和機(jī)密性對數(shù)據(jù)進(jìn)行權(quán)限控制。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期審核數(shù)據(jù)訪問權(quán)限，并確保只有授權(quán)人員才能訪問和使用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

(2)數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)：為防止數(shù)據(jù)丟失或意外損壞，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，并建立相應(yīng)的恢復(fù)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)部門需要定期檢查數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)的有效性，并進(jìn)行風(fēng)險評估。

(3)強(qiáng)化身份驗(yàn)證和訪問控制：為了保護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)身份驗(yàn)證和訪問控制措施。內(nèi)部審計(jì)部門可以通過多因素身份驗(yàn)證、訪問日志審計(jì)等手段來確保只有授權(quán)人員才能訪問財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

(4)加強(qiáng)數(shù)據(jù)傳輸和存儲的加密：集團(tuán)企業(yè)應(yīng)使用加密技術(shù)來保護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在傳輸和存儲過程中的安全。內(nèi)部審計(jì)部門需要審查和評估數(shù)據(jù)傳輸和存儲的加密措施，并確保其符合相關(guān)的法規(guī)和業(yè)務(wù)要求。

(5)合規(guī)性審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)，確保財(cái)務(wù)共享過程中的數(shù)據(jù)安全和隱私合規(guī)。審計(jì)人員應(yīng)評估數(shù)據(jù)安全控制的實(shí)施情況，檢查是否存在違反隱私法規(guī)和企業(yè)政策的情況，并提出改進(jìn)意見。

(6)員工培訓(xùn)和意識提升：集團(tuán)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高員工對數(shù)據(jù)安全和隱私合規(guī)的意識。內(nèi)部審計(jì)部門可以組織培訓(xùn)課程，向員工介紹數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)的重要性，并向員工提供相關(guān)的操作指南和最佳實(shí)踐方案。

(7)與相關(guān)部門的合作：內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)與數(shù)據(jù)保護(hù)、信息技術(shù)和法務(wù)等相關(guān)部門密切合作，共同推動數(shù)據(jù)安全保護(hù)和隱私合規(guī)管理。合作可以包括共享信息、互相協(xié)助審計(jì)和風(fēng)險評估、制定相應(yīng)的政策和措施等。

(三)提升管理層和審計(jì)人員的協(xié)調(diào)與溝通能力

1.角色和責(zé)任的明確和協(xié)調(diào)

(1)審計(jì)策劃和執(zhí)行：審計(jì)部門需要制定審計(jì)計(jì)劃，并在執(zhí)行中識別風(fēng)險和問題。他們應(yīng)該對財(cái)務(wù)共享過程進(jìn)行全面的審計(jì)，包括數(shù)據(jù)傳輸和存儲、權(quán)限控制、數(shù)據(jù)處理和分析等環(huán)節(jié)。

(2)風(fēng)險評估和控制：審計(jì)部門應(yīng)對財(cái)務(wù)共享過程中的風(fēng)險進(jìn)行評估，并提出相應(yīng)的控制措施。他們需要識別潛在的風(fēng)險，如數(shù)據(jù)泄露、非法訪問等，并制定應(yīng)對方案。

(3)問題識別和解決：審計(jì)部門應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)和報(bào)告財(cái)務(wù)共享過程中的問題，并提出相應(yīng)的解決方案。他們需要與相關(guān)部門合作，共同解決問題。

(4)合規(guī)性審計(jì)和報(bào)告：審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)，確保財(cái)務(wù)共享過程符合相關(guān)的法規(guī)和內(nèi)部政策。他們應(yīng)向管理層提供審計(jì)報(bào)告，并提出改進(jìn)意見和建議。

2.建立有效的信息交流和溝通機(jī)制

(1)規(guī)定清晰的溝通渠道：集團(tuán)企業(yè)應(yīng)明確規(guī)定審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門、信息技術(shù)部門和其他相關(guān)部門之間的溝通渠道?？梢酝ㄟ^定期的會議、報(bào)告和溝通時間表來進(jìn)行交流和協(xié)調(diào)。

(2)提供必要的資源和支持：集團(tuán)企業(yè)應(yīng)為審計(jì)部門提供必要的資源和支持，以確保他們正常開展工作。這包括提供專業(yè)的審計(jì)工具和軟件、應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)庫的訪問權(quán)限以及培訓(xùn)資源。

(3)利用信息技術(shù)工具：集團(tuán)企業(yè)可以借助信息技術(shù)工具來加強(qiáng)溝通和信息交流?？梢越⒁粋€集團(tuán)內(nèi)部的信息共享平臺或?qū)徲?jì)管理系統(tǒng)，方便審計(jì)部門與其他部門共享信息和數(shù)據(jù)。此外，還可以利用電子郵件、即時通訊工具和在線會議等技術(shù)手段，加強(qiáng)溝通和協(xié)作[2]。

(4)加強(qiáng)合作和協(xié)作：集團(tuán)企業(yè)應(yīng)鼓勵審計(jì)部門與其他部門之間的合作和協(xié)作?？梢越⒖绮块T的工作組或項(xiàng)目組，共同解決問題和改進(jìn)審計(jì)流程。此外，可以通過培訓(xùn)活動促進(jìn)不同部門之間的交流和合作。

三、結(jié)語

總之，財(cái)務(wù)共享模式下集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)涉及許多問題和挑戰(zhàn)，但通過加強(qiáng)內(nèi)部控制、培訓(xùn)和專業(yè)發(fā)展支持以及注重合規(guī)性審計(jì)，集團(tuán)企業(yè)可以有效應(yīng)對這些問題，并保證審計(jì)工作的有效性和可靠性。通過合適的策略和措施，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以為企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展提供有力的支持，并確保財(cái)務(wù)共享模式下的風(fēng)險得到控制。■