基于風(fēng)險(xiǎn)管理的商業(yè)銀行內(nèi)部控制措施研究

楊衛(wèi)珍

雖然中國(guó)近幾年經(jīng)濟(jì)發(fā)展平穩(wěn)，但國(guó)際金融局勢(shì)卻并不理想，在此背景下，商業(yè)銀行若仍想維護(hù)金融市場(chǎng)健康發(fā)展、保證信貸業(yè)務(wù)資產(chǎn)質(zhì)量和提升自身能力，就需要對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)行完善。另外，商業(yè)銀行也應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到僅依靠外部監(jiān)管是難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的，只有優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制、樹(shù)立超強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，方能保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)定發(fā)展。但結(jié)合目前商業(yè)銀行的實(shí)際建設(shè)情況來(lái)看，仍有一些銀行在落實(shí)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控工作上存在諸多問(wèn)題，特別是內(nèi)控機(jī)制和體系欠缺的問(wèn)題，時(shí)刻影響著商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理與長(zhǎng)期發(fā)展。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要意義

一、有助于降低市場(chǎng)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)

受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革影響，商業(yè)銀行和其他市場(chǎng)主體一樣面對(duì)著極為嚴(yán)重的市場(chǎng)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、貨幣風(fēng)險(xiǎn)等。商業(yè)銀行通過(guò)對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行全面完善可大幅降低市場(chǎng)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)樵诼鋵?shí)各種內(nèi)控管理措施過(guò)程中，商業(yè)銀行的管理水平、監(jiān)督水平皆會(huì)有明顯提升，而這對(duì)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)審核精準(zhǔn)性也十分有利，并且可使商業(yè)銀行更加全面和精準(zhǔn)地完成會(huì)計(jì)信息披露，使信息不對(duì)稱得到改善與消除的同時(shí)，進(jìn)一步降低市場(chǎng)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。

二、有助于完善銀行內(nèi)控體系

商業(yè)銀行想要立足風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建內(nèi)部控制體系需要有較強(qiáng)的專業(yè)性，這樣才能在面對(duì)各種金融操作風(fēng)險(xiǎn)時(shí)進(jìn)行高質(zhì)量的內(nèi)部管理與控制，助推銀行內(nèi)部控制體系的全方位改進(jìn)及優(yōu)化。反之，隨著內(nèi)部控制體系逐步完善也可為商業(yè)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理提供充足助力。內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)節(jié)，商業(yè)銀行需遵循風(fēng)險(xiǎn)管理原則和實(shí)際操作風(fēng)險(xiǎn)來(lái)對(duì)各類業(yè)務(wù)行為以及授權(quán)行為進(jìn)行規(guī)范，這樣不僅對(duì)建立高質(zhì)量、系統(tǒng)化的內(nèi)控機(jī)制十分有利，同時(shí)也能更好地完成風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和預(yù)測(cè)工作。

三、有助于銀行綜合競(jìng)爭(zhēng)力提升

協(xié)同推進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作可使經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)全面降低，在有效保證商業(yè)銀行穩(wěn)步經(jīng)營(yíng)的同時(shí)也有助于商業(yè)銀行長(zhǎng)期維持獲利狀態(tài)，在商業(yè)銀行獲得良好發(fā)展后，所有的財(cái)務(wù)報(bào)表和各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息也將更加全面與真實(shí)，并且其競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力與綜合實(shí)力也能由此獲得提升。

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的商業(yè)銀行內(nèi)部控制原則

一、全過(guò)程原則

商業(yè)銀行基于風(fēng)險(xiǎn)管理深度落實(shí)內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循動(dòng)態(tài)化與全過(guò)程原則。簡(jiǎn)單來(lái)講，在實(shí)施內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)節(jié)，商業(yè)銀行需針對(duì)事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節(jié)建立全過(guò)程管理體系，同時(shí)也要對(duì)各部門具體職責(zé)加以明確，通過(guò)設(shè)置專崗專職來(lái)對(duì)內(nèi)部控制措施的實(shí)際開(kāi)展情況進(jìn)行有效監(jiān)督與管理。此外，為進(jìn)一步加強(qiáng)部門之間的交流互動(dòng)，商業(yè)銀行也要合理設(shè)置立體化、全方位的信息交流監(jiān)督與反饋機(jī)制，利用事前規(guī)范、事中審核、事后查驗(yàn)的方式全面杜絕銀行業(yè)務(wù)操作的各種漏洞問(wèn)題。

二、整體性原則

整體性是商業(yè)銀行開(kāi)展內(nèi)部控制必須遵循的一項(xiàng)原則。一般商業(yè)銀行在推出和開(kāi)展每項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)前都要出具相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，另外，銀行內(nèi)部各部門關(guān)系和工作內(nèi)容關(guān)聯(lián)密切，一旦有一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，必然會(huì)對(duì)后續(xù)多個(gè)節(jié)點(diǎn)和工作造成嚴(yán)重影響，從這點(diǎn)可看出，風(fēng)險(xiǎn)管理與銀行信貸業(yè)務(wù)之間有密切關(guān)聯(lián)，因此在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下，商業(yè)銀行實(shí)施內(nèi)部控制就必須時(shí)刻謹(jǐn)記整體性原則，同時(shí)也要在考慮金融體系內(nèi)部作用和金融與社會(huì)相互作用之下，以信貸業(yè)務(wù)為核心搭建完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)存問(wèn)題

一、信息披露機(jī)制不夠完善

信息披露指的是商業(yè)銀行管理層在完成內(nèi)部控制后，應(yīng)針對(duì)內(nèi)部控制完整性、合理性、有效性、評(píng)價(jià)性和與內(nèi)部控制相同制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行展開(kāi)評(píng)估，隨后再以公開(kāi)形式對(duì)外披露。這一操作可有效滿足銀行利益相關(guān)者的信息需求，同時(shí)也有助于信息使用者依據(jù)所披露的信息內(nèi)容做出精準(zhǔn)決策?？v觀商業(yè)銀行開(kāi)展內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)際情況來(lái)看，現(xiàn)階段仍有部分商業(yè)銀行在實(shí)施該項(xiàng)工作時(shí)存在諸多問(wèn)題，其中信息披露機(jī)制不夠完善是主要問(wèn)題之一。雖然隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展，行業(yè)內(nèi)對(duì)于信息披露流程以及商業(yè)銀行年度信息報(bào)告的內(nèi)容和格式已經(jīng)有明確規(guī)定與規(guī)范，可事實(shí)卻是當(dāng)前仍有個(gè)別商業(yè)銀行在信息披露環(huán)節(jié)出現(xiàn)缺失詳細(xì)審核報(bào)告、主體不明和在披露信息中未涉及內(nèi)控執(zhí)行效果等各種問(wèn)題，這不僅會(huì)使信息披露喪失其原本的參考價(jià)值與實(shí)質(zhì)意義，同時(shí)也嚴(yán)重制約了商業(yè)銀行落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控。

二、內(nèi)部控制重視程度不足

日常開(kāi)展內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控，時(shí)常會(huì)有商業(yè)銀行將內(nèi)部控制視作各種規(guī)章制度的簡(jiǎn)單制定、匯總與裝訂，盲目認(rèn)為只要完成整章建制的工作便等于構(gòu)建了完善的內(nèi)控機(jī)制；另外，也有極個(gè)別商業(yè)銀行對(duì)于內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控與管理、內(nèi)控與發(fā)展的各項(xiàng)關(guān)系存在嚴(yán)重認(rèn)知偏差，以至于工作中經(jīng)常會(huì)使內(nèi)部控制加強(qiáng)與銀行發(fā)展兩項(xiàng)內(nèi)容處于對(duì)立狀態(tài)，甚至在風(fēng)險(xiǎn)防范和業(yè)務(wù)拓展中，也有商業(yè)銀行會(huì)側(cè)重于抓效益、抓規(guī)模，這種不貼合實(shí)際的追求資源規(guī)模擴(kuò)張除會(huì)導(dǎo)致各種違章違規(guī)現(xiàn)象頻繁發(fā)生外，更容易使資源質(zhì)量不斷降低。

三、信用評(píng)價(jià)缺乏規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化

商業(yè)銀行若想實(shí)施全方位的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，就必須有信用評(píng)價(jià)作為支撐。但結(jié)合現(xiàn)階段市場(chǎng)發(fā)展實(shí)情來(lái)看，中國(guó)在建設(shè)信用評(píng)價(jià)等級(jí)方面仍處在起步階段，特別是對(duì)于信用評(píng)價(jià)要如何利用與實(shí)施仍缺乏標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的行業(yè)技術(shù)指標(biāo)指導(dǎo)。關(guān)于該問(wèn)題，商業(yè)銀行應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到自身是客戶與該行業(yè)溝通的主要媒介，其掌握的客戶信息資源眾多，其中就包含客戶信貸情況，但是諸多銀行并未充分發(fā)揮自身這一功能優(yōu)勢(shì)，以至于信息資源浪費(fèi)現(xiàn)象極為嚴(yán)重。

四、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控體系不健全

現(xiàn)階段，部分商業(yè)銀行為進(jìn)一步提高市場(chǎng)份額，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中未做到結(jié)合現(xiàn)行定價(jià)體系與市場(chǎng)規(guī)律來(lái)對(duì)客戶與產(chǎn)品層次進(jìn)行劃分，致使商業(yè)銀行內(nèi)部出現(xiàn)不良貸款率不斷升高的情況。導(dǎo)致該問(wèn)題發(fā)生主要是由于商業(yè)銀行內(nèi)部未能建立健全科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，以至于銀行在面對(duì)潛在市場(chǎng)隱患與風(fēng)險(xiǎn)時(shí)難以做到精準(zhǔn)判斷和識(shí)別。

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的商業(yè)銀行內(nèi)部控制措施

一、革新經(jīng)營(yíng)管理觀念，加強(qiáng)軟硬件投入

在外資銀行引入情況下，當(dāng)前商業(yè)銀行對(duì)客戶的競(jìng)爭(zhēng)十分激烈。在此背景下，若想贏得更多受眾并在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，需要商業(yè)銀行盡快革新管理理念。此外，商業(yè)銀行在優(yōu)化管理理念時(shí)也要充分認(rèn)識(shí)到社會(huì)發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新所帶來(lái)的重要作用，因此在全新工作理念下，可積極引入一些現(xiàn)代化的技術(shù)設(shè)備，從而確保內(nèi)控工作開(kāi)展逐漸向智能化和現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變。

二、不斷完善信息披露機(jī)制

首先，需全方位建立信息披露通道，除原本的線下財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)告類的文件資料外，也可嘗試開(kāi)展線上披露通道，通過(guò)該方式可將與經(jīng)營(yíng)信息相關(guān)的數(shù)據(jù)資料利用網(wǎng)絡(luò)全面公開(kāi)，這樣可以最大限度地保證信息披露實(shí)現(xiàn)透明化與規(guī)范化。其次，對(duì)商業(yè)銀行披露主體加以明確，銀行應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到規(guī)范開(kāi)展信息披露屬于應(yīng)盡義務(wù)，所以，商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師皆是信息披露主體，因此對(duì)信息披露工作有著重要的主體責(zé)任。最后，在進(jìn)行信息披露時(shí)，商業(yè)銀行也要切記不能僅是單純和機(jī)械化地羅列有關(guān)信息，應(yīng)立足風(fēng)險(xiǎn)管控視角，圍繞所披露的相關(guān)信息針對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)情和內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行完整表述，既有利于商業(yè)銀行對(duì)自身內(nèi)控管理水平做到全面評(píng)估，也可以為市場(chǎng)和客戶提供必要性的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)參考。

三、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制

首先，要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控責(zé)任機(jī)制進(jìn)行完善與健全，除通過(guò)利用明確授權(quán)的方式來(lái)保證有關(guān)人員的義務(wù)和權(quán)利對(duì)等外，也要對(duì)職權(quán)原理原則嚴(yán)格遵守，從而確保各部門、各崗位之間能夠相互監(jiān)督和制約。其次，商業(yè)銀行可圍繞現(xiàn)行的授權(quán)和分權(quán)機(jī)制靈活開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，具體執(zhí)行環(huán)節(jié)也要對(duì)一些扁平化處理方式加以運(yùn)用。其一，將管理幅度縮小，設(shè)立扁平化組織結(jié)構(gòu)，提高管理效率。其二，以扁平化管理為基礎(chǔ)，提高業(yè)務(wù)可操作性，在明確各種權(quán)限和職責(zé)的前提下，利用各項(xiàng)業(yè)務(wù)來(lái)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)職權(quán)統(tǒng)一，從而確保商業(yè)銀行能夠充分發(fā)揮自身機(jī)制的約束作用。

四、全面開(kāi)展信用等級(jí)評(píng)價(jià)

首先，商業(yè)銀行要革新傳統(tǒng)評(píng)價(jià)方式，通過(guò)借助模型化定量評(píng)價(jià)方法劃分客戶信用等級(jí)，能夠?qū)⑿庞寐┒磫?wèn)題有效杜絕。其次，可專門設(shè)立內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)，該系統(tǒng)的作用是對(duì)信用等級(jí)進(jìn)行專門審核與校驗(yàn)，同時(shí)也可對(duì)評(píng)定流程規(guī)范設(shè)置，利用該系統(tǒng)功能可吸引更多客戶。

五、精準(zhǔn)識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

首先，需圍繞各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)深度剖析，結(jié)合業(yè)務(wù)范疇與市場(chǎng)需求來(lái)科學(xué)制訂風(fēng)險(xiǎn)防范方案，這樣可使整個(gè)內(nèi)部管理與控制過(guò)程更加靈活。其次，搭建完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，其中包括信息傳導(dǎo)機(jī)制、自我監(jiān)督報(bào)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、業(yè)務(wù)與活動(dòng)控制機(jī)制和環(huán)境影響與評(píng)價(jià)機(jī)制等。

六、建立正確用人機(jī)制

近幾年，伴隨著行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，各種新金融產(chǎn)品與工具不斷衍生，商業(yè)銀行若想推動(dòng)已有業(yè)務(wù)發(fā)展和新業(yè)務(wù)創(chuàng)新，就必須有熟悉金融專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才作為支撐；同時(shí)，在業(yè)務(wù)不斷發(fā)展下，商業(yè)銀行也需要有更為高效和科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、內(nèi)部控制系統(tǒng)作為業(yè)務(wù)發(fā)展的根本保障，而想要實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，同樣也需要有高質(zhì)量人才協(xié)助完成。

綜上所述，商業(yè)銀行以風(fēng)險(xiǎn)管理為前提，開(kāi)展內(nèi)部控制能夠更好地幫助行業(yè)化解安全隱患、解決安全風(fēng)險(xiǎn)，因此為確保該項(xiàng)舉措作用充分發(fā)揮，商業(yè)銀行可從革新經(jīng)營(yíng)管理觀念、完善信息披露機(jī)制、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制、開(kāi)展信用等級(jí)評(píng)價(jià)、識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和建立正確用人機(jī)制等多個(gè)方面入手，助推商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展。（作者單位：廣東陽(yáng)山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）