徐瑤

隨著銀行業(yè)的快速發(fā)展，經(jīng)營(yíng)范圍逐漸擴(kuò)大，資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)增長(zhǎng)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要作用日益凸顯。

本文主要從銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用以及銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的問(wèn)題兩個(gè)方面進(jìn)行論述，并對(duì)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析風(fēng)險(xiǎn)管理提出了一些建議，包括加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的分析、完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制以及加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

銀行財(cái)務(wù)報(bào)表是銀行在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的。反映其資產(chǎn)負(fù)債、收入支出、利潤(rùn)和現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)信息。它是銀行經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的重要依據(jù)。通過(guò)對(duì)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，可以了解銀行資產(chǎn)負(fù)債和盈利能力、資金使用效率和資產(chǎn)質(zhì)量，以及銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況。目前，我國(guó)銀行業(yè)發(fā)展較快，但也存在一些問(wèn)題，例如盈利能力較低、金融市場(chǎng)不夠完善等。這些問(wèn)題不僅影響到了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也影響了我國(guó)金融行業(yè)的健康發(fā)展。因此，為了促進(jìn)我國(guó)金融業(yè)更好地發(fā)展，就需要加強(qiáng)對(duì)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析及其風(fēng)險(xiǎn)管理研究。

一、銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性和在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表是銀行經(jīng)營(yíng)情況的反映，通過(guò)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，可以使管理層進(jìn)一步了解其經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，從而采取有效措施，避免風(fēng)險(xiǎn)。

（一）可以提高管理層決策的科學(xué)性和合理性

通過(guò)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以使管理者了解銀行的資產(chǎn)情況和經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)而對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行有效管理。同時(shí)，通過(guò)對(duì)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并加以解決。

（二）可以有效防范風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

通過(guò)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以對(duì)所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。從財(cái)務(wù)報(bào)表可以看出銀行資產(chǎn)情況、負(fù)債情況以及利潤(rùn)情況等。如果銀行出現(xiàn)資金短缺、資產(chǎn)不實(shí)等問(wèn)題時(shí)，就會(huì)影響銀行正常經(jīng)營(yíng)。所以通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析可以有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，提高其防范風(fēng)險(xiǎn)能力。

（三）可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，可以使管理層及時(shí)了解到銀行資產(chǎn)、負(fù)債和利潤(rùn)等情況，從而為銀行管理者提供更多有用信息。財(cái)務(wù)報(bào)表分析是提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有效途徑。

（四）有助于促進(jìn)我國(guó)金融業(yè)健康發(fā)展

通過(guò)對(duì)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，可以明確銀行存在的問(wèn)題和不足之處，從而采取針對(duì)性措施加以改善，促進(jìn)銀行的健康發(fā)展，同時(shí)有助于推動(dòng)我國(guó)金融業(yè)可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)一步提高我國(guó)金融業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和影響力。

二、銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析和風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

銀行作為金融體系的核心，其財(cái)務(wù)報(bào)表分析和風(fēng)險(xiǎn)管理能力直接關(guān)系到金融市場(chǎng)的穩(wěn)定和健康發(fā)展。然而，在當(dāng)前金融經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析和風(fēng)險(xiǎn)管理面臨著一些挑戰(zhàn)和問(wèn)題。

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析現(xiàn)狀

1.財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性問(wèn)題

財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)性是一個(gè)關(guān)鍵且普遍存在的問(wèn)題。部分銀行為了自身利益，可能存在提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，這會(huì)誤導(dǎo)分析者和投資者，使得基于財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的相關(guān)分析失去準(zhǔn)確性。

2.分析方法的局限性

目前，雖然有許多財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，如比率分析、趨勢(shì)分析等，但這些分析方法都有其局限性，它們主要依賴于歷史數(shù)據(jù)，可能無(wú)法準(zhǔn)確反映銀行的當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。

3.對(duì)非財(cái)務(wù)信息的忽視

在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，許多分析者過(guò)分關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而忽視了對(duì)非財(cái)務(wù)信息如銀行的市場(chǎng)地位、管理質(zhì)量、技術(shù)水平等的考量。這些信息對(duì)評(píng)估銀行的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)同樣重要。

4.缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的充分考慮

在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果不能對(duì)銀行面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分考慮，那么分析結(jié)果可能會(huì)過(guò)于樂(lè)觀。例如，對(duì)信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等的忽視，都可能導(dǎo)致對(duì)銀行真實(shí)財(cái)務(wù)狀況的誤判。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

近年來(lái)，隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展和金融創(chuàng)新的不斷涌現(xiàn)，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日益復(fù)雜多樣。為了有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理方面進(jìn)行了大量探索和實(shí)踐。然而，在實(shí)際操作中，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理仍然存在一些問(wèn)題。

1.重視程度不夠

部分銀行在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不夠，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)源于多種原因。一方面，可能是由于銀行管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)知不足，沒(méi)有將其視為銀行業(yè)務(wù)發(fā)展中的重要問(wèn)題，而是將其視為一種附加的、甚至是可有可無(wú)的程序。在這種觀念影響下，風(fēng)險(xiǎn)管理往往被邊緣化，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。另一方面，可能是銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理文化和機(jī)制尚未健全。在一些銀行中，風(fēng)險(xiǎn)管理部門的地位相對(duì)較低，權(quán)力相對(duì)較弱，難以有效制衡業(yè)務(wù)部門。同時(shí)，由于缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和工具，以及缺少足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理往往流于形式，無(wú)法真正識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.技術(shù)和工具的應(yīng)用水平有待提高

部分銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中過(guò)于依賴模型和數(shù)據(jù)，這是一個(gè)值得關(guān)注的問(wèn)題。這些銀行可能將大量的資源和精力投入到構(gòu)建復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)管理模型中，試圖通過(guò)精確的數(shù)據(jù)分析來(lái)預(yù)測(cè)和控制風(fēng)險(xiǎn)。然而，他們往往忽視了人為因素和市場(chǎng)環(huán)境的變化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要影響。

人為因素在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演著至關(guān)重要的角色。無(wú)論模型多么精確，數(shù)據(jù)多么完善，如果缺乏經(jīng)驗(yàn)豐富的風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行正確的操作和判斷，那么風(fēng)險(xiǎn)管理的效果可能會(huì)大打折扣。例如，模型可能無(wú)法充分考慮到某些突發(fā)事件或極端情況對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的影響，而經(jīng)驗(yàn)豐富的風(fēng)險(xiǎn)管理人員則可能憑借直覺和經(jīng)驗(yàn)做出正確的決策。此外，市場(chǎng)環(huán)境的變化也是影響風(fēng)險(xiǎn)管理效果的重要因素。市場(chǎng)環(huán)境是不斷變化的，而模型和數(shù)據(jù)往往只能反映過(guò)去和現(xiàn)在的情況，難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)的變化。如果銀行過(guò)于依賴模型和數(shù)據(jù)，而忽視了對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和靈活應(yīng)對(duì)，那么一旦市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生劇烈變化，銀行可能會(huì)面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

3.協(xié)同性和有效性有待加強(qiáng)

在銀行內(nèi)部，各部門之間在風(fēng)險(xiǎn)管理上的協(xié)同合作并不理想。這主要表現(xiàn)在信息溝通的不暢上，各部門往往各自為戰(zhàn)，缺乏有效的信息共享機(jī)制。這種信息孤島現(xiàn)象不僅導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的決策缺乏全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，還可能因?yàn)樾畔⒌臏蠡蚴д娑l(fā)誤判，從而增加銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

此外，各部門在風(fēng)險(xiǎn)管理上的職責(zé)劃分也存在模糊不清的問(wèn)題。由于缺乏明確的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)界定，各部門在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)往往互相推諉，難以制定統(tǒng)一、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。這種情況不僅削弱了銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，還可能因?yàn)閮?nèi)部的扯皮和拖延而錯(cuò)失風(fēng)險(xiǎn)控制的最佳時(shí)機(jī)。

三、改善銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析和風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的準(zhǔn)確性和全面性

1.提升數(shù)據(jù)質(zhì)量

加強(qiáng)內(nèi)部控制是確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的基石。銀行應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制制度，明確各部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，形成相互制約和監(jiān)督的工作機(jī)制。這包括規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表的編制流程、確保數(shù)據(jù)來(lái)源的可靠性和處理方法的合規(guī)性。同時(shí)，銀行還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵財(cái)務(wù)崗位人員的培訓(xùn)和管理，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)和道德水平，降低人為錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

強(qiáng)化審計(jì)機(jī)制是保障財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)完整性的重要手段。銀行應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，配備專業(yè)的審計(jì)人員，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過(guò)程進(jìn)行全面、客觀、公正的審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和異常交易，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正可能存在的錯(cuò)誤和舞弊行為。此外，銀行還應(yīng)積極借助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)的可靠性和公信力。

通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制和審計(jì)機(jī)制，銀行可以確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，為各利益相關(guān)方提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息，維護(hù)銀行的聲譽(yù)和信譽(yù)。同時(shí)，這也有助于銀行及時(shí)發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，保障其穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展。

2.強(qiáng)化分析深度

強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析的深度對(duì)于銀行的經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制至關(guān)重要。在進(jìn)行分析時(shí)，不僅關(guān)注財(cái)務(wù)比率的計(jì)算，更需要深入挖掘這些比率背后所反映的經(jīng)濟(jì)含義和業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)因素。

財(cái)務(wù)比率的計(jì)算只是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的起點(diǎn)，而非終點(diǎn)。例如，當(dāng)計(jì)算資本充足率時(shí)，不僅要得出具體的數(shù)值，還要探究這一比率所反映的銀行資本結(jié)構(gòu)的合理性、風(fēng)險(xiǎn)抵御能力的強(qiáng)弱以及可能存在的資本補(bǔ)充壓力等問(wèn)題。同樣，在分析流動(dòng)性比率時(shí)，需要關(guān)注銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)狀況，探究其背后的資金來(lái)源和運(yùn)用情況，以及可能存在的期限錯(cuò)配問(wèn)題。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同性和有效性

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同性和有效性對(duì)于銀行而言，是保障其穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。在日益復(fù)雜多變的金融環(huán)境中，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類和程度不斷增加，因此，構(gòu)建一個(gè)協(xié)同高效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系至關(guān)重要。

協(xié)同性的強(qiáng)化意味著銀行內(nèi)部不同部門、不同層級(jí)之間在風(fēng)險(xiǎn)管理上需要緊密協(xié)作和配合。這要求銀行打破傳統(tǒng)的條塊分割局面，建立起跨部門、跨業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理溝通機(jī)制。例如，信貸部門、市場(chǎng)部門、操作部門等應(yīng)定期舉行風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)席會(huì)議，共同分析面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況，制定統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。此外，協(xié)同性還要求銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理策略與整體戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，確保風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)能夠?yàn)殂y行的長(zhǎng)期發(fā)展提供支持。

有效性的提升則要求銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理上不僅要做到形式上的合規(guī)，更要追求實(shí)質(zhì)上的效果。這意味著銀行需要不斷完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控和報(bào)告等流程，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的敏感性和準(zhǔn)確性。例如，通過(guò)引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)量化模型和技術(shù)，銀行可以更精確地評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)的大小和可能帶來(lái)的損失，從而制定出更加科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。同時(shí)，有效性的提升還要求銀行加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培訓(xùn)和教育，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠落到實(shí)處。

（三）整合財(cái)務(wù)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)管理

整合財(cái)務(wù)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行運(yùn)營(yíng)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，二者相互促進(jìn)、相互補(bǔ)充，共同構(gòu)成了銀行穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)防控的重要基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析作為評(píng)估銀行財(cái)務(wù)狀況、識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供有力的數(shù)據(jù)支持和分析依據(jù)。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的深入分析，銀行能夠全面了解自身的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而準(zhǔn)確評(píng)估償付能力、流動(dòng)性等關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。這些數(shù)據(jù)和分析結(jié)果為銀行制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略、設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)限額提供了重要參考。

同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理也對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析產(chǎn)生著深遠(yuǎn)影響。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠降低銀行面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，保障資產(chǎn)的安全和完整，從而避免財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)大額損失或異常波動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理還通過(guò)對(duì)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的持續(xù)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為財(cái)務(wù)報(bào)表分析提供了更加全面、深入的信息支持，有助于發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析的準(zhǔn)確性和有效性。

整合財(cái)務(wù)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。銀行應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制機(jī)制，確保財(cái)務(wù)報(bào)表分析的準(zhǔn)確性和可靠性。同時(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理部門與財(cái)務(wù)部門的溝通與協(xié)作，形成信息共享和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)整合財(cái)務(wù)報(bào)表分析與風(fēng)險(xiǎn)管理，銀行能夠更好地把握自身財(cái)務(wù)狀況和防范風(fēng)險(xiǎn)，為制定科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)策略和發(fā)展規(guī)劃提供有力支持。

結(jié)語(yǔ)：

金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中扮演著重要的角色。為了促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，銀行業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的重視，并對(duì)其進(jìn)行不斷完善，從而提高銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文主要探討了銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用以及銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了一些解決方法。希望通過(guò)本文可以為提高銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作水平，從而為提高我國(guó)銀行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力做出貢獻(xiàn)。