全面預(yù)算在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理中的應(yīng)用

付洪葉

在醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)不斷改革與發(fā)展過(guò)程中，醫(yī)院要持續(xù)提升運(yùn)營(yíng)管理水平，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理模式，并要積極引入全面預(yù)算管理理念，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，優(yōu)化配置有限的資源，提升資源利用率，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益最大化。本文主要結(jié)合全面預(yù)算的概述，分析全面預(yù)算在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀，提出具體的優(yōu)化應(yīng)用策略，以期為相關(guān)醫(yī)院管理人員提供一定參考。

全面預(yù)算在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀

欠缺全面預(yù)算管理意識(shí) 一是在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，很多高層管理人員都屬于臨床專(zhuān)家，其雖然擁有豐富且扎實(shí)的醫(yī)療專(zhuān)業(yè)知識(shí)，但卻對(duì)全面預(yù)算管理缺乏正確認(rèn)識(shí)，即便醫(yī)院大多已建立預(yù)算管理委員會(huì)，但該組織仍難以充分發(fā)揮其管理作用。二是在醫(yī)院各管理部門(mén)當(dāng)中，除了財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)全面預(yù)算有比較深刻的認(rèn)識(shí)，其他管理部門(mén)大多對(duì)全面預(yù)算管理的意義及內(nèi)容等缺乏正確認(rèn)識(shí)。同時(shí)，也因?yàn)槿骖A(yù)算涉及較多項(xiàng)目和指標(biāo)種類(lèi)，在實(shí)際實(shí)施中具有較大困難，所以一些部門(mén)可能會(huì)對(duì)全面預(yù)算管理存在抵觸情緒，不積極配合與支持這項(xiàng)工作。

全面預(yù)算目標(biāo)和醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)有所脫離 醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃直接決定著其長(zhǎng)期運(yùn)營(yíng)管理目標(biāo)，同時(shí)也影響著資源分配和管理決策的制定。一般醫(yī)院要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，需要經(jīng)歷較長(zhǎng)時(shí)間，在此過(guò)程中要通過(guò)年度預(yù)算細(xì)化分解戰(zhàn)略規(guī)劃，合理劃分階段性目標(biāo)。而實(shí)際上，部分醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理人員欠缺戰(zhàn)略管理意識(shí)，未立足整體層面深入研究和分析醫(yī)院長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，也不重視將長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)劃分成多個(gè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，導(dǎo)致醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中缺乏明確的思路和清晰的路徑。在這種情況下，也不利于醫(yī)院結(jié)合整體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃合理明確全面預(yù)算管理目標(biāo)，也未及時(shí)向各部門(mén)以及科室傳達(dá)細(xì)致的預(yù)算管理目標(biāo)，導(dǎo)致各科室以及職能部門(mén)更加看重短期預(yù)算管理目標(biāo)。比如會(huì)根據(jù)上年度的預(yù)算實(shí)施情況，基于相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行本年度預(yù)算的編制，這一現(xiàn)狀使得全面預(yù)算目標(biāo)和醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)有所脫離，無(wú)法以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)為目的優(yōu)化分配醫(yī)院各項(xiàng)資源，難以體現(xiàn)全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)和作用。

全面預(yù)算編制方法不夠合理 醫(yī)院在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，一項(xiàng)關(guān)鍵的基礎(chǔ)工作就是預(yù)算編制，在全面預(yù)算管理方案編制過(guò)程中，需要立足多個(gè)維度細(xì)化分解預(yù)算管理目標(biāo)，并對(duì)預(yù)算編制工作進(jìn)行合理規(guī)劃和組織，還要做好預(yù)算編制方案的評(píng)估工作，保證通過(guò)預(yù)算編制和后續(xù)實(shí)施高效實(shí)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理目標(biāo)。而實(shí)際上，目前很多醫(yī)院雖然在預(yù)算編制過(guò)程中會(huì)應(yīng)用零基預(yù)算、增量預(yù)算以及固定預(yù)算等方法，但因?yàn)轭A(yù)算編制人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)有待提升，又缺乏經(jīng)驗(yàn)等，在實(shí)際編制中很難精準(zhǔn)預(yù)測(cè)醫(yī)院未來(lái)運(yùn)營(yíng)發(fā)展態(tài)勢(shì)，大多是基于歷史數(shù)據(jù)估測(cè)下一年度的預(yù)算指標(biāo)，而且缺乏全面調(diào)研和科學(xué)論證，無(wú)法保證預(yù)算編制方案具有準(zhǔn)確性以及科學(xué)性。

全面預(yù)算執(zhí)行中欠缺有效管控 醫(yī)院在全面預(yù)算管理過(guò)程中，一項(xiàng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是預(yù)算執(zhí)行，此環(huán)節(jié)若缺乏有效管控，很容易導(dǎo)致預(yù)算失控，喪失全面預(yù)算管理的意義。而實(shí)際上，當(dāng)前仍有部分醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中未落實(shí)有效的監(jiān)管措施，影響預(yù)算執(zhí)行效果。一是一些醫(yī)院未專(zhuān)門(mén)組建預(yù)算監(jiān)督管理隊(duì)伍，在預(yù)算實(shí)施期間缺乏系統(tǒng)化管理和控制，使得各預(yù)算單位以及部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行期間缺乏有效審計(jì)和科學(xué)評(píng)估，容易引發(fā)財(cái)務(wù)漏洞。二是醫(yī)院未科學(xué)、完善地構(gòu)建預(yù)算監(jiān)督評(píng)估機(jī)制，同時(shí)也未明確設(shè)置預(yù)算監(jiān)督管理流程，即便在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)超額開(kāi)銷(xiāo)問(wèn)題，也難以及時(shí)進(jìn)行有效處理，使得預(yù)算執(zhí)行效果和預(yù)算目標(biāo)偏離嚴(yán)重。三是部分醫(yī)院在執(zhí)行預(yù)算方案期間雖會(huì)開(kāi)展監(jiān)管工作，但存在嚴(yán)重的形式化問(wèn)題，僅按照有關(guān)規(guī)范落實(shí)表面化的監(jiān)督工作，忽視深入挖掘預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題并進(jìn)行原因分析，這種表面化的監(jiān)管工作也難以保證預(yù)算執(zhí)行到位。

全面預(yù)算考評(píng)體系不夠完善 部分醫(yī)院因?qū)θ骖A(yù)算管理缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，針對(duì)這項(xiàng)工作所建立的考核機(jī)制不夠完善，而且預(yù)算執(zhí)行情況和部門(mén)考核有所脫節(jié)，在缺乏全面、有效的預(yù)算考核情況下，難以高效實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)。同時(shí)，還有一些醫(yī)院在預(yù)算績(jī)效考評(píng)過(guò)程中未設(shè)置具體、詳細(xì)的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致預(yù)算考評(píng)衡量難度大，難以有效地通過(guò)績(jī)效考評(píng)約束和管控預(yù)算執(zhí)行，也無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理期間的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題，影響全面預(yù)算管理實(shí)效。

全面預(yù)算缺乏信息化技術(shù)支持 部分醫(yī)院目前在全面預(yù)算編制過(guò)程中仍比較依賴(lài)Excel表格，并對(duì)各部門(mén)預(yù)算額進(jìn)行手工統(tǒng)計(jì)，之后經(jīng)OA系統(tǒng)向各部門(mén)傳達(dá)預(yù)算指標(biāo)，這種傳統(tǒng)的工作模式無(wú)法確保預(yù)算精準(zhǔn)性，并會(huì)降低管理效能。雖然有的醫(yī)院會(huì)建立資產(chǎn)管理、耗材藥品庫(kù)存、財(cái)務(wù)核算以及HIS等系統(tǒng)，但不同系統(tǒng)間缺乏銜接接口，導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)無(wú)法及時(shí)共享，預(yù)算管理人員在收集預(yù)算數(shù)據(jù)期間，需要從各系統(tǒng)中人工收集所需數(shù)據(jù)，降低預(yù)算分析管理質(zhì)量及效率。

全面預(yù)算在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理中的應(yīng)用策略

強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識(shí) 一是醫(yī)院上至高層管理者下至各部門(mén)以及各科室的基層工作人員，都要對(duì)全面預(yù)算管理有正確認(rèn)識(shí)，為實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)，需要財(cái)務(wù)部門(mén)充分發(fā)揮其牽頭作用，在實(shí)施全面預(yù)算管理期間避免提出和實(shí)際情況不相符的目標(biāo)和要求，同時(shí)要廣泛宣傳全面預(yù)算管理的意義及重要性等，醫(yī)院也要通過(guò)宣傳手冊(cè)、新聞報(bào)道、內(nèi)部會(huì)議以及科室訪問(wèn)等方式向醫(yī)院全員傳輸科學(xué)的全面預(yù)算管理知識(shí)和理念，促進(jìn)全體員工都積極參與全面預(yù)算管理，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)溝通，指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員了解其在全面預(yù)算管理方面的職責(zé)，明確預(yù)算數(shù)據(jù)反饋要求。二是醫(yī)院要科學(xué)構(gòu)建集業(yè)務(wù)科室、各職能部門(mén)以及醫(yī)院管理部門(mén)等于一體的全面預(yù)算管理體系，促進(jìn)醫(yī)院全員全面參與預(yù)算管理。因?yàn)楦骺剖覍?shí)際運(yùn)營(yíng)管理及業(yè)務(wù)開(kāi)展情況直接決定著醫(yī)院預(yù)算收支，所以為提升全面預(yù)算管理效果，需要各科室人員全面參與預(yù)算管理，對(duì)此，要求財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)科室加強(qiáng)交流，尤其是財(cái)務(wù)人員要深入科室一線，了解各科室在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的困境和問(wèn)題，合理完善與調(diào)整預(yù)算管理制度及流程。

促進(jìn)全面預(yù)算目標(biāo)和醫(yī)院戰(zhàn)略相銜接 醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，首先要基于本單位資源情況和外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境優(yōu)化制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，明確科室建設(shè)、信息化建設(shè)、人才培養(yǎng)以及新項(xiàng)目和新技術(shù)開(kāi)發(fā)等規(guī)劃和方向，保證戰(zhàn)略目標(biāo)有明確的導(dǎo)向和突出的重點(diǎn)，清晰劃定戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施目標(biāo)和具體步驟。在醫(yī)院明確戰(zhàn)略規(guī)劃及目標(biāo)之后，要將其細(xì)化分解為量化運(yùn)營(yíng)管理指標(biāo)和具體的預(yù)算目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上明確各科室發(fā)展重點(diǎn)與方向，同步據(jù)此確定全面預(yù)算管理目標(biāo)、方向以及重點(diǎn)。

采取科學(xué)的全面預(yù)算編制方法 一方面，要把握好預(yù)算編制原則和前提。醫(yī)院在全面預(yù)算管理過(guò)程中，需要基于自身發(fā)展目標(biāo)和主管部門(mén)相關(guān)要求做好下年度預(yù)算編制工作，在預(yù)算編制期間，要求醫(yī)院遵循公益原則以及盈虧平衡原則等，并要求各部門(mén)以及各科室根據(jù)有關(guān)原則落實(shí)具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)，在不影響病患收治工作基礎(chǔ)上，探索成本節(jié)約策略，關(guān)注為病患減輕負(fù)擔(dān)。醫(yī)院各科室以及相關(guān)部門(mén)要基于上述前提細(xì)化分解和編制預(yù)算指標(biāo)。在預(yù)算編制期間，主要涉及業(yè)務(wù)工作控制、業(yè)務(wù)工作質(zhì)量、業(yè)務(wù)工作數(shù)量、采購(gòu)成本等指標(biāo)，要求各核算單位以及預(yù)算管理委員會(huì)有序地進(jìn)行迭代預(yù)算，在明確全面預(yù)算管理目標(biāo)之后細(xì)化分解相關(guān)目標(biāo)，逐層下達(dá)科室一線。

另一方面，要合理創(chuàng)新預(yù)算編制方式，主要可積極利用OA系統(tǒng)、預(yù)算管理軟件等更高效、高質(zhì)量地開(kāi)展預(yù)算編制工作。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)需結(jié)合本單位運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況優(yōu)化開(kāi)展預(yù)算編制工作，充分了解醫(yī)院運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，做好預(yù)算分析工作，通過(guò)現(xiàn)代化設(shè)備和系統(tǒng)精準(zhǔn)預(yù)測(cè)預(yù)算編制期間所面臨的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)性地采取處理措施，尤其要關(guān)注超預(yù)算問(wèn)題，保證預(yù)算編制和管理更加專(zhuān)業(yè)化和規(guī)范化。預(yù)算編制實(shí)踐中，需要醫(yī)院合理應(yīng)用多種編制方式，包括零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等，防止預(yù)算方案和實(shí)際情況偏差過(guò)大，進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理水平。

全面預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)加強(qiáng)管控 醫(yī)院在全面預(yù)算管理期間，要嚴(yán)格依據(jù)經(jīng)過(guò)審批的預(yù)算方案有序執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行期間，要加強(qiáng)全過(guò)程、動(dòng)態(tài)化管控，根據(jù)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況動(dòng)態(tài)分析預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算目標(biāo)間的偏差，深挖偏差原因，落實(shí)針對(duì)性的調(diào)整策略。若遇到特殊情況需要調(diào)整或追加預(yù)算，要經(jīng)歷嚴(yán)格且規(guī)范的審批，醫(yī)院的項(xiàng)目預(yù)算支出以及基本預(yù)算支出都要保證實(shí)現(xiàn)無(wú)項(xiàng)目不支出以及超預(yù)算不支出等要求，為實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，需要同步落實(shí)事前控制策略以及事后分析工作。

完善全面預(yù)算考評(píng)體系 一是醫(yī)院要針對(duì)全面預(yù)算管理建立完善的績(jī)效考評(píng)制度，相關(guān)制度要和醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)，通過(guò)績(jī)效管理有效約束預(yù)算管理，高效實(shí)現(xiàn)相關(guān)管理目標(biāo)。二是要優(yōu)化設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理績(jī)效考評(píng)指標(biāo)，指標(biāo)設(shè)計(jì)中既要考慮經(jīng)濟(jì)效益，也要兼顧社會(huì)效益，并要追求實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期和短期目標(biāo)。因?yàn)獒t(yī)院業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜，而且不同科室有較大差異，在預(yù)算考評(píng)指標(biāo)設(shè)計(jì)中，既要遵循統(tǒng)一性原則，也要結(jié)合各科室實(shí)際情況合理設(shè)置差異化指標(biāo)。三是要關(guān)注應(yīng)用績(jī)效考評(píng)結(jié)果，對(duì)于考評(píng)結(jié)果優(yōu)異的部門(mén)或科室要給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，而結(jié)果不理想的科室及部門(mén)也要深入分析原因，合理優(yōu)化業(yè)務(wù)流程以及管理步驟，促進(jìn)醫(yī)院整體運(yùn)營(yíng)管理水平提升。

建立全面預(yù)算信息化管理平臺(tái) 醫(yī)院在建立全面預(yù)算信息化管理平臺(tái)過(guò)程中，要合理整合預(yù)算以及支出控制相關(guān)平臺(tái)，并在預(yù)算管理系統(tǒng)當(dāng)中集合預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)控、分析以及績(jī)效考核等工作。同時(shí)，相關(guān)系統(tǒng)要結(jié)合各預(yù)算部門(mén)實(shí)際職責(zé)情況優(yōu)化設(shè)置權(quán)限，保證各方根據(jù)權(quán)限規(guī)定積極執(zhí)行預(yù)算管理任務(wù)，促進(jìn)各部門(mén)全面參與預(yù)算管理。此外，醫(yī)院要促進(jìn)成本薪酬、報(bào)銷(xiāo)管理、物資管理、HIS等系統(tǒng)和全面預(yù)算管理系統(tǒng)之間相互銜接，使預(yù)算管理人員可通過(guò)系統(tǒng)高效、便捷地調(diào)取各系統(tǒng)預(yù)算數(shù)據(jù)，加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管力度，逐步構(gòu)建精細(xì)化的全面預(yù)算管理模式。

醫(yī)院在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中應(yīng)用全面預(yù)算，可有效提升整體運(yùn)營(yíng)效益，促進(jìn)醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。醫(yī)院管理人員要結(jié)合全面預(yù)算的內(nèi)涵，深入分析當(dāng)前全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及不足，不斷增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí)，促進(jìn)預(yù)算管理目標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相互銜接，科學(xué)開(kāi)展預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)管、績(jī)效考評(píng)等工作，并推進(jìn)預(yù)算信息化建設(shè)進(jìn)程，通過(guò)提升全面預(yù)算管理水平助力醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：臨沂市第三人民醫(yī)院）