朱佩飛

（中國人民解放軍聯(lián)勤保障部隊(duì)第九〇三醫(yī)院 浙江杭州 310013）

收支管理作為公立醫(yī)院管理工作的重點(diǎn)，醫(yī)院要形成科學(xué)的控制措施和內(nèi)控體系，對(duì)收支流程進(jìn)行有序控制，防控管理活動(dòng)中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)公立醫(yī)院收支內(nèi)部控制工作要求進(jìn)行分析，論述了收支管理過程中所存在的問題及建議，使公立醫(yī)院有效規(guī)范管理活動(dòng)的各項(xiàng)事項(xiàng)，以此達(dá)到優(yōu)化公立醫(yī)院運(yùn)營管理體系，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

一、相關(guān)概述

內(nèi)部控制是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行約束和規(guī)范的方法，醫(yī)院在實(shí)施收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，要在收入和支出管理流程中崗位職責(zé)安排、流程控制、系統(tǒng)管理、監(jiān)督管理等環(huán)節(jié)制定措施，打造收支業(yè)務(wù)自我約束、自我規(guī)范的機(jī)制。

二、公立醫(yī)院收支內(nèi)部控制的問題

（一）管理環(huán)境不完善

公立醫(yī)院收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理，需要形成完善的管理環(huán)境，如優(yōu)化內(nèi)部管理架構(gòu)，嚴(yán)格落實(shí)工作人員工作職責(zé)。部分醫(yī)院在實(shí)施收支業(yè)務(wù)的活動(dòng)中，各層級(jí)人員工作任務(wù)事項(xiàng)約束不夠嚴(yán)格，沒有將收支業(yè)務(wù)管理規(guī)范落實(shí)到具體環(huán)節(jié)，不利于形成規(guī)范的控制措施。同時(shí)，部分醫(yī)院在管理流程中還存在一人多崗的現(xiàn)象，針對(duì)資金使用事項(xiàng)未遵守不相容職務(wù)相分離的原則，再加上部分事項(xiàng)未嚴(yán)格落實(shí)授權(quán)審批控制的要求，在收支業(yè)務(wù)流程中很容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。

（二）收入管理不完善

公立醫(yī)院的收入管理作為現(xiàn)金流動(dòng)性極高的業(yè)務(wù)，收支極為頻繁，在該環(huán)節(jié)容易發(fā)生虛假退費(fèi)、收入資金被挪用等問題。產(chǎn)生這類問題的主要原因是未形成規(guī)范程序，對(duì)所有收入項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)控制。同時(shí)，部分單位對(duì)退費(fèi)未形成合理的管理措施，容易發(fā)生管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）支出管理不完善

支出相對(duì)分散，但是最為重要的是資金采購支出環(huán)節(jié)。部分醫(yī)院在實(shí)施支出管理的環(huán)節(jié)中，未形成科學(xué)的措施，針對(duì)采購事項(xiàng)也未明確具體的管理流程，很容易發(fā)生管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信息系統(tǒng)建設(shè)不力

部分醫(yī)院在實(shí)施收支環(huán)節(jié)中，未通過信息系統(tǒng)達(dá)到優(yōu)化收支流程的目標(biāo)。例如，在收入環(huán)節(jié)未通過建立一卡通等模式開展收費(fèi)，在支出環(huán)節(jié)針對(duì)可能發(fā)生舞弊的采購等環(huán)節(jié)，未形成完善的控制措施。

（五）內(nèi)部監(jiān)督不完善

公立醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門開展監(jiān)督。但是，部分公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門建設(shè)不完善，未形成獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制對(duì)各項(xiàng)收支進(jìn)行控制，很容易發(fā)生違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)而影響醫(yī)院運(yùn)營。

三、公立醫(yī)院收支內(nèi)部控制體系建設(shè)策略

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

第一，優(yōu)化公立醫(yī)院的組織架構(gòu)。組織架構(gòu)管理作為約束各項(xiàng)工作業(yè)務(wù)事項(xiàng)的基礎(chǔ)，通過科學(xué)的組織架構(gòu)體系，能夠讓收支管理環(huán)節(jié)中各項(xiàng)工作得到有效監(jiān)督和控制。在組織架構(gòu)中，公立醫(yī)院要建立決策層、執(zhí)行層、監(jiān)督層之間相互分離、相互約束的機(jī)制，避免某一層級(jí)權(quán)限過高發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，從而發(fā)揮對(duì)各項(xiàng)事項(xiàng)約束和控制的作用，確保分權(quán)制衡的同時(shí)形成完善的流程控制措施。在建立院長負(fù)責(zé)制的基礎(chǔ)上，分設(shè)各分管院長，負(fù)責(zé)組織醫(yī)院的各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)，提高資金管理水平。并且，醫(yī)院要設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位，由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)統(tǒng)籌資金收支業(yè)務(wù)，控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)各環(huán)節(jié)工作。

第二，嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)相分離。不相容職務(wù)相分離作為公立醫(yī)院約束管理流程的基礎(chǔ)方法，通過科學(xué)的措施能夠?qū)︶t(yī)院收支環(huán)節(jié)形成規(guī)范機(jī)制，以此規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。首先，對(duì)門診崗位進(jìn)行科學(xué)設(shè)置。在門診崗位中，一是收費(fèi)員負(fù)責(zé)日常掛號(hào)及收費(fèi)業(yè)務(wù)，根據(jù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)合理歸集收入，確保各項(xiàng)收費(fèi)準(zhǔn)確無誤，不漏收、不多收，做好收費(fèi)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的錄入及管理，確保每日所收到的現(xiàn)金在結(jié)賬時(shí)間點(diǎn)及時(shí)上交。二是退費(fèi)員在退費(fèi)環(huán)節(jié)要審核各項(xiàng)憑證是否齊全，并在系統(tǒng)中經(jīng)過審批程序后開展退費(fèi)處理。三是結(jié)賬員負(fù)責(zé)匯總收費(fèi)員和退費(fèi)員當(dāng)日收退款金額，并將相關(guān)單據(jù)交由出納進(jìn)行處理。四是負(fù)責(zé)人監(jiān)督收費(fèi)員和退費(fèi)員及結(jié)算員的日常操作，并對(duì)日常工作事項(xiàng)負(fù)責(zé)。其次，明確住院收費(fèi)處的崗位職責(zé)。在住院崗位中，一是收費(fèi)員負(fù)責(zé)登記病人入院信息，并結(jié)合病種情況設(shè)定預(yù)繳金額標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合出院結(jié)賬等工作協(xié)助護(hù)士開展欠費(fèi)催收，并在每日下班前按照規(guī)定時(shí)間節(jié)點(diǎn)對(duì)患者預(yù)交金數(shù)額進(jìn)行匯總。二是出院結(jié)算員根據(jù)患者出院申請(qǐng)打印出院費(fèi)用明細(xì)單，并核查憑證是否齊全、出院結(jié)算是否符合規(guī)定。對(duì)相關(guān)信息核實(shí)之后，對(duì)預(yù)繳金額中超出應(yīng)收部分，應(yīng)退還患者。三是結(jié)賬崗負(fù)責(zé)對(duì)出院結(jié)算員的收退款金額進(jìn)行檢查，并且收齊單據(jù)交給出納。四是負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)督收費(fèi)員、出院結(jié)算員、結(jié)賬員的日常操作。再次，明確財(cái)務(wù)崗位的工作職責(zé)。一是出納對(duì)日常的收入進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)退費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，匯繳每日的收費(fèi)金額，將所有款項(xiàng)入庫，按照庫存限額把超限現(xiàn)金及時(shí)存入銀行。二是會(huì)計(jì)按照各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求編制會(huì)計(jì)憑證，確保記賬信息正確、內(nèi)容完整，且相關(guān)信息要和原始憑證保持一致。若發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，確保財(cái)務(wù)工作流程規(guī)范。三是稽核人員負(fù)責(zé)對(duì)每天交款的票據(jù)及時(shí)復(fù)核，同時(shí)匯總門診和住院收退費(fèi)事項(xiàng)，包括檢查各項(xiàng)收退費(fèi)情況是否準(zhǔn)確、憑據(jù)是否合理、手續(xù)是否完備。四是檔案和票據(jù)管理員負(fù)責(zé)根據(jù)會(huì)計(jì)法的相關(guān)要求對(duì)檔案和會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等進(jìn)行裝訂并編號(hào)整理成冊(cè)。五是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，并按照內(nèi)部工作流程有序開展財(cái)務(wù)工作。

第三，嚴(yán)格實(shí)施授權(quán)審批控制的原則。公立醫(yī)院開展各項(xiàng)醫(yī)療服務(wù)中，資金作為風(fēng)險(xiǎn)最高的部分，資金管理環(huán)節(jié)要建立嚴(yán)格的授權(quán)審批控制措施，從而規(guī)避發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。合理的授權(quán)審批制度能夠保障資金安全、完整，并發(fā)揮資金使用效益。首先，落實(shí)授權(quán)審批控制的要求。醫(yī)院的經(jīng)辦人員在開展各項(xiàng)資金收支業(yè)務(wù)過程中，要索取業(yè)務(wù)的原始憑證。在業(yè)務(wù)發(fā)生之后，申請(qǐng)人填寫單據(jù)，注明內(nèi)容、金額、經(jīng)辦人員等方面信息，確保單據(jù)內(nèi)容真實(shí)、信息完整?？剖邑?fù)責(zé)人在對(duì)經(jīng)辦人的單據(jù)進(jìn)行初步審核之后，要確保單據(jù)記錄的相關(guān)業(yè)務(wù)真實(shí)準(zhǔn)確并審核簽字，之后交由財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員審核報(bào)銷的事項(xiàng)是否符合規(guī)定，并分析是否所有信息都填列完整且符合規(guī)定、業(yè)務(wù)說明是否準(zhǔn)確、所需要提交的各項(xiàng)附件是否齊全。在財(cái)務(wù)人員審核完成之后，分管領(lǐng)導(dǎo)審核并由院長審批。其次，形成分額度授權(quán)審批控制的措施。授權(quán)審批過程并非越復(fù)雜越好，審批過程過于復(fù)雜會(huì)導(dǎo)致成本過高，且日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)在執(zhí)行過于復(fù)雜的授權(quán)審批環(huán)節(jié)會(huì)存在一定困難，但是程序過于簡(jiǎn)單又容易造成舞弊問題。收支業(yè)務(wù)事項(xiàng)的管理環(huán)節(jié)要形成分額度授權(quán)的機(jī)制。授權(quán)審批環(huán)節(jié)包括一般授權(quán)、特別授權(quán)。一般授權(quán)是對(duì)日常資金業(yè)務(wù)事項(xiàng)的責(zé)任作出規(guī)定，特別授權(quán)是為特殊業(yè)務(wù)事項(xiàng)單獨(dú)審批的方法。例如，對(duì)于一般藥品的采購，采用一般授權(quán)；對(duì)于非常規(guī)性藥品的采購，實(shí)施特別授權(quán)。在授權(quán)環(huán)節(jié)要形成嚴(yán)格的控制機(jī)制，在資金收支過程中通過形成規(guī)范的控制措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。針對(duì)“三重一大”事項(xiàng)的大額資金使用與貨幣資金密切相關(guān)，要建立嚴(yán)格的審批方案。在分額度授權(quán)審批方面根據(jù)醫(yī)院的業(yè)務(wù)規(guī)模，結(jié)合資金支出的要求明確不同審批流程控制節(jié)點(diǎn)。而對(duì)于日常的業(yè)務(wù)支出，可以適當(dāng)縮減審批流程，在分管領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限范圍內(nèi)無需再交由院長進(jìn)行審批。再次，形成逐項(xiàng)審批控制機(jī)制。公立醫(yī)院的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)活動(dòng)要落實(shí)逐項(xiàng)審批控制要求，對(duì)每項(xiàng)收支業(yè)務(wù)都進(jìn)行區(qū)別對(duì)待，分別對(duì)不同事項(xiàng)形成科學(xué)的審批措施。一是對(duì)于人員經(jīng)費(fèi)，主要包括工資、獎(jiǎng)金、保險(xiǎn)等，按照批準(zhǔn)額度及人力資源部門提交的工資考勤表，計(jì)算出人員工資明細(xì)及支付總額之后，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，院長審批后發(fā)放。二是對(duì)于固定資產(chǎn)維護(hù)費(fèi)審批，要求使用人填寫維修付款申請(qǐng)單，并由科室人員報(bào)后勤部門，后勤部門與維修公司簽訂維修協(xié)議，完成維修后由后勤部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，驗(yàn)收合格提交審批單并執(zhí)行付款。三是財(cái)務(wù)費(fèi)用中銀行借款利息、手續(xù)費(fèi)等由出納填寫單據(jù)，并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核及院長審批后支付。四是日常性支出，由申請(qǐng)人填制費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人審核之后由財(cái)務(wù)人員復(fù)核，確定在預(yù)算范圍內(nèi)經(jīng)過審批之后支付。

（二）優(yōu)化收入管理

第一，優(yōu)化門診業(yè)務(wù)的收費(fèi)控制體系。在門診收費(fèi)業(yè)務(wù)的管理環(huán)節(jié)中，內(nèi)部控制的要點(diǎn)包括以下幾項(xiàng)：一是在收到收費(fèi)申請(qǐng)時(shí)，要確保收費(fèi)的單據(jù)編號(hào)連續(xù)且對(duì)收費(fèi)全過程得到檢查，確保收費(fèi)的過程得到有效控制且符合要求。二是檢查收費(fèi)價(jià)格是否嚴(yán)格落實(shí)授權(quán)審批控制要求，根據(jù)收費(fèi)類別項(xiàng)目對(duì)固定收費(fèi)價(jià)格在系統(tǒng)中默認(rèn)設(shè)置，不允許修改。在檢查環(huán)節(jié)中，重點(diǎn)分析是否符合藥品價(jià)格、質(zhì)量等。三是檢查收費(fèi)是否及時(shí)入賬，確保信息在總賬中進(jìn)行更新和記錄。四是對(duì)已入賬的收費(fèi)分析是否已提供服務(wù)，包括核對(duì)藥房、檢查科室收取的存根。五是分析是否所有收入及時(shí)上交，包括要求收費(fèi)人員每日按照規(guī)定時(shí)間足額上交款項(xiàng)，并分析分類賬與總賬是否一致。

第二，優(yōu)化住院收費(fèi)內(nèi)部控制流程。一是在收到住院申請(qǐng)環(huán)節(jié)，要確保申請(qǐng)編號(hào)連續(xù)且與患者的情況相符。二是預(yù)收醫(yī)療款金額，確保得到授權(quán)審批控制，根據(jù)不同病種收取不同的押金，確保收款金額符合標(biāo)準(zhǔn)。三是對(duì)醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目確保計(jì)價(jià)準(zhǔn)確，對(duì)醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目的收費(fèi)金額經(jīng)過嚴(yán)肅授權(quán)審批控制，不得隨意對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行變動(dòng)。四是對(duì)出院申請(qǐng)要進(jìn)行有效處理，對(duì)確認(rèn)申請(qǐng)的編號(hào)要連續(xù)且不得在系統(tǒng)中進(jìn)行隨意修改。五是在收費(fèi)明細(xì)單據(jù)上確保各項(xiàng)目記錄準(zhǔn)確，避免多記或漏記等問題。六是要求收費(fèi)人員及時(shí)向財(cái)務(wù)部門上繳款項(xiàng)，并由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稽核。

第三，優(yōu)化退費(fèi)業(yè)務(wù)的控制流程。一是在接收退費(fèi)申請(qǐng)環(huán)節(jié)，退費(fèi)業(yè)務(wù)只能由退費(fèi)人員進(jìn)行辦理，確保流程規(guī)范。二是針對(duì)退費(fèi)事項(xiàng)，要求在退費(fèi)單據(jù)上有齊全簽字，包括科室醫(yī)師或藥房人員簽字。三是在與退費(fèi)相關(guān)的醫(yī)療服務(wù)未領(lǐng)取藥品或退回環(huán)節(jié)，要求退費(fèi)人員嚴(yán)格審核相關(guān)退費(fèi)票據(jù)是否齊全、記錄是否準(zhǔn)確。四是在退費(fèi)事項(xiàng)記錄之后，對(duì)退費(fèi)事項(xiàng)的相關(guān)金額進(jìn)行整理與歸檔。五是退費(fèi)員要按照規(guī)定正確領(lǐng)用退費(fèi)款項(xiàng)，退費(fèi)員定期向財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)退費(fèi)款項(xiàng)，并在每日結(jié)賬后將余款上交。

（三）改進(jìn)支出管理

第一，明確支出業(yè)務(wù)事項(xiàng)的總體控制要求。資金支出相對(duì)分散，在支出環(huán)節(jié)中要針對(duì)可能出現(xiàn)違規(guī)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)形成控制措施，并針對(duì)各環(huán)節(jié)形成規(guī)范管理流程。一是確保各項(xiàng)支出合法合規(guī)，在支出環(huán)節(jié)由科室負(fù)責(zé)人審核支出業(yè)務(wù)是否確實(shí)有必要，且符合相關(guān)法律法規(guī)及醫(yī)院管理制度。二是分析支出是否在預(yù)算范圍內(nèi)，對(duì)小額支出由科室負(fù)責(zé)人檢查是否在預(yù)算范圍內(nèi)，對(duì)于大額支付之前應(yīng)經(jīng)過分管領(lǐng)導(dǎo)和院長復(fù)核，嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”事項(xiàng)的規(guī)定進(jìn)行控制。大額支出業(yè)務(wù)事項(xiàng)付款之前，要確保所有支出經(jīng)過嚴(yán)格審核才能夠開展。三是確保所有的支出得到準(zhǔn)確記錄，在支出環(huán)節(jié)要求取得合法有效的原始憑證，并填列單據(jù)。四是報(bào)銷環(huán)節(jié)，要確保獲得科室負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、院長等相關(guān)人員的審批，并將支出事項(xiàng)進(jìn)行記賬。

第二，規(guī)范采購業(yè)務(wù)的支出控制流程。資金支出環(huán)節(jié)采購業(yè)務(wù)作為很容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，要對(duì)采購業(yè)務(wù)形成重點(diǎn)控制。一是優(yōu)化請(qǐng)購與審批控制流程。在請(qǐng)購申請(qǐng)環(huán)節(jié)，要按照規(guī)范的程序進(jìn)行分析，判斷采購申請(qǐng)是否符合醫(yī)院實(shí)際需求，包括采購物資的名稱、數(shù)量、規(guī)格、技術(shù)等。二是確定采購價(jià)格。分析所確定的采購價(jià)格是否符合預(yù)算要求、定價(jià)是否準(zhǔn)確，在充分考慮市場(chǎng)行情等因素基礎(chǔ)上，確保采購定價(jià)合理。三是合理選擇供應(yīng)商。采購部門在選擇供應(yīng)商環(huán)節(jié)，要按照公平、公正原則嚴(yán)格履行公開招標(biāo)程序，擇優(yōu)選擇供應(yīng)商。四是簽訂合同環(huán)節(jié)。要確保合同條款真實(shí)準(zhǔn)確，并確保合同流程的審批規(guī)范。五是入庫環(huán)節(jié)。確保入庫物資經(jīng)過嚴(yán)格驗(yàn)收，包括對(duì)品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等進(jìn)行一一檢驗(yàn)，確保各項(xiàng)要求符合規(guī)定才能開展驗(yàn)收。六是在付款階段。財(cái)務(wù)人員要審核驗(yàn)收證明、購貨發(fā)票、入庫單等相關(guān)信息的準(zhǔn)確性、完整性，之后提交院長審批，審批合格之后結(jié)合合同約定方式執(zhí)行付款。

（四）健全信息系統(tǒng)

第一，建立收入業(yè)務(wù)事項(xiàng)的信息控制機(jī)制。醫(yī)院收入事項(xiàng)存在著現(xiàn)金流動(dòng)性大、收費(fèi)頻繁、管理難度大等特點(diǎn)。在信息技術(shù)高速發(fā)展的背景下，公立醫(yī)院要充分使用一卡通，在患者到醫(yī)院就診時(shí)發(fā)放可以充值的充值卡，并在后續(xù)就診階段由各科室扣除相應(yīng)費(fèi)用，在就診結(jié)束之后患者可以到收費(fèi)處退回卡的余額也可留作下次使用。通過這一方式能夠減少患者的等待時(shí)間，并減少違規(guī)退費(fèi)等舞弊現(xiàn)象。同時(shí)，一卡通管理模式能夠在數(shù)據(jù)錄入、收費(fèi)、退費(fèi)等環(huán)節(jié)都做出標(biāo)記，讓工作流程更加規(guī)范。

第二，對(duì)支出環(huán)節(jié)形成信息技術(shù)的控制措施。醫(yī)院在支出環(huán)節(jié)涉及的環(huán)節(jié)眾多，通常物資采購環(huán)節(jié)很容易發(fā)生違規(guī)問題。為落實(shí)內(nèi)部控制的要求，醫(yī)院在實(shí)施采購的招標(biāo)環(huán)節(jié)，要建立網(wǎng)絡(luò)化招標(biāo)平臺(tái)。通過招標(biāo)平臺(tái)發(fā)布相關(guān)招標(biāo)文件，使?jié)撛谕稑?biāo)人下載投標(biāo)文件后，按預(yù)設(shè)模板填列信息，之后將信息進(jìn)行存儲(chǔ)，在開標(biāo)日之前任何人員不得訪問系統(tǒng)，通過這一方式降低發(fā)生舞弊的可能性。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

第一，明確內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)定位。為確保內(nèi)部監(jiān)督工作更加嚴(yán)格有序，醫(yī)院應(yīng)該成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)所有收支流程進(jìn)行監(jiān)督，要求內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)資金進(jìn)行控制。醫(yī)院在保障內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的同時(shí)，要確保內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作有效實(shí)施，確保內(nèi)部審計(jì)部門不應(yīng)該受其他部門的限制和影響，對(duì)于收支業(yè)務(wù)的全流程進(jìn)行檢查，若發(fā)現(xiàn)問題可以直接向醫(yī)院管理層匯報(bào)。

第二，明確內(nèi)部審計(jì)部門的主要權(quán)限。公立醫(yī)院在建立內(nèi)部審計(jì)部門作為內(nèi)部監(jiān)督主體之后，內(nèi)部審計(jì)部門要參與到資金收支環(huán)節(jié)中。一是參與各項(xiàng)重要的決策會(huì)議中，對(duì)重大資金支出等相關(guān)事項(xiàng)能夠提出異議。二是有權(quán)查閱各項(xiàng)收支的憑證、影像、賬簿，針對(duì)所存在的各類問題及時(shí)進(jìn)行檢查。

第三，明確醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督工作的主要內(nèi)容。醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督主要是監(jiān)督以下幾點(diǎn)：一是檢查崗位設(shè)置情況，分析是否嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)相分離，是否存在違規(guī)開展工作的問題。二是檢查授權(quán)審批制度落實(shí)的情況，分析各項(xiàng)工作流程實(shí)施效果。三是檢查票據(jù)使用和管理的情況，分析票據(jù)管理是否存在挪用等風(fēng)險(xiǎn)。四是分析收支流程執(zhí)行的規(guī)范性，判斷流程是否按照制度要求得到控制，并形成規(guī)范措施。五是定期對(duì)所接收到的各項(xiàng)舉報(bào)投訴事項(xiàng)進(jìn)行檢查。當(dāng)接收到投訴舉報(bào)事項(xiàng)之后，要積極開展調(diào)查并收集證據(jù)，將損失降至最低。對(duì)于違規(guī)的相關(guān)責(zé)任人，要采取相應(yīng)的措施。通過優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的體系對(duì)各項(xiàng)事項(xiàng)進(jìn)行檢查，提高工作的嚴(yán)肅性。

四、結(jié)語

本文對(duì)公立醫(yī)院收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行分析，探討公立醫(yī)院在收支環(huán)節(jié)中如何防控風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制過程中，公立醫(yī)院要結(jié)合實(shí)際情況形成妥善的控制流程，在收支流程中充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，確保公立醫(yī)院各項(xiàng)工作制度得到執(zhí)行。同時(shí)，公立醫(yī)院在未來發(fā)展過程中，要認(rèn)識(shí)到收支的價(jià)值，除了本文所探討的相關(guān)要素，還要進(jìn)一步結(jié)合自身實(shí)際情況健全管理措施，確保醫(yī)院各項(xiàng)工作有序執(zhí)行。