茍杰梅

地質(zhì)單位由于其業(yè)務(wù)活動固有的高風(fēng)險特性，要求其必須建立一套有效的風(fēng)險管理體系。內(nèi)部控制作為風(fēng)險管理的重要組成部分，對于提升地質(zhì)單位的風(fēng)險管理能力具有不可或缺的作用。本文首先以內(nèi)部控制對地質(zhì)單位風(fēng)險管理的影響進(jìn)行闡述，然后提出內(nèi)部控制在風(fēng)險管理流程中的作用，最后提出內(nèi)部控制的改進(jìn)措施與建議。以期能夠為地質(zhì)單位相關(guān)工作的開展提供助力。

一、內(nèi)部控制對地質(zhì)單位風(fēng)險管理的影響

（一）正面影響分析

1.提高風(fēng)險識別能力

地質(zhì)單位內(nèi)部控制的實施有利于強化其自身在風(fēng)險管理方面的主動性與前瞻性。其核心要素便是風(fēng)險識別與評估，以此來確保單位能夠不斷優(yōu)化與調(diào)整自身的風(fēng)險管理體系，從而更好地適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化。特別是在地質(zhì)勘探、項目投資、資源評估等領(lǐng)域，內(nèi)部控制能夠幫助單位更好地應(yīng)對資金流動相關(guān)的風(fēng)險識別與評估。例如，通過內(nèi)部控制體系，單位可以建立一套契合于自身的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，對風(fēng)險信息進(jìn)行不斷更新，以此提升對各類不確定風(fēng)險因素的響應(yīng)速度。

2.強化風(fēng)險預(yù)防與應(yīng)對

地質(zhì)單位內(nèi)部控制的有效運轉(zhuǎn)能夠形成一套系統(tǒng)的風(fēng)險管理框架，涉及單位的責(zé)任分配、監(jiān)控與報告以及明確的審批流程等。這些控制措施保障單位各項決策與業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)均能夠受到嚴(yán)格的審查，防范可能出現(xiàn)的不當(dāng)支出或是財務(wù)風(fēng)險等。同時，一旦出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險事件，內(nèi)部控制體系能夠快速進(jìn)行響應(yīng)，例如能夠通過監(jiān)控機制及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險節(jié)點，并進(jìn)行預(yù)警，從而確保相關(guān)管理人員能夠快速做出風(fēng)險應(yīng)對，盡可能減少風(fēng)險事件對單位造成的損失。

3.優(yōu)化資源配置

地質(zhì)單位內(nèi)部控制體系可以對各項業(yè)財活動進(jìn)行持續(xù)性的監(jiān)督，確保單位的資源配置合理化。特別是單位在開展預(yù)算編制工作時，通過對成本的支出以及效益的獲取進(jìn)行嚴(yán)格評估，幫助單位做出更為科學(xué)的決策。例如，單位以內(nèi)部控制體系收集到的數(shù)據(jù)作為依托，可以對單位不同的地質(zhì)勘察項目的成本與收益進(jìn)行比較，以此更為科學(xué)地明確資金的分配方向。

（二）潛在的負(fù)面影響

1.過度控制與管理僵化

地質(zhì)單位如果內(nèi)控體系的設(shè)計不當(dāng)或過于嚴(yán)格，可能使得部分管理程序僵化，而此種狀況可能導(dǎo)致一些項目的審批過程變得極為繁冗，使得決策效率降低，造成單位部分業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)不暢，或是面對外部環(huán)境變化無法做出及時的響應(yīng)。此外，過度控制還可能抑制單位中部分崗位員工的創(chuàng)新能力，使其在實際工作中過于呆板，無法嘗試新的管理方法，使得單位的管理創(chuàng)新能力停滯不前。

2.控制成本的增加

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建以及實際運轉(zhuǎn)均需要消耗大量的資源，涉及單位的人力、資金等，對于地質(zhì)單位來說，一旦內(nèi)控體系的構(gòu)建或是運轉(zhuǎn)不夠科學(xué)，可能使得單位投入更多的資金。例如，單位可能購置不必要的管理軟件、對員工進(jìn)行不適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，或是內(nèi)部審計工作的開展過于頻繁等。這些不當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制成本支出均有可能對單位財務(wù)狀況造成壓力。同時，內(nèi)部控制體系的運轉(zhuǎn)還可能消耗一定的間接成本。例如，較為復(fù)雜的控制流程可能導(dǎo)致部分崗位人員的工作量加大，使其工作效率降低，最終影響到單位的整體績效。

二、內(nèi)部控制在風(fēng)險管理流程中的作用

（一）風(fēng)險識別

內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運轉(zhuǎn)可以為單位風(fēng)險識別工作提供結(jié)構(gòu)化的框架，以此保障單位能夠快速發(fā)現(xiàn)可能存在的威脅到資產(chǎn)安全、業(yè)務(wù)運行效率以及財務(wù)報告可靠性的風(fēng)險因素。地質(zhì)單位面臨的風(fēng)險因素更為復(fù)雜且多樣，需要更為完善的風(fēng)險識別體系。例如在實際的地質(zhì)勘察任務(wù)中存在諸多的不確定性，還有環(huán)境法規(guī)產(chǎn)生變化等。而內(nèi)部控制體系中包含了對風(fēng)險識別的相關(guān)程序，可以對財務(wù)及單位運行進(jìn)行定期審計，從而能夠更好地幫助地質(zhì)單位準(zhǔn)確且快速地找到相關(guān)風(fēng)險點。

（二）風(fēng)險評估

在地質(zhì)單位的內(nèi)部控制體系中，風(fēng)險評估是風(fēng)險管理過程的核心要素，其能夠?qū)σ呀?jīng)識別出的相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行發(fā)生概率以及影響程度方面的分析。內(nèi)部控制體系包含了風(fēng)險評估的相關(guān)指標(biāo)以及評估工具，能夠使單位對風(fēng)險進(jìn)行更為準(zhǔn)確的量化評估，以此確定風(fēng)險對單位財務(wù)穩(wěn)定性所產(chǎn)生的影響。例如，內(nèi)部控制在對單位部分項目的預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)控時，能夠準(zhǔn)確評估項目中可能存在的超支風(fēng)險，從而為預(yù)防措施提供處理依據(jù)。

（三）風(fēng)險應(yīng)對

地質(zhì)單位內(nèi)部控制體系不僅能夠?qū)︼L(fēng)險進(jìn)行識別與評估，還能夠依據(jù)評估結(jié)果來制定并實施相應(yīng)的應(yīng)對措施。地質(zhì)單位可以根據(jù)風(fēng)險狀況進(jìn)行風(fēng)險的規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移或是接受。例如，地質(zhì)單位在開展采購業(yè)務(wù)時，可以構(gòu)建系統(tǒng)的合同審查流程以及供應(yīng)商的選擇標(biāo)準(zhǔn)，以此避免與信用狀況不佳的供應(yīng)商進(jìn)行合作。另外，內(nèi)部控制體系還可以構(gòu)建緊急事件應(yīng)對機制，對突發(fā)事件或相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行緊急處理，以降低風(fēng)險的影響。

（四）風(fēng)險監(jiān)控

在內(nèi)部控制體系中，持續(xù)性風(fēng)險監(jiān)控機制是極為關(guān)鍵的，其能夠?qū)︼L(fēng)險處理的有效性進(jìn)行長期審查與評估。在地質(zhì)單位的內(nèi)部控制體系中，通過風(fēng)險監(jiān)控機制，能夠根據(jù)關(guān)鍵指標(biāo)對風(fēng)險處理狀況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)控，并定期做出報告，以確保單位對風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)性的跟蹤管理，并在必要的情況下對風(fēng)險處理措施進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。例如，單位的財務(wù)部門能夠?qū)Σ糠猪椖康馁Y金流動狀況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)控，長期監(jiān)管項目是否存在預(yù)算偏差或是不規(guī)范的財務(wù)行為。

三、內(nèi)部控制改進(jìn)措施與建議

（一）風(fēng)險識別與評估的改進(jìn)

首先，在地質(zhì)單位需要構(gòu)建一個全面且系統(tǒng)的風(fēng)險管理框架，包含對風(fēng)險的識別、評估以及分類等功能。該框架在建立的過程中，需要緊密結(jié)合單位實際業(yè)務(wù)狀況，并明確單位中關(guān)鍵的風(fēng)險點，例如地質(zhì)勘察所存在的不確定性、資金的流動、項目的長周期性等。同時，風(fēng)險管理框架還需要以科學(xué)的方法作為基礎(chǔ)，單位可采用定量分析的方法，如對部分風(fēng)險狀況進(jìn)行模擬測試，還可采用定性分析的方法，如聽取相關(guān)專家的意見等。

其次，地質(zhì)單位在進(jìn)行風(fēng)險識別與評估時，需要對相關(guān)過程進(jìn)行監(jiān)督與審查。這要求風(fēng)險識別與評估工作的開展，不僅需要在初期階段進(jìn)行嚴(yán)格控制，還需要在整個風(fēng)險管理的周期內(nèi)進(jìn)行長期監(jiān)控。在此過程中，單位可以設(shè)立專門的風(fēng)險管理機構(gòu)，對風(fēng)險評估的過程進(jìn)行監(jiān)督，確保各項風(fēng)險得到有效管理和報告。

最后，地質(zhì)單位需要加強全體員工對風(fēng)險管理重要性的認(rèn)識，要開展相關(guān)的培訓(xùn)活動，使各崗位員工可以理解其在風(fēng)險管理過程中所需擔(dān)任的角色和責(zé)任。培訓(xùn)活動的重點應(yīng)該包含對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識與理解，以及在日常工作中如何有效識別并報告潛在風(fēng)險。此外，單位還要鼓勵員工在實際工作中找尋改進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的創(chuàng)新方法，使單位形成持續(xù)改進(jìn)和學(xué)習(xí)的文化氛圍。

（二）控制活動的優(yōu)化

首先，地質(zhì)單位需要對內(nèi)部控制體系的控制活動進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)設(shè)計。其不僅能夠有效防范風(fēng)險，還能夠促進(jìn)業(yè)務(wù)流程效率的提升。在對控制活動進(jìn)行設(shè)計時，需要基于對單位業(yè)務(wù)流程的深入了解，尤其是項目管理、資金流動等方面的關(guān)鍵內(nèi)容。例如，針對單位資金流動方面的控制活動需要包含對現(xiàn)金流的分析與預(yù)測、支出活動的審批與監(jiān)管，以及定期的財務(wù)報告等。有效且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂苹顒幽軌驇椭刭|(zhì)單位預(yù)防和檢測出可能存在的錯誤或舞弊風(fēng)險，還能夠準(zhǔn)確反映財務(wù)狀況的實時信息，幫助單位管理者基于可靠的數(shù)據(jù)作出相關(guān)決策。

其次，地質(zhì)單位需要對內(nèi)部控制體系中的控制活動執(zhí)行狀況建立監(jiān)督機制。單位需要開展定期的內(nèi)部審計以及控制活動的審查，以此確保控制活動與單位的風(fēng)險管理措施及目標(biāo)相一致。內(nèi)部審計部門在對控制活動的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查的過程中，重點要對其有效性進(jìn)行評估，找出所存在的漏洞，并進(jìn)行改善。而對具體的控制活動進(jìn)行審查時，要明確其是否能夠適應(yīng)單位業(yè)務(wù)的變化，同時契合外部環(huán)境的發(fā)展。

最后，地質(zhì)單位需要對控制活動進(jìn)行持續(xù)性改進(jìn)。在內(nèi)部控制體系中，需要建立反饋機制。將控制活動開展的相關(guān)信息進(jìn)行全面收集。依據(jù)這些信息內(nèi)容對控制活動的效果進(jìn)行評價。如果發(fā)現(xiàn)某些控制活動過于繁瑣，對工作效率產(chǎn)生了負(fù)面影響，單位應(yīng)當(dāng)對相關(guān)控制活動進(jìn)行改進(jìn)，同時還需保持風(fēng)險管理的有效性。另外，地質(zhì)單位還應(yīng)當(dāng)積極鼓勵員工參與控制活動的改進(jìn)過程中，吸取各崗位人員的反饋與意見，對控制活動進(jìn)行不斷優(yōu)化與調(diào)整。

（三）信息系統(tǒng)的完善

首先，地質(zhì)單位需要建設(shè)高質(zhì)量、高效率的信息系統(tǒng)，要確保系統(tǒng)能夠?qū)崟r且準(zhǔn)確地提供數(shù)據(jù)，用以支持風(fēng)險管理工作的開展。信息系統(tǒng)中應(yīng)當(dāng)包含項目管理、資源分配、財務(wù)報告以及風(fēng)險監(jiān)控等模塊。例如，在財務(wù)信息系統(tǒng)中，需要實現(xiàn)對各類財務(wù)活動的自動跟蹤、報告。同時，一旦在財務(wù)活動中出現(xiàn)異常或風(fēng)險事件，系統(tǒng)要具備預(yù)警功能，及時通知相關(guān)管理人員。另外，信息系統(tǒng)的應(yīng)用要易于操作，降低各崗位人員使用的門檻，以此提升內(nèi)部控制及具體風(fēng)險管理工作的效率。

其次，地質(zhì)單位內(nèi)部控制流程需要與信息系統(tǒng)實現(xiàn)無縫對接。在日常工作中，各項控制活動的開展，如審計跟蹤、審批流程等，都需要在信息系統(tǒng)中得以體現(xiàn)與執(zhí)行。由此，地質(zhì)單位需要定制或選擇適合單位業(yè)務(wù)的系統(tǒng)及軟件，以此保障各項控制活動能夠與信息系統(tǒng)相融合，并在信息系統(tǒng)中留下可追溯的記錄。例如，系統(tǒng)需要將每一項財務(wù)活動的審批歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確記錄，同時，還可以追溯各個項目預(yù)算變更以及成本超支的狀況。

最后，地質(zhì)單位應(yīng)當(dāng)定期對信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和升級，從而更好地應(yīng)對技術(shù)發(fā)展和業(yè)務(wù)需求的變化。信息系統(tǒng)的構(gòu)建與應(yīng)用并非一蹴而就，單位要與時俱進(jìn)地更新系統(tǒng)，積極引進(jìn)更為先進(jìn)的管理軟件。同時，單位還應(yīng)當(dāng)提供持續(xù)的員工培訓(xùn)，確保各崗位人員能夠有效地使用系統(tǒng)。

（四）員工培訓(xùn)與文化建設(shè)

首先，在地質(zhì)單位的日常經(jīng)營管理活動中，內(nèi)部治理環(huán)境必須完善，加強員工內(nèi)部風(fēng)險管控意識。應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)且系統(tǒng)的培訓(xùn)計劃，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制質(zhì)量。培訓(xùn)計劃不僅需要包含會計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計、風(fēng)險管理等方面的知識內(nèi)容，還需要幫助相關(guān)崗位的員工及時了解與掌握最新的法規(guī)變化以及先進(jìn)的內(nèi)部控制管理知識，保證風(fēng)險管理措施的有效性，從而使風(fēng)險管理工作落到實處。

其次，在地質(zhì)單位的特殊環(huán)境下，文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)強調(diào)誠信和責(zé)任感。財務(wù)文化的核心應(yīng)該是透明度和問責(zé)制，鼓勵員工提出改進(jìn)建議，可以有效促進(jìn)內(nèi)部控制體系的自我完善。此外，應(yīng)當(dāng)定期組織內(nèi)部控制意識培訓(xùn)和討論會，使員工充分認(rèn)識到其在維護(hù)內(nèi)部控制體系中的作用和責(zé)任。這種文化氛圍的營造有助于預(yù)防和減少內(nèi)部舞弊或違規(guī)行為，增強內(nèi)部控制的整體效能。

最后，內(nèi)部控制改進(jìn)措施應(yīng)當(dāng)具體到每一個業(yè)務(wù)流程。例如，在項目預(yù)算管理中，應(yīng)當(dāng)培訓(xùn)員工準(zhǔn)確編制和審批預(yù)算，以及進(jìn)行有效的成本控制和分析。在資金管理方面，應(yīng)當(dāng)加強對財務(wù)人員的現(xiàn)金流管理和銀行對賬的培訓(xùn)，確保資金的安全和流動性。在固定資產(chǎn)管理中，培訓(xùn)應(yīng)當(dāng)涵蓋資產(chǎn)的采購、使用、折舊、維修以及處置等環(huán)節(jié)，確保資產(chǎn)的合理配置和有效利用。通過這些針對性培訓(xùn)，提高員工的業(yè)務(wù)能力，減少操作錯誤，提升內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率。

（五）持續(xù)監(jiān)督與改進(jìn)機制

首先，地質(zhì)單位業(yè)務(wù)活動往往涉及大量的資金流動、設(shè)備采購和項目管理等，這些都是內(nèi)部控制必須密切監(jiān)督的領(lǐng)域。從財會的角度看，持續(xù)監(jiān)督不僅包括定期的財務(wù)審計，還應(yīng)當(dāng)包括對預(yù)算執(zhí)行、資金管理、成本控制等方面的實時監(jiān)控。這要求事業(yè)單位建立一個全面的監(jiān)督機制，該機制應(yīng)當(dāng)能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制的缺陷，確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和及時性。

其次，地質(zhì)單位的業(yè)務(wù)特點要求其內(nèi)部控制機制不僅要適應(yīng)當(dāng)前的業(yè)務(wù)需求，還要有預(yù)見性地適應(yīng)未來的變化。財會部門應(yīng)當(dāng)定期評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的效果，識別存在的問題和風(fēng)險點，并根據(jù)評估結(jié)果調(diào)整內(nèi)部控制策略。例如，隨著科技的發(fā)展，地質(zhì)單位可能需要采購新的儀器設(shè)備，這就要求財會部門及時更新固定資產(chǎn)管理的相關(guān)控制程序，以適應(yīng)新設(shè)備的管理需求。

最后，地質(zhì)單位各個部門和層級之間的溝通至關(guān)重要。財會部門應(yīng)當(dāng)與其他部門，如項目管理部、采購部等，建立起良好的溝通渠道，以確保內(nèi)部控制信息的流動。通過有效溝通，實現(xiàn)對內(nèi)部控制管理體系的查缺補漏，從而實現(xiàn)持續(xù)性地優(yōu)化與改進(jìn)。

結(jié)語：

總體而言，內(nèi)部控制對地質(zhì)單位的風(fēng)險管理具有顯著影響。通過強化內(nèi)部控制，地質(zhì)單位能夠更有效地識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控風(fēng)險，從而保障單位的資產(chǎn)安全與財務(wù)穩(wěn)定。然而，內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行需要考慮單位的具體情況，避免過度控制帶來的負(fù)面效應(yīng)。地質(zhì)單位應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險管理的嚴(yán)格性和業(yè)務(wù)活動的靈活性之間找到平衡點，以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。