“雙碳”戰(zhàn)略下綠色稅制服務(wù)城市經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展研究

孫曉彤

摘要：綠色稅收制度是我國為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展而采取的重要措施之一。本文分析了綠色稅收制度對(duì)城市經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展效應(yīng)影響機(jī)理和綠色稅收制度在服務(wù)城市經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展方面存在的問題和挑戰(zhàn)，提出了完善綠色稅收體系、加強(qiáng)稅收征管和優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策的建議，以推動(dòng)綠色稅收制度更好地服務(wù)于城市經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：綠色稅制；經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展；“雙碳”

中國作為全球最大的發(fā)展中國家，在應(yīng)對(duì)日益嚴(yán)峻的氣候變化問題上，積極響應(yīng)全球綠色發(fā)展的呼聲，提出了 “雙碳”戰(zhàn)略目標(biāo)。綠色稅收作為重要的環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策工具，被賦予了推動(dòng)城市經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的新使命。

綠色稅收通過調(diào)整稅收政策，對(duì)資源消耗、環(huán)境污染等行為施加經(jīng)濟(jì)影響，引導(dǎo)市場(chǎng)主體向著節(jié)能減排、資源高效利用的方向轉(zhuǎn)變。它不僅能夠促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)修復(fù)，還能有效推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、技術(shù)創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。特別是在城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，綠色稅收的作用尤為顯著，它有助于構(gòu)建資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)，提升城市經(jīng)濟(jì)的綠色含量和競(jìng)爭(zhēng)力。

當(dāng)前我國綠色稅收體系尚不完善，存在著稅種設(shè)置不全、征收標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、激勵(lì)機(jī)制不健全等問題，制約了其在推動(dòng)城市經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展中的作用的發(fā)揮。本文旨在深入探討 “雙碳”戰(zhàn)略下綠色稅收服務(wù)城市經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在邏輯、現(xiàn)狀挑戰(zhàn)與實(shí)踐路徑，以期為構(gòu)建更加科學(xué)、系統(tǒng)、有效的綠色稅收體系提供理論支撐和政策建議。期望能夠?yàn)橥苿?dòng)城市經(jīng)濟(jì)的綠色轉(zhuǎn)型和高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)智慧和力量。

一、“雙碳”戰(zhàn)略與綠色稅制

“雙碳”戰(zhàn)略，即碳達(dá)峰和碳中和目標(biāo)，是中國政府為應(yīng)對(duì)氣候變化、推動(dòng)綠色低碳發(fā)展而提出的重大戰(zhàn)略決策。這一戰(zhàn)略旨在通過減少碳排放、增加碳吸收，實(shí)現(xiàn)溫室氣體排放和吸收的平衡，以應(yīng)對(duì)全球氣候變化的挑戰(zhàn)。

綠色稅制則是為實(shí)現(xiàn) “雙碳”戰(zhàn)略目標(biāo)而建立的一套稅收制度體系，主要包括對(duì)高耗能、高排放、高污染的行為或產(chǎn)品征收的環(huán)保稅、資源稅。通過綠色稅制，可以引導(dǎo)企業(yè)減少對(duì)環(huán)境的負(fù)面影響，促進(jìn)綠色低碳發(fā)展?，F(xiàn)階段綠色稅收在我國主體是環(huán)境保護(hù)稅，重點(diǎn)是資源稅，輔助稅收是企業(yè)所得稅、耕地占用稅、車船稅、車輛購置稅等，其體系覆蓋開采、生產(chǎn)、流通、消費(fèi)、排放五大環(huán)節(jié)。[1]

在 “雙碳”戰(zhàn)略背景下，中國正在加快構(gòu)建綠色稅收體系，包括完善環(huán)保稅、資源稅等稅種，推動(dòng)稅收政策與環(huán)保、能源、產(chǎn)業(yè)等方面的政策相互協(xié)調(diào)，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，我國也在積極推進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，鼓勵(lì)企業(yè)采用清潔能源、低碳技術(shù)等，以降低碳排放、減少環(huán)境污染。“雙碳”戰(zhàn)略與綠色稅制是中國政府為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展而采取的重要措施。通過實(shí)施 “雙碳”戰(zhàn)略和綠色稅制，可以推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的綠色低碳發(fā)展，促進(jìn)人與自然的和諧共生，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

二、綠色稅制對(duì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展效應(yīng)影響機(jī)理

（一）綠色稅制對(duì)創(chuàng)新發(fā)展的影響機(jī)理

稅收優(yōu)惠能夠緩解企業(yè)的資金支出壓力，使企業(yè)有寬裕的資金用于綠色創(chuàng)新。但是國家征稅畢竟占用了部分企業(yè)資金，從這一方面來看，會(huì)使企業(yè)將原本用于人才培養(yǎng)和創(chuàng)新的資金用來交稅。這一雙重影響提醒我們，在制定和實(shí)施綠色稅收政策時(shí)，需要綜合考慮企業(yè)的實(shí)際情況和承受能力，確保在推動(dòng)環(huán)境保護(hù)的同時(shí)，也能有效促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展。

法律法規(guī)的實(shí)行也可推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行綠色創(chuàng)新，如 《環(huán)境保護(hù)稅法》通過引入信息披露體制、增強(qiáng)公民的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)與公益訴訟權(quán)等手段，提高了企業(yè)的污染成本，從而倒逼企業(yè)推行綠色創(chuàng)新。

（二）綠色稅制對(duì)協(xié)調(diào)發(fā)展的影響機(jī)理

第一，綠色稅制可以通過稅收手段促進(jìn)資源的合理利用和節(jié)約，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的綠色化。對(duì)于那些對(duì)環(huán)境產(chǎn)生負(fù)面影響的行為或產(chǎn)品，可以征收相應(yīng)的環(huán)保稅或資源稅，從而抑制其過度使用和浪費(fèi)。同時(shí)，對(duì)于那些有利于環(huán)保和資源節(jié)約的行為或產(chǎn)品，可以給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠或減免，鼓勵(lì)其發(fā)展。

第二，綠色稅制可以通過稅收調(diào)節(jié)促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，由于資源環(huán)境承載能力的差異，不同地區(qū)可能會(huì)面臨不同的發(fā)展條件和挑戰(zhàn)。綠色稅制的實(shí)施可以有效地調(diào)節(jié)不同地區(qū)的稅收負(fù)擔(dān)，從而促進(jìn)資源的合理配置和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

第三，綠色稅制還可以通過稅收政策與其他政策的協(xié)調(diào)配合，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。例如，通過與產(chǎn)業(yè)政策的協(xié)調(diào)配合，可以引導(dǎo)企業(yè)向綠色產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)；通過與科技創(chuàng)新政策的協(xié)調(diào)配合，可以鼓勵(lì)企業(yè)加大綠色技術(shù)研發(fā)的投入，推動(dòng)科技創(chuàng)新與環(huán)境保護(hù)的良性互動(dòng)。

綠色稅制對(duì)協(xié)調(diào)發(fā)展的影響機(jī)理是多方面的，它可以通過以稅收手段促進(jìn)資源的合理利用和節(jié)約、調(diào)節(jié)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、與其他政策協(xié)調(diào)配合等方式，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）綠色稅制對(duì)綠色發(fā)展的影響機(jī)理

綠色稅收制度通過制定相關(guān)稅目及提高稅率等措施推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展，抑制生產(chǎn)污染等負(fù)面行為，實(shí)現(xiàn)綠色稅收引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)不斷向綠色化轉(zhuǎn)變。

綠色稅收通過對(duì)污染環(huán)境的企業(yè)進(jìn)行稅負(fù)征收，使對(duì)資源浪費(fèi)與環(huán)境污染的負(fù)外部性內(nèi)部化，促進(jìn)企業(yè)考慮環(huán)境成本并調(diào)整其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式。除此之外，環(huán)境保護(hù)稅收體系的逐漸建立可以促使企業(yè)合理利用資源，節(jié)能減排，從而助力我國城市經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

（四）綠色稅制對(duì)開放發(fā)展的影響機(jī)理

首先，綠色稅制通過引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)行為，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。在開放條件下，企業(yè)面臨更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，綠色稅制通過增加污染企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，降低其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而促使企業(yè)轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式，采用更加環(huán)保、高效的生產(chǎn)技術(shù)和管理模式，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向綠色化、高端化方向發(fā)展。

其次，綠色稅制可以促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，提升國家形象和競(jìng)爭(zhēng)力。在國際貿(mào)易和投資中，越來越多的國家將環(huán)保和可持續(xù)發(fā)展作為重要考量因素。實(shí)施綠色稅制可以展示一國在環(huán)保和可持續(xù)發(fā)展方面的決心和行動(dòng)，提升國家形象和吸引力，進(jìn)而促進(jìn)國際貿(mào)易和投資的發(fā)展。

再次，綠色稅制還可以推動(dòng)綠色技術(shù)的創(chuàng)新和應(yīng)用。在開放經(jīng)濟(jì)中，技術(shù)創(chuàng)新是提升產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。綠色稅制通過提供稅收優(yōu)惠等激勵(lì)措施，鼓勵(lì)企業(yè)加大綠色技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新投入，推動(dòng)綠色技術(shù)的快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，進(jìn)而提升整個(gè)產(chǎn)業(yè)的綠色發(fā)展水平。

最后，綠色稅制對(duì)開放發(fā)展的影響還體現(xiàn)在其對(duì)于市場(chǎng)信號(hào)的傳遞和引導(dǎo)上。綠色稅制通過價(jià)格機(jī)制傳遞出環(huán)保和資源節(jié)約的市場(chǎng)信號(hào)，引導(dǎo)國內(nèi)外投資者關(guān)注環(huán)保和可持續(xù)發(fā)展領(lǐng)域，促進(jìn)資本向這些領(lǐng)域流動(dòng)，從而推動(dòng)開放經(jīng)濟(jì)的綠色轉(zhuǎn)型和發(fā)展。

（五）綠色稅制對(duì)共享發(fā)展的影響機(jī)理

首先，綠色稅制通過引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)行為，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。在綠色稅制的推動(dòng)下，企業(yè)需要承擔(dān)環(huán)保成本，這會(huì)引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)向更環(huán)保、更高效的生產(chǎn)方式。同時(shí)，綠色稅制也鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)環(huán)保技術(shù)的投入，推動(dòng)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。這種產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)不僅有助于提升經(jīng)濟(jì)效率，也有助于實(shí)現(xiàn)共享發(fā)展。

其次，綠色稅制有助于促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。通過征收環(huán)保稅等綠色稅種，可以增加企業(yè)的污染成本，促使企業(yè)減少資源消耗和污染物排放。這不僅可以降低環(huán)境污染程度、提升環(huán)境質(zhì)量，還可以為全社會(huì)節(jié)約大量資源。這種資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的效應(yīng)是實(shí)現(xiàn)共享發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

再次，綠色稅制還可以推動(dòng)綠色技術(shù)的創(chuàng)新和應(yīng)用。綠色稅制通過提供稅收優(yōu)惠等激勵(lì)措施，鼓勵(lì)企業(yè)加大綠色技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新投入。這不僅可以促進(jìn)綠色技術(shù)的快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，還可以提升整個(gè)產(chǎn)業(yè)的綠色發(fā)展水平。同時(shí)，綠色技術(shù)的創(chuàng)新和應(yīng)用也有助于降低生產(chǎn)成本、提高生產(chǎn)效率，進(jìn)而促進(jìn)共享發(fā)展。

最后，綠色稅制有助于促進(jìn)社會(huì)公平和包容性發(fā)展。綠色稅制強(qiáng)調(diào)對(duì)污染環(huán)境和浪費(fèi)資源的行為進(jìn)行稅收懲罰，對(duì)保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源的行為進(jìn)行稅收激勵(lì)。這種稅收制度設(shè)計(jì)有助于縮小貧富差距、促進(jìn)社會(huì)公平。同時(shí)，綠色稅制也鼓勵(lì)社會(huì)各界共同參與環(huán)境保護(hù)事業(yè)，推動(dòng)形成全民共建共享的環(huán)境治理格局。[2]

三、我國綠色稅制服務(wù)城市經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展現(xiàn)狀

（一）綠色稅制對(duì)城市經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的積極影響

1.推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)

綠色稅收制度通過提高高污染、高能耗產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，引導(dǎo)資本流向低碳、環(huán)保產(chǎn)業(yè)，從而推動(dòng)城市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向更加綠色、高效的方向發(fā)展。這有助于提升城市經(jīng)濟(jì)的整體素質(zhì)和競(jìng)爭(zhēng)力。

2.促進(jìn)創(chuàng)新發(fā)展

綠色稅收制度鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行綠色技術(shù)創(chuàng)新，通過稅收優(yōu)惠等政策降低創(chuàng)新成本、提高創(chuàng)新收益。這有助于激發(fā)城市經(jīng)濟(jì)的創(chuàng)新活力，推動(dòng)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新業(yè)態(tài)的快速發(fā)展。

3.增加財(cái)政收入

綠色稅收制度為城市政府提供了穩(wěn)定的財(cái)政收入來源，這些收入可以用于支持城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、環(huán)保事業(yè)發(fā)展等方面，進(jìn)一步改善城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，提升城市居民的生活質(zhì)量。

4.提升城市形象

通過實(shí)施綠色稅收制度，城市政府展示了在環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展方面的決心和行動(dòng)，有助于提升城市的國際形象和吸引力，吸引更多優(yōu)質(zhì)資源和人才聚集，推動(dòng)城市經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）存在的問題和挑戰(zhàn)

1.綠色稅收體系尚不完善

我國綠色稅收體系建設(shè)起步較晚，目前仍處于不斷完善的過程中?，F(xiàn)有綠色稅種較少，征稅范圍較窄，導(dǎo)致其在促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)方面的作用有限。

2.征管難度大

綠色稅收涉及多個(gè)領(lǐng)域和部門，征管難度較大。一些企業(yè)和個(gè)人可能存在偷逃稅款等違法行為，影響了綠色稅收制度的公平性和有效性。

3.稅收優(yōu)惠政策不夠精準(zhǔn)

當(dāng)前綠色稅收優(yōu)惠政策存在一定的泛化現(xiàn)象，缺乏針對(duì)性和精準(zhǔn)性。這可能導(dǎo)致一些不符合環(huán)保要求的企業(yè)或個(gè)人也能享受稅收優(yōu)惠，削弱了綠色稅收制度的環(huán)保效果。

4.社會(huì)認(rèn)知度有待提高

綠色稅收制度在我國實(shí)施時(shí)間相對(duì)較短，社會(huì)認(rèn)知度有待提高。一些企業(yè)和個(gè)人可能對(duì)綠色稅收制度的重要性和作用認(rèn)識(shí)不足，缺乏積極參與和支持的動(dòng)力。

四、相關(guān)建議

（一）完善綠色稅收體系

完善綠色稅收體系可以通過增加綠色稅種、擴(kuò)大征稅范圍以及建立稅收聯(lián)動(dòng)機(jī)制來實(shí)現(xiàn)。

在增加綠色稅種方面，在現(xiàn)有資源稅、環(huán)保稅的基礎(chǔ)上，研究開征新的綠色稅種，如碳稅、能源稅等，以覆蓋更廣泛的環(huán)保領(lǐng)域。

在擴(kuò)大征稅范圍方面，對(duì)現(xiàn)有綠色稅種進(jìn)行修訂，擴(kuò)大其征稅范圍，確保將所有可能對(duì)環(huán)境產(chǎn)生負(fù)面影響的行為都納入稅收調(diào)節(jié)范圍。

在建立稅收聯(lián)動(dòng)機(jī)制方面，構(gòu)建各稅種之間的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，確保綠色稅收體系內(nèi)部各稅種之間能夠相互補(bǔ)充、協(xié)同作用。

（二）加強(qiáng)稅收征管

加強(qiáng)稅收征管可以通過提升征管技術(shù)、強(qiáng)化跨部門協(xié)作以及加大處罰力度來實(shí)現(xiàn)。

在提升征管技術(shù)方面，利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代信息技術(shù)手段，提高稅收征管的效率和準(zhǔn)確性。在強(qiáng)化跨部門協(xié)作方面，加強(qiáng)稅務(wù)部門與其他相關(guān)部門 （如環(huán)保、能源等）之間的信息共享和協(xié)作，形成征管合力。在加大處罰力度方面，對(duì)偷逃綠色稅收的違法行為，依法從嚴(yán)處罰，維護(hù)稅收公平和稅收秩序。

（三）優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策

對(duì)于優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策，可以通過提高政策針對(duì)性、加強(qiáng)政策評(píng)估以及引入激勵(lì)機(jī)制來實(shí)現(xiàn)。在提高政策針對(duì)性方面，可以對(duì)綠色稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行細(xì)化，確保其針對(duì)特定環(huán)保目標(biāo)或領(lǐng)域，避免泛化現(xiàn)象。與此同時(shí)，加強(qiáng)政策評(píng)估，定期對(duì)綠色稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整，確保其與環(huán)境保護(hù)目標(biāo)保持一致。引入激勵(lì)機(jī)制，通過稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼等方式，激勵(lì)企業(yè)和個(gè)人積極參與環(huán)?；顒?dòng)，推動(dòng)綠色發(fā)展。[3]

（四）提高社會(huì)認(rèn)知度

對(duì)于提高社會(huì)認(rèn)知度，可以通過加強(qiáng)宣傳教育、開展培訓(xùn)活動(dòng)、鼓勵(lì)公眾參與實(shí)現(xiàn)。

通過媒體、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等多種渠道，加大綠色稅收制度的宣傳和教育力度，提高社會(huì)各界對(duì)綠色稅收制度的認(rèn)知度和接受度。針對(duì)企業(yè)和個(gè)人開展綠色稅收制度培訓(xùn)活動(dòng)，幫助他們了解綠色稅收制度的具體內(nèi)容和實(shí)施意義。通過舉辦公開聽證會(huì)、征求意見等方式，鼓勵(lì)公眾參與綠色稅收制度的制定和實(shí)施過程，提高政策的透明度和公信力。

五、結(jié)束語

綠色稅制通過引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)行為、促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)、推動(dòng)綠色技術(shù)創(chuàng)新和應(yīng)用以及促進(jìn)社會(huì)公平和包容性發(fā)展，對(duì)城市經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展產(chǎn)生積極影響。具體來說，綠色稅制能夠推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)、促進(jìn)創(chuàng)新發(fā)展、增加財(cái)政收入、提升城市形象，從而推動(dòng)城市經(jīng)濟(jì)向更加綠色、低碳、循環(huán)的方向發(fā)展。

雖然我國綠色稅收制度在推動(dòng)城市經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展方面已經(jīng)取得了一定的成效，但仍存在一些問題和挑戰(zhàn)。為了更好地服務(wù)城市經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，我國需要進(jìn)一步完善綠色稅收制度，包括完善綠色稅收體系、加強(qiáng)稅收征管、優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策以及提高社會(huì)認(rèn)知度等方面。這將有助于更好地發(fā)揮綠色稅收制度在推動(dòng)城市經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展方面的作用。

參考文獻(xiàn)：

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