任源

【摘? 要】會計核算承擔著信息記錄、處理與報告的重要職責，是對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的系統(tǒng)記載，也是對財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的全面反映。會計核算通過分析企業(yè)的經(jīng)營實際，將抽象的財務數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有價值的管理信息。論文從規(guī)劃、執(zhí)行、結(jié)算3個階段綜合分析會計核算在企業(yè)財務管理中的運用，指導企業(yè)更有效地運用會計核算，為企業(yè)管理層和財務專業(yè)人員提供實用的參考價值，以期在動態(tài)變化的市場環(huán)境中實現(xiàn)可持續(xù)的經(jīng)濟增長和企業(yè)價值最大化。

【關鍵詞】會計核算;財務管理;企業(yè)

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2024）01-0185-03

1 引言

會計核算以貨幣為計量單位，對企業(yè)內(nèi)外經(jīng)濟交易的財務數(shù)據(jù)進行確認、計量、記錄和報告，旨在為決策者提供實時、準確的財務信息。在企業(yè)運營中，會計核算也要參與到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置、風險管理以及績效評估中，通過對財務數(shù)據(jù)的持續(xù)監(jiān)控和分析，幫助企業(yè)識別和控制潛在的財務風險，保障企業(yè)的財務安全和穩(wěn)定運營。

2 會計核算在財務規(guī)劃階段的決策輔助與風險評估功能

2.1 資金流管理與投資回報的預測

會計核算在財務規(guī)劃階段能夠?qū)ζ髽I(yè)歷史財務數(shù)據(jù)進行分析，并提供對未來資金流動的可靠預測。資金流管理的核心在于對現(xiàn)金流入和流出的精確預測與監(jiān)控，會計核算通過對過往交易記錄的分析，揭示資金流動的模式和規(guī)律。例如，會計核算在分析銷售收入時，會考慮市場需求的季節(jié)性變化、客戶偏好的演變以及競爭對手的策略調(diào)整等，幫助財務管理者理解歷史銷售數(shù)據(jù)的背后原因，預測未來一段時間內(nèi)的銷售趨勢。在進行投資回報預測時，對項目的總成本、運營成本、收入和最終的利潤進行深入分析。會計核算使用一系列的財務指標來評估投資項目的可行性。凈現(xiàn)值（NPV）通過計算未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值減去初始投資，來評估投資的總體價值，正NPV表示投資將產(chǎn)生超過初始成本的凈收益。內(nèi)部收益率（IRR）是預測投資收益率的指標，能夠幫助企業(yè)確定投資項目在財務上是否可行。高于企業(yè)的預定閾值的IRR表示該項目值得投資。例如，企業(yè)考慮投資一個新的生產(chǎn)線，以增加產(chǎn)能和市場份額。會計核算團隊將分析公司過去幾年與生產(chǎn)相關的財務數(shù)據(jù)，分析銷售收入的變化趨勢、生產(chǎn)成本與產(chǎn)量之間的關系，以及運用費用的變化，使用這些歷史數(shù)據(jù)來預測新生產(chǎn)線的未來表現(xiàn)，初步確定新生產(chǎn)線的初始投資，以及未來幾年的銷售預期，評估投資的總體價值，確保投資將產(chǎn)生正NPV，并計算內(nèi)部收益率（IRR），以確定投資項目是否超過公司的預期回報率[1]。

2.2 宏觀經(jīng)濟指標的財務影響預判

企業(yè)的財務健康狀況與宏觀經(jīng)濟環(huán)境緊密相關，理解和預測這些宏觀經(jīng)濟指標如何影響企業(yè)的財務表現(xiàn)具有重要作用。會計核算需要關注宏觀經(jīng)濟指標對企業(yè)銷售、成本和利潤的影響。例如，通貨膨脹率、利率水平、國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）增長率等宏觀經(jīng)濟指標的變化，都直接影響著企業(yè)的營收和成本結(jié)構。在通貨膨脹環(huán)境下，企業(yè)可能面臨原材料成本的上升，需要通過會計核算來精確計算額外成本對利潤率的影響。同時，利率的變化會影響企業(yè)借貸成本和投資回報率，會計核算通過評估這些變化對企業(yè)現(xiàn)金流和長期財務健康的影響，幫助管理層作出更加合理的財務決策。會計核算還涉及對宏觀經(jīng)濟趨勢的分析，以預測其對企業(yè)未來收入的潛在影響。會計核算能夠分析貨幣政策和財政政策變化，貨幣政策特別是中央銀行的利率調(diào)整，對企業(yè)的資金成本產(chǎn)生直接影響。中央銀行提高利率時，借款成本會上升，企業(yè)需要評估利率變化對企業(yè)現(xiàn)有和未來債務的影響。如果預計利率將上升，企業(yè)可能會選擇加快債務融資以鎖定較低的利率，或者尋找其他融資渠道以降低融資成本。例如，企業(yè)正考慮借款增加生產(chǎn)設施，以滿足不斷增長的市場需求，并計劃在未來幾年內(nèi)逐步還清這筆債務。會計核算團隊需要根據(jù)通貨膨脹率的變化來估計這些額外成本對公司利潤率的影響，同時也需要考慮銀行利率的變化，分析利率變化對未來幾年內(nèi)債務償還計劃的影響，以確保公司可以承受這一額外成本。綜合考慮這些因素，會計核算團隊可以幫助公司制定一個全面的財務計劃，幫助公司確定最佳的債務償還策略、生產(chǎn)擴張時間表和銷售預期，以確保公司在不斷變化的經(jīng)濟環(huán)境下保持財務健康。

2.3 企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與財務目標對齊

企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃是指企業(yè)未來發(fā)展方向的全面規(guī)劃，包括市場擴張、產(chǎn)品多樣化、技術創(chuàng)新等多個方面。而財務目標則涉及盈利能力、成本效率、資本結(jié)構等關鍵指標。會計核算能夠確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與財務目標保持一致。企業(yè)的戰(zhàn)略目標包括市場擴張、產(chǎn)品創(chuàng)新、品牌建設或可持續(xù)發(fā)展等方面。會計核算通過詳細分析這些戰(zhàn)略目標對企業(yè)財務的潛在影響，幫助企業(yè)理解實現(xiàn)這些戰(zhàn)略目標所需的財務資源、預期收益以及潛在風險。財務預算是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要工具，它需要與企業(yè)的長期戰(zhàn)略規(guī)劃緊密結(jié)合。企業(yè)進行會計核算能夠?qū)^去和現(xiàn)在財務表現(xiàn)進行分析，為制定合理的財務預算提供收入、成本、利潤和現(xiàn)金流的預測，確保財務預算既現(xiàn)實又符合企業(yè)的戰(zhàn)略方向。

此外，會計核算還涉及評估和監(jiān)控戰(zhàn)略規(guī)劃實施過程中的財務表現(xiàn)。通過定期的財務報告和分析，會計核算幫助企業(yè)跟蹤其戰(zhàn)略實施的成效，及時發(fā)現(xiàn)和糾正偏離財務目標的問題。會計核算在財務規(guī)劃階段能夠為企業(yè)提供詳實的數(shù)據(jù)分析和財務預測，確保企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃在財務上的可行性，同時幫助企業(yè)在實現(xiàn)長期目標的過程中保持財務健康和穩(wěn)定。

3 會計核算在財務執(zhí)行階段的成本控制與效率提升功能

3.1 精確預算設定與成本監(jiān)控

精確的預算設定是企業(yè)財務管理成功的基礎，通過分析歷史財務數(shù)據(jù)，會計人員能夠準確預測未來的銷售趨勢、成本結(jié)構和市場變化，基于這些信息，會計核算幫助企業(yè)制定出既現(xiàn)實又符合戰(zhàn)略目標的預算。有效的成本監(jiān)控能夠?qū)?jīng)濟活動過程中的實際成本進行跟蹤，對實際成本和預算成本進行比較，幫助管理層識別成本控制的薄弱環(huán)節(jié)并分析成本偏差的原因，為管理層提供制定糾正措施的依據(jù)。隨著市場條件和企業(yè)運營環(huán)境的變化，原先設定的預算可能不再適用。在這種情況下，會計核算幫助企業(yè)調(diào)整其預算，以更好地反映當前的經(jīng)營環(huán)境。在當今快速變化的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)面臨著多種市場和環(huán)境變化帶來的不確定性。會計核算在預算制定過程中必須考慮這些不確定性，并為潛在的風險留出適當?shù)木彌_，如為意外支出設立應急基金，或者在預算中提前考慮匯率波動、市場波動等因素的影響。例如，企業(yè)在制定下一年度預算時，需要分析過去幾年的銷售數(shù)據(jù)、成本結(jié)構和市場趨勢，基于歷史數(shù)據(jù)和市場分析，制定銷售預期、生產(chǎn)成本、市場推廣費用等各個方面的初步預算。此外，會計核算團隊需考慮不確定性因素，建立彈性的預算調(diào)節(jié)標準，為可能的風險因素設立應急基金[2]。

3.2 運營效率分析與改進方法

在企業(yè)財務管理的執(zhí)行階段，會計核算能夠?qū)ζ髽I(yè)運營活動進行全面審視，評估其財務效率，并提出改進方法，以優(yōu)化資源利用，提高盈利能力。運營效率分析的核心在于對企業(yè)各項活動的成本效益進行評估。會計核算通過詳細記錄和分析所有與運營相關的財務數(shù)據(jù)，如原材料成本、勞動力成本、生產(chǎn)成本、物流成本等，提供深入了解企業(yè)運營效率的窗口。通過分析不同產(chǎn)品線的成本與收益，會計人員可以識別哪些產(chǎn)品或服務的利潤率最高，幫助企業(yè)決定應如何分配資源，以提高整體盈利能力。會計核算還應對原材料采購、庫存管理、生產(chǎn)流程、產(chǎn)品交付等環(huán)節(jié)的成本與時間效率進行審視，識別這些流程中的浪費環(huán)節(jié)，制定改進措施。此外，會計核算在運營效率分析中還需考慮到非直接成本的影響，如管理費用、銷售和市場費用，分析這些費用的變化趨勢和構成，識別成本節(jié)約的機會。為了提升運營效率，會計核算可以提出具體的改進方法，如重新設計工作流程以減少不必要的步驟，采用新技術或自動化解決方案以提高生產(chǎn)效率，或重新協(xié)商供應商合同以降低采購成本。例如，企業(yè)可以通過會計核算對公司的生產(chǎn)線進行詳細的財務審查，生產(chǎn)線的銷售額較高，但由于原材料成本和維護費用過高，其實際利潤率遠低于其他生產(chǎn)線。針對這一問題，會計團隊建議重新評估此生產(chǎn)線使用的原材料，并與供應商協(xié)商以降低采購成本，一些生產(chǎn)步驟可以通過采用自動化技術進行優(yōu)化，以減少人力成本并提高生產(chǎn)效率。此外，會計團隊還需對公司的庫存管理系統(tǒng)進行評估，優(yōu)化庫存水平，降低倉儲成本和避免資金過度沉淀。

3.3 流程優(yōu)化與成本效益評估

企業(yè)財務人員在企業(yè)財務管理的財務執(zhí)行階段進行會計核算能夠深入分析企業(yè)的運營流程，識別成本節(jié)約和效率提升的機會，并對成本效益進行評估。流程優(yōu)化的目標是提高企業(yè)運營的效率和效果，企業(yè)人員需要通過會計核算分析財務數(shù)據(jù)，識別流程中的低效環(huán)節(jié)。會計人員通過審視生產(chǎn)過程中的成本數(shù)據(jù)，可以了解生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本，分析成本過高的原因，為企業(yè)決策人員提供建議，著手進行必要的流程重組或技術升級，以提高生產(chǎn)效率和降低成本。在流程優(yōu)化的過程中，會計核算還需進行詳細的成本效益評估，衡量改進措施所需的投資與預期節(jié)約成本之間的關系。例如，如果企業(yè)考慮引入新的生產(chǎn)設備，會計核算需要評估設備購置和維護的成本，以及通過提高生產(chǎn)效率和減少材料浪費帶來的長期效益。此外，會計核算在流程優(yōu)化中還要考慮間接成本的影響，如員工培訓費用、流程改變對員工士氣的影響等，這些變化不直接反映在財務報表上，但對企業(yè)的長期盈利能力和市場競爭力有重要影響。企業(yè)會計人員須確保流程優(yōu)化和成本效益評估工作的可持續(xù)性，市場和技術的不斷變化要求企業(yè)定期審視和調(diào)整其運營流程，會計核算不僅要關注當前的財務數(shù)據(jù)，還要對未來趨勢進行預測和準備，識別和適應市場和技術的變化[3]。

4 會計核算在財務結(jié)算階段的合規(guī)審查與數(shù)據(jù)整合功能

4.1 財務報告的準確性保障與合規(guī)檢查

在企業(yè)財務管理的結(jié)算階段，企業(yè)財務人員進行會計核算時需要保障企業(yè)財務信息的可靠性、符合法規(guī)要求，能夠為內(nèi)外部利益相關者提供準確的財務狀況信息。會計人員需要對所有財務活動的收入、支出、資產(chǎn)和負債等進行詳細記錄和核對，確保每筆交易都準確無誤地記錄，并且反映在相應的財務報表中。在處理固定資產(chǎn)時，需要正確計算其折舊或攤銷，根據(jù)適用的折舊方法計算每年的折舊額，并確保資產(chǎn)的賬面價值反映其實際價值。

對于負債，會計人員需要準確記錄所有借款和應付款項。這包括長期貸款、短期借款、應付賬款等，為企業(yè)評估其財務杠桿狀況，制定相應的財務策略提供依據(jù)。隨著財務法規(guī)和標準的不斷變化，會計人員需密切關注國際和本地的會計準則、稅法及其他相關法規(guī)的更新，確保企業(yè)的財務報告和記錄符合這些要求。會計核算在財務結(jié)算階段還需關注數(shù)據(jù)整合的問題，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和業(yè)務的多樣化，來自不同業(yè)務部門和地區(qū)的財務數(shù)據(jù)需匯總整合到統(tǒng)一的報表中，企業(yè)會計人員需對企業(yè)各業(yè)務領域收入和成本結(jié)構、資產(chǎn)和負債情況以及運營特性進行了解，遵循統(tǒng)一的會計準則和記錄方法，利用高效的財務軟件和信息系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動匯總和整合，確保財務數(shù)據(jù)的一致性和可比性。

4.2 財務數(shù)據(jù)深度分析與策略調(diào)整建議

企業(yè)財務人員在結(jié)算階段需收集和整理財務數(shù)據(jù)，進行會計核算，以便為企業(yè)的未來發(fā)展提供有價值的建議。財務數(shù)據(jù)深度分析的目的是了解企業(yè)各方面的運營情況，如收入增長的趨勢、成本控制的有效性、盈利能力、流動性狀況以及財務穩(wěn)健性等。會計人員需要使用先進的分析方法，如比率分析、趨勢分析和方差分析等，來深入挖掘財務報告背后的信息。會計人員也需要對企業(yè)的盈利能力進行深入分析，會計核算需要關注凈利潤率、毛利率和營業(yè)利潤率等關鍵指標，以評估企業(yè)盈利的質(zhì)量和可持續(xù)性，識別盈利能力下降的原因。流動性分析也是財務結(jié)算階段的重要部分，企業(yè)會計人員需要計算和對比流動比率和速動比率等指標，評估企業(yè)的現(xiàn)金流狀況和短期償債能力。此外，債務與資本比率、長期資本與固定資產(chǎn)比率等指標可以反映企業(yè)的財務杠桿程度和財務風險，會計人員可計算這些指標評估企業(yè)的資本結(jié)構和長期償債能力。基于這些深入的財務分析，會計核算需要為企業(yè)提出策略調(diào)整建議，如成本控制措施的改進、資本結(jié)構的優(yōu)化、投資策略的調(diào)整等方面。例如，企業(yè)盈利能力下降，凈利潤率在過去幾個季度持續(xù)下滑。為了解決這一問題，會計核算團隊需進行比率分析，凈利潤率下降的主要原因是毛利率的下降，而毛利率的下降部分是由原材料成本的上漲引起的。會計團隊需進一步進行趨勢分析，識別原材料成本的上漲趨勢，結(jié)合具體情況選擇重新談判供應商合同或者尋找替代的原材料來源等措施[4]。

4.3 企業(yè)當期效益評價與未來方向設定

在財務結(jié)算階段，會計核算關系到評價企業(yè)當前的財務表現(xiàn)，還對制定未來的戰(zhàn)略規(guī)劃和決策方向具有指導意義。企業(yè)當期效益的評價是基于對財務報表的深入分析，會計人員需評估營業(yè)收入、凈利潤、運營成本等關鍵財務指標，以利潤表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表的形式呈現(xiàn)，了解變化趨勢，評估企業(yè)的盈利能力、成本管理效率和收入增長情況。在進行當期效益評價時，會計人員需要對企業(yè)負債水平、資本成本和資產(chǎn)回報率進行評估，判斷其財務結(jié)構是否健康，是否有過度借貸或資產(chǎn)利用不足的問題，以評估企業(yè)的資本結(jié)構和財務穩(wěn)健性。對于未來方向的設定，會計人員可以通過會計核算對市場趨勢、行業(yè)動態(tài)和宏觀經(jīng)濟環(huán)境進行敏感性分析，預測這些變化對企業(yè)未來收入和成本的影響。此外，會計核算還需對企業(yè)的投資策略、研發(fā)活動和創(chuàng)新能力進行分析，評估企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展能力，確定哪些投資項目將為未來的企業(yè)效益增長和競爭力提升提供支持。例如，會計團隊在財務結(jié)算階段對企業(yè)的營業(yè)收入、凈利潤和運營成本等關鍵指標進行評估，發(fā)現(xiàn)盡管企業(yè)的收入穩(wěn)步增長，但由于高研發(fā)投入和原材料成本的上升，凈利潤增長并不顯著。通過對利潤表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表的深入分析，團隊認識到雖然企業(yè)的盈利能力良好，但成本管理效率需要提高。針對這些問題，建議企業(yè)管理層加大對高效和低成本技術的投資，以提高長期的可持續(xù)發(fā)展能力。

5 結(jié)語

綜上所述，隨著商業(yè)環(huán)境的不斷變化和技術的快速發(fā)展，會計核算的作用超越了傳統(tǒng)意義上的數(shù)字處理，演變?yōu)榫C合性的分析工具，能夠應對更為復雜和動態(tài)的商業(yè)挑戰(zhàn)。同時，會計專業(yè)人員需要不斷適應新的挑戰(zhàn)，學習更多專業(yè)技能和知識，以滿足日益復雜的商業(yè)需求。

【參考文獻】

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【3】王妃.企業(yè)財務會計集中核算問題及對策探討[J].財經(jīng)界，2023（34）：153-155.

【4】馬莎莎.企業(yè)財務內(nèi)部控制精細化管理體系的建立措施探究[J].中國中小企業(yè)，2023（11）：114-116.

【作者簡介】任源（1990-），女，甘肅蘭州人，講師，從事財經(jīng)商貿(mào)教育研究。